Фнс разъяснила, как учесть фиксированный платеж при совмещении усн и енвд

Страховые взносы при совмещении ЕНВД и УСН

В нашей стране немало плательщиков страховых взносов, которые совмещают два спецрежима — упрощенку и вмененку. В этой ситуации появляются некоторые нюансы. Расскажем, когда можно платить по пониженным тарифам, как правильно учесть страховые отчисления и как можно снизить налоговую нагрузку за счет вычета.

Применение пониженных тарифов при совмещении режимов

Закон разрешает совмещать упрощенную систему налогообложения и спецрежим в виде ЕНВД. Однако платить страховые взносы при совмещении ЕНВД и УСН по пониженным тарифам было можно только в период с 2017 по 2018 год. В 2019 году льгота перестала действовать. Теперь бизнесмены платят взносы по общеустановленному тарифу. Раньше общая доля страховых взносов лиц на УСН, перечисленных в ст. 427 НК РФ, и имеющих выручку не более 79 млн рублей в год, составляла 20%, теперь увеличилась до 30%.

В 2019 году действуют следующие тарифы:

Пониженные тарифы в размере 20% взносов в ПФР и по 0% в ФСС и ФФОМС до 2025 года могут применять некоммерческие организации, которые ведут социально значимую деятельность в сфере обслуживания населения, науки, здравоохранения, спорта, образования и благотворительности.

Страховые взносы у ИП

ИП платят страховые взносы за себя и за своих наемных работников. За себя предприниматели уплачивают взносы в фиксированном размере только в ПФР и ФФОМС. Платить взносы в ФСС можно добровольно, но нужно учитывать, что они не будут уменьшать налоги.

ФНС определила размер отчислений ИП за себя, больше он не связан с МРОТ. В 2019 году размер платежа в ФОМС равен 6 884 рублей. В ПФР — 29 354 рублей, если ваш доход составляет не более 300 000 рублей. Если же доход выше, то вы должны выплачивать в ПФР фиксированную часть 29 354 рублей и 1% от превышающей суммы, но не более чем 234 832 рубля (29 354 рублей в восьмикратном размере). Также определены размеры отчислений на 2020-2021 годы, ищите их на официальном сайте налоговой службы. Рассчитать взносы за неполный год можно с помощью нашего бесплатного онлайн-калькулятора.

За своих работников предприниматель, как и любая организация, должен осуществлять платежи в ПФР, в ФФОМС, в ФСС.

Распределяйте «страховые» расходы

Если вы ведете несколько видов деятельности и совмещаете упрощенку и вмененку, то учет доходов и расходов нужно вести раздельно по спецрежимам. Это касается и расходов на страхование. Страховые платежи распределяйте по видам деятельности: часть из них будет учитываться при расчете единого упрощенного налога, а другая при расчете вмененного.

Отчисления за работников распределяйте в зависимости от вида деятельности, в котором они заняты. Если же работник задействован сразу в двух, нужно разделить платежи пропорционально получаемым доходам по каждому виду деятельности. Это же касается всех расходов, которые невозможно распределить. Чтобы сопоставить доходы от упрощенки и вмененки, нужно считать их за весь год нарастающим итогом. ИП помимо отчислений за работников также распределяет собственные взносы.

Уменьшение налогов ИП без сотрудников

ИП может уменьшить налоги на сумму страховых отчислений — это его фиксированные взносы. Предприниматель может уменьшить налог по УСН на вычет, уменьшить вмененный налог, либо распределить страховые взносы между ЕНВД и УСН.

Учтите: ИП упрощенец с объектом «доходы» снижает налог на взносы, а с объектом «доходы минус расходы» страховые отчисления уменьшают налоговую базу. Налоги можно снизить вплоть до нуля, но только в том квартале, когда уплачены взносы. Поэтому уплачивайте ежеквартально суммы страховых отчислений.

Уменьшения налога при «доходной» УСН и ЕНВД с работниками

Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить сумму вмененного и упрощенного налогов вдвое за счет страховых взносов, уплачиваемых за себя и за наемных работников. Однако при совмещении ЕНВД и УСН «доходы» возникают некоторые особенности:

  1. Если работники заняты только в деятельности на вмененке. В таком случае за счет взносов, уплаченных за всех работников, вмененный налог можно уменьшить на 50%. УСН уменьшается без ограничений за счет взносов, уплаченных за ИП.
  2. Если работники заняты только в деятельности на упрощенке. Тогда вы сможете снизить налог по УСН до половины за счет взносов за сотрудников. ЕНВД в таком случае можно снижать на взносы ИП за себя.
  3. Если работники участвуют во всех видах деятельности. Тогда и вмененный и упрощенный налог можно снизить вполовину согласно ограничению. УСН за счет взносов, уплаченных за работников и за ИП. ЕНВД — за счет взносов, оплаченных за работников. Сумма взносов, выплаченная за сотрудников, делится с учетом распределения работников по применяемым режимам, а в случае невозможности — пропорционально доходам.

Учет страховых отчислений при УСН «доходы минус расходы» и ЕНВД с работниками

В этом случае сумму вмененного налога также можно снизить до 50% на сумму отчислений за наемных работников. А что касается упрощенки, то снижается уже не сумма налога, а страховые отчисления учитываются как расходы.

  1. Если работники задействованы везде, то расходы на страхование себя и сотрудников попадают в расходы УСН в полном объеме, пропорционально размеру полученного дохода. ЕНВД уменьшается согласно ограничению наполовину взносов, уплаченных за часть работников и в фиксированном размере пропорционально доходу. Распределяйте взносы грамотно.
  2. При участии работников только в деятельности, облагаемой вмененным налогом, его также можно снизить вдвое за счет взносов за сотрудников, а доход по УСН уменьшается на всю сумму фиксированных платежей за ИП.
  3. При занятости работников только в деятельности на упрощенке учитывайте все платежи за сотрудников и за себя, относящиеся к этой деятельности, в составе расходов по УСН. Уменьшить ЕНВД можно только на фиксированные взносы за себя.

Автор статьи: Любовь Евграфова

Если вы совмещаете режимы — работайте в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Система сама рассчитает налоги и поможет распределить взносы, составит отчеты на основании бухучета. Простой учет, зарплата, отчетность через интернет и консультации наших экспертов. Работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.

Страховые взносы ИП при совмещении налоговых режимов

Автор: Мария Зайцева, аттестованный налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов, ООО «Первая Ростовская Налоговая Консультация»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», апрель 2019 г.

Специальные налоговые режимы имеют несколько положительных моментов для индивидуального предпринимателя: они позволяют платить меньше налогов, чем на общей системе налогообложения, их можно менять каждый год или совмещать несколько режимов одновременно, а также налог по некоторым спецрежимам можно уменьшать на суммы страховых взносов ИП и страховых взносов, уплаченных за работников. Рассмотрим особенности такой практики.

Как уменьшить налог на размер страховых взносов

Налог, исчисленный в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы» (и авансы по нему), или единый налог на вмененный доход могут быть уменьшены ИП на сумму уплаченных им страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование в налоговом (отчетном) периоде (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.32 НК РФ соответственно).

Важно помнить два момента, выполнение которых необходимо для уменьшения налога:

взносы должны быть уплачены в бюджет (имеются платежные поручения, квитанции, банковские чеки и т.д.). Некоторые предприниматели считают, что для уменьшения налога достаточно того, что взносы были начислены налоговым органом. Это не так;

уменьшение налога производится за тот отчетный или налоговый период, в котором была произведена оплата взносов. Частое заблуждение предпринимателей – взносы уменьшают налог за тот период, за который они начислены. Например, фиксированные взносы за 2018 г. были оплачены в феврале 2019 г. Вопрос: за какой период можно уменьшить налог по УСН на взносы. Поскольку взносы оплачены в I квартале 2019 г., то и уменьшаться будет аванс по УСН за I квартал 2019 г.

В случае, если у ИП имеются наемные работники, он также имеет право уменьшить аванс, налог по УСН или ЕНВД на сумму уплаченных взносов с заработной платы работников и взносов ИП, но не более чем 50% от суммы исчисленного налога, то есть только наполовину (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1. ст. 346.32 НК РФ соответственно).

Налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН, на страховые взносы индивидуального предпринимателя или взносы, уплаченные за работников, не может быть уменьшен (гл. 26.5 НК РФ не предусматривает такой возможности).

Порядок уменьшения исчисленного налога предусмотрен для каждой системы налогообложения в отдельности. НК РФ не рассматривает ситуаций, когда предприниматель выбирает не один режим уплаты налогов, а несколько. Так, предприниматель имеет право совмещать несколько спецрежимов, например, ЕНВД и УСН, УСН и ПСН, ПСН и ЕНВД, и даже ЕНВД, ПСН и УСН вместе.

Как в такой ситуации действовать налогоплательщику, рассказывают Письма ФНС и Минфина РФ. Рассмотрим несколько ситуаций и варианты уменьшения налога.

ИП без работников совмещает ЕНВД и ПСН, УСН (доходы) и ПСН

Как уже было отмечено, ПСН не предусматривает возможности уменьшения налога вне зависимости от того, имеются наемные работники или нет. В связи с чем возникает правомерный вопрос: возможно ли уменьшение на всю сумму уплаченных фиксированных взносов ИП ЕНВД при совмещении ЕНВД и ПСН или аванса, налога по УСН при совмещении этого режима с патентом?

Позиция по этому вопросу однозначная: сумму уплаченных фиксированных взносов можно будет учесть в уменьшение на ЕНВД или УСН (доходы) в полном объеме, без ограничений (Письмо Минфина от 07.04.16 № 03-11-11/19849, Письмо Минфина от 10.02.14 № 03-11-09/5130).

ИП без работников совмещает УСН (доходы) и ЕНВД

Возможность уменьшения исчисленного налога предусмотрена и по «упрощенке», и по «вмененке». И как действовать предпринимателю в этой ситуации?

Есть два варианта действий:

Уменьшить один из налогов на выбор предпринимателя. Такая возможность предусмотрена Письмом Минфина от 26.05.2014 № 03-11-11/24975. Важно закрепить это решение предпринимателя документально, например, приказом.

Учесть взносы в уменьшение исчисленного налога на каждом режиме налогообложения. Размер взносов, который будет учтен на каждом режиме, рассчитывается пропорционально доходам, полученным на каждой из систем налогообложения.

Письмо Минфина от 03.08.2017 № 03-11-11/49766 указывает, что совмещение нескольких режимов налогообложения предполагает ведение раздельного учета доходов и расходов, имущества и обязательств. Взносы ИП относятся к обоим видам деятельности, следовательно, должны быть учтены в уменьшение налога по каждому из исчисленных налогов пропорционально доходам, полученным на ЕНВД и УСН. Иными словами, предприниматель должен определить пропорцию (или процент), руководствуясь полученными доходами. Важно, что по УСН будут учитываться реальные доходы, а по ЕНВД – вмененный доход.

Читать еще:  Забыли внести алкоголь в егаис? есть шанс сохранить лицензию

Таким образом, любой из вариантов по сути имеет одинаковое значение для предпринимателя, поскольку позволит сэкономить одну и ту же сумму.

ИП с наемными работниками совмещает ЕНВД и УСН

Допустим, работники задействованы в деятельностях, облагаемых по разным режимам.

В этой ситуации порядок учета взносов по работникам достаточно прост: суммы уплаченных взносов по каждому работнику учитываются в уменьшение налога по тому виду деятельности, в котором он задействован.

Взносы ИП в данной ситуации будут учитываться пропорционально полученным доходам по каждому из видов деятельности, облагаемых по разным режимам налогообложения.

Любая ситуация, связанная с учетом страховых взносов при совмещении спецрежимов, не предусмотрена НК РФ, но рассмотрена разъясняющими Письмами Минфина и ФНС. Именно поэтому важно перед расчетом обязательств ознакомиться со сложившейся практикой уменьшения налога на каждом из режимов.

Страховые взносы ИП при совмещении налоговых режимов

Специальные налоговые режимы имеют несколько положительных моментов для индивидуального предпринимателя: они позволяют платить меньше налогов, чем на общей системе налогообложения, их можно менять каждый год или совмещать несколько режимов одновременно, а также налог по некоторым спецрежимам можно уменьшать на суммы страховых взносов ИП и страховых взносов, уплаченных за работников. Рассмотрим особенности такой практики.

Как уменьшить налог на размер страховых взносов

Важно помнить два момента, выполнение которых необходимо для уменьшения налога:

  • взносы должны быть уплачены в бюджет (имеются платежные поручения, квитанции, банковские чеки и т.д.). Некоторые предприниматели считают, что для уменьшения налога достаточно того, что взносы были начислены налоговым органом. Это не так;
  • уменьшение налога производится за тот отчетный или налоговый период, в котором была произведена оплата взносов. Частое заблуждение предпринимателей — взносы уменьшают налог за тот период, за который они начислены. Например, фиксированные взносы за 2018 г. были оплачены в феврале 2019 г. Вопрос: за какой период можно уменьшить налог по УСН на взносы. Поскольку взносы оплачены в Iквартале 2019 г., то и уменьшаться будет аванс по УСН за Iквартал 2019 г.

В случае, если у ИП имеются наемные работники, он также имеет право уменьшить аванс, налог по УСН или ЕНВД на сумму уплаченных взносов с заработной платы работников и взносов ИП, но не более чем 50% от суммы исчисленного налога, то есть только наполовину (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1. ст. 346.32 НК РФ соответственно).

Налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН, на страховые взносы индивидуального предпринимателя или взносы, уплаченные за работников, не может быть уменьшен (гл. 26.5 НК РФ не предусматривает такой возможности).

Порядок уменьшения исчисленного налога предусмотрен для каждой системы налогообложения в отдельности. НК РФ не рассматривает ситуаций, когда предприниматель выбирает не один режим уплаты налогов, а несколько. Так, предприниматель имеет право совмещать несколько спецрежимов, например, ЕНВД и УСН, УСН и ПСН, ПСН и ЕНВД, и даже ЕНВД, ПСН и УСН вместе.

Как в такой ситуации действовать налогоплательщику, рассказывают Письма ФНС и Минфина РФ. Рассмотрим несколько ситуаций и варианты уменьшения налога.

ИП без работников совмещает ЕНВД и ПСН, УСН (доходы) и ПСН

Позиция по этому вопросу однозначная: сумму уплаченных фиксированных взносов можно будет учесть в уменьшение на ЕНВД или УСН (доходы) в полном объеме, без ограничений (Письмо Минфина от 07.04.16 № 03-11-11/19849).

ИП без работников совмещает УСН (доходы) и ЕНВД

Есть два варианта действий:

  1. Уменьшить один из налогов на выбор предпринимателя. Такая возможность предусмотрена Письмом Минфина от 26.05.2014 № 03-11-11/24975. Важно закрепить это решение предпринимателя документально, например, приказом.
  2. Учесть взносы в уменьшение исчисленного налога на каждом режиме налогообложения. Размер взносов, который будет учтен на каждом режиме, рассчитывается пропорционально доходам, полученным на каждой из систем налогообложения.

Письмо Минфина от 03.08.2017 № 03-11-11/49766 указывает, что совмещение нескольких режимов налогообложения предполагает ведение раздельного учета доходов и расходов, имущества и обязательств. Взносы ИП относятся к обоим видам деятельности, следовательно, должны быть учтены в уменьшение налога по каждому из исчисленных налогов пропорционально доходам, полученным на ЕНВД и УСН.

Иными словами, предприниматель должен определить пропорцию (или процент), руководствуясь полученными доходами. Важно, что по УСН будут учитываться реальные доходы, а по ЕНВД — вмененный доход.

Таким образом, любой из вариантов по сути имеет одинаковое значение для предпринимателя, поскольку позволит сэкономить одну и ту же сумму.

ИП с наемными работниками совмещает ЕНВД и УСН

В этой ситуации порядок учета взносов по работникам достаточно прост: суммы уплаченных взносов по каждому работнику учитываются в уменьшение налога по тому виду деятельности, в котором он задействован.

Взносы ИП в данной ситуации будут учитываться пропорционально полученным доходам по каждому из видов деятельности, облагаемых по разным режимам налогообложения.

Любая ситуация, связанная с учетом страховых взносов при совмещении спецрежимов, не предусмотрена НК РФ, но рассмотрена разъясняющими Письмами Минфина и ФНС. Именно поэтому важно перед расчетом обязательств ознакомиться со сложившейся практикой уменьшения налога на каждом из режимов.

Как оплачивать фиксированные взносы ИП при совмещении налоговых режимов

Каждый предприниматель должен оплачивать ежегодно фиксированные платежи за себя в ПФР и на ОМС. При этом не имеет значение ведется деятельность или нет – платить нужно всегда, за исключением лишь некоторых случаев. Что если предприниматель совмещает несколько режимов налогообложения, как правильно на суммы фиксированных платежей уменьшить налоги?

Куда и как платятся фиксированные платежи в 2019 году

Важным изменением в фиксированных платежах ИП в 2017 году стал тот факт, что они теперь платятся не напрямую в ПФР и ОМС, а в вашу налоговую инспекцию. Одновременно с этим был изменен КБК, поэтому по старым реквизитам заплатить уже нельзя. Контролирующую функцию за взносами, таким образом передали в ФНС.

Если раньше было понятно, что платежи уплачиваются в ПФР и ФСС, то куда же теперь их платить, если ИП ведет деятельность не по месту регистрации и как быть, если есть наемные работники?

Если деятельность ведется по месту регистрации, то вопросов не возникнет, а вот если ИП зарегистрирован в одной налоговой, а отчитывается, например, по ЕНВД в другую налоговую по месту ведения деятельности, куда необходимо оплачивать взносы?

Итак, куда платить фиксированные платежи:

  • ИП ведет деятельность по месту, где он был зарегистрирован в качестве предпринимателя – фиксированные платежи за себя он платит в свою налоговую.
  • Если ИП зарегистрирован в одной налоговой, а ведет деятельность не в своем районе и сдает отчетность в другую налоговую, в этом случае фиксированные платежи за себя ИП платит в ту налоговую, где он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
  • Если у ИП есть наемные работники и он также ведет деятельность не в своем районе, то платежи за себя платятся по месту регистрации. При этом платежи за работников уплачиваются в налоговую по месту регистрации предпринимателя, не зависимо от применяемого налогового режима. Данное разъяснения указаны в письме ФНС № бс-4-11/3748 от 01.03.17.

Взносы ИП за себя при совмещении ЕНВД и УСН

Налоги можно уменьшить на сумму перечисленные платежей в ПФР и на ОМС, как за работников, так и за самого ИП. При совмещении налоговых режимов необходимо правильно рассчитать, как распределяться доли взносов. В соответствии со ст. 346.18 п. 8 НК налогоплательщики должны вести раздельный учет, если они совмещают несколько налоговых режимов.

Что нужно учесть:

  1. Есть ли наемные работники или нет. Если их нет, то налоги можно уменьшить на сумму перечисленные фиксированных платежей за предпринимателя в полном объеме, а вот есть работники есть, то лишь на 50%.
  2. Необходимо определить доли, на которые будут уменьшаться налоги – фиксированные взносы ИП платежи делятся в соответствии с полученным доходом по каждому виду деятельности.

Как определяются доли? Разберем на примере:

Предположим ИП на УСН 6% без работников получил доход за первый квартал от продажи запасных частей в размере 350 тыс. рублей, налог составил 21 000 рублей.

Доход автосервиса, который применяется ЕНВД составил 252 439 рублей – сумму берем расчетную. В первом месяце было штате 3 сотрудника, во втором 4, а в третьем 6. С зарплаты сотрудников были перечислены взносы в размере 7000 рублей.

Первым делом посчитаем величину фиксированных платежей:

  • В данном примере, считаем, что взносы ИП за себя оплачивает ежеквартально, т.е. исходя их установленной на 2017 год суммы получим 6997,50.
  • Так как у нас 2 системы налогообложения, то мы складываем доход по УСН и доход по ЕНВД (тут берем доход исходя из базовой доходности, а не реально полученный), получим 350 000 + 252 439 = 602 439 . Рассчитываем 1% с суммы свыше 300 тыс. рублей. (602 439 – 300 000) * 1% = 3024,39 рублей.
  • Общая сумма взносов ИП за себя составила: 6997,5+3024,39= 10 021,89 за работников 7000 рублей.

Как распределить платежи:

  • Общий доход 602 439, из них на ЕНВД приходится 41,90% (252 439/602 439*100) общего дохода, тогда на УСН 100% – 41,90% = 58,10%.
  • Распределяем доли фиксированных платежей: УСН можно уменьшить ими на сумму 10 021,89 *58,10% =5 822,72. Остаток, в размере 10 021,89 – 5 822,72 = 4199,17 уменьшит ЕНВД.
  • УСН без работников налог составил 21000. Уменьшим его на сумму платежей ИП в ПФР и на ОМС: 21 000 – 5822,72. Таким образом налог к уплате составит 15 177,28 .
  • ЕНВД с работниками, уменьшим на сумму платежей за работников и ИП за себя, но не более чем на 50%. Получим 37866 – 4199,17 – 7000 = 26 666,83.

Взносы ИП при совмещении УСН и Патента

Вопрос: Патентная система налогообложения не предполагает уменьшение рассчитанного налога на сумму фиксированных платежей. В то время, как при УСН это сделать можно. Как быть в этом случае, распределять ли платежи, как было описано ранее?

Ответ: Согласно письма ФНС России № ГД-4-3/3512 от 28.02.2014 сумму налога по УСН можно уменьшить на всю сумму платежей ИП, если нет наемных сотрудников. Сумма не распределяется по указанному выше принципу.

Фиксированные платежи и несколько точек по ЕНВД

Если у предпринимателя есть несколько точек применяющих систему налогообложения в виде вмененного налога, то необходимо применять выше указанный принцип. Т.е. определить доли дохода каждой точки у уменьшить сумма налога в процентном отношении от полученной прибыли каждой точкой.

Читать еще:  Как составить докладную записку (правила, бланк, образец)?

С 1 января 2017 года вводится новый налоговый вычет для физлиц

Как узнать свой ИНН по паспорту или другому документу?

Рекомендуем почитать

Раздел 1 РСВ-1 – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, образец заполнения

СЗВ-М 2018 года: образец заполнения

6-ндфл новая отчетность для всех работодателей c 2016 года

6-НДФЛ образец заполнения

Новая версия программы Налогоплательщик ЮЛ 4.45.1 от 15.01.2016

Ежемесячная отчетность в ПФР с 2016 года

Переход на онлайн кассы для ООО и ИП с 1 июля 2017 года

Отчетность ООО и ИП в 2018 году, календарь бухгалтера: сроки сдачи, таблица

Декларация ЕНВД 2015 образец заполнения

Как заполнить бухгалтерский баланс – форма 1

79 Comments

Навигация по комментариям

Добрый вечер! Подскажите, при УСН доходы-расходы мы можем уменьшить сумму налога на уплаченные взносы или же все таки только учесть их в статью расходов?

Добрый день, Екатерина! При УСН доходы-расходы вы можете учесть ФП только в статье расходов. Это касается и других статей затрат.

Здравствуйте, применяем УСН (доходы минус расходы) и ЕНВД. При расчете фиксированного платежа в ПФР и ОМС за 2017 год,что подразумевается под доходом? Вся выручка за год или доходы минус расходы с учетом вмененного дохода? И еще, оплаченный в 2018 году фиксированный взнос в пфр с дохода 2017 года свыше 300тыс. уменьшает налог в каком периоде и как?

Добрый день, Елена!
1. Если решение суда по делу Жариновой, в котором говориться, что при УСН доходы минус расходы базой для исчисления 1% будет разница между доходами и расходами. К этой сумме прибавляете расчетный доход (Фактический не учитывается) по ЕНВД , после этого уменьшаете на 300 тысяч и умножаете, соответственно на 1%.
2. Если фиксированные взносы за 2017 год были оплачены в 2018 году, то они уменьшают налоги, оплачиваемые за 2018 год. Уменьшение производится за тот период в котором они были оплачены.

Здравствуйте, помогите разобраться. Совмещаем УСН (доход минус расходы) и ЕНВД торговля. Есть работники и на УСН и на ЕНВД. Как распределить фиксированные платежи и платежи ПФР работников .

Добрый день, Елена! Фиксированное взносы распределяются пропорционально полученной прибыли, подробнее описано здесь . По работникам раскидывать взносы согласно штатному расписанию – где они у Вас числятся. Если одни и те же работники задействованы в обоих направлениях, то также следует распределять пропорционально прибыли. Также следует написать бухгалтерскую справку-расчет или пояснительную записку по такому распределению.

Добрый день. Подскажите, пожалуйста: Совмещаем УСН с работниками и ЕНВД с работниками. 1% пенс взносы= (Доход по УСН + Вмененный доход -300000)х1%. При расчете налогов по УСН и ЕНВД как уменьшить налоги на этот 1%?

Добрый день, Светлана! О фиксированных платежах при совмещении налоговых режимов мы описывали здесь. Учтите, что доход Вы берете не фактический по ЕНВД, а расчетный. 1% по правильному распределять пропорционально доходу.

Добрый день! Помогите разобраться! ИП на ЕНВД (торговля розничная) имеет несколько торговых точек в разных районах и регионах, декларации сдает в разные ИФНС и платит налог по ЕНВД в разные ИФНС.
В точке А есть сотрудники, страховые взносы за сотрудников платит в ИФНС по месту регистрации ИП. Сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД составляет 90 тыс. руб., сумма страховых взносов за сотрудников составляет 50 тыс. руб. Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период составляет 45 тыс.руб. (90-50 >=50%).
В точке Б (нет сотрудников). Сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД составляет 80 тыс. руб., Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период составляет 80 тыс. руб. руб. (налог платится в ИФНС по месту осуществления деятельности.)
В точке С (есть сотрудники), страховые взносы за сотрудников платит в ИФНС по месту регистрации ИП. Сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД составляет 50 тыс. руб., сумма страховых взносов за сотрудников составляет 10 тыс. руб. Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период составляет 40 тыс.руб. (50-10 >=50%). (налог платится в ИФНС по месту осуществления деятельности).
Фиксированные взносы ИП за себя в 2017 г. составляют 23400 руб (взносы на ОПС), 4590 руб .(взносы на ОМС).
В налоговом периоде ИП частично оплатил страховые взносы за себя в сумме 16 тыс. руб. в ИФНС по месту регистрации ИП.
Вопрос: Может ИП в точке Б уменьшить исчисленный налог по ЕНВД на сумму фиксированных страховых взносов в размере 16 тыс. руб. частично оплаченных в налоговый период и оплатить налог в бюджет в сумме 64 тыс . руб. (80 -16), или пропорционально распределить по всем трем точкам сумму частично оплаченных фиксированных взносов, для уменьшения исчисленного за налоговый период налога ЕНВД?

Добрый день Эльвира! Безопаснее всего распределить взносы пропорционально полученной прибыли. Вы не написали период, в котором вы оплатили фиксированные взносы. По ЕНВД правило такое, что взносы вычитаются из того периода, в котором они были оплачены. Т.е. Если вы оплатили фиксированные платежи, например, в сентябре, то на эту сумму вы уменьшаете 3-й квартал.

Добрый день Эльвира! Безопаснее всего распределить взносы пропорционально полученной прибыли. Вы не написали период, в котором вы оплатили фиксированные взносы. По ЕНВД правило такое, что взносы вычитаются из того периода, в котором они были оплачены. Т.е. Если вы оплатили фиксированные платежи, например, в сентябре, то на эту сумму вы уменьшаете 3-й квартал.

В целом статья хорошая, если уточнить расчеты, но остались вопросы:
1. Какой период брать для определения пропорций по выручке ( месяц, квартал,
9 месяцев или год?) “Главбух” пишет, что согласно писем Минфина – выручка берется за месяц, в ИФНС говорят, что за квартал. А если 6 мес, 9 мес год ?
2. В этом абзаце расчеты не понятные:
– по УСН видимо ошибка тянется из предыдущих расчетов
– а вот по ЕНВД ? Почему мы уменьшаем сумму дохода, а не налога по ЕНВД. Если я правильно поняла, то 31 070,00 – это данные по стр. 100 Декларации по ЕНВД (мы ее брали для расчета пропорций по выручке, как сумма дохода ( а не налога по ЕНВД)
а теперь ее ( а не сам налог) уменьшаем на взносы . Не понятно
” Уменьшим налоги: УСН без работников налог составил 21000. Уменьшим его на сумму платежей ИП в ПФР и на ОМС: 21 000 – 6396,16. Таким образом налог к уплате составит 14603,84. ЕНВД с работниками, уменьшим на сумму платежей за работников и ИП за себя, но не более чем на 50%. Получим 31 070 – 1418,34 – 7000 = 22651,66.

Добрый день, Светлана!
1. При расчете необходимо брать одинаковый период по обоим системам налогообложения. Логичнее всего брать квартал, так как исчисление ЕНВД и авансового платежа по УСН тоже производится ежеквартально. Если брать нарастающим итогом, то это нужно делать в этому случае как по УСН, так и по ЕНВД, тогда это будет экономически правильно. Ваше обоснование расчетов необходимо отразить в бухгалтерской записке и расписать откуда у Вас получились такие цифры. Это нужно, как для Вас, так и для проверяющего инспектора.
2. Да, не совсем правильно, придется подправить цифры в примере – при расчете распределения прибыли нужно брать доход по УСН и расчетную доходность по ЕНВД. А потом как по УСН, так и по ЕНВД вычитать фиксированные платежи в процентном соотношении из налога. Спасибо, что написали!

А мне одной кажется, что 100% – 8,15% равно 91,85, а не 81,85 .

Как предпринимателю, совмещающему ЕНВД и УСН, учитывать «личные» страховые взносы (Барковец В.)

Дата размещения статьи: 23.01.2015

Самое важное в этой статье:
— Предприниматель без наемных работников может все личные страховые взносы списывать в рамках одного налогового режима.
— При наличии наемных работников ЕНВД уменьшается только на их страховые взносы, а не предпринимателя, и не более чем на 50%.
— А вот при УСН личные взносы предпринимателя можно учитывать даже при наличии сотрудников.

Совмещая УСН и ЕНВД, предприниматель должен распределять страховые взносы между налоговыми режимами. В отношении взносов за работников это сделать несложно. Поскольку всех сотрудников можно поделить между видами деятельности. Соответственно, и взносы с заработка каждого будут учитываться либо при УСН, либо при ЕНВД.
Сложнее дело обстоит с личными взносами предпринимателя, ведь он занят одновременно в двух видах деятельности, поэтому непонятно, как делить его взносы. Есть несколько вариантов. Мы разберем каждый из них, а вы выберете удобный для себя. Но прежде расскажем о правилах учета «личных» страховых взносов, актуальных для всех предпринимателей.

Как взносы предпринимателя влияют на размер «упрощенного» и «вмененного» налогов

Если налог по УСН вы считаете с разницы между доходами и расходами, то личные взносы бизнесмена, уплаченные в отчетном периоде, включаются в расходы (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если же предприниматель считает «упрощенный» налог с доходов, взносы, уплаченные в данном отчетном периоде (в пределах исчисленных сумм), формируют вычет по «упрощенному» налогу. Причем в ситуации, когда предприниматель работает в одиночку, налог по УСН можно уменьшить на уплаченные взносы вплоть до нуля. А при наличии наемных работников совокупная сумма взносов с учетом личных платежей предпринимателя уменьшает «упрощенный» налог не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
При ЕНВД правила другие. Если бизнесмен работает в одиночку, все уплаченные личные страховые взносы он может включать в вычет по ЕНВД. А если у него есть наемные работники, личные взносы в вычет не включаются — его формируют только страховые взносы, уплаченные с заработка работников. И такой вычет не может уменьшить ЕНВД более чем на 50% (пп. 1 п. 2 и п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Наглядно правила учета взносов при расчете налогов представлены в таблице ниже.

Правила учета страховых взносов предпринимателем при УСН и ЕНВД

УСН с объектом «доходы»

УСН с объектом «доходы минус расходы»

Предприниматель работает в одиночку

Личные взносы, уплаченные бизнесменом за себя

Уменьшают налог без ограничений

(п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)

Полностью учитываются в расходах

Читать еще:  При пересчете зарплаты и взносов за 2016 год подают уточненки в фонды

(пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Уменьшают налог без ограничений

(пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ)

У предпринимателя есть наемные работники

Личные взносы, уплаченные бизнесменом за себя

Уменьшают налог на взносы, уплаченные за себя и за работников, в сумме не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)

Полностью учитываются в расходах

(пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Не уменьшают сумму налога (Письмо ФНС России от 31.01.2013 N ЕД-4-3/1333@)

Взносы, уплаченные за работников

Уменьшают налог не более чем на 50% (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ)

———————————
Налоговую базу по УСН можно уменьшить на страховые взносы в том периоде, в котором они уплачены. Налоговым периодом по УСН является календарный год, отчетными периодами — I квартал, полугодие и 9 месяцев (п. 2 ст. 346.17, п. п. 1 и 2 ст. 346.19 НК РФ).
Уменьшать ЕНВД нужно в том квартале, в котором взносы уплачены. Если «вмененный» налог оказался меньше суммы уплаченных взносов, то остаток вычета на следующий квартал (как это возможно при УСН) не переносится, поскольку налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ).

А далее мы поговорим, как бизнесмену целесообразней делить взносы между налоговыми режимами в зависимости от того, есть у него наемные работники или нет.

Примечание. Женщина, находящаяся в декрете, не является работницей предпринимателя в целях учета страховых взносов
Не так давно Минфин России выпустил Письмо, где разъяснил следующее. Если единственная сотрудница предпринимателя находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, то он может учитывать личные страховые взносы по правилам, установленным для предпринимателей, работающих в одиночку. Даже несмотря на то, что сотрудница получает от него соответствующее ежемесячное пособие (Письмо Минфина России от 18.07.2014 N 03-11-11/35496). Например, бизнесмен может уменьшить сумму ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размере, не применяя 50-процентное ограничение.
Делая такой вывод, специалисты Минфина ссылаются на указания о средней численности работников, утвержденные Приказом Росстата от 28.10.2013 N 428. В п. 81.1 этого документа сказано, что в среднесписочную численность работников не входят те, кто находится в отпуске по уходу за ребенком. Следовательно, предприниматель, единственная сотрудница которого находится в отпуске по уходу за ребенком, вправе уменьшить ЕНВД на уплаченные за себя личные страховые взносы в полном объеме. Отметим, что в Письме рассмотрена ситуация, когда женщина находится в отпуске по уходу за ребенком. Однако те женщины, что взяли отпуск по беременности и родам, тоже не включаются в среднесписочную численность. Поэтому с того момента, как единственная сотрудница пошла в декрет, предприниматель может учитывать взносы по правилам для «одиночек».

Ситуация N 1. Предприниматель не имеет наемных работников

Если предприниматель работает один, он может уменьшить налог как по УСН, так по ЕНВД на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (п. 3.1 ст. 346.21, пп. 7 п. 1 ст. 346.16 и пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
При этом он может выбрать, как выгоднее ему поступить: либо сумму фиксированного взноса распределить пропорционально доходам, полученным по видам деятельности, относящимся к определенному спецрежиму (п. 7 ст. 346.26 НК РФ), либо всю сумму фиксированного платежа учесть в рамках одного спецрежима (УСН или ЕНВД). О том, что предприниматель, работающий в одиночку, может не делить взносы между спецрежимами, а целиком учитывать их по одному из них, прямо сказано в Письме Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-11/24975.

Примечание. До 31 декабря 2014 г. предприниматель обязан перечислить фиксированный платеж по страховым взносам в сумме 20 727,53 руб., в том числе в ПФР — 17 328,48 руб., в ФФОМС — 3399,05 руб. (ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Пример 1. Предприниматель, работающий в одиночку, выбирает налоговый режим для учета взносов
Предприниматель Ю.Д. Тихонов работает один. Применяет УСН с объектом «доходы» и ЕНВД. Страховые взносы за себя он уплачивает равными частями ежеквартально, то есть за I квартал 2014 г. разовый платеж составит 5181,88 руб. [(17 328,48 руб. + 3399,05 руб.) : 4]. Эта сумма была перечислена в марте 2014 г., значит, ее можно учесть при расчете налогов за I квартал. За январь — март 2014 г. доходы от деятельности на УСН составили 200 000 руб. Размер авансового платежа по УСН составляет 12 000 руб. (200 000 руб. x 6%).
ЕНВД за I квартал равен 4570 руб. Ю.Д. Тихонов может ежеквартально уменьшать ЕНВД вплоть до нуля (5181,88 руб. > 4570 руб.). Однако часть вычета тогда будет теряться. Поэтому он решил уменьшать налог по УСН. Потому как его величина уже больше вычета и предполагается, что в течение года доходы по УСН не упадут. Решение об уменьшении только «упрощенного» налога на вычет по страховым взносам Ю.Д. Тихонов прописал в налоговой учетной политике.

Ситуация N 2. Наемные работники есть, и они заняты в деятельности и на УСН, и на ЕНВД

При таком варианте бизнесмен вправе учесть только часть фиксированного платежа, которая приходится на деятельность по УСН. Чтобы определить, какую часть отнести на ЕНВД, а какую на УСН, нужно вести раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). И делить взносы пропорционально полученному доходу. Например, за 9 месяцев 2014 г. на «упрощенке» вы заработали 2 млн руб., а на ЕНВД — 1 млн руб. Значит, 2/3 уплаченных страховых взносов за этот период можете учесть при УСН, а 1/3 — при ЕНВД.
Обратите внимание: налоговым периодом по УСН является календарный год и выручка для расчета «упрощенного» налога считается нарастающим итогом с начала года. А при ЕНВД налоговый период — квартал. Какую брать выручку — рассчитанную нарастающим итогом с начала года либо только за квартал — вы решаете сами. Главное — прописать свой выбор в учетной политике.

Пример 2. Распределение взносов между ЕНВД и УСН пропорционально доходам
Предприниматель С.В. Кораблев применяет УСН с объектом «доходы минус расходы» и ЕНВД. У него есть сотрудники, задействованные в каждом из видов деятельности. Бизнесмен делит уплаченные личные взносы между спецрежимами пропорционально полученным доходам, рассчитываемым в пределах каждого квартала, это прописано в его учетной политике.
За III квартал 2014 г. доля доходов от деятельности, облагаемой в рамках УСН, составила 67%, от «вмененной» деятельности — 33%.
С.В. Кораблев каждый квартал платит 1/4 часть годового размера страховых взносов — 5181,88 руб. [(17 328,48 руб. + 3399,05 руб.) : 4]. Соответствующую сумму он заплатил и в сентябре. Значит, С.В. Кораблев сможет учесть в расходах при «упрощенке» фиксированный платеж за 9 месяцев 2014 г. в сумме 3471,86 руб. (5181,88 руб. x 67%). А вот вторую часть фиксированного платежа в сумме 1710,023 руб. (5181,88 руб. x 33%) он не сможет уменьшить на ЕНВД. Поскольку у него есть наемные работники.

Примечание. Порядок распределения страховых взносов между спецрежимами нужно прописать в налоговой учетной политике
Юрий Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, Минфин России
— Те, кто совмещает УСН и ЕНВД, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). При этом в Налоговом кодексе не сказано, как именно организовать учет. Поэтому нужно самостоятельно разработать его и закрепить в учетной политике.
Это в полной мере относится и к порядку распределения личных страховых взносов предпринимателями. В учетной политике по налогообложению укажите способ распределения взносов — пропорционально полученному доходу.
Обратите внимание: как считать доход — нарастающим итогом с начала года либо только за квартал — вы вправе решить самостоятельно. Ведь налоговым периодом по УСН является год, а по ЕНВД — квартал. Соответственно, и доходы можете считать как с начала года, так и в пределах только квартала. Поскольку Налоговым кодексом этот вопрос не урегулирован, поступайте так, как установили в учетной политике.

Ситуация N 3. Работники работают только на «упрощенке»

Когда предприниматель не привлекает для «вмененной» деятельности наемных работников, но у него есть штат сотрудников, осуществляющих деятельность, облагаемую УСН, бизнесмен вправе уменьшить ЕНВД на все страховые взносы, уплаченные за себя. Такой вывод сделан чиновниками Минфина России (см. Письма от 02.08.2013 N 03-11-11/31222 и от 29.04.2013 N 03-11-11/15001). То есть считается, что в таком случае индивидуальный предприниматель единолично ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Соответственно, он может все страховые взносы списать в уменьшение ЕНВД. А налог по УСН при этом на личные взносы не уменьшать. Это может быть выгодно, поскольку при наличии наемных работников вычет по УСН (при объекте доходы) не может быть больше 50% налога и в этот вычет попадут взносы работников. В то время как ЕНВД можно будет уменьшать на всю сумму «личных» взносов. То есть в данном случае раздельный учет личных страховых взносов не потребуется.
Однако при желании его можно вести и тогда в уменьшение ЕНВД списывать те личные взносы, что приходятся на «вмененную» деятельность, а остальную сумму учитывать по правилам, установленным для УСН. Выбранный вариант пропишите в своей учетной политике.

Примечание. Если у предпринимателя есть наемные работники, он платит обязательные взносы и за себя, и за работников (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Ситуация N 4. Работники заняты только во «вмененке»

Если предприниматель применяет УСН и ЕНВД и использует труд наемного персонала только во «вмененной» деятельности, учет страховых взносов будет следующим.
Всю сумму фиксированного платежа по страховым взносам индивидуальный предприниматель может включить в налоговую базу по «упрощенному» налогу без ограничений. А страховые взносы, уплаченные за наемных работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, учесть при исчислении ЕНВД. Такой порядок разъяснен в Письме Минфина России от 05.08.2014 N 03-11-11/38539.

Три главных совета. 1. Запомните: если предприниматель работает не один, то личные взносы списать по ЕНВД он не может. А взносы, уплаченные за работников, уменьшают ЕНВД с ограничением — не более чем на 50%.
2. Если единственная работница предпринимателя находится в декрете, бизнесмен может уменьшить сумму ЕНВД на личные страховые взносы без ограничения в виде 50%.
3. Когда предприниматель совмещает УСН и ЕНВД и только в деятельности на ЕНВД задействованы работники, все личные взносы бизнесмен вправе учесть при УСН.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector