Акт выездной налоговой проверки — образец и особенности

Акт выездной налоговой проверки — образец и особенности

Акт выездной налоговой проверки составляется по окончании такой проверки, проведенной налоговыми органами. Какие лица уполномочены составлять данный документ, а также содержание и форму акта (скачать ее можно на нашем сайте) рассмотрим в данной статье.

Когда составляется акт выездной проверки

Налоговые органы регулярно осуществляют выездные проверки. Результаты таких проверок они обязаны отражать в документе под названием акт выездной налоговой проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ). Как правило, там представлены обнаруженные нарушения налоговых норм, а также выводы, сделанные на основании проверки.

Как самостоятельно оценить риск налоговой проверки, узнайте здесь.

В письме ФНС России от 16.04.2009 № ШТ-22-2/299 указывается, что акт выездной налоговой проверки обязан составляться и в том случае, если никаких нарушений не обнаружено (пп. 1, 3 ст. 100 НК РФ).

При несоставлении налоговиками акта решение по результатам проверки не может соответствовать нормам законодательства, поскольку оно выносится руководителем налогового органа (или другим уполномоченным лицом) лишь после рассмотрения всех материалов, относящихся к проведенной проверке, включая сам акт (п. 1 ст. 101 НК РФ).

Какие лица составляют акт налоговой проверки и по какой форме

Акт выездной проверки составляют уполномоченные лица налоговых служб (п. 1 ст. 100 НК РФ). Таковыми являются инспекторы, проводившие проверку. Они же и подписывают данный документ (п. 2 ст. 100 НК РФ).

О том, в каких случаях может меняться период проведения выездной проверки, читайте в материале «Как и когда может быть продлена выездная налоговая проверка».

Функции по утверждению формы акта выездной налоговой проверки и требований по его заполнению возложены на Федеральную налоговую службу (п. 1 положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства России от 30.09.2004 № 506). ФНС России своим приказом от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ утвердила форму акта (приложение 23 к указанному приказу) и требования к составлению акта налоговой проверки (приложение 24 к этому же приказу) (далее — Требования).

Скачать бесплатно форму акта можно на нашем сайте по ссылке.

Содержание акта выездной налоговой проверки регламентируется п. 3 ст. 100 НК РФ и Требованиями.

В соответствии с Требованиями акт выездной налоговой проверки должен включать 3 части:

  • вводную – с приведением общих положений;
  • описательную – с указанием фактов нарушения налогового законодательства;
  • итоговую – с изложением выводов и предложений налогового органа.

Возможно, вам необходима информация по возражениям на акт ВНП. Тогда читайте статью «Возражения на акт выездной налоговой проверки — образец».

Акт по результатам выездной налоговой проверки оформляют налоговики, проводившие проверку. Он должен быть составлен по форме, утвержденной ФНС России в приказе от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ (приложение 23), и содержать описание выявленных нарушений и принятого налоговиками решения.

Акт выездной налоговой проверки

Акт выездной налоговой проверки

Похожие публикации

По результатам выездных контрольных мероприятий всегда составляется акт выездной налоговой проверки. В какие сроки сотрудники ИФНС обязаны вручить проверяемому лицу такой документ? Из этой статьи вы узнаете, какая форма установлена для акта выездной налоговой проверки – регламент образца размещен ниже.

Когда оформляется акт выездной налоговой проверки

В соответствии с п. 1 ст. 100 НК в двухмесячный срок с момента оформления справки о состоявшейся проверке уполномоченным должностным сотрудником ИФНС составляется акт выездной налоговой проверки. Основное предназначение такого документа – фиксирование результатов проведенных мероприятий и выявленных нарушений, а также требований по их устранению. При этом следует учитывать, что акт налоговой проверки составляется:

  1. По выездным процедурам – в любом случае.
  2. По камеральным процедурам – только при обнаружении нарушений требований налогового законодательства в 10-дневный срок с момента завершения проверки.
  3. По выездным процедурам в отношении КГН – в любом случае в 3-месячный срок с момента составления справки о выполненной проверке.

Форма акта выездной налоговой проверки

Бланк акта налоговой проверки утвержден ФНС РФ в Приложении №23 Приказа № ММВ-7-2/189@ от 08.05.15 г. В Приложении № 24 этого же нормативного акта содержатся требования к оформлению документа. Акт налоговой проверки подписывается с одной стороны ответственными лицами, фактически осуществлявшими контроль данных проверяемого хозяйствующего субъекта. С другой стороны, проставляется подпись представителя налогоплательщика или непосредственно проверяемого лица/участника КГН.

Обратите внимание! Если налогоплательщик или его представитель отказывается удостоверять акт проверки, об этом делается соответствующая запись в документе.

Акт выездной налоговой проверки – порядок составления

Правила составления акта налоговой проверки регламентирует ст. 100 НК. Согласно требованиям по оформлению подобный документ состоит из 3 основных разделов – общий с вводными данными, описательный с перечислением нарушений и рекомендательный с выводами и предписаниями ИФНС. Сам бланк акта выездной налоговой проверки (образец ниже), включает в себя следующие реквизиты:

  • Номер по порядку, дата и название формы.
  • Список проверяющих уполномоченных лиц – приводятся ФИО специалистов, их должности, а также указывается территориальное подразделение ИФНС.
  • Полное и краткое наименование проверяемого юр. лица или ФИО предпринимателя.
  • Адрес местонахождения компании или место проживания физлица.
  • Номер и дата решения на осуществление выездных мероприятий.
  • Список представленных проверяемым лицом документов.
  • Период охвата проверки данных.
  • Даты окончания/начала проверки.
  • Перечень проверенных налогов.
  • Данные по используемым контрольным мероприятиям.
  • Запись об отсутствии нарушений или подтвержденные документально факты законодательных нарушений.
  • Выводы и предписания в части устранения нарушений, нормативные ссылки при наличии мер ответственности.
Читать еще:  Как сдать отчет по форме 6-ндфл за 3-й квартал?

По общим правилам акт выездной налоговой проверки должен быть подготовлен строго в установленные сроки (по обычным случаям – 2 месяца, для КГН – 3 месяца), но нарушение указанных сроков не является основанием для отмены решения ИФНС и оспаривания итогов проверки. Обжалованию подлежат лишь результаты контрольных процедур, то есть решение. При несогласии с изложенными в акте фактами налогоплательщик вправе составить возражения на него (п. 6 ст. 100). Срок подачи возражений – 1 мес. с даты получения акта.

Акт налоговой проверки – пример подготовки возражений

Если проверяемое лицо не согласно с данными, отраженными в акте, в течение 1 мес. можно подать возражения.

Пример

В 2017 г. ИФНС провело выездную проверку по налогу на прибыль ООО за 2014-2016 гг. В результате были выявлены завышения расходной части, что привело к уменьшению налогооблагаемой базы и, как следствие, недоплате налога в бюджет (акт № 12-24/46-11 от 20.02.17 г.).

Предприятию были начислены недоимка, пени и штрафные санкции в части прибыли на общую сумму в 457 840 руб. Налогоплательщик не согласился с результатами проверки и обжаловал решение путем подачи 27.02.17 г. возражений в вышестоящий налоговый орган.

В возражениях пишем: «Налогоплательщик не согласен с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, в связи с чем, на основании пункта 6 статьи 100 части первой Налогового кодекса РФ представляет свои возражения по акту налоговой проверки. Факты, изложенные в акте налоговой проверки, не соответствуют следующим обстоятельствам. Далее необходимость перечислить обстоятельства и написать, каким именно законодательным нормам с точки зрения налогоплательщика, не соответствуют выводы контролеров. Дополнительно были представлены подтверждающие документы, которые необходимо приложить, обосновывая свою позицию.

Акт выездной налоговой проверки: образец

Статьи по теме

Акт выездной налоговой проверки составляется представителем проверяющего органа после проведения этого мероприятия. Самое важное в акте – это выявленные нарушения, которые прописываются в нем. Какой же существует порядок оформления этого документа, мы постараемся выяснить в этой статье.

Если ФНС РФ заподозрит организацию или частного предпринимателя в недобросовестной уплате налогов, она может устроить выездную проверку. В этом случаем работники ведомства придут к вам в офис, затребуют все нужные им документы, и проведут глобальную ревизию вашей деятельности.

По окончании этого неприятного мероприятия, они составят специальный акт, где укажут как положительные, так и отрицательные результаты этого визита. Вот об этом акте выездной налоговой проверки мы и поговорим дальше.

Вам может пригодиться

Что представляет собой выездная налоговая проверка

В первую очередь взглянем на характеристики выездной налоговой проверки. Ее особенностью является тот факт, что инспектора ведомства лично посещают компанию. Их цель — зафиксировать: нет ли в организации налоговых нарушений.

Осторожно! Не путайте выездную налоговую проверку с камеральной. Отличие в том, что в первом случае к вам придут налоговики, а во втором случае они у себя рассмотрят только интересующую их отчетность.

Обычно выездная проверка бывает, когда ФНС получает тревожные сигналы. Например, фирме не избежать налоговиков:

  • Если ее налоговые отчисления разительно ниже, чем у аналогичных компаний по району;
  • Если не первый год у предприятия в отчетах сплошные убытки;
  • Сотрудники получают меньше, чем работники организаций по схожим отраслям;
  • Когда доходы от деятельности повышаются, а налог на прибыль нет;
  • Сомнительные сделки, не приносящие предприятию никакой выгоды;
  • Организация не отвечает на запросы ФНС;
  • Регулярная смена места регистрации и т.д.

То есть, ни с того, ни с сего, налоговая к вам не заявится. Ей нужен реальный повод для этого. И лучше его не давать. Но если так случилось, и проверяющие были, то по факту этой ревизии обязательно составляется итоговый документ, даже если фактов нарушения не было.

Срок проведения проверки не превышает двух месяцев, но чаще всего инспектора ФНС делаю свое дело за более короткое время, возможно неделю. Продлить контроль возможно до полугода, но в исключительных случаях. Например, когда требуется профессиональная экспертиза представленных бланков, или делается запрос в инстранное государство и т.д.

Сколько времени нужно для оформления заключения после проверки ФНС

Разумеется, что срок составления акта выездной налоговой проверки регламентирован. Он должен быть подготовлен за время, указанное в таблице.

Вид ревизии

В каких случаях делается

Время составления

Всегда по факту посещения компании или ИП налоговым инспектором

2 месяца со дня окончания

Если были найдены злоупотребления налоговым законодательством

10 дней с момента завершения

Выездной, но касающийся консолидируемых групп налогоплательщиков

Всегда по факту посещения КГН налоговыми инспекторами

Читать еще:  Какие документы нужны для регистрации онлайн-кассы?

3 месяца со дня утверждения справки, подтверждающей проведенную работу

Бланк акта после выездной налоговой сверки

Заключение налоговиков после досмотра вашей деятельности пишется не в свободном порядке. Существует специальная форма акта выездной налоговой проверки, утвержденная Приказом ФНС РФ № ММВ-7-2/189@ от 08.05.15 г. (Приложение 3).

Это так называемый бланк КНД 1160098, скачать его можно выше. Закон также регулирует и правила оформления бланка (Приложение 24). Одно из основных требований – это подписи обеих сторон: представителя ФНС и компании, либо уполномоченного лица, если речь идет о консалтинговых группах.

Очень важно! Отказ той или иной стороны подписывать акт, немедленно закрепляется в письменном виде.

Правила заполнения акта после выездного налогового контроля

Акт после выездной налоговой проверки должен быть подготовлен не позднее двух месяцев со дня окончания таковой. Регламентирует нормы составления заключения ст.100 НК РФ. В ней есть четки указания:

  • Налоговая обязана предупредить компанию о своем приходе, в противном случае документ теряет силу;
  • Итоговое заключение должно быть подписано всеми участниками ревизии. То есть и налоговиками и представителями предприятия (предпринимателем);
  • Если фирма отказывается получать заключение или ставить подпись, это нужно зафиксировать в нем.
  • Составленный акт пересылается представителю (руководителю) компании (ИП) в течение пяти дней после его оформления;
  • К акту нужно обязательно прикладывать документы, подтверждающие найденные злоупотребления;
  • На написание возражений по поводу найденных нарушений организации и ИП дается 30 дней.

Что нужно обязательно прописать в акте выездной налоговой проверки

Форма акта выездной налоговой проверки включает в себя три главных части:

  1. Титульный лист вместе с общими положениями;
  2. Основная часть – здесь прописывается в подробностях, каким образом было выявлено нарушение, что, по мнению инспекции, не соответствует действительности. Приводится нормативка;
  3. Заключительная часть – в таблице отмечаются недоимки налогов, суммы штрафов, даются рекомендации, как исправить ситуацию. В этом же разделе пишется ФИО проверяющих и представителей проверяемой фирмы, подписи.

Остановимся подробнее на титульном листе. В нем прописываются такие важные данные как:

  • Реквизиты и название компании, попавшей под проверку (если это консалтинг, то данные по всем участникам);
  • ФИО, должности проверяющих, а также номер ИФНС – откуда они прибыли;
  • Что явилось основанием проверки;
  • Дата начала и окончания ревизии;
  • Дата, когда инспектора запросили документацию предприятия и ее контрагентов;
  • Полный перечень представленных документов с реквизитами;
  • Объект проверки, например налог на прибыль (может быть несколько, нужно перечислять все);
  • Какие мероприятия проводила ФНС в ходе контроля.

В описательной части фиксируется: есть ли налоговые нарушения или компания работает без нареканий. Но нужно не просто описать выявленные факты, их нужно подтвердить, причем существующими документами. Не лишним будет отметить смягчающие или отягчающие обстоятельства (смотрите образец ниже)

Акт выездной проверки

Акт – это документ, необходимый для подтверждения каких-либо событий. Акт составляют и подписывают несколько участников проверки – комиссия. Данный акт выездной проверки – документ, где зафиксирована выездная проверка налоговой инспекции и ее особенности.

Акт выездной налоговой проверки имеет унифицированную форму заполнения, утвержденную законодательно. В налоговой инспекции, кроме образца документа, можно увидеть пример заполнения.

Образец акта выездной проверки

Такую проверку налоговая проводит по ряду налогов. При этом выезжает на адрес налогоплательщика. За год по одному налогу таких проверок не может быть более двух.

Порядок действий:

  1. Выезд на объект проверки и изучение необходимых документов, их проверка.
  2. Выявление нарушений, их занесение в акт, вместе с рекомендациями по изменению ситуации. В ряде случаев дополнительно оформляются иные документы. Например, акт о воспрепятствовании доступа должностных лиц.
  3. Налогоплательщик в течение 15 рабочих дней имеет право возражения относительно результатов проведенной проверки.
  4. При проведении повторной проверки следует использовать ту же самую форму, которая была при первичной проверке. Аналогично составляется акт камеральной проверки.

Правовое регулирование

Акт выездной проверки содержит следующие подразделы:

  1. В бланке содержатся следующие разделы:
  2. Название документа и номер, который был ему присвоен.
  3. Дата оформления.
  4. Название предприятия, в отношении которого проводилась проверка.
  5. Причины составления акта.
  6. Список документов, подлежащих изучению.
  7. Длительность проверяющих мероприятий.
  8. Факты, указывающие на присутствие нарушений.
  9. Заключение и рекомендации комиссии.
  10. Подписи двух сторон (проверяющих и директора организации, где составлялся акт).
  11. Закрепление юридической силы документа печатью.

Нюансы оформления

В статье 100 НК РФ подробно изложено о том, как правильно заполнить акт проверки налоговой:

  1. Первый раздел – сроки, отведенные для составления документа.
  2. Второй раздел – бланк в обязательном порядке должен быть подписан членами комиссии и директором предприятия, где проводилась проверка.
  3. Третий пункт – информация, которая должна содержаться в данном документе.
  4. Четвертый пункт – указано, что после проверки, подписанный документ должен быть передан в руки директору организации или выслан на адрес предприятия заказным письмом.
  5. Пятый пункт – сторона, не согласная с результатами комиссии, может подать свои возражения в письменном виде в течение 30 дней после подписания акта выездной проверки.

Важно знать, что на законодательном уровне, итоги проверки будут недействительны, если сотрудники предприятия не будут заранее проинформированы о приезде налоговой выездной комиссии.

Читать еще:  Как списывают технологические потери?

Как и когда составляется акт о проведении выездной налоговой проверки?

Одной из главных функций налоговой службы является проведение плановых и внеплановых проверок на различных предприятиях. Как правило, такой контроль должен быть спровоцирован определенными условиями.

Главная цель ФНС во время проверки – это выявить, был ли нарушен закон при уплате сборов и налогов. После ее окончания составляется акт налоговой проверки, в котором фиксируется оформление ее результатов и найденные нарушения.

Что это за документ, правовое регулирование

Как уже было сказано ранее, одной из обязанностей налогового органа является проверка выездного типа. Для этого сотрудники ФНС выезжают непосредственно на место расположения предприятия. Для подобного контроля необходимо действительно серьезное нарушение закона – к примеру, если компания постоянно сдает нулевую отчетность и при этом фиксирует убыток.

По результатам проверки налоговой выдается специальный акт, в котором будут указаны следующие данные:

  • ошибки, которые были найдены в бухгалтерском и налоговом учете;
  • требования, которые предъявляются к их устранению.

Данный документ содержит следующие подразделы:

  • наименование акта и порядковый номер;
  • число, когда он был составлен;
  • в отношении кого выполнялась проверка;
  • основания для ее проведения;
  • перечень документации, которая была представлена для контроля;
  • по какому конкретно налогу и в какой срок выполнялась проверка;
  • общий срок процедуры;
  • проводимые в ее ходе мероприятия;
  • что именно установили проверяющие (описательная часть);
  • выводы и итоги проверки, перечень выявленных нарушений;
  • список лиц, которые ее выполняли;
  • место для подписи проверяющих, а также ответственного лица, которое получает данный акт.

В конце документа обязательно должна быть поставлена печать с расшифровкой.

Если же говорить о правовом регулировании, то проверка должна осуществляться в соответствии со следующими законодательными нормами:

  • Статья №83 НК РФ, в которой описывается сама процедура ведения учета юридических лиц.
  • Статья №89 Налогового кодекса, где описывается, где и каким образом должна проводиться выездная проверка.
  • Статья 91, в которой указывается, что налогоплательщик обязан обеспечить налоговым органам свободный доступ ко всем бумагам и помещениям, которые имеют отношение к процедуре.
  • Статья 93, в которой прописано, что ФНС имеет право истребовать данные у контрагентов.
  • Статья 100, в которой прописано, как именно должен заполняться акт во время и после проверки.

Когда он составляется?

Как правило, выездной контроль выполняется в отношении целой группы налогоплательщиков. При этом тщательнее всего налоговой просматривается налогообложение, а также прибыль организаций.

Кроме того, максимально подробно рассматривается соблюдение поправок, которые были внесены в закон, так как часто ошибки допускаются именно в таких сегментах. В итоге, по результатам выездной проверки составляется соответствующий акт.

Сроки составления, кому он вручается

Если говорить о самой процедуре, то она может длиться не более 2-х месяцев – на практике же она занимает не более нескольких дней.

Что же касается пояснений и возражений, то они должны быть сформированы в течение последующего месяца.

Бывают ситуации, когда проверка может быть продлена. Сюда входит:

  • выполнение перевода бумаг или проведение экспертизы;
  • ситуации, когда нужны сведения от иностранных компаний.

Однако, даже если учесть вышеупомянутые случаи — проверка не может затянуться дольше, чем на полгода. Причём данный срок закреплен на уровне закона. В тот день, когда контроль будет окончен, уполномоченному работнику организации выдают специальную справку.

Что касается периодичности проверок — если речь идет о внеплановой, то она выполняется в следующих случаях:

  • если у ранее выданного предписания вышел срок годности;
  • если на организацию поступила жалоба от граждан.

Если же говорить о плановой проверке, то она может проводиться не чаще, чем раз в три года. Если же данный срок был нарушен, то предприниматель имеет полное право не предоставлять налоговой документы и производственные помещения для осмотра. Кроме того, инспекция обязана предупредить предпринимателя за три дня до начала процедуры о своем приезде.

После того, как подписанный акт заверяется лицами, которые выполняли проверку, происходит его вручение налогоплательщику, которого проверяли. Если же последний отказывается забирать документ, то в нем делаются соответствующие пометки.

Нюансы оформления

О том, как именно должен заполняться акт, максимально подробно написано в статье 100 НК РФ:

  • В пункте первом прописано, в какой срок должен быть составлен акт.
  • Во втором пункте указывается, что его должны подписать лица, проводящие проверку, а также лицо, в отношении кого она проводилась.
  • В третьем пункте прописано, какую именно информацию следует указать в документе.
  • В пятом пункте указано, что акт должен быть передан представителю организации в пятидневный срок после его составления.
  • В шестом пункте указывается, что возражения от руководителя проверяемой компании должны быть составлены в тридцатидневный срок.

При этом результаты будут недействительными, если в случае с плановой проверкой организация не была заранее предупреждена о приезде налоговой службы, либо если акт не был предоставлен руководителю фирмы в течение двух месяцев после завершения процедуры.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector