Декларация по налогу на прибыль — 2015 не учитывает изменение ставки по дивидендам. фнс рассказала, как ее заполнить

Об отражении в налоговой декларации по налогу на прибыль дивидендов с 1 января 2015 года

С указанной даты увеличена ставка налога в отношении указанных доходов с 9 до 13 процентов.

Поскольку форма налоговой декларации не учитывает изменение налоговой ставки, сообщается следующее.

Если решение о распределении прибыли, остающейся после налогообложения, принято до 1 января 2015 года и частично дивиденды выплачены в 2014 году с налогообложением их по налоговой ставке 9 процентов, то при представлении деклараций за отчетные периоды 2015 года:

  • дивиденды, распределенные российским организациям и выплаченные в 2014 году с исчислением налога по ставке 9 процентов, указываются по строке 022;
  • дивиденды, распределенные российским организациям и выплаченные в 2015 году с исчислением налога по ставке 13 процентов, указываются по строке 023.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 26 февраля 2015 г. N ГД-4-3/2964@

О СТАВКЕ

НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО ДОХОДАМ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 09.02.2015 N 03-03-10/5145 по вопросу применения с 1 января 2015 года налоговой ставки налога на прибыль организаций в размере 13 процентов при налогообложении доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях).

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее — декларация), утвержденная приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ (зарегистрирован Минюстом России 17.12.2014, регистрационный N 35255), не учитывает изменение указанной налоговой ставки.

В этой связи до внесения изменений в форму названной налоговой декларации при заполнении Раздела А «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)» Листа 03 декларации необходимо исходить из следующего.

Суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям, указанным в подпункте 2 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), а также суммы дивидендов, с которых налог исчисляется по налоговой ставке 13 процентов, отражаются, соответственно, по строкам 023 и 091.

Если решение о распределении прибыли, остающейся после налогообложения, принято до 1 января 2015 года и частично дивиденды выплачены в 2014 году с налогообложением их по налоговой ставке 9 процентов, то при представлении деклараций за отчетные (налоговый) периоды 2015 года:

  • дивиденды, распределенные российским организациям и выплаченные в 2014 году с исчислением налога по ставке 9 процентов, указываются по строке 022;
  • дивиденды, распределенные российским организациям и выплаченные в 2015 году с исчислением налога по ставке 13 процентов, указываются по строке 023.

По строке 091 приводится общая сумма дивидендов (с учетом уменьшения в установленном порядке на суммы полученных дивидендов самой организацией, распределяющей прибыль), налог с которых удержан по ставкам 9 и 13 процентов. Налог, исчисленный по указанным налоговым ставкам, отражается по строке 100 общей суммой.

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 9 февраля 2015 г. N 03-03-10/5145

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.

Пунктом 1 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) определено, что внереализационными доходами признаются доходы от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации.

Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в статью 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) были внесены изменения, вступившие в силу с 1 января 2015 года.

Так, согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 284 НК РФ (в редакции вышеуказанного Федерального закона) с 1 января 2015 года по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ, а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками, к налоговой базе применяется налоговая ставка в размере 13 процентов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 4 статьи 271 НК РФ для доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика.

Таким образом, к дивидендам, полученным начиная с 1 января 2015 года, необходимо применять налоговую ставку в размере 13 процентов. При этом к фактически полученным в 2014 году дивидендам, с которых российская организация обязана самостоятельно исчислить и уплатить налог на прибыль организаций ввиду не удержания его налоговым агентом, необходимо применять налоговую ставку, которая действовала в 2014 году, то есть налоговую ставку в размере 9 процентов.

Налоговики разъяснили порядок заполнения действующей декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов

Как известно, с 1 января 2015 года с 9 до 13 процентов возросла ставка налога на прибыль в отношении дивидендов, которые выплачиваются российским организациям (см. «Как изменится налогообложение дивидендов с 2015 года»). Ныне действующая форма декларации по налогу на прибыль этих изменений не учитывает. Поэтому ФНС России выпустила письмо от 27.02.15 № ГД-4-3/2964@, где разъяснила, как корректно заполнить налоговую декларацию при выплате дивидендов.

Действующая форма декларации по налогу на прибыль организаций, утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. До того момента, как в эту форму будут внесены соответствующие изменения, Раздел А «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)» Листа 03 декларации нужно заполнять следующим образом.

Суммы дивидендов, которые распределяются в пользу российских организаций, а также суммы иных дивидендов, с которых налог исчисляется по налоговой ставке 13 процентов, отражаются, соответственно, по строкам 023 и 091.

Если решение о распределении прибыли, оставшейся после налогообложения, принято до 01.01.15 и частично дивиденды выплачены в 2014 году с налогообложением их по налоговой ставке 9 процентов, то при представлении деклараций за отчетные (налоговый) периоды 2015 года:

  • дивиденды, распределенные российским организациям и выплаченные в 2014 году с исчислением налога по ставке 9 процентов, указываются по строке 022;
  • дивиденды, распределенные российским организациям и выплаченные в 2015 году с исчислением налога по ставке 13 процентов, указываются по строке 023.
Читать еще:  Унифицированная форма № ос-4 - акт о списании объекта ос

По строке 091 приводится общая сумма дивидендов (с учетом уменьшения на суммы дивидендов, полученных самой организацией), налог с которых удержан по ставкам 9 и 13 процентов. Общая сумма налога, исчисленного по указанным налоговым ставкам, отражается по строке 100.

Также напомним, что декларацию по налогу на прибыль за 2014 год можно сдать как по новой, так и по старой форме декларации (см. «ФНС: отчитаться по налогу на прибыль за 2014 год можно по старой форме декларации»).

Новая «прибыльная» декларация — новые особенности

Налоговая служба рекомендовала использовать новую форму декларации по налогу на прибыль при составлении отчетности за 2014 г. Письмо ФНС от 05.02.2015 № ГД-4-3/1696@ Если же организация считает, что ей удобнее отчитываться по старой форме — это ее право. ФНС дала поручение инспекциям обеспечить прием от налогоплательщиков «прибыльных» деклараций за 2014 г. как по новой форм е утв. Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ , так и по старо й утв. Приказом ФНС от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@ .

Посмотрим, на что обратить внимание тем, кто решил отчитаться за прошедший год по новой форме.

Надо заявлять об исправлении ошибок прошлых лет

При обнаружении в текущем периоде ошибок, допущенных в прошлые годы и приведших ранее к излишней уплате налога, их можно исправить, скорректировав базу текущего период а п. 1 ст. 54, ст. 81 НК РФ .

Если ошибки корректировались подобным образом в 2014 г., то может потребоваться заполнение новых строк 400— 403 приложения № 2 к листу 02 декларации. К примеру, если были выявлены не учтенные ранее расходы либо излишне учтенные в прошлых периодах доходы, то есть когда исправляются ошибки, период возникновения которых известен.

То, что ФНС предусмотрела разбивку таких расходов на 3 года, ясно дает понять, что если расходы выходят за рамки 3 лет, предшествующих отчетному, то их нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Отметим, что п. 1 ст. 54 НК не содержит ограничений по срокам исправления ошибок. Однако проверяющие ориентируются на общий срок возврата и зачета налогов, равный 3 года м п. 7 ст. 78 НК РФ; Письмо Минфина от 07.12.2012 № 03-03-06/2/127 .

Цель введения новых строк в том, чтобы проверяющие смогли прямо из декларации понять, что вы исправляли ошибку за конкретный год. Если сумма исправления будет существенной, возможно, это будет одним из сигналов для инспекторов к назначению выездной налоговой проверки. И организации должны быть готовы к защите своих «исправительных» расходов прошлых лет.

Обратите внимание на то, что сумма, отраженная по строке 400, не учитывается при расчете общей суммы расходов отчетного (налогового) периода, собираемой по строке 130 «Итого признанных расходов» приложения № 2 к листу 02. Данные из строки 400 напрямую уменьшают налоговую базу в строке 100 листа 02 декларации.

Отметим, что можно выбрать и иной вариант исправления рассматриваемых ошибок прошлых лет — подать уточненную декларацию за период совершения ошибк и п. 1 ст. 54, ст. 81 НК РФ .

Учтите, что если в отчетном периоде были выявлены какие-либо убытки и расходы прошлых лет, период возникновения которых неизвестен, то строки 401— 403 заполнять не требуется: выявленные суммы надо отразить по строке 301 «убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) период е» подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ .

Убытки от уступки права требования отражаем по-новому

Убыток от первичной уступки требования долга (к примеру, покупателя или заемщика), по которому истек срок платежа, установленный договором, в 2014 г. надо было признавать в расходах двумя этапам и п. 2 ст. 279 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2015) : сразу — половину такого убытка, через 45 календарных дней — вторую половину.

Суммы признанного убытка надо отражать в строках 160— 170 приложения № 3 к листу 02 декларации за 2014 г.

Отметим, что с отчетности за периоды 2015 г. эти строки заполнять не потребуется, ведь по сделкам, совершенным после 1 января 2015 г., убыток полностью и сразу учитывается при расчете налога на прибыл ь п. 2 ст. 279 НК РФ .

«Дивидендные» изменения

Сильно изменился лист 03, в котором отражается расчет налоговым агентом налога с доходов, выплачиваемых в виде дивидендов (раздел А) и в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (раздел Б).

Новая форма этого листа учитывает изменения в налогообложении дивидендов, вступившие в силу с 01.01.2014 ст. 275 НК РФ . Именно поэтому если организация выплачивала в 2014 г. дивиденды, то ей лучше использовать новую форму декларации.

Расчет, состоящий из подраздела 1.3 раздела 1 листа 01 и листа 03, должны заполнить все организации, признаваемые налоговыми агентами при выплате дивидендов. Плательщики налога на прибыль включают его в декларацию. А неплательщики этого налога, к примеру организации, применяющие ЕНВД или упрощенную систему налогообложения, дополняют этот расчет титульным листо м п. 1.7 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ (далее — Порядок) .

«Дивидендный» расчет надо представить в инспекцию даже в том случае, если организации выплачивали дивиденды только физическим лицам и/или иностранным организациям, — теперь это прямо прописано в Порядке заполнения деклараци и пп. 1.7, 11.2.2, 11.2.4, 11.2.5 Порядка .

Заполнять «дивидендный» расчет не нужно, только если выплачиваемые дивиденды полностью перечисляются без удержания налога организациям — налоговым агента м подп. 3, 5— 7 п. 2 ст. 226.1, подп. 2, 4— 6 п. 7, п. 8 ст. 275 НК РФ .

К примеру, если акционерное общество перечисляет дивиденды депозитарию или доверительному управляющему, являющемуся профессиональным участником рынка ценных бумаг, то этот расчет включать в декларацию не нужно.

Как и раньше, лист 03 надо заполнять по каждому решению о распределении прибыли. Если в отчетном периоде было несколько решений, по которым выплачивались дивиденды, то надо заполнить несколько листов 03 по каждому решени ю п. 11.2.1 Порядка .

Расчет налога на прибыль организации с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)

Раздел А. Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)

Убыткам по операциям с ценными бумагами и ФИСС выделили отдельные строки

В приложении № 4 к листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» появились новые строки.

Читать еще:  Как оформить перенос отпуска по желанию работника?

Появление этих строк связано с тем, что начиная с 2015 г. действуют переходные положения для учета убытков по операциям с ценными бумагам и ч. 3, 4 ст. 5 Закона от 28.12.2013 № 420-ФЗ (далее — Закон № 420-ФЗ) . Так, убытки по завершенным по состоянию на 31.12.2014 сделкам по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, с 2015 по 2024 гг. включительно уменьшают общую «прибыльную» налоговую базу отчетного/ налогового периода, но ежегодно не более чем на 20% суммы самих убытков, первоначальная сумма которых была определена по состоянию на 31.12.2014 ч. 3 ст. 5 Закона № 420-ФЗ .

С 2015 г. доходы и расходы по операциям с обращающимися (рыночными) ценными бумагами учитываются в общей налоговой базе (облагаемой по ставке 20%) п. 21 ст. 280, п. 1 ст. 284 НК РФ .

Доходы/расходы по операциям с необращающимися (нерыночными) ценными бумагами в 2015 г., как и прежде, учитываются отдельно от общей налоговой базы п. 22 ст. 280, ст. 304 НК РФ . Убыток, полученный по операциям с такими бумагами, не уменьшает общую налоговую базу пп. 21, 22, 24 ст. 280 НК РФ . Убытки по завершенным сделкам с нерыночными финансовыми инструментами срочных сделок и с нерыночными ценными бумагами, возникшие до 31.12.2014 включительно, начиная с 2015 г. уменьшают базу по операциям с нерыночными ценными бумагами и ФИСС. Но также есть ограничение — ежегодно можно списать не более 20% первоначальной суммы убытка, определенной по состоянию на 31.12.2014 ч. 4 ст. 5 Закона № 420-ФЗ .

Переходные правила переноса убытков не распространяются на профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли и бирж — для них нет ограничений в признании прошлых убытко в ч. 5 ст. 5 Закона № 420-ФЗ .

В Порядке заполнения декларации ничего не сказано о том, надо ли в декларации за 2014 г. заполнять новые строки 135 и 161, в которых отражается сумма неперенесенного убытка. На расчет налога за 2014 г. показатели этих строк никак не повлияют. Однако уже в I квартале 2015 г. понадобятся входные данны е п. 1.1 Порядка . Учитывая это, в 2014 г. можно заполнить строку 135 приложения № 4 к листу 02 — потом будет проще.

Если же вы решите не заполнять строки 135 и 161 в декларации за 2014 г., проблем с инспекцией быть не должно.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ По строке 135 приложения № 4 к листу 02 надо отражать сумму убытков по завершенным сделкам, полученных по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, возникших до 31 декабря 2014 г. включительно и не учтенных ране е п. 9.2 Порядка . Эти убытки уменьшают общую налоговую базу отчетных (налоговых) периодов начиная с 01.01.2015 ст. 5 Закона № 420-ФЗ . Надо ли эту строку заполнять в декларации, составляемой по итогам 2014 г., в Порядке не указано. Однако в нем разъяснено, что в аналогичной ситуации — в отношении убытков по завершенным сделкам по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок и по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке, возникших до 31.12.2014 включительно, — приложение № 4 заполняется начиная с 01.01.2015 п. 9.6 Порядка . Профессиональные участники рынка ценных бумаг также должны заполнять это приложение только с 2015 г. п. 9.5 Порядка

Отсюда можно сделать вывод, что строки 135, 136, 151, 161 приложения № 4 к листу 02 декларации можно первый раз заполнить начиная с отчетности за I квартал 2015 г. Незаполнение их в декларации за 2014 г. не будет считаться ошибко й ” .

В новой форме есть два варианта листа 05, в котором отражается расчет «прибыльной» базы по операциям, финансовый результат которых учитывается в особом порядке:

  • один — для отчетности за 2014 г., он не отличается от ранее действовавшего;
  • второй — для отчетности за периоды 2015 г. и последующие.

Так что не удивляйтесь и внимательно выбирайте нужный вариант.

Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе, теперь надо расшифровывать в приложении № 6б к листу 02. Немного поменялось и приложение № 6а к листу 02 для расчета авансовых платежей по участнику консолидированной группы и его обособленным подразделениям.

Появилось в декларации по прибыли приложение № 2, в котором отражаются доходы физических лиц от операций с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок, а также выплаты по ценным бумагам российских эмитенто в разд. XVII Порядка . Когда его надо заполнять и какие особенности учесть — читайте в следующей статье.

ФНС и Минфин разъяснили как заполнять декларацию по налогу на прибыль

С 1 января 2015 года доходы в виде дивидендов организаций составляет 13 процентов. Пока изменения в форму декларации по налогу на прибыль не внесены, ФНС и Минфин предлагают решение.

ФНС опубликовала письмо от 26.02.2015 № ГД-4-3/2964@, в котором раскрывает позицию Минфина (Письмо от 09.02.2015 № 03-03-10/5145) о порядке заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, которая пока не учитывает изменение указанной налоговой ставки.

При заполнении Раздела А «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ)» Листа 03 нужно исходить из следующего. Дивиденды, которые распределяются российским организациям (указанным в пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ), а также дивиденды, с которых налог исчисляется по ставке 13%, отражаются по строкам 023 и 091 соответственно.

Если решение о распределении прибыли принято до 1 января 2015 года и дивиденды частично выплачены в 2014 году (по ставке 9%), то в декларации за отчетные периоды 2015 года:

  • Дивиденды, которые распределили российским компаниям и выплатили в 2014 году по ставке 9%, указываются по строке 022;
  • Дивиденды, которые распределили российским организациям и выплатили в 2015 году по ставке 13%, указываются по строке 023.

В строке 091 приводится общая сумма дивидендов, налог с которых удержан по ставкам 9% и 13%. Налог, исчисленный по этим ставкам, отражается по строке 100 общей суммой.

Как заполнить лист 03 в декларации по налогу на прибыль

Структура листа 03 декларации по прибыли

Формой действующего бланка декларации по прибыли (утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@) предусмотрено наличие в нем листа 03, предназначенного для отражения налога, удерживаемого налоговым агентом из выплачиваемых им доходов. К числу таких доходов относятся:

  • дивиденды, уплачиваемые как по собственным ценным бумагам, так и по чужим, эмитентом которых отчитывающееся юрлицо не является;
  • проценты, начисляемые по государственным и муниципальным ценным бумагам.
Читать еще:  Как рассчитать декретное пособие работнице «неполного дня»?

Эти два вида доходов обусловливают выделение в листе 3 декларации по прибыли двух посвященных им разделов: А и Б соответственно. Но есть в нем и еще один раздел (В), раскрывающий, кто именно стал получателем дивидендов или процентов, с которых налоговый агент удерживает (или не вправе удержать) налог на прибыль.

Раздел А, посвященный дивидендам, в сравнении с разделом Б оказывается достаточно объемным и дает следующую информацию:

  • об эмитенте ценных бумаг; при этом ИНН эмитента приводится, только если дивиденды начисляются по не своим ценным бумагам;
  • о характере начислений: промежуточном, осуществляемом по окончании отчетного периода или итоговом (для года);
  • об общей величине выплачиваемых дивидендов и распределении их между основными группами получателей (российскими и иностранными организациями, российскими и иностранными физлицами, лицами, не считающимися получателями дохода в виде дивидендов), причем в отношении российских юрлиц и физлиц-иностранцев суммы детализируются по примененным к ним ставкам;
  • об исчислении налога, удерживаемого из дохода, выплачиваемого российским юрлицам, с указанием задействованных в таком расчете показателей (сумм дивидендов, полученных самим отчитывающимся лицом, и применяемых в расчете налоговых ставках).

Раздел А потребуется оформлять отдельно в отношении каждого эмитента.

Количество разделов Б в отчете определит применяемая к выплачиваемым процентам налоговая ставка. В заполнении этот раздел несложен: налоговая база, величина ставки, сумма налога.

Общим для разделов А и Б является наличие в них строк, позволяющих увидеть по отдельности суммы налога, начисленные за последний период года, вошедший в декларацию, и за периоды, предшествующие ему.

От чего зависит периодичность включения листа 03 в отчет

Заполнение листа 3 в декларации по прибыли становится обязательным при возникновении у отчитывающегося юрлица обязанности налогового агента в отношении налога на прибыль (п. 1.1 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/572@). Причем обязанность эта касается также организаций, не являющихся плательщиками налога на прибыль (п. 1.7 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/572@).

Включение листа 03 в декларацию происходит в том отчетном периоде, когда появляются основания для этого, т. е. когда происходит выплата соответствующих доходов. Таким отчетным периодом в зависимости от того, какую периодичность (квартальную или месячную) для уплаты авансов выбрала организация, может оказаться период, завершившийся с окончанием очередного квартала или месяца (п. 1.3 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/572@).

Поскольку декларация составляется нарастающим итогом, данные, попавшие в лист 03 во временном промежутке, не являющемся последним для налогового периода, будут отражаться в этом листе (дублируясь или пополняясь) вплоть до годовой отчетности. При оформлении разделов А и Б это потребует контроля за правильностью привязки данных по начисленному за отчетный период налогу: в строках, отведенных для сведений о начислениях за последний период, вошедший в отчет, или в строках, отсылающих к периодам, предшествующим текущему периоду отчета.

Нюансы заполнения листа 03

При заполнении листа 03 важно иметь в виду следующее:

  • То, сколько будет листов 03 в отчете, определяет количество решений о выплатах (п. 11.2.1 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/572@).
  • Разделы А и Б содержат сводные сведения по выплаченным доходам, при этом платежи могут осуществляться в разные дни. Детализация выплат по датам приводится в подразделе 1.3 раздела 1 декларации. То есть подраздел 1.3 при наличии в разделах А и (или) Б данных о доходах, с которых платится налог на прибыль, заполнять придется обязательно, при этом для сведений, попадающих в разделы А и Б, его формируют раздельно. В качестве дат в подразделе 1.3 будут приводиться сроки оплаты в бюджет удержанного из дохода налога. Напомним, что платить налог с доходов в виде дивидендов и процентов надо не позднее рабочего дня, следующего за днем удержания его из выплаченного дохода (п. 4 ст. 287 НК РФ).
  • Раздел В заполняется не всегда, поскольку предназначен для сведений только о российских юрлицах — получателях дохода, которые должны платить с него налог на прибыль. То есть если весь доход оказывается выплаченным лицам, не являющимся плательщиками этого налога (иностранным организациям, физлицам — как иностранным, так и российским) или российским юрлицам, через которых осуществляется выплата дохода его фактическому получателю), то раздел В заполнять не нужно. В последнем случае (при выплате юрлицу, которое впоследствии выполнит функции налогового агента) необязательным становится и включение самого листа 03 в декларацию (п. 1.7 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/572@).
  • Факт неудержания налога (при выплате юрлицу, которое впоследствии выполнит функции налогового агента) в разделе В фиксируется добавлением к наименованию получателя дохода слов «налоговый агент» (п. 11.4 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/572@).
  • Доход, распределяемый в адрес только лишь физлиц, не освобождает от оформления листа 03 (п. 1.7 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/572@). Расшифровка сведений о таких получателях дохода в декларации по прибыли тоже предусмотрена. Однако она делается только один раз (по итогам года) и приводится в особом приложении (№ 2) к декларации (п. 1.8 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/572@).

Качество, в котором выступает лицо, отчитывающееся с включением в декларацию листа 03, отражается в виде кода места представления отчета, указываемого на его титульном листе: 213 или 214 — для крупнейших и обычных налогоплательщиков, 231 или 235 — для налоговых агентов, не отчитывающихся по налогу на прибыль.

Лист 03 оформляется в декларации по прибыли в случае выплаты доходов по ценным бумагам. В нем выделено 3 раздела, предназначенных для данных о выплатах дивидендов (раздел А), процентов по ценным бумагам, выпущенным государством или муниципалитетом (раздел Б), и сведений о российских юрлицах-получателях такого дохода (раздел В). Лист 03 заполняют в периоде осуществления платежей по доходам, и в декларации он сохраняется до завершения года. В зависимости от того, кому выплачивается доход, при заполнении разделов листа 03 следует учитывать наличие ряда нюансов.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector