Фнс рассказала, в каких случаях в ерсв заполняются приложения 3 и 4 в «пилотных» регионах

Налоговики отозвали свое письмо с разъяснениями по заполнению РСВ, адресованное участникам пилотного проекта ФСС

Разъяснения по заполнению расчета по страховым взносам, данные ФНС России в письме от 24.07.17 № БС-4-11/14441@ (см. «Налоговики разъяснили, как участникам пилотного проекта ФСС следует заполнять расчет по страховым взносам»), применять не следует. Такое распоряжение дала налоговая служба в свежем письме от 21.08.17 № БС-4-11/16544@.

Напомним, что в письме № БС-4-11/14441@ налоговики рассказали, как следует заполнять РСВ организациям из тех субъектов РФ, где ФСС реализует пилотный проект по прямой выплате пособий застрахованным лицам. В частности, специалисты Федеральной налоговой службы разъяснили, что такие организации обязаны заполнять приложения 3 и 4 раздела 1 расчета по страховым взносам в случае получения от ФСС возмещения расходов на выплату социального пособия на погребение либо расходов на оплату четырех дополнительных выходных дней одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами.

Однако в письме № БС-4-11/16544@ налоговики распорядились не применять данные разъяснения. Причин такого решения чиновники не называют. В ФНС лишь повторили свои еще более старые разъяснения, данные в письме от 03.07.17 № БС-4-11/12778@ (см. «ФНС разъяснила, как отражать больничные пособия в расчете по страховым взносам»). Тогда чиновники указали, что приложения № 3 и № 4 к разделу 1 расчета заполняют только те плательщики взносов, которые в течение расчетного (отчетного) периода переехали из субъекта РФ, не участвующего в пилотном проекте, а также те, кто вступили в пилотный проект не с начала года.

Напомним, что пилотный проект ФСС проходит в соответствии с постановлением Правительства РФ от 21.04.11 № 294. В настоящий момент в нем принимают участие 33 субъекта РФ, еще 26 субъектов присоединятся к проекту в 2018 — 2019 годах (вот полный перечень субъектов, которые уже стали и готовятся стать участниками эксперимента). В рамках проекта, рассчитанного на 2011-2019 годы, работодатели регулярно передают в ФСС сведения (реестры листков нетрудоспособности) по социальным выплатам (подробнее см. «В «пилотных» регионах реестры листов нетрудоспособности можно отправить в ФСС через «Контур.Экстерн»»).

НТВП «Кедр — Консультант»

Подписка на обзоры и консультационные материалы.

ЗАПОЛНЯЕМ РСВ С УЧЕТОМ РЕКОМЕНДАЦИЙ ФНС

По материалам журнала «Главная книга»

Е.А. Шаронова, ведущий эксперт

В отчетной кампании за 9 месяцев есть новшество.

В НК внесли поправки, дающие налоговикам право блокировать операции по счетам при непредставлении расчета по взносам в течение 10 рабочих дней после крайнего срока его сдачи. Последний день подачи в ИФНС расчета за 9 месяцев — 30 октября. А вот какие разъяснения Минфина и ФНС нужно учесть при его заполнении, сейчас расскажем.

Доплату пособия отражают в РСВ в периоде начисления

ФНС разъяснила, что если в текущем периоде вы пересчитываете соцстраховское пособие, выплаченное в прошлых отчетных периодах, и доначисляете работнику какую-то сумму, то доплату нужно отразить в расчете по взносам в месяце начисления. То есть уточненка по взносам за период назначения пособия не нужна.

Причем даже если вы доначисляете и доплачиваете пособие за прошлый год .

Внимание. В строке 070 приложения N 2 к разделу 1 расчета по взносам соцстраховские пособия (по болезни, по беременности и родам и др.) надо отражать в месяце их начисления .

Например, в июне 2018 г. сотруднику начислили и выплатили пособие по болезни исходя из МРОТ, поскольку у организации не было справки о заработке за 2 года, предшествующих болезни, с прошлого места работы. В июле 2018 г. (в III квартале) сотрудник принес справку и ему доначислили пособие .

Сумму доплаты следует отразить июлем (за 1-й месяц) в приложении N 2 к разделу 1 расчета за 9 месяцев 2018 г. по строкам:

— 020 — в общей сумме начисленных выплат;

— 030 — в общей сумме выплат, не подлежащих обложению взносами;

— 070 — в расходах на выплату страхового обеспечения.

Также сумму доначисленного больничного в числе других пособий надо указать в графе 3 строки 010 приложения N 3 к разделу 1 расчета за 9 месяцев.

Пособие на погребение — не объект для взносов, но в РСВ его показать надо

Налоговая служба пояснила, что пособие на погребение, выплаченное родственнику умершего работника , не признается объектом обложения взносами. Ведь его получатель не состоит с организацией в трудовых отношениях. Поэтому на родственника умершего работника не нужно заполнять раздел 3 с персонифицированными сведениями и показывать в нем начисленное им пособие .

А раз так, то пособие не надо отражать ни как выплату в пользу физлиц, ни как необлагаемую выплату:

— по строкам 030 и 040 подразделов 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения N 1;

— по строкам 020 и 030 приложения N 2 (взносы на ВНиМ).

Это согласуется с общим подходом ФНС: выплаты, которые не являются объектом обложения, в расчете не показывают .

В то же время ФНС напомнила, что взносы на ВНиМ уменьшают на расходы по социальному страхованию . Поэтому пособие на погребение необходимо отразить в приложении N 3 по строке 090 и в приложении N 2 по строке 070. И сделать это нужно в периоде начисления пособия родственнику . Например, если вы начислили пособие на погребение в сентябре, отразите его в указанных приложениях расчета за 9 месяцев.

Справка. Если вы не ведете деятельность, временно ее приостановили и не начисляете доходы работникам и, соответственно, взносы с них, нулевой РСВ все равно сдавать нужно. Если вы этого не сделаете, ИФНС не только оштрафует вас на 1000 руб., но и заморозит операции по всем счетам .

Если ИП умер, у бухгалтера РСВ не примут

Невыгодную для работников позицию заняли налоговики по поводу представления «зарплатной» отчетности после смерти предпринимателя .

Как мы помним, расчет по взносам в ИФНС может сдать сам плательщик (ИП) либо его представитель по доверенности, заверенной плательщиком .

Так вот ФНС указала, что в связи со смертью гражданина действие доверенности прекращается . И поэтому сдача РСВ представителем ИП, например бухгалтером, невозможна. Так что ИФНС расчет по взносам не примет .

С одной стороны, все понятно. Но ведь до даты смерти ИП перечислял за работников взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ. Допустим, ИП умер в октябре. Тогда расчет за 9 месяцев у бухгалтера не примут.

И страховые взносы за III квартал, которые перечислены в бюджет, просто будут числиться в переплате и в итоге останутся в бюджете.

Раз налоговики не примут расчет, то они не передадут в ПФР данные раздела 3 с начисленными суммами взносов на ОПС и не укажут их перечисленную сумму . И соответственно, суммы взносов на ОПС Пенсионный фонд не учтет на индивидуальных счетах сотрудников .

А это уже нарушение их пенсионных прав.

Заметим, что до перехода взносов под контроль ФНС территориальные отделения ПФР принимали расчет по взносам у бухгалтеров после смерти ИП как раз для того, чтобы не нарушать права сотрудников. Подробнее об этом, а также о других проблемах, которые возникают в случае смерти ИП, читайте в ГК, 2012, N 8, с. 37.

Кстати, даже если при увольнении работников вы выдадите им индивидуальные сведения — формы СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и раздел 3 расчета по взносам , ПФР все равно не сможет разнести взносы на ОПС по лицевым счетам без данных из ИФНС .

Мы направили запрос в Минфин, чтобы он разъяснил, как все-таки нужно действовать, чтобы работники не потеряли взносы на ОПС, которые предприниматель уплатил с их доходов.

При прощении долга по отпускным уточненка не нужна

Минфин разъяснил, как действовать, когда работник в прошлом году отгулял отпуск авансом, а в этом году, например, в августе уволился. Если организация решила не удерживать с работника сумму излишне выплаченных отпускных (простить ему долг), то пересчитывать взносы и подавать уточненный расчет за прошлый год не нужно. Ведь в этом случае сведения о начисленных суммах взносов на ОПС, подлежащих отражению на индивидуальном лицевом счете работника за период начисления отпускных, не меняются .

Внимание. Если в течение года вы несвоевременно уплачивали страховые взносы, то штраф вам не грозит.

Но пени уплатить придется . Оштрафовать ИФНС может только за неуплаченную сумму взносов по итогам года .

Так что в расчете по взносам за 9 месяцев нужно отразить только начисленные работнику выплаты при увольнении и взносы с них.

Читать еще:  Нужно ли выдавать сзв-м при увольнении сотрудника?

Плательщики, присоединившиеся к пилотному проекту, заполняют РСВ за 9 месяцев по-особенному

С 1 июля 2018 г. к регионам, в которых ФСС выплачивает пособия напрямую работникам, присоединились еще шесть — Кабардино-Балкарская Республика, республики Карелия, Северная Осетия — Алания, Тыва, Костромская и Курская области .

Начиная с 1 июля плательщики взносов в этих регионах должны уплачивать взносы на ВНиМ в полной сумме без уменьшения на соцстраховские пособия .

В общем случае работодатели в пилотных регионах вообще не заполняют в расчете приложения N 3 и N 4 по пособиям .

Но присоединившиеся плательщики не отражают в расчете только пособия начиная с III квартала, поскольку их начисляет и выплачивает отделение ФСС. Поэтому в расчете за 9 месяцев 2018 г. работодатели :

— должны в приложениях N 3 и N 4 к разделу 1 расчета показать данные о пособиях, начисленных в январе — июне 2018 г. (то есть повторить данные из расчета за полугодие);

— не должны в приложении N 2 к разделу 1 в строке 070 заполнять графы для пособий за последние 3 месяца отчетного периода («Всего») с помесячной разбивкой («1 месяц» — июль), «2 месяц» — август, «3 месяц» — сентябрь). Необходимо заполнить только графу «Всего с начала расчетного периода» и показать в ней пособия, начисленные в январе — июне 2018 г. По строке 001 приложения N 2 нужно указать признак «1», что означает прямые выплаты из ФСС;

— должны выплачиваемые за счет их средств пособия за первые 3 дня болезни отразить в составе:

— выплат и вознаграждений, начисленных в пользу работников, — по строкам 030 в подразделах 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения N 1 к разделу 1, по строке 020 приложения N 2 (взносы на ВНиМ) к разделу 1;

— необлагаемых выплат — по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения N 1 к разделу 1, по строке 030 приложения N 2 к разделу 1.

Возвращенные займы и кредиты упрощенцы в приложении N 6 не показывают

Если упрощенец, который ведет льготный вид деятельности и уплачивает только взносы на ОПС по тарифу 20%, получил деньги в счет погашения выданного займа, то в целях применения пониженных тарифов взносов эту сумму не надо включать ни в общий объем доходов, ни в доходы от основного (льготного) вида деятельности .

Ведь, как пояснил Минфин, упрощенец просто получил назад собственные средства .

Так же Минфин рекомендует поступать и при получении упрощенцем займа и кредита, поскольку эти средства подлежат возврату .

Таким образом, операции по предоставлению, получению, возврату займов и кредитов не влияют на определение 70%-й доли доходов от основного вида деятельности в общем объеме доходов, при которой упрощенец вправе уплачивать взносы по пониженным тарифам.

Эти суммы не надо отражать в приложении N 6 к разделу 1 расчета ни в строке 060 (общая сумма доходов), ни в строке 070 (доходы от основного вида деятельности).

Внимание. Перед отправкой расчета по взносам в инспекцию ФНС рекомендует проверить его с помощью размещенных на ее сайте программ «TESTER» или «Налогоплательщик». В эти программы заложены контрольные соотношения, при несоблюдении которых расчет будет считаться непредставленным .

В заключение расскажем о нерадужных перспективах 2019 г. для упрощенцев, которые ведут льготные виды деятельности из подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Минфин уже заявил, что продлевать пониженные тарифы взносов не будут. Их оставят только для некоммерческих и благотворительных организаций, применяющих УСН . Так что упрощенцы, которые ведут деятельность в социальной и производственной сферах, со следующего года будут платить взносы по общему тарифу 30%, из них: на ОПС — 22%, на ОМС — 5,1%, на ВНиМ — 2,9%. Также не смогут платить взносы по льготным тарифам аптеки на ЕНВД, ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, и ИП на патенте .

Письмо ФНС от 14.06.2018 N БС-4-11/11512 (п. 2)

п. 1 ст. 424 НК РФ; Письмо ФНС от 14.06.2018 N БС-4-11/11512 (п. 1)

ч. 2.1 ст. 15 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ

ст. 10 Закона от 12.01.96 N 8-ФЗ

п. 1 ст. 420 НК РФ; Письмо ФНС от 03.09.2018 N БС-4-11/16962@

Письмо ФНС от 08.08.2017 N ГД-4-11/15569@

п. 2 ст. 431 НК РФ

Письмо ФНС от 03.09.2018 N БС-4-11/16962@

Письма ФНС от 16.07.2018 N БС-4-11/13691@; Минфина от 18.06.2018 N 03-15-05/41578; п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ (ред., действ. с 30.08.2018)

Письмо ФНС от 27.08.2018 N БС-4-11/16557@

п. 5 ст. 80 НК РФ; п. 1.1 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@

подп. 5 п. 1 ст. 188 ГК РФ

Порядок взаимодействия, утв. ФНС N ММВ-23-1/20@, Правлением ПФР N 4И 21.09.2016

п. 35 Инструкции, утв. Приказом Минтруда от 21.12.2016 N 766н

п. 4 ст. 11 Закона от 01.04.96 N 27-ФЗ

Письмо Минфина от 26.07.2018 N 03-15-06/52554 (п. 2)

Письма ФНС от 07.09.2018 N СА-4-7/17429, от 26.07.2018 N СА-4-7/14490@; Минфина от 24.05.2017 N 03-02-07/1/31912

Постановление Правительства от 30.05.2018 N 619

п. 2 Положения об особенностях уплаты страховых взносов, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 N 294; Письмо ФНС от 14.02.2017 N БС-4-11/2748@ (п. 2)

Письмо ФНС от 21.08.2017 N БС-4-11/16544@

Письмо ФНС от 21.08.2017 N БС-4-11/16544@; пп. 7.5, 7.6, 8.4, 8.5, 11.4, 11.5, 11.13, 12.1, 13.1 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@

п. 6 ст. 427 НК РФ

Письмо Минфина от 23.07.2018 N 03-15-06/51465

Письмо Минфина от 20.06.2018 N 03-15-06/42162

Письмо Минфина от 01.08.2018 N 03-15-06/54260

ст. 425, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019)

Статья впервые опубликована в журнале «Главная книга», N 19, 2018

ФНС рассказала, как избежать ошибок в РСВ

Федеральная налоговая служба России выпустила сразу несколько писем, в которых рассказала, как избежать ошибок при заполнении расчета по страховым взносам. Форма РСВ утверждена приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ и за 3 квартал 2018 года ее должны сдать до 30 октября все работодатели — организации и ИП, имеющие наемных работников. Налоговики отметили, что основных ошибок, которые обычно допускают страхователи, существует четыре:

  • знак «-» при отрицательных значениях суммы взносов в расчете;
  • отдельный расчет из-за изменения адреса;
  • сдача двух приложений страхователями, участвующими в пилотном проекте;
  • отсутствие корректировок после уведомления ФНС об ошибках в сведениях о работниках.

О каждой из этих ошибок налоговики рассказали подробно.

Отрицательные значения в расчете

Знак «минус» в РСВ использоавать нельзя, напоминают налоговики. В строке 090 приложения 2 к разд. 1 формы РСВ могут быть указаны как положительные, так и отрицательные значения. Для их обозначения в документе предусмотрен специальный код в графе «Признак». Если сумма исчисленных взносов больше суммы невозмещенных фондом расходов на оплату больничных и детских пособий, в этой графе нужно поставить «1». Если сумма взносов меньше, нужно поставить «2».

Переезд организации или ее филиала

Если организация изменила юридический адрес и теперь относится к другой налоговой инспекции, ей не нужно сдавать два расчета РСВ. Достаточно отчитаться только в новую ИФНС. проследив при этом, чтобы в форме были указаны новые КПП и ОКТМО обособленного подразделения или самой организации.

Приложения для организаций из «пилотных» регионов

Организациям, которые зарегистрировааны и работают в регионах РФ, участвующих в пилотном проекты по выплате пособий по временной нетрудоспособности, не нужно сдавать приложения 3 и 4 к разд. 1 формы РСВ. Это касается всех организаций, которые были зарегистрированы ло 1 января 2018 года в следующих регионах:

  • Астраханская область,
  • Белгородская область,
  • Брянская область,
  • Калининградская область,
  • Калужская область,
  • Курганская область,
  • Липецкая область,
  • Нижегородская область,
  • Новгородская область,
  • Новосибирская область,
  • Ростовская область,
  • Самарская область,
  • Тамбовская область,
  • Ульяновская область,
  • Хабаровский край,
  • Республика Карачаево-Черкесия,
  • Республика Мордовия,
  • Республика Татарстан,
  • Республика Крым и город Севастополь.

Однако в некоторых случаях работодателям из этих регионов все же нужно заполнять эти приложения к РСВ. В частности, если организация переехала в один из этих регионов в текущем году или регион, в котором работает страхователь вошел в пилотный проект с июля 2018 года. В этом случае, как напомнили налоговики, в приложениях следует указать расходы, понесенные организацией до начала участия в пилотном проекте.

Уведомление от ФНС об ошибках в персональных данных застрахованных лиц

За прошлые отчетные периоды ФНС принимала от страхователей форму РСВ с ошибками в ИНН, СНИЛС и других данных о работниках, которые нужно указвать в разделе 3 расчета. При этом всем страхователям были направлены уведомления о необходимости сдать уточненный расчет. Эта схема изменилась при направлении расчета за 9 месяцев 2018 года. Теперь в случае выявления ИФНС недостоверных данных застрахованных лиц, налоговики не примут расчет и уведомят работодателя о необходимости исправить ошибку. На это у плательщика взносов будет 5 рабочих дней, прир получении электронного уведомления, и 10 рабочих дней, если пришло бумажное уведомление. При исправлении неточности в эти сроки, форма РСВ будет считаться представленной в тот день, когда была направлена в ФНС первоначально. При этом в исправленном расчете в поле «Номер корректировки» на титульном листе и в разд. 3 по строке 010 страхователь должен указать значение «0—» (представление первичного расчета), а не «1—«, как при подаче уточненки.

Читать еще:  Образец решения о создании юридического лица

Заполняем РСВ с учетом рекомендаций ФНС

Доплату пособия отражают в РСВ в периоде начисления

ФНС разъяснила, что если в текущем периоде вы пересчитываете соцстраховское пособие, выплаченное в прошлых отчетных периодах, и доначисляете работнику какую-то сумму, то доплату нужно отразить в расчете по взносам в месяце начисления. То есть уточненка по взносам за период назначения пособия не нужна. Причем даже если вы доначисляете и доплачиваете пособие за прошлый год Письмо ФНС от 14.06.2018 № БС-4-11/11512 (п. 2) .

В строке 070 приложения № 2 к разделу 1 расчета по взносам соцстраховские пособия (по болезни, по беременности и родам и др.) надо отражать в месяце их начислени я п. 1 ст. 424 НК РФ; Письмо ФНС от 14.06.2018 № БС-4-11/11512 (п. 1) .

Например, в июне 2018 г. сотруднику начислили и выплатили пособие по болезни исходя из МРОТ, поскольку у организации не было справки о заработке за 2 года, предшествующих болезни, с прошлого места работы. В июле 2018 г. (в III квартале) сотрудник принес справку и ему доначислили пособи е ч. 2.1 ст. 15 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ .

Сумму доплаты следует отразить июлем (за 1-й месяц) в приложении № 2 к разделу 1 расчета за 9 месяцев 2018 г. по строкам:

• 020 — в общей сумме начисленных выплат;

• 030 — в общей сумме выплат, не подлежащих обложению взносами;

• 070 — в расходах на выплату страхового обеспечения.

Также сумму доначисленного больничного в числе других пособий надо указать в графе 3 строки 010 приложения № 3 к разделу 1 расчета за 9 месяцев.

Если вы не ведете деятельность, временно ее приостановили и не начисляете доходы работникам и, соответственно, взносы с них, нулевой РСВ все равно сдавать нужно. Если вы этого не сделаете, ИФНС не только оштрафует вас на 1000 руб., но и заморозит операции по всем счета м Письма ФНС от 16.07.2018 № БС-4-11/13691@ ; Минфина от 18.06.2018 № 03-15-05/41578 ; п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ (ред., действ. с 30.08.2018) .

Пособие на погребение — не объект для взносов, но в РСВ его показать надо

Налоговая служба пояснила, что пособие на погребение, выплаченное родственнику умершего работник а ст. 10 Закона от 12.01.96 № 8-ФЗ , не признается объектом обложения взносами. Ведь его получатель не состоит с организацией в трудовых отношениях. Поэтому на родственника умершего работника не нужно заполнять раздел 3 с персонифицированными сведениями и показывать в нем начисленное им пособи е п. 1 ст. 420 НК РФ; Письмо ФНС от 03.09.2018 № БС-4-11/16962@ .

А раз так, то пособие не надо отражать ни как выплату в пользу физлиц, ни как необлагаемую выплату:

• по строкам 030 и 040 подразделов 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения № 1;

• по строкам 020 и 030 приложения № 2 (взносы на ВНиМ).

Это согласуется с общим подходом ФНС: выплаты, которые не являются объектом обложения, в расчете не показываю т Письмо ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569@ .

В то же время ФНС напомнила, что взносы на ВНиМ уменьшают на расходы по социальному страховани ю п. 2 ст. 431 НК РФ . Поэтому пособие на погребение необходимо отразить в приложении № 3 по строке 090 и в приложении № 2 по строке 070. И сделать это нужно в периоде начисления пособия родственник у Письмо ФНС от 03.09.2018 № БС-4-11/16962@ . Например, если вы начислили пособие на погребение в сентябре, отразите его в указанных приложениях расчета за 9 месяцев.

Если ИП умер, у бухгалтера РСВ не примут

Невыгодную для работников позицию заняли налоговики по поводу представления «зарплатной» отчетности после смерти предпринимател я Письмо ФНС от 27.08.2018 № БС-4-11/16557@ .

Как мы помним, расчет по взносам в ИФНС может сдать сам плательщик (ИП) либо его представитель по доверенности, заверенной плательщико м п. 5 ст. 80 НК РФ; п. 1.1 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ .

Формы отчетности в электронном виде можно найти:

Так вот ФНС указала, что в связи со смертью гражданина действие доверенности прекращаетс я подп. 5 п. 1 ст. 188 ГК РФ . И поэтому сдача РСВ представителем ИП, например бухгалтером, невозможна. Так что ИФНС расчет по взносам не приме т Письмо ФНС от 27.08.2018 № БС-4-11/16557@ .

С одной стороны, все понятно. Но ведь до даты смерти ИП перечислял за работников взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ. Допустим, ИП умер в октябре. Тогда расчет за 9 месяцев у бухгалтера не примут. И страховые взносы за III квартал, которые перечислены в бюджет, просто будут числиться в переплате и в итоге останутся в бюджете.

Раз налоговики не примут расчет, то они не передадут в ПФР данные раздела 3 с начисленными суммами взносов на ОПС и не укажут их перечисленную сумм у Порядок взаимодействия, утв. ФНС № ММВ-23-1/20@, Правлением ПФР № 4И 21.09.2016 . И соответственно, суммы взносов на ОПС Пенсионный фонд не учтет на индивидуальных счетах сотруднико в п. 35 Инструкции, утв. Приказом Минтруда от 21.12.2016 № 766н . А это уже нарушение их пенсионных прав.

Заметим, что до перехода взносов под контроль ФНС территориальные отделения ПФР принимали расчет по взносам у бухгалтеров после смерти ИП как раз для того, чтобы не нарушать права сотрудников. Подробнее об этом, а также о других проблемах, которые возникают в случае смерти ИП, читайте в , 2012, № 8.

Кстати, даже если при увольнении работников вы выдадите им индивидуальные сведения — формы СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и раздел 3 расчета по взноса м п. 4 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ , ПФР все равно не сможет разнести взносы на ОПС по лицевым счетам без данных из ИФНС Порядок взаимодействия, утв. ФНС № ММВ-23-1/20@, Правлением ПФР № 4И 21.09.2016 .

Мы направили запрос в Минфин, чтобы он разъяснил, как все-таки нужно действовать, чтобы работники не потеряли взносы на ОПС, которые предприниматель уплатил с их доходов.

При прощении долга по отпускным уточненка не нужна

Если в течение года вы несвоевременно уплачивали страховые взносы, то штраф вам не грозит. Но пени уплатить придетс я ст. 75 НК РФ . Оштрафовать ИФНС может только за неуплаченную сумму взносов по итогам года Письма ФНС от 07.09.2018 № СА-4-7/17429 , от 26.07.2018 № СА-4-7/14490@ ; Минфина от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912 .

Минфин разъяснил, как действовать, когда работник в прошлом году отгулял отпуск авансом, а в этом году, например, в августе уволился. Если организация решила не удерживать с работника сумму излишне выплаченных отпускных (простить ему долг), то пересчитывать взносы и подавать уточненный расчет за прошлый год не нужно. Ведь в этом случае сведения о начисленных суммах взносов на ОПС, подлежащих отражению на индивидуальном лицевом счете работника за период начисления отпускных, не меняютс я Письмо Минфина от 26.07.2018 № 03-15-06/52554 (п. 2) .

Так что в расчете по взносам за 9 месяцев нужно отразить только начисленные работнику выплаты при увольнении и взносы с них.

Плательщики, присоединившиеся к пилотному проекту, заполняют РСВ за 9 месяцев по-особенному

О том, как работодателям-«пилотникам» учитывать выплачиваемые ими пособия, читайте:

С 1 июля 2018 г. к регионам, в которых ФСС выплачивает пособия напрямую работникам, присоединились еще шесть — Кабардино-Балкарская Республика, республики Карелия, Северная Осетия — Алания, Тыва, Костромская и Курская област и Постановление Правительства от 30.05.2018 № 619 .

Читать еще:  Как налоговые органы истребуют пояснения от налогоплательщика

Начиная с 1 июля плательщики взносов в этих регионах должны уплачивать взносы на ВНиМ в полной сумме без уменьшения на соцстраховские пособи я п. 2 Положения об особенностях уплаты страховых взносов, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294; Письмо ФНС от 14.02.2017 № БС-4-11/2748@ (п. 2) .

В общем случае работодатели в пилотных регионах вообще не заполняют в расчете приложения № 3 и № 4 по пособия м Письмо ФНС от 21.08.2017 № БС-4-11/16544@ .

Карелия — один из субъектов РФ, недавно присоединившихся к пилотному проекту ФСС. А значит, для страхователей этого региона порядок заполнения РСВ несколько изменился

Но присоединившиеся плательщики не отражают в расчете только пособия начиная с III квартала, поскольку их начисляет и выплачивает отделение ФСС. Поэтому в расчете за 9 месяцев 2018 г. работодател и Письмо ФНС от 21.08.2017 № БС-4-11/16544@ ; пп. 7.5, 7.6; 8.4, 8.5, 11.4, 11.5, 11.13, 12.1, 13.1 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ :

• должны в приложениях № 3 и № 4 к разделу 1 расчета показать данные о пособиях, начисленных в январе — июне 2018 г. (то есть повторить данные из расчета за полугодие);

• не должны в приложении № 2 к разделу 1 в строке 070 заполнять графы для пособий за последние 3 месяца отчетного периода («Всего») с помесячной разбивкой («1 месяц» — июль), «2 месяц» — август, «3 месяц» — сентябрь). Необходимо заполнить только графу «Всего с начала расчетного периода» и показать в ней пособия, начисленные в январе — июне 2018 г. По строке 001 приложения № 2 нужно указать признак «1», что означает прямые выплаты из ФСС;

• должны выплачиваемые за счет их средств пособия за первые 3 дня болезни отразить в составе:

— выплат и вознаграждений, начисленных в пользу работников, — по строкам 030 в подразделах 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения № 1 к разделу 1, по строке 020 приложения № 2 (взносы на ВНиМ) к разделу 1;

— необлагаемых выплат — по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1, по строке 030 приложения № 2 к разделу 1.

Возвращенные займы и кредиты упрощенцы в приложении № 6 не показывают

Если упрощенец, который ведет льготный вид деятельности и уплачивает только взносы на ОПС по тарифу 20%, получил деньги в счет погашения выданного займа, то в целях применения пониженных тарифов взносов эту сумму не надо включать ни в общий объем доходов, ни в доходы от основного (льготного) вида деятельност и п. 6 ст. 427 НК РФ . Ведь, как пояснил Минфин, упрощенец просто получил назад собственные средств а Письмо Минфина от 23.07.2018 № 03-15-06/51465 .

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

Так же Минфин рекомендует поступать и при получении упрощенцем займа и кредита, поскольку эти средства подлежат возврат у Письмо Минфина от 20.06.2018 № 03-15-06/42162 .

Таким образом, операции по предоставлению, получению, возврату займов и кредитов не влияют на определение 70%-й доли доходов от основного вида деятельности в общем объеме доходов, при которой упрощенец вправе уплачивать взносы по пониженным тарифам.

Эти суммы не надо отражать в приложении № 6 к разделу 1 расчета ни в строке 060 (общая сумма доходов), ни в строке 070 (доходы от основного вида деятельности).

Перед отправкой расчета по взносам в инспекцию ФНС рекомендует проверить его с помощью размещенных на ее сайте программ «TESTER» или «Налогоплательщик». В эти программы заложены контрольные соотношения, при несоблюдении которых расчет будет считаться непредставленны м сайт ФНС России .

В заключение расскажем о нерадужных перспективах 2019 г. для упрощенцев, которые ведут льготные виды деятельности из подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Минфин уже заявил, что продлевать пониженные тарифы взносов не будут. Их оставят только для некоммерческих и благотворительных организаций, применяющих УСН Письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-15-06/54260 . Так что упрощенцы, которые ведут деятельность в социальной и производственной сферах, со следующего года будут платить взносы по общему тарифу 30%, из них: на ОПС — 22%, на ОМС — 5,1%, на ВНиМ — 2,9%. Также не смогут платить взносы по льготным тарифам аптеки на ЕНВД, ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, и ИП на патент е ст. 425, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019) .

ФНС рассказала, как избежать ошибок в РСВ

Бухгалтерам предстоит отчитаться по страховым взносам за 3 квартал 2017 года до 30 октября. ФНС России напомнила, на что очто обратить внимание в форме РСВ и как избежать основных ошибок.

Федеральная налоговая служба России выпустила сразу несколько писем, в которых рассказала, как избежать ошибок при заполнении расчета по страховым взносам. Форма РСВ утверждена приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ и за 3 квартал 2017 года ее должны сдать до 30 октября все работодатели — организации и ИП, имеющие наемных работников. Налоговики отметили, что основных ошибок, которые обычно допускают страхователи, существует четыре:

  • знак «-» при отрицательных значениях суммы взносов в расчете;
  • отдельный расчет из-за изменения адреса;
  • сдача двух приложений страхователями, участвующими в пилотном проекте;
  • отсутствие корректировок после уведомления ФНС об ошибках в сведениях о работниках.

О каждой из этих ошибок налоговики рассказали подробно.

Отрицательные значения в расчете

Знак «минус» в РСВ использовать нельзя, напоминают налоговики. В строке 090 приложения 2 к разд. 1 формы РСВ могут быть указаны как положительные, так и отрицательные значения. Для их обозначения в документе предусмотрен специальный код в графе «Признак». Если сумма исчисленных взносов больше суммы невозмещенных фондом расходов на оплату больничных и детских пособий, в этой графе нужно поставить «1». Если сумма взносов меньше, нужно поставить «2».

Переезд организации или ее филиала

Если организация изменила юридический адрес и теперь относится к другой налоговой инспекции, ей не нужно сдавать два расчета РСВ. Достаточно отчитаться только в новую ИФНС. проследив при этом, чтобы в форме были указаны новые КПП и ОКТМО обособленного подразделения или самой организации.

Приложения для организаций из «пилотных» регионов

Организациям, которые зарегистрированы и работают в регионах РФ, участвующих в пилотном проекты по выплате пособий по временной нетрудоспособности, не нужно сдавать приложения 3 и 4 к разд. 1 формы РСВ. Это касается всех организаций, которые были зарегистрированы до 1 января 2017 года в следующих регионах:

  • Астраханская область,
  • Белгородская область,
  • Брянская область,
  • Калининградская область,
  • Калужская область,
  • Курганская область,
  • Липецкая область,
  • Нижегородская область,
  • Новгородская область,
  • Новосибирская область,
  • Ростовская область,
  • Самарская область,
  • Тамбовская область,
  • Ульяновская область,
  • Хабаровский край,
  • Республика Карачаево-Черкесия,
  • Республика Мордовия,
  • Республика Татарстан,
  • Республика Крым и город Севастополь.

Однако в некоторых случаях работодателям из этих регионов все же нужно заполнять эти приложения к РСВ. В частности, если организация переехала в один из этих регионов в текущем году или регион, в котором работает страхователь вошел в пилотный проект с июля 2017 года. В этом случае, как напомнили налоговики, в приложениях следует указать расходы, понесенные организацией до начала участия в пилотном проекте.

Уведомление от ФНС об ошибках в персональных данных застрахованных лиц

За прошлые отчетные периоды ФНС принимала от страхователей форму РСВ с ошибками в ИНН, СНИЛС и других данных о работниках, которые нужно указывать в разделе 3 расчета. При этом всем страхователям были направлены уведомления о необходимости сдать уточненный расчет. Эта схема изменилась при направлении расчета за 9 месяцев 2017 года.

Теперь в случае выявления ИФНС недостоверных данных застрахованных лиц, налоговики не примут расчет и уведомят работодателя о необходимости исправить ошибку. На это у плательщика взносов будет 5 рабочих дней, прир получении электронного уведомления, и 10 рабочих дней, если пришло бумажное уведомление.

При исправлении неточности в эти сроки, форма РСВ будет считаться представленной в тот день, когда была направлена в ФНС первоначально. При этом в исправленном расчете в поле «Номер корректировки» на титульном листе и в разд. 3 по строке 010 страхователь должен указать значение «0—» (представление первичного расчета), а не «1—«, как при подаче уточненки.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector