Фнс рассказала, какие коды ставить в 2-ндфл за 2016 год: старые или новые

Какие коды доходов и вычетов указывать в справке 2-НДФЛ за 2016 год

В декабре прошлого года был официально опубликован приказ ФНС от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ с поправками и дополнениями в коды видов доходов и вычетов. Какие же коды доходов и вычетов указывать в справке 2-НДФЛ за 2016 год?

Например, поправками был введен новый код 2002 для премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами. В данном случае речь идет о премиях, выплачиваемых не за счет средств чистой прибыли организации, а также не за счет средств специального назначения или целевых поступлений. Также новый код дохода 2003 был введен для вознаграждений, выплачиваемых за счет средств чистой прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

Кроме того, приказ ввел новые коды для стандартных вычетов.

Приказ ФНС № ММВ-7-11/633@ вступил в силу 26 декабря 2016 года и это означает, что с этой даты (26 декабря 2016) можно использовать новые коды доходов и нежелательно использовать исключенные коды вычетов (доходов). При этом приказ не является прямым указанием на то, что налоговый агент должен срочно внести изменения в учетную политику в части ведения учета по НДФЛ, поскольку только НК РФ содержит обязанности налогового агента.

НК РФ требует от налогового агента самостоятельно классифицировать производимые им выплаты, т.е. должна ли конкретная сумма быть учтена с кодом дохода 2002 (или 2000) определяет именно налоговый агент в своей учетной политике. Поэтому менять классификацию доходов или сведения о праве на вычеты следует с момента появления новой учетной политики, которая обычно утверждается на очередной год.

Таким образом, в справках 2-НДФЛ за 2016 год на основании действующих с 1 января 2016 года изменений НК РФ и нового приказа ФНС:

  • вычеты для опекунов детей-инвалидов должны быть отделены от вычетов для родителей детей-инвалидов и показаны с новыми кодами (133, . )
  • учтенные ранее вычеты для «родителей» по возможности показываются с новыми кодами (126, . )

Кроме того, на основании нового приказа ФНС в справках за 2016 год допускается использовать отдельные коды вычетов для опекунов «здоровых» детей (130, 131 и т.п) и новые коды доходов (2002, 2003, . ).

По мнению экспертов фирмы «1С», пересмотра данных учета, зарегистрированных до 26 декабря 2016 года, не требуется.

Как поменять коды по НДФЛ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» в 2017 году

В 2017 году нужно обязательно изменить кодировки премий. Можно поступить следующим образом:

1. определить в локальных нормативных актах предполагаемые премии и завести новые виды расчета с новыми кодами

2. оставить прежние начисления, изменив в них коды дохода, защитив предварительно документы от перепроведения датой запрета редактирования.

Новый код дохода указывается в карточке вида расчета на закладке Налоги, взносы, бухучет (рис.1)

Например, вместо 114 устанавливается код 126. Аналогично произойдет автоматическое изменение кодов вычетов для опекунов детей-инвалидов, если эти коды были введены в программах в начале 2016 года (код 117 заменится на 133 и т.п.). Пересмотреть и исправить вручную нужно только коды вычетов для опекунов детей (не инвалидов), указанные в справочнике СотрудникиЗаявления на вычеты по НДФЛ сведения о вычетах.

В справки 2-НДФЛ за 2016 год программа поставит новые коды детских вычетов.

Новые коды доходов и вычетов в справке 2-НДФЛ за 2016 год

Вопрос:

Просим дать разъяснения, в каком виде сдавать справки 2-НДФЛ за 2016 год, а именно какие коды доходов использовать для начисленной премии в течение 2016 года, или данные коды доходов будут применимы только с 2017 года?

Приказом ФНС России от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633 утверждены новые коды доходов и вычетов — это новые коды для премий, детских вычетов и доходов на фондовом рынке, которые нужно ставить в справках 2-НДФЛ за 2016 год.

Два новых кода для премий:

  • 2002 — предназначен для обозначения премий, выплачиваемых работникам за производственные результаты и другие показатели, предусмотренные нормами законодательства, а также трудовыми или коллективными договорами. Этот код применяется к премиям, которые организация выплачивает не из чистой прибыли и не из средств специального назначения.
  • 2003 — предназначен для обозначения премий и других вознаграждений, которые выплачиваются работникам как раз за счет средств чистой прибыли организации, а также средств специального назначения или целевых поступлений.

Новые коды для обозначения стандартных налоговых вычетов

Приказом ФНС России от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633 исключены стандартные вычеты с кодами 114-125. Вместо них будут действовать новые коды вычетов для справки 2-НДФЛ в 2017 году с 126 по 149.

В частности, изменения связаны с тем, что установлены разные суммы «детских» вычетов для родителей (усыновителей) и для опекунов, попечителей, приемных родителей. Например, для родителей детей-инвалидов установлен вычет в размере 12000 руб., а для опекунов (попечителей, приемных родителей) — в размере 6000 руб.

Если для дохода нет своего кода, то в справке 2-НДФЛ нужно ставить код 4800 в соответствии с разъяснениями, данными в письме ФНС от 6 июля 2016 года. N БС-4-11/12127. Например, под этим кодом проходят сверхлимитные суточные и доплата к пособиям до среднего заработка.

Также приказом в кодах видов доходов и вычетов налогоплательщика уточнены наименования в части операций с производными финансовыми инструментами (коды 1532, 1533, 1535, 2641).

Кроме того, уточнены коды в разделе «Суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации» (205-210).

Измененные коды видов доходов и вычетов применяются при заполнении Справок о доходах физических лиц за 2016 год. Данное разъяснение дала ФНС на своем официальном сайте https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/6358196/.

Когда начинают действовать новые коды доходов и вычетов

В соответствии с пунктом 12 указа Президента РФ от 23.05.96 N 763 о порядке вступления в силу нормативных правовых актов (НПА), НПА федеральных органов исполнительной власти вступают в силу по истечении 10 дней после дня их официального опубликования, если самими актами не установлен другой порядок вступления их в силу. Приказ ФНС от 22.11.16 N ММВ-7-11/633@ был опубликован 15 декабря 2016 года на официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru) и не содержит каких-либо положений о порядке вступления в силу. Соответственно, данный приказ вступает в силу 26 декабря 2016 года.

Следовательно, новые коды нужно применять при оформлении справок 2-НДФЛ за 2016 год с 26 декабря 2016 года

При этом существует и другая точка зрения.

В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 5 Налогового кодекса, нормативные правовые акты о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Поэтому приказ ФНС России от 22.11.16 N ММВ-7-11/633@ вступает в силу 16 января 2017 года.

Читать еще:  Как применить ндфл - вычет при уменьшении уставного капитала фирмы?

Соответственно, если руководствоваться данной точкой зрения налоговый агент не должен вносить изменения в налоговые регистры для приведения кодов выплат, произведенных в 2016 году, в соответствие с кодами, установленными приказом ФНС России от 22.11.16 N ММВ-7-11/633@. Поэтому налоговый агент также не должен вносить изменения в справки 2-НДФЛ, оформленные до 15.01.17 включительно. А в справках 2-НДФЛ за 2016 год, которые будут предоставляться в налоговые органы, начиная с 16.01.17, нужно уже указывать новые коды, утвержденные приказом ФНС России от 22.11.16 N ММВ-7-11/633@.

С нашей точки зрения, новые коды нужно применять с 26 декабря 2016 года при подготовке справок 2-НДФЛ за 2016 год.

Срок сдачи 2-НДФЛ с новыми кодами за 2016 год

Саму справку 2-НДФЛ нужно сдать не позднее 3 апреля 2017 года. В соответствии с п.2 ст.230 НК РФ работодатели сдают отчет за год по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля следующего за отчетным года. Так как 1 апреля в 2017 году приходится на субботу, то срок переносится на ближайший рабочий день — 3 апреля.

Если численность вашей компании не превышает 25 человек, то отчетность можно заполнить и сдать в бумажном виде, привезя в ИФНС лично, либо переслав почтой.

Если же штат компании больше 25 человек, то отчитываться нужно в электронном виде.

юрист, эксперт в области бухгалтерского учета и налогообложения

Данная консультация бесплатно предоставлена пользователю профессиональной справочной системы «Кодекс: Помощник бухгалтера» в рамках стандарта обслуживания.

Настоящий материал является ответом на частный запрос и может утратить свою актуальность в связи с изменением законодательства.

ФНС: в справках 2-НДФЛ за 2016 год нужно указывать новые коды доходов и вычетов

При заполнении справок 2-НДФЛ за 2016 год налоговые агенты должны указывать коды доходов и вычетов, утвержденные приказом ФНС от 22.11.16 № ММВ-7-11/633@. Об этом напомнила ФНС России в письме от 13.02.17 № БС-4-11/2539@.

Напомним, согласно указанному приказу, наибольшие изменения коснулись кодов «детских» вычетов. Теперь выбор кода зависит от того, кому предоставляется этот вычет — родному родителю или приемному. Также появились отдельные коды для премий, выплачиваемых за производственные результаты (код 2002) и для вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации (код 2003). Помимо этого в перечень добавлены новые коды доходов по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами (см. «Утверждены новые коды доходов и вычетов, применяемых при заполнении справки 2-НДФЛ»).

По мнению авторов письма, поскольку соответствующий приказ ФНС был опубликован 15 декабря, то начало действия данного документа приходится на 26 декабря. Соответственно, начиная с этой даты при заполнении справок о доходах физлиц за 2016 год, применяются новые коды видов доходов и вычетов.

Бесплатно заполнить и сдать через интернет 2‑НДФЛ с новыми кодами

Однако относительно даты вступления приказа с новыми кодами в силу существует и другая позиция. По мнению налогового юриста «Бухгалтерии Онлайн» Алексея Крайнева, приказ вступил в силу 16 января 2017 года. Соответственно, в справках, представляемых до этой даты, следовало указывать старые коды (подробнее см. «Когда начинают действовать новые коды для 2-НДФЛ»).

Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год

Изменения в кодах

Главных изменений — два. Во-первых, замена кодов для всех стандартных детских вычетов: исключены коды 114— 125, вместо них предусмотрены более детализированные коды 126— 149. Во-вторых, введение отдельных кодов для следующих премий:

• 2002 — премии за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные законодательством, трудовым или коллективным договором (производственные премии), выплачиваемые не за счет чистой прибыли;

• 2003 — вознаграждения (премии) за счет чистой прибыли (к празднику, юбилею и т. п.).

До этого специальных кодов для премий не было и их отражали по кодам 2000 (как вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей) и 4800 (как иные доходы).

ФНС рекомендует указать в справках за 2016 г. новые коды

Приказ об изменениях в кода х Приказ ФНС от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ вступил в силу 26.12.2016.

Вскоре после этого ФНС распространила информационное сообщение о том, что в справках о доходах физлиц за 2016 г. следует указать уже новые коды Информация ФНС «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» . И если ваша программа позволяет перекодировать НДФЛ- регистры за 2016 г. и указать в справках новые коды, то проще именно так и поступить.

Как тогда быть со справками, которые вы до 26.12.2016 выдали уволившимся работникам? Ведь в них указаны старые коды. Для того чтобы сдать их в ИФНС с новыми кодами, нужно составить их заново с иными датой и номеро м абз. 4 разд. II Порядка, приведенного в приложении № 2 к Приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ . Если вы так сделаете, то вряд ли это приведет к каким-то проблемам для физлица или для вашей организации.

Если же программа не позволяет сформировать такую справку заново, то вы вправе сдать в ИФНС ту же справку, которая была выдана при увольнении. Ведь она была составлена в соответствии с действовавшими тогда кодами. А на момент введения новых кодов физлицо у вас уже не работало, доходы вы ему не выплачивал и пп. 1— 3 ст. 226 НК РФ .

В крайнем случае можно сдать справки со старыми кодами

Если перекодировать регистры и составить справки с новыми кодами для вас по каким-то причинам затруднительно, то вы можете сдать их «по-старому» — у вас есть такое право.

Дело в том, что нормативных оснований заменять старые коды новыми для всех доходов и вычетов с 01.01.2016 по 25.12.2016 включительно нет. Указывать в регистрах вид дохода и вид вычета в соответствии с утвержденным ФНС кодом — требование НК п. 1 ст. 230 НК РФ . Поэтому в регистрах должны быть те наименования видов доходов и вычетов и их коды, которые действовали на дату получения каждого из доходо в ст. 223 НК РФ и дату применения вычета. Таким образом, формально новые коды следует ставить в регистрах только для доходов, полученных начиная с 26.12.2016, и для предоставленных начиная с этой даты вычетов.

А справки следует заполнять именно на основании данных НДФЛ- регистро в разд. I Порядка, приведенного в приложении № 2 к Приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ . Соответственно, невозможен штраф за старые коды по доходам и вычетам до 26.12.2016 в справках 2-НДФЛ как за недостоверные сведени я п. 1 ст. 126.1 НК РФ .

Вместе с тем нельзя исключить того, что инспекции попытаются штрафовать за старые коды в справках-2016. В одном из своих писем ФНС отнесла неверный код к недостоверным сведениям. Там же она указала, что если это не привело к потерям бюджета, то штраф должен быть смягче н Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3) .

Читать еще:  Кбк поменяли, аудиторов обязали «стучать» … и другие важные и интересные новости за неделю (21.04.2018–28.04.2018)

Проблема перекодировки премий

Оставить в справках за 2016 г. старые коды для премий может быть предпочтительнее для организаций, которые:

• выплачивали в 2016 г. премии за производственные результаты и иные подобные показатели одновременно с зарплатой и отражали их в НДФЛ- регистрах с «зарплатным» кодом 2000;

• по этой причине в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал, полугодие и 9 месяцев показывали такие премии с датой получения дохода (строка 100), совпадающей с последним числом месяца. То есть отражали их как часть доходов в виде оплаты труда, для которых датой получения в целях НДФЛ является последний день месяц а п. 2 ст. 223 НК РФ .

Вроде всего лишь поменялись коды, но бухгалтеру придется поломать голову над их применением, например, чтоб не пришлось сдавать уточненку по 6-НДФЛ

Минфин и ФНС в большинстве писем настаивают на том, что дата получения дохода в виде любой премии — день ее выплат ы п. 1 ст. 223 НК РФ; Письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 9), от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@ ; Минфина от 27.03.2015 № 03-04-07/17028 (иной подход в отношении производственных премий допущен только в одном Письме ФНС Письмо ФНС от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@ , подробности на с. 83). Соответственно, именно дату выплаты налоговики наверняка ожидают увидеть в 6-НДФЛ за 2016 г. по доходам, которые в справках за 2016 г. будут показаны с кодом 2002.

И если вы сейчас задним числом присвоите премиям, выплаченным до 26.12.2016, код 2002 и с этим кодом покажете их в 2-НДФЛ, то данные о дате получения дохода по премиям в уже сданных формах 6-НДФЛ инспекция может расценить как недостоверные.

Эта позиция фискальных органов весьма спорная. И есть решения судов в пользу того, что датой получения доходов в виде таких премий является последний день месяца (подробности — в , 2016, № 17, с. 91). Но если спорить вы не хотите, то вам придется до представления справо к п. 2 ст. 126.1 НК РФ представить уточненные 6-НДФЛ за все отчетные периоды 2016 г. Письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24062@ , изменив даты получения дохода для премий на день их выплаты.

Поэтому для того, чтобы вопрос о дате получения дохода в виде премий сейчас вообще не возник, лучше в справках за 2016 г. отразить премии, выплаченные до 26.12.2016, по-старому, то есть в составе сумм оплаты труда с «зарплатным» кодом 2000. При этом все остальные изменившиеся коды, в том числе по детским вычетам, можно заменить новыми.

Включать ли в 2-НДФЛ за 2016 г. премии, выплаченные начиная с 26.12.2016

Все зависит от того, с каким кодом вы их отразите. Сначала решите, как вы теперь будете кодировать и классифицировать производственные премии (см. с. 83). А потом см. схему.

Как отразить декабрьские матвыгоду и суточные сверх норм

В целях НДФЛ 31.12.2016 — это дата фактического получения дохода в виде:

• матвыгоды от экономии на процентах по займам за декабрь 2016 г. подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ ;

• сверхнормативных суточных по авансовым отчетам, утвержденным в декабре 2016 г. подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ

На тот же день, 31.12.2016, следовало исчислить НДФЛ с этих доходов. Соответственно, из зарплаты за декабрь, выплаченной ранее 31 декабря, этот налог удерживать было рано. Из январских выплат — поздно, так как налоговый период получения дохода в виде матвыгоды и сверхнормативных суточных — 2016 г. — уже истек, а удерживать такой НДФЛ из выплат следующего года НК не позволяе т п. 5 ст. 226 НК РФ (такие разъяснения нам ранее давали в ФНС, подробности — в , 2016, № 22, с. 69).

Аналогия с зарплатой за декабрь, которая в целях НДФЛ тоже считается полученной 31 декабря и налог из которой удерживается даже при выплате ее в январе, тут не работает. Потому что в случае с зарплатой налог удерживается из того же дохода, с которого исчисле н абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ , а в случае с матвыгодо й абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ и суточными — из другого дохода.

Получается, что из доходов, выплачиваемых в январе, НДФЛ с декабрьских матвыгоды и сверхнормативных суточных удерживать не нужно. А нужно не позднее 1 марта сообщить инспекции о невозможности удержать этот налог, то есть сдать справку 2-НДФЛ с признако м «2» п. 5 ст. 226 НК РФ . Этот налог физлицо должно будет заплатить самостоятельно по уведомлению от ИФНС. Исключение — вы выплачивали физлицу какие-то денежные доходы 31.12.2016. Тогда из них следовало удержать НДФЛ, исчисленный 31.12.2016.

Если НДФЛ с декабрьских матвыгоды и суточных все-таки удержан в 2017 г.

Вряд ли ИФНС станет предъявлять вам какие-то претензии — наверняка ее это вполне устроит. Минфин в другом аналогичном по сути случае решил не усложнять физлицам уплату НДФЛ и выпустил Письмо о том, что удержать НДФЛ должен налоговый агент (см. с. 19).

Если этот налог вы удержали в январе, возникает проблема соотношения данных в справке 2-НДФЛ и в форме 6-НДФЛ за 2016 г. В справке налог будет показан как удержанный. А в годовую 6-НДФЛ он войдет как исчисленный (будет отражен в разделе 1), но не удержанный (без отражения в разделе 2). Ведь в эту форму попадают только удержания, сделанные до конца года Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 (вопросы 5, 6) .

Специалист Минфина, к которому мы обратились за разъяснениями, считает, что в нашем случае налог не только может быть, но и должен быть удержан из январских выплат. Вот как он предлагает показать его в 6-НДФЛ.

Удержание и отражение НДФЛ, который был исчислен с матвыгоды и суточных 31.12.2016

— Если выплата зарплаты за декабрь производится в январе, то из нее следует удержать НДФЛ, который был исчислен 31.12.2016 с матвыгоды и сверхнормативных суточны х п. 4 ст. 226 НК РФ . В расчете 6-НДФЛ за 2016 г. нужно отразить весь доход, включая декабрьские матвыгоду и сверхнормативные суточные, в разделе 1 по строкам 020, 040 и 070. А в разделе 2 по строкам 100— 140 эти суммы будут отражены в форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 г. В раздел 1 за I квартал 2017 г. эти суммы не могут войти, так как дальше он, в отличие от раздела 2, будет заполняться нарастающим итогом.

Добавим, что из разъяснений ФНС об исчисленном с зарплаты НДФЛ Письма ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@ , от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@ , от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@ , от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 2) следует несколько иной порядок заполнения строки 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ в случае выплаты зарплаты за декабрь в январе. Отличие в том, что удержанный из такой зарплаты налог ФНС предлагает отразить по строке 070 не годовой формы, а формы за I квартал 2017 г.

Читать еще:  Для оплаты больничного увеличен предельный возраст детей с тяжелыми заболеваниями

На наш взгляд, именно так следует поступить и в случае удержания налога, исчисленного с декабрьских матвыгоды и суточных, из выплаченной в январе зарплаты. Тогда отражаемые нарастающим итогом в строке 070 данные о сумме удержанного в 2017 г. налога будут соответствовать действительности.

Если же зарплату за декабрь вы выдавали в декабре и «досрочно» удержали из нее НДФЛ с декабрьских матвыгоды и суточных, то расхождений не возникнет. И в справке 2-НДФЛ, и в форме 6-НДФЛ этот налог вы покажете как исчисленный и удержанный в 2016 г.

Как включать в справки «переходные» доходы

Покажем в таблице, в справках за какой год отразить доходы, затрагивающие сразу и 2016 г., и 2017 г.

Не забудьте, что если вы сдаете справку с признаком «2», то потом нужно сдать на это физлицо еще и справку с признако м «1» Письма Минфина от 01.12.2014 № 03-04-06/61283 , от 27.10.2011 № 03-04-06/8-290 ; ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ (п. 3.5) .

Какие изменения учесть при заполнении справки 2-НДФЛ за 2016 год

Статьи по теме

26 декабря 2016 года вступил в силу новый Приказ ФНС РФ от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633, которым изменен целый ряд кодов доходов и вычетов

При заполнении справки 2-НДФЛ за 2016 год следует применять форму, утвержденную приказом ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485, которая применялась и в прошлом году. И хоть новой формы не предусмотрено, в подаваемом отчете за прошлый год следует учесть ряд важных изменений, о которых поговорим сегодня.

Сроки подачи справки 2-НДФЛ за 2016 год

Компании и предприниматели, выступающие в качестве налоговых агентов для сотрудников – физических лиц, работающих у них, обязаны подавать в Налоговую инспекцию сведения о доходах своих сотрудников по форме 2-НДФЛ за прошедший календарный год. От признака справки зависит срок ее подачи, так:

Справки с признаком 1 нужно представить налоговикам не позднее 3 апреля 2017 года (срок перенесен с 1 апреля, поскольку в 2017 году этот день выпадает на субботу, а значит, согласно требованиям п.7 ст. 6.1 НК РФ переносится на ближайший рабочий день). Справки с признаком 2 следует подать в срок до 1 марта 2017 года.

Обратите внимание, на сайте Бухсофт вы можете скачать бланк, форму и образец заполнения 2-НДФЛ, а с удобной и функциональной программой для заполнения 2-НДФЛ подать сведения в Налоговую не составит сложности.

Особое внимание к разделу 3 справки 2-НДФЛ за 2016 год

Компании и ИП отражают в подаваемых справках 2-НДФЛ налогооблагаемые доходы физлиц, источником выплаты которых являются сами работодатели, при этом, следует брать в расчет как работников, с которыми заключены трудовые договоры, так и сотрудников, работающих по гражданско-правовым соглашениям (п. 3 ст. 226, ст. 210 НК РФ). Выплаты доходов физлицам в справке отражаются в виде специальных кодов, равно как и налоговые вычеты по ним, именно эти коды и вычеты претерпели значительные изменения в подаваемых в 2017 году за прошедший отчетный период сведениях.

Мы вовсе не случайно акцентировали внимание в подзаголовке к статье на разделе 3 справки 2-НДФЛ, именно в нем отражаются доходы, коды по ним и налоговые вычеты. В шапке раздела нужно указать налоговую ставку, примененную к доходам. Важно учесть, что если в прошлом году одному и тому же сотруднику были произведены выплаты, облагаемые налогом на доходы физлиц по разным ставкам, то для каждой налоговой ставки придется заполнить свой раздел 3 отчета.

26 декабря 2016 года начали действовать новые положения Приказа ФНС РФ от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633, который изменил и дополнил Приложения ранее действовавшего Приказа ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Согласно именно этим приложениям (Приложение 1 — «Коды доходов» и Приложение 2 — «Коды вычетов») следует заполнять табличные данные раздела 3 справки 2-НДФЛ.

Так, в конце прошлого года налоговики утвердили целый ряд новых кодов доходов и вычетов, которые следует применять, при составлении формы и выгрузке данных 2-НДФЛ. Важно отметить, что заполнение справки с хотя бы одним неверным кодом приравнивается налоговиками к серьезной ошибке. А значит, такой отчет может быть признан инспекторами не представленным, а то и вовсе грозить налоговому агенту штрафом, составляющим для юрлиц — 200 рублей за каждую не поданную справку (п. 1 ст. 126 НК РФ), для должностных лиц — от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Потому, перед заполнением сведений по форме 2-НДФЛ за 2016 год тщательно изучите новые значения.

Изменена кодировка премий

Претерпели изменения коды для премирования сотрудников, ранее премии обозначались кодом 2000 или вовсе относились к прочим доходам с кодом 4800. Вопросов что и куда относить было немало, теперь премирование разделили на две очевидные группы: к премиям, предусмотренным трудовыми договорами и законодательством, за хорошие трудовые показатели и высокие производственные результаты следует применять код 2002. Для иных поощрительных выплат, которые выплачиваются за счет прибыли работодателя, следует указывать код 2003.

Изменены коды детских вычетов

Новым Приказом из кодов стандартных вычетов, начиная с 2017 года, полностью исключены коды с 114 по 125, которые заменены кодами с 126 по 149. Стоит отметить, что при составлении справки 2-НДФЛ за 2016 год действуют как старые, так и новые коды вычетов, но начиная с нового отчетного периода 2017 года, применять нужно исключительно новые коды.

Введение новых кодов потребовалось в связи с тем, что ранее для родных и приемных родителей, опекунов, попечителей и усыновителей действовали единые коды вычетов, и потребности в разграничении их не было. Однако с нового года установлены разные размеры вычетов для родителей, усыновителей детей-инвалидов и для опекунов (попечителей, приемных родителей), соответственно, и коды вычетов пришлось разделить.

Важно! Стандартные детские вычеты могут предоставляться только тем сотрудникам, для налогообложения доходов которых применяется налоговая ставка 13%. Для получения вычета работнику нужно подать заявление в свободной форме с копией свидетельства о рождении ребенка.

На какие еще коды стоит обратить внимание

Заполняя справку 2-НДФЛ за 2016 год, стоит уделить внимание и еще одним новым кодам — кодам вычетов на обучение и лечение. Новый код вычета на обучение — 320, на лечение — 324.

С полным перечнем всех кодов на доходы и вычеты можно ознакомиться в приказе ФНС РФ от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector