Что регистрировать в книге продаж при несоставлении счетов-фактур покупателям — «физикам»

Уплата НДС при реализации макулатуры возложена на покупателей

Автор: Дурново Д. В., главный редактор ИД «Аюдар Инфо»

С января 2019 года обязанность по уплате НДС при реализации макулатуры возложена на налоговых агентов – покупателей данного товара. Вместе с тем порядок исчисления и уплаты НДС аналогичен тому, что действует с 01.01.2018 в отношении сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов (Письмо Минфина России от 03.12.2018 № 03-07-11/87234). Подробнее об этом расскажем в нашей статье.

Продавец – плательщик НДС.

До 01.01.2019 действовал пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ, по которому реализация макулатуры освобождалась от обложения НДС.

С названной даты норма утратила силу, вследствие чего реализация макулатуры (бумажных и картонных отходов производства и потребления, отбракованной и вышедшей из употребления бумаги, картона, типографских изделия, деловой бумаги, в том числе документов с истекшим сроком хранения) попала в облагаемые НДС операции. Однако продавец не исчисляет и не уплачивает налог в данном случае, эта обязанность возлагается на покупателя (получателя) макулатуры – налогового агента (абз. 2 п. 3.1 ст. 166, п. 8 ст. 161 НК РФ).

К сведению:

В целях применения п. 8 ст. 161 НК РФ получателями товаров являются организации и индивидуальные предприниматели, имеющие право собственности на товар, в том числе на безвозмездной основе.

Порядок исчисления НДС налоговым агентом применяется при реализации макулатуры после 01.01.2019 вне зависимости от того, что этот товар приобретен до 01.01.2019 либо предварительная плата за него получена в 2018 году (Письмо Минфина России от 25.01.2019 № 03-07-11/3969).

Но исчислить и уплатить в бюджет налог покупатели обязаны только в случае приобретения ими макулатуры у продавцов – плательщиков НДС, которые сообщат о предстоящей «НДС-обязанности» покупателю путем выставления ему счета-фактуры, заполненного по-особому. Как отмечается в абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ, при реализации налогоплательщиков товаров, указанных в абз. 1 п. 8 ст. 161 НК РФ, а также при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок таких товаров он должен составить счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм НДС. При этом в таких счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах проставляется надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом» (Письмо Минфина России от 20.02.2019 № 03-07-14/10689).

Обратите внимание:

Соответствующая надпись делается в графе 7 счета-фактуры. Графы 8 (сумма налога) и 9 (стоимость товара с налогом) не заполняются (Письмо ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@).

Вместе с тем в некоторых ситуациях (что следует из абз. 1 п. 3.1 ст. 166 НК РФ) продавцам макулатуры придется исчислить и уплатить НДС в бюджет. Такие случаи предусмотрены абз. 7 и 8 ст. 161, пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, а также при реализации указанного товара «физикам», не являющимся ИП.

К сведению:

Вне зависимости от того, исчисляют НДС продавцы макулатуры самостоятельно (абз. 1 п. 3.1 ст. 166 НК РФ) либо «передают» эту обязанность покупателям – налоговым агентам, они (продавцы – плательщики НДС) вправе принимать к вычету суммы «входного» налога по приобретенным ими товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций по реализации макулатуры, независимо от факта оплаты этих товаров (работ, услуг). Кроме того, необходимость вести раздельный учет при реализации такими налогоплательщиками макулатуры и осуществлении иной деятельности, подлежащей обложению НДС, исключается (письма Минфина России от 27.11.2018 № 03-07-14/85348, от 03.12.2018 № 03-07-11/87234).

Продавец – организация, не являющаяся плательщиком НДС, либо физическое лицо.

Если макулатуру продает «спецрежимник» (организация или ИП, не являющиеся плательщиком НДС) либо плательщик НДС, освобожденный от обязанности налогоплательщика по ст. 145 и 145.1 НК РФ (здесь же могут быть плательщики ЕСХН, которые с 01.01.2019 уплачивают НДС, однако подошли по условиям и воспользовались освобождением по ст. 145 НК РФ), обязанностей налогового агента у покупателей не возникает. В таком случае продавец в договоре и первичном учетном документе сделает соответствующую запись или проставит отметку «Без налога (НДС)».

К сведению:

Счет-фактуру лица, освобожденные от уплаты НДС, не составляют, такая обязанность возложена лишь на плательщиков данного налога (п. 3 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.02.2018 № 03-07-11/12711).

При покупке металлолома у «физиков» (в силу п. 1 ст. 143 НК РФ они не признаются плательщиками НДС, за исключением случаев, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза) покупатели макулатуры также не обязаны исчислять и уплачивать НДС.

Сказанное подтверждает и Минфин в Письме от 28.11.2018 № 03-07-14/85863: в случае приобретения макулатуры у неплательщиков налога на добавленную стоимость, в том числе физических лиц, обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость у покупателей макулатуры отсутствует.

Вычет НДС у налогового агента.

Получив от продавца – плательщика НДС соответствующее указание о том, что налог исчисляется налоговым агентом, покупатель макулатуры исполняет вмененную ему обязанность, причем вне зависимости от применяемого режима налогообложения, а также освобождения от обязанностей плательщика НДС.

При этом заявить к вычету исчисленный при покупке макулатуры НДС покупатель (налоговый агент) вправе только в том случае, если он является его плательщиком и приобретенный им товар предназначен для облагаемых НДС операций (п. 3 ст. 171 НК РФ).

В Письме от 28.11.2018 № 03-07-14/85863 Минфин указал, что суммы НДС, исчисленные налоговыми агентами – покупателями макулатуры на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, будут приниматься к вычету в том налоговом периоде, в котором эти товары поставлены на учет. Как правило, налоговый период, в котором налоговые агенты исчисляют налог за продавца – плательщика НДС, совпадает с налоговым периодом, в котором у налоговых агентов возникает право на вычет налога в качестве покупателя.

Мы рассмотрели общий порядок исчисления НДС покупателями макулатуры – налоговыми агентами. К данной ситуации применимы разъяснения компетентных органов в отношении всех товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ.

Добавим несколько слов об уплате налога налоговыми агентами. Порядок расчета суммы НДС, которую налоговый агент должен уплатить в бюджет по итогам квартала, установлен п. 4.1 ст. 173 НК РФ. Налог исчисляется совокупно в отношении всех товаров, перечисленных в п. 8 ст. 161 НК РФ, и в отношении всех операций за истекший налоговый период. Общая сумма налога, исчисляемая в соответствии с п. 3.1 ст. 166 НК РФ, увеличивается на восстановленные суммы на основании пп. 3, 4 п. 3 ст. 170 НК РФ и уменьшается на суммы вычетов, предусмотренных п. 3, 5, 8, 12 и 13 ст. 171 НК РФ, в части операций, осуществляемых названными налоговыми агентами.

Читать еще:  Ст. 372 тк рф: вопросы и ответы

Что касается декларации по НДС, то в настоящее время в форму, формат и порядок ее заполнения внесены изменения. Теперь для налоговых агентов, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, прописан четкий порядок.

Счета-фактуры физлицам, отсутствие ИНН

> физлицо (не ИП) обслуживает кассовые аппараты, и ему также выписывали счет-фактуру, а ИНН у него не брали, поэтому в счет-фактуре он не указан.

причём тут СФ тогда?
это же договор подряда

(14) »
Товары реализуются организацией розничной торговли , являющейся плательщиком НДС, за наличный расчет. При реализации товаров продавец в течение пяти календарных дней должен выставить покупателю счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). При этом согласно п. 7 ст. 168 НК РФ обязанность розничного продавца по выставлению счета-фактуры считается выполненной, если при продаже товаров за наличный расчет он выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Розничная организация реализует товары, а покупатель расплачивается в безналичной форме. Нужно ли в данном случае организации выписывать счет-фактуру? Ответ положительный. Ведь в п. 7 ст. 168 НК РФ говорится о продаже товаров в розницу за наличный расчет. Если же покупатель оплачивает товар в безналичной форме, то данная норма не применяется. Поэтому при получении безналичной оплаты за реализованные товары налогоплательщик не освобождается от обязанности по выставлению счетов-фактур (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Это подтверждает Минфин России (письма от 01.04.2014 № 03-07-09/14382 и от 21.11.2011 № 03-07-05/38). По мнению финансового ведомства, счет-фактуру при реализации товаров розничному покупателю можно составлять в одном экземпляре. Ведь физические лица не являются плательщиками НДС, и им не нужны счета-фактуры для осуществления налоговых вычетов. Отметим, что, если информация о покупателе — физичес­ком лице у продавца отсутствует, в соответствующих графах счета-фактуры разрешается поставить прочерки.
«

Обсуждения

Счет-фактура на реализацию физ. лицу — верное оформление

11 сообщений

Вопрос: Одним из видов деятельности организации является розничная продажа товаров через магазин физическим лицам с применением ККТ за наличный расчет. В каком порядке в новой декларации по НДС будет заполняться (в разд. 9 графа 3) строка об ИНН покупателя — физического лица?

Ответ: При продаже товара физическому лицу в новой декларации по НДС в графе 3 разд. 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» (в строке «ИНН/КПП покупателя») ставится прочерк, по аналогии с книгой продаж (графа 8 «ИНН/КПП покупателя»).

Обоснование: Организации, осуществляющей розничную продажу товара за наличный расчет физическим лицам, достаточно выдать им чек ККТ, который в этом случае приравнивается к счету-фактуре, но это не снимает с нее обязанностей по исчислению и уплате НДС, в том числе и по отражению в книге продаж Z-отчета — показаний контрольной ленты ККТ (п. п. 6 и 7 ст. 168 Налогового кодекса РФ; п. 13 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее — Правила); Письма Минфина России от 23.11.2012 N 03-07-09/153 и от 28.04.2010 N 03-11-11/123).
Эта особенность связана с тем, что физические лица — не плательщики НДС, поэтому их не нужно идентифицировать (ИНН, Ф.И.О., паспортные данные, адрес покупателя), так как вычет им не предоставляется (Письма Минфина России от 03.11.2011 N 03-07-09/37, от 25.05.2011 N 03-07-09/14).
В аналогичном случае (в отношении заполнения граф счета-фактуры при безналичной оплате покупателем — физическим лицом) Минфин России разрешает ставить прочерки в сведениях о покупателе, когда их нет (Письмо от 01.04.2014 N 03-07-09/14382).
Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ утверждены новая форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядок ее заполнения.
Согласно п. 47.4 данного Порядка в графе 3 по строкам 010 — 220 разд. 9 декларации по НДС заполняются показатели (сведения) из граф 2 — 8, 10 — 19 книги продаж (соответственно). Порядок отражения данных в декларации такой же, в каком они вносятся в книгу продаж (разд. II Правил).

А.А.Кретов
ЗАО «Сплайн-Центр»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
19.02.2015

Бухгалтерские и юридические услуги

Получите консультацию по вашему вопросу!

Счет-фактура: назначение, реквизиты, заполнение и хранение

Счет-фактура

Счет-фактура — документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость.

Счет-фактура выставляется (направляется) продавцом (подрядчиком, исполнителем) покупателю (заказчику) после окончательного приема покупателем (заказчиком) товара или услуг.

Назначение счёта-фактуры и его реквизиты

Счёт-фактура применяется только для налогового учета НДС.

Счёт-фактура — налоговый документ строго установленного образца (формата), оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС.

Счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

Таким образом, счет-фактура — это документ, который выдается покупателю (заказчику) с двумя целями: первая цель — зафиксировать факт, что заказ или работа выполнена. Вторая цель — подтвердить сумму выплаченного НДС для того, чтобы потом его можно было зачесть.

Реквизиты счёта-фактуры законодательно закреплены в Налоговом Кодексе РФ.

В счете-фактуре в соответствии с НК РФ должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог. с учетом суммы налога;

8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг). имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара;

14) номер таможенной декларации.

Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

Читать еще:  Списание резерва по сомнительным долгам - проводки

Порядок заполнения счета-фактуры

Счёт-фактура содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях.

В строке (1) указывается дата составления счета-фактуры и его порядковый номер.

В строках (2), (2а), (2б), (6), (6а), (6б) указывается наименование, адрес продавца и покупателя, их ИНН и КПП. Наименования и адреса приводятся в соответствии с учредительными документами продавца и покупателя. При этом наименования можно указывать как полные, так и сокращенные.

В строках (3), (4) указывается наименование и почтовый адрес грузоотправителя и грузополучателя товаров. Если товар отгружает сам продавец, то в строке 3 можно написать «Он же». Если счет-фактура составлен по работам (услугам), в этих строках проставляется прочерк.

В строке (5) указывается номер и дата платежного документа, если под поставку был получен аванс. Если аванс был неденежным, то ставится прочерк.

В строке (7) указывается наименование валюты платежа и ее цифровой код по ОКВ.

В табличной части нужно последовательно заполнить следующие графы:

В графе 1 указывается наименование товаров (описание работ, услуг), как оно указано в договоре (накладной, акте).

В графах 2, 2а, 3, 4 указывается код и условное национальное обозначение единицы измерения товаров (работ, услуг) по ОКЕИ, количество (объем) товаров (работ, услуг) и цена за единицу измерения без НДС.

При этом в этих графах ставятся прочерки:

— если в договоре предусмотрена единица измерения, которой нет в разд. 1 или разд. 2 в ОКЕИ;

— если договором не определена единица измерения, например, при реализации работ (услуг);

— если единицу измерения указать невозможно, например, при аренде или лизинге.

В графе 6 пишется:

— если продажа товаров не облагается акцизом — «без акциза»;

— если продажа товаров облагается акцизом — сумму акциза.

В графах 7, 8 указывается налоговая ставка (0%, 10%, 18%, 10/110, 18/118, «без НДС») и предъявляемая покупателю сумма НДС. Сумму НДС надо указывать в рублях и копейках — округлять ее нельзя.

В графах 5, 9 указывается общая стоимость товаров (работ, услуг), поставляемых по счету-фактуре без НДС и с учетом НДС.

Графы 10, 10а, 11 заполняются только при продаже импортных товаров. При продаже импортированных товаров в этих графах указывается цифровой код и краткое наименование страны происхождения товаров по ОКСМ и номер таможенной декларации, по которой отгруженные товары ввезены на территорию РФ. Если организация перепродает импортные товары, то в этих графах указываются сведения из счета-фактуры поставщика.

При этом в графах 10 — 11 ставятся прочерки:

— если отгружаются товары российского производства;

— если в счете-фактуре поставщика, у которого был куплен импортный товар, нет необходимой информации.

Счет-фактура подписывается руководителем организации и главным бухгалтером (или иными лицами, уполномоченными доверенностью или приказом руководителя).

Счет-фактура, составленный на бумаге, может быть заполнен на компьютере или от руки, а также частично на компьютере и частично от руки.

Электронный счет-фактура

Согласно российскому законодательству можно обмениваться электронными счетами-фактурами.

Электронный счёт-фактура должен быть передан только через специального оператора электронного документооборота в установленном ФНС формате.

Электронный счёт-фактура является юридически значимым оригиналом, как и его бумажный аналог.

Для подтверждения статуса такой документ должен быть подписан электронной подписью уполномоченного лиц.

Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж

Налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры и вести на их основе журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж, если операции подлежат налогообложению.

Так, при реализации товаров, предоставлении услуг (работ), передаче имущественных прав поставщики (исполнители) начисляют НДС путем выписки счета-фактуры. При этом поставщик регистрирует выписанный документ в книге продаж.

Покупатель при получении данного документа делает соответствующую запись в книге покупок, тем самым подтверждая свое право на применение вычета по НДС.

Суммы НДС, отображенные в этих книгах, впоследствии учитываются в налоговых декларациях.

Наряду с этим все выписанные и полученные счета-фактуры учитываются в специальных журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур, которые ведут поставщики и покупатели.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

каждому покупателю единый корректировочный счет-фактуру. Покупатель использует данный счет-фактуру для получения вычета. НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговикам при. НК РФ, при выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо. п. 6 Правил заполнения счета-фактуры первый экземпляр счета-фактуры, составленный на бумажном носителе.

обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги. исключены положения, определяющие особенности составления счетов-фактур при реализации товаров (работ. ведомства, запрета на составление счетов-фактур при осуществлении освобожденных от налогообложения. предусматривает выставление счета-фактуры, можно предположить, что оформление такого счета-фактуры не соответствует. на регистрацию таких счетов-фактур, полагаем, что полученные счета-фактуры могут быть и.

двух и более счетов-фактур, на практике же количество счетов-фактур может превышать. продаж. Изменения в оформлении счетов-фактур В счете-фактуре обязательно указывается код вида товаров. клиенту. Это сводный счет-фактура. Теперь экспедитор может перевыставлять счета-фактуры, тогда в графе. наступает момент выставить сводный счет-фактуру, то есть полученные счета-фактуры разбивают по инвесторам. В Журнале полученных и выставленных счетов-фактур регистрируются счета-фактуры, полученные до срока сдачи.

(соглашения)? Кто его указывает? В счете-фактуре появится новый реквизит – идентификатор государственного. виде показателя, который включен в счет-фактуру – документ, предназначенный для учета. государственного контракта в составляемых им счетах-фактурах, поскольку это не является предметом. обязанности указывать идентификатор, действующую форму счета-фактуры не корректируют. Напомним также об. налогоплательщики оформляют вместо накладной и счета-фактуры. Его рекомендуемая форма направлена Письмом.

и выставленных счетов-фактур, в части 1 «Выставленные счета-фактуры». Полученные от комиссионера счета-фактуры субкомиссионер. и выставленных счетов-фактур, в части 2 «Полученные счета-фактуры». Систематизируем особенности регистрации счетов-фактур субкомиссионером. и выставленных счетов-фактур, в части 1 «Выставленные счета-фактуры». Полученные от комитента счета-фактуры комиссионер.

продавца выставлять такие счета-фактуры покупателям. При этом счета-фактуры должны будут составляться. фактически отсутствует необходимость в получении счетов-фактур, поскольку, применяя упрощенную систему. подписании соответствующего документа о несоставлении счетов-фактур контролировать налоговый статус покупателя. наличие должным образом оформленного счета-фактуры. Сохранение обязанности плательщиков НДС. виде, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой.

иной счет-фактуру, следует различать. Корректировочный счет-фактура Несмотря на то, что корректировочный счет-фактура имеет. Правил заполнения счета-фактуры [6] ). Порядок составления исправленного счета-фактуры Исправленный счет-фактура – это новый счет-фактура (а. не дополнение – как корректировочный счет-фактура), который.

товарищества, составляет счет-фактуру и передает ее покупателю. В счет-фактуре участник, не. и регистрации счетов-фактур в рамках агентского договора»; Выставленную счет-фактуру участник, не. выставляет последнему свой счет-фактуру. Важно! В строке 6 счет-фактуры, заполняемом участником. 1137; Даты счета-фактуры, заполненной участником, ведущим общие дела, и счета-фактуры, выставленной иным. обычном порядке регистрирует счет-фактуру, заполненную на основании счет-фактуры иного товарища, в.

Читать еще:  Вернуть прошлогодний аванс «упрощенец» может без уточненки

ведения журнала учета счетов-фактур, утвержденных постановлением № 1137. Какие счета-фактуры следует регистрировать в. 15 – сумму и НДС из счета-фактуры. Счет-фактуру, полученный от принципала, агент регистрирует. счете-фактуре; в графе 12 – реквизиты каждого счета-фактуры поставщика, на основании которого составлен счет-фактура. заказчику (принципалу); Счет-фактуру поставщика услуг.

выставить счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Счет-фактура выставляется агенту. Агент, получивший данный счет-фактуру. полученных и выставленных счетов-фактур в ч. 2 «Полученные счета-фактуры» и хранить в. и выставленных счетов-фактур в ч. 1 «Выставленные счета-фактуры». Порядок выставления данного счета-фактуры прописан. почему ему не выдается копия счета-фактуры и счета-фактуры не перевыставляются. Вопрос: Уточним.

поставщику услуг. Когда счет-фактуру можно не составлять Счета-фактуры не надо составлять при. ; номер и дату счета-фактуры, выставленного продавцом. При регистрации сводного счета-фактуры в части. каждого счета-фактуры поставщика, на основании которого составлен счет-фактура заказчику (принципалу); Счета-фактуры поставщиков услуг. ;. А вот авиакомпания счет-фактуру туроператору не выставила. Турфирма зарегистрировала счета-фактуры в журнале.

в него исправлений. Исправленные счета-фактуры (исправленные корректировочные счета-фактуры) в указанных случаях регистрируются. окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре, в том числе в. текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре в связи с внесением в. зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений. Исправленные счета-фактуры, исправленные корректировочные счета-фактуры.

зарегистрируйте данный счет-фактуру в разделе 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала. комитенту показатели выставленного счета-фактуры и получите от него счет-фактуру, составленный им. зарегистрировав перевыставленный счет-фактуру в разделе 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала. 000 руб.), выставив счет-фактуру № 8. Продавцом в счете-фактуре указано ООО &laquo. laquo;Полученные счета-фактуры» журнала учета бухгалтер зарегистрировала реквизиты счета-фактуры, полученного.

также от агента, выписавшего счет-фактуру, необходимые пояснения, счет-фактуру и первичные документы, подтверждающие. в том числе порядковый номер счета-фактуры. Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по. ведения журнала учета счетов-фактур). В Вашей ситуации номер счета-фактуры, зарегистрированного в Журнале. от номера выставленного счета-фактуры. По нашему мнению, несоответствие номера счета-фактуры, выставленного агентом.

РФ). Порядок оформления счетов-фактур субкомиссионером Особенности оформления счетов-фактур в данной ситуации обусловлены. хронологической последовательности и дата выписки счета-фактуры покупателю. Счет-фактура должен быть выставлен в. покупателя «авансовую» счет-фактуру от своего имени. Затем копию счетов-фактур субкомиссионер направляет в. комиссионер указывает, исходя из счетов-фактур субкомиссионера. Образец счета-фактуры ООО «Лютик» (комиссионер), выставленного.

Декларация по НДС: коды видов операций 2015

Как известно, коды видов операций применяются при заполнении Книг покупок и продаж, а также Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. С начала года данные этих регистров попадают в декларацию по НДС и подаются на проверку в налоговую инспекцию. На основании этих кодов ФНС сопоставляет вычеты компании с уплаченным налогом в декларации контрагентов. Поэтому крайне важно указывать коды правильно. Основные вопросы их применения рассмотрим в этой статье.

Грядущие изменения

В своем письме от 22 января 2015 года N ГД-4-3/794@ ФНС заявляла, что ведется работа над составлением нового перечня кодов видов операций, необходимость которого обусловлена внесенными в законодательство по НДС изменениями. Но пока приказ, утверждающий новые коды, не подписан. Возможно, это будет сделано до окончания срока подачи очередной декларации, и тогда налоговая служба дополнительно сообщит налогоплательщикам о необходимости применения новых кодов.

Порядок применения кодов

Пока же в декларациях за 2015 год компании указывали старые коды, утвержденные приказом ФНС России от 14.02.12 № ММВ-7-3/83@, а также 13 новых, рекомендованных налоговиками в упомянутом письме N ГД-4-3/794@. Последние были введены, поскольку старые коды не в полной мере отражают суть некоторых хозяйственных операций. Рекомендованные ФНС дополнительные коды описывают, например, составление или получение корректировочного счета-фактуры, приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, составление первичных документов при реализации товаров (услуг) покупателям-неплательщикам НДС и многие другие ситуации. Эти коды имеют индексы с 16-го по 28-й.

Если к каким-либо хозяйственным операциям больше подходят новые коды, безопаснее будет их перекодировать. Иначе могут возникнуть ситуации, при которых специалисты ФНС попросят разъяснений.

Например, товар, приобретенный компанией на УСН, был возвращен поставщику. При этом продавец заявляет налоговый вычет, а его контрагент плательщиком НДС не является. Если такая операция будет указана под кодом 03, сверку декларация может не пройти. Правильнее указать для этой операции код 16 «Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем, не являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением операций, перечисленных по коду 17». Об этой и других операциях, которые нужно перекодировать, пойдет речь далее.

Операции, требующие перекодировки

Согласно старым правилам, все операции по ввозу товара в Россию обозначались кодом 01.

Однако продавец таких товаров не платит НДС, а поставщик может заявить о вычете, поэтому безопаснее применять новые коды. Их два:

  • 19 — импорт из стран Евразийского союза — Беларуси, Казахстана и Армении;
  • 20 — импорт из других стран.

Возврат товара

Если покупатель является налогоплательщиком НДС, то при возврате товара по-прежнему применяется код 03.

В остальных случаях требуется использовать новые коды:

  • 16 — если товар вернула компания или ИП, не являющиеся налогоплательщиками по НДС;
  • 17 — если товар вернуло физическое лицо.

Корректировочные счета-фактуры

При выставлении или получении корректировочного счета-фактуры теперь следует использовать код 18, а не 01, как ранее.

Отказ от счетов-фактур

Как известно, с покупателями, которые не платят НДС, можно составить соглашение об отказе от счетов фактур. Тогда это вид «первички» из документооборота с таким контрагентом исчезнет. Операции, проведенные с ним, следует помечать кодом 26, а не 01, как это следовало делать раньше.

Операции, оформленные бланками строгой отчетности

По некоторым видам операций можно заявлять вычет не на основании счета-фактуры, а на основании бланков строгой отчетности. В основном это касается командировочных расходов — оплаты проезда, проживания в гостинице и прочее. Ранее для таких операций применялся код 01, теперь же для них есть персональный код — 23.

Продажа товара физическим лицам

При реализации товара в розницу требуется отразить в Книге продаж сводный документ за период — отчет или бухгалтерскую справку. Такая операция должна оформляться с применением кода 26. То же самое относится и к получению от «физика» аванса. При этом ИНН покупателя указывать не нужно.

Для наглядности приведем таблицу, в которой сведены все подлежащие перекодировке операции:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector