Фнс разъяснила, какие коды операций использовать в книге покупок экспортерам

Коды операций по НДС в 2019 году (таблица)

Все коды операций по НДС в 2019 году с расшифровкой смотрите в таблице. Их используют при заполнении раздела 7 декларации, книги покупок и книги продаж. Коды операций по НДС в 2019 году с расшифровкой

Перечислим коды операций для книги покупок. В 2019 году действует перечень кодов из приложения к приказу ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136. Коды нужны, когда компания регистрирует счета-фактуры в книге покупок. В таблице все коды, кроме 32, — он относится только к особой экономической зоне в Калининградской области.

Коды вида операций с расшифровкой для книги покупок

Код 27 также указывает принципал, который получил сводный счет-фактуру агента, действующего от своего имени.

Коды операций по НДС с расшифровкой для книги продаж

Какие коды операций можно ставить в книге продаж (покупок) и журнале учета счетов-фактур

Коды операций в декларации по НДС

В некоторых разделах декларации по НДС есть графы c названием «Код операции». Это такие разделы, как:

  • раздел 2 – заполняется налоговыми агентами;
  • разделы 4-6 – заполняются организациями и ИП, у которых были экспортные операции;
  • раздел 7 – заполняется организациями и ИП по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), операциям, не признаваемым объектом налогообложения, операциям по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, а также по суммам оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.

Как видим, с определенными кодами в декларации отражаются не обычные операции по реализации товаров на территории РФ, а «особенные» НДС-операции.

Все коды операций по НДС приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Если в декларации не заполнить необходимые коды, то декларация не пройдет форматно-логический контроль и не будет принята налоговым органом.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

ФНС разъяснила, как использовать коды видов операций в книгах продаж и покупок

Письмом от 20 сентября 2016 г. N СД-4-3/17657 ФНС направила налоговикам для использования в работе примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием кодов видов операций.

Налогоплательщики должны быть проинформированы о размещении данных примеров на сайте ФНС в разделе «НДС 2016» подраздел «Информационные письма для налогоплательщиков» (ссылка для скачивания).

В документе ФНС напомнила, что в случае одновременного отражения нескольких операций в счете-фактуре указывается одновременно несколько кодов через разделительный знак «;» (точка с запятой).

Примеры отражения записей о счетах-фактурах в книге покупок и книге продаж, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур подготовлены с использованием перечня кодов, утвержденного приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. При отражении сведений по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж, дополнительных листах книги покупок и дополнительных листах книги продаж применяются коды 01, 02, 06, 10, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32.

Приведены описания перечисленных кодов, примеры их использования.

Код вида операции в книге покупок 2018-2019

О форме книги покупок в 2018-2019 году и порядке ее заполнения мы рассказывали в нашей консультации. При этом указывали, что в графе 2 книги покупок по каждому счету-фактуре указывается код вида операции. Перечень этих кодов утвержден Приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ . Приведем ниже коды операций в книге покупок 2018 и поясним, что они означают. Напомним также, что если в счете-фактуре отражено несколько операций, то в графе 2 указываются одновременно несколько соответствующих им кодов, которые разделяются точкой с запятой («;») (пп. «д» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Код вида операции 01 в книге покупок

Код 01 – наиболее типичный для книги покупок. Этот основной код означает приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, в т.ч. через посредника.

Этот же код указывается при получении единого корректировочного счета-фактуры.

Код операции 02 в книге покупок

Код операции 02 в книге покупок указывается при регистрации счета-фактуры на оплату, частичную оплату, перечисленную в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Код вида операции 03 в книге покупок

Код 03 раньше использовался при возврате покупателем товаров продавцу или получении продавцом возвращенных покупателем товаров (Приказ ФНС от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ ). Однако уже с 01.07.2016 код 03 не применяется (п. 2 Приказа ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).

Читать еще:  Зачет излишков и недостач при пересортице невозможен

Код вида операции 16 в книге покупок

Код операции 16 в книге покупок отражается при получении продавцом товаров, возвращенных покупателями-организациями, которые либо не являются плательщиками НДС либо освобождены от исполнения обязанностей плательщика. Этот же код нужно показать при принятии к вычету сумм НДС, начисленных ранее с предоплаты, в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата аванса покупателю.

Код вида операции 17 в книге покупок

Код 17 указывается при получении продавцом товаров, возвращенных физлицами. Такой же код приводится, если принимается к вычету НДС, начисленный ранее с предоплаты, при изменении условий либо расторжении договора и возврате аванса покупателю-физлицу.

Код вида операции 18 в книге покупок

При составлении продавцом корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости отгруженных им ранее товаров (работ, услуг) нужно указать код операции 18 в книге покупок. Такое возможно в случае последующего уточнения цен (тарифов) или уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг).

Код вида операции 19 в книге покупок

Код 19 указывается при ввозе товаров в РФ из стран ЕАЭС.

Книга покупок: код вида операции 20

Код вида операции 20 в книге покупок показывается при ввозе товаров в РФ из любых стран, за исключением импорта из стран ЕАЭС.

Код вида операции 21 в книге покупок — может ли использоваться?

Код 21 применяется в отдельных случаях восстановления НДС (например, при дальнейшем использовании товаров, ОС и НМА в не облагаемых НДС операциях). А потому используется не в книге покупок, а исключительно в книге продаж.

Книга покупок: код операции 22

Код операции 22 в книге покупок 2018 указывается, когда НДС, ранее исчисленный к уплате с полученного аванса, принимается к вычету при возврате такого аванса при расторжении договора или изменении его условий. Также код вида операции 22 в книге покупок указывается при вычете авансового НДС в момент отгрузки, в счет которой такой аванс ранее был получен.

Код вида операции 24 в книге покупок

Код 24 в книге покупок указывается при принятии к вычету НДС по операциям, предусмотренным абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ и п. 10 ст. 171 НК РФ. К примеру, когда по истечении 180 календарных дней налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию документы, обосновывающие применение ставки НДС 0% по экспорту, и потому принимает к вычету налог, начисленный ранее с реализации.

Код операции 25 в книге покупок

Код 25 используется в книге покупок при регистрации счетов-фактур на сумму налога, ранее восстановленную при совершении операций, облагаемых по ставке НДС 0%, а также в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 172 НК РФ (НДС с предоплаты товаров, работ или услуг, для которых длительность производственного цикла изготовления составляет свыше 6 месяцев).

Коды видов операций в книге покупок и книге продаж

Статьи по теме

В книгах продаж, покупок и журнале учета счетов-фактур с 1 июля 2016 года указываются новые коды видов операций (приказ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@). Эти коды проставляются и в декларации по НДС, начиная с 3 квартала 2016 года.

Коды видов операций по НДС. Последние изменения

В книгах продаж, покупок и журнале учета счетов-фактур с 1 июля 2016 года указываются новые коды видов операций (приказ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).

ФНС выпустила письмо от 20.09.2016 № СД-4-3/17657, в котором разъяснила, какие коды видов операций можно ставить только в книге покупок, а какие — в книге продаж.

При помощи кодов видов операций налоговики выясняют, законно ли компания заявляет вычеты НДС. Для этого контролеры сверяют по кодам вычеты и базу в декларациях контрагента и в отчетности самой компании. Например, если покупатель заявил по счету-фактуре вычет с кодом 01, то поставщик должен зарегистрировать тот же счет-фактуру в книге продаж — тоже с кодом 01. Если инспекторы не найдут у поставщика документ, то потребуют пояснения.

Коды операций легко перепутать. Например, при возврате авансов поставщики по ошибке ставят в книге покупок код 02 вместо 22. Оба кода можно заполнить в книге покупок. Поэтому инспекторы примут отчетность, но тоже запросят пояснения.

Мы выбрали самые частые операции и расшифровали коды, которые ставят участники сделок в книге продаж и книге покупок. Смотрите их в таблице.

Читать еще:  Банк не перевел деньги в бюджет — считать ли налоги уплаченными?

Коды видов операций в книге покупок и книге продаж

Какие ставить коды по НДС, если компания торгует через посредника

Посредники не платят НДС с реализации товара, но получают и выставляют счета-фактуры. Эти документы они регистрируют в журнале учета счетов-фактур. Чтобы не запутаться в кодах, посмотрите примеры.

Коды 01 и 02. Вместо кодов операций 04 и 05 теперь посредники применяют те же коды, что и продавцы и покупатели. То есть 01 — если отгружают или получают товар, 02 — если перечисляют или получают предоплату.

В особых случаях посредники используют еще три кода: 15, 27 и 28.

Код 15 ставит только комиссионер в двух случаях. Во-первых, если продает свои и комиссионные товары. Тогда он выставляет один счет-фактуру, который регистрирует и в книге продаж, и в части 1 журнала учета (письмо ФНС России от 08.12.2015 № ЕД-4-15/21535@).

Во-вторых, комиссионер ставит код 15 и регистрирует счет-фактуру продавца в книге покупок и части 2 журнала, если покупает товары для себя и комитента.

Коды 27 и 28 нужны, чтобы зарегистрировать сводные света-фактуры при отгрузке или авансах. Сводный счет-фактуру составляют:

  • комиссионер, который в один день купил товары у нескольких поставщиков или перечислил им авансы;
  • комитент, если комиссионер за день продал товар нескольким покупателям или получил от них авансы.

Коды 27 или 28 ставят оба участника сделки: комитент — в книге покупок или продаж, комиссионер — в журнале.

ООО «Комиссионер» (ИНН/КПП 7707041232/771001001) отгрузило в адрес ООО «Покупатель» (ИНН/КПП 7724261611/732601001) продукцию по счету-фактуре № 2 от 03.10.2016 г. на общую сумму 236 000 руб. (в т. ч. НДС — 36 000 руб.).

По показателям счета-фактуры № 1 ООО «Комитент» (ИНН/КПП 7707083845/774001001) выставляет ООО «Комиссионер» свой счет-фактуру № 1 от 03.10.2016.

Как заполняет комитент книгу продаж

Скачать образцы можно по ссылке в конце статьи.

Как заполняет комиссионер журнал учета счетов-фактур

Как заполняет покупатель книгу покупок

Скачать образцы можно по ссылке в конце статьи.

ООО «Поставщик» (ИНН/КПП 7707083845/774001001) отгрузило в адрес ООО «Комиссионер» (ИНН/КПП 7707041232/771001001) продукцию по счету-фактуре № 1 от 03.10.2016 г. на общую сумму 236 000 руб. (в т. ч. НДС — 36 000 руб.).

По показателям счета-фактуры № 1 ООО «Комиссионер» выставляет ООО «Комитент» (ИНН/КПП 7724261611/732601001) свой счет-фактуру № 2 от 03.10.2016.

Как заполняет продавец книгу продаж

Скачать образцы можно по ссылке в конце статьи.

Как заполняет комиссионер журнал учета счетов-фактур

Как заполняет комитент книгу покупок

Скачать образцы можно по ссылке в конце статьи.

ООО «Комиссионер» (ИНН/КПП 7707041232/771001001) отгрузило в адрес ООО «Покупатель» (ИНН/КПП 7724261611/732601001) продукцию по счету-фактуре № 2 от 03.10.2016 г. на общую сумму 236 000 рублей, в т. ч. НДС — 36 000 рублей. Часть продукции принадлежит ООО «Комиссионер» — 59 000 руб. (в т. ч. НДС 9000 руб.). Другая часть продукции принадлежит ООО «Комитент» (ИНН/КПП 7707083845/774001001) — на сумму 177 000 руб. (в т. ч. НДС 27 000 руб.).

По показателям счета-фактуры № 1 ООО «Комитент» выставляет ООО «Комиссионер» свой счет-фактуру № 1 от 03.10.2016 на сумму 177 000 руб. (в т. ч. НДС 27 000 руб.).

Как заполняет комитент книгу продаж

Скачать образцы можно по ссылке в конце статьи.

Как заполняет комиссионер журнал учета счетов-фактур

Как заполняет комиссионер книгу продаж

Как заполняет покупатель книгу покупок

Скачать образцы можно по ссылке в конце статьи.

Коды видов операций в декларации по НДС

Декларацию по НДС, начиная с 3 квартала 2016 года, надо сдавать с правильно указанными кодами видов операций, поэтому стоит все проверить.

Если поставить неверные коды видов операций, декларации поставщика и покупателя не совпадут. Налоговики не сопоставят счета-фактуры. В этом случае инспекторы видят налоговый разрыв, то есть неподтвержденные вычеты. Из-за налогового разрыва НДС сразу не доначислят. Компьютер отправит компании запрос пояснений. Сначала автотребование приходит к тому, кто заявляет вычет, — к покупателю. Если компания не ответит, требование отправят продавцу.

Если компания ошиблась в кодах видов операций, налоговики просят уточненку. По закону она обязательна, только если недочет привел к недоимке (п. 1 ст. 81 НК РФ). При ошибке в кодах хватит пояснений. Но инспекторы говорят: уточненкой убрать разрыв легче.

Напомним, форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Ее сдают:

  • налогоплательщики; налоговые агенты по НДС;
  • компании, которые не платят НДС, но выставили в течение квартала счета-фактуры.
Читать еще:  Обязательный аудит — критерии 2017

Срок сдачи декларации по НДС за 3 квартал 2016 — не позднее 25 октября.

Состав декларации по НДС:

  • налогоплательщики и налоговые агенты — разделы 1–9;
  • налогоплательщики, при этом посредники, экспедиторы или застройщики — разделы 1–11;
  • компании, которые не платят НДС, но выставили счет-фактуру — разделы 1–7, 12.

Сдать деклараю надо через интернет. Декларацию на бумаге вправе сдать только налоговые агенты, которые не являются налогоплательщиками по НДС.

НДС: экспортерам рекомендовано указывать в отчетности новые коды

ФНС РФ в своем письме от 16.01.2018 N СД-4-3/532@ привела новые коды ряда операций в части реализации сырьевых и несырьевых товаров.

Ведомство напоминает, что нулевая ставка НДС применяется:

  • при реализации, вывезенных в рамках реэкспорта товаров, ранее помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, а также товаров из них изготовленных;
  • при реализации вывезенных в рамках реэкспорта товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, а также товаров, из них изготовленных.

Указанная норма предусмотрена абзацами четвертым и пятым подпункта 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

Вместе с тем, действующий порядок заполнения декларации по НДС не содержит соответствующих кодов операций.

В связи с этим, ФНС в декларации по НДС рекомендует применять следующие коды:

  • 1011432 — реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта;
  • 1011433 — реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, по операциям с лицами, местом регистрации (жительства, резидентства) которых являются государство или территория, включенные в перечень офшоров Минфина;
  • 1011434 — реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми;
  • 1011435 — реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми и местом регистрации (жительства, резидентства) которых являются государство или территория, включенные в перечень офшоров Минфина;
  • 1011440 — реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта;
  • 1011441 — реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, по операциям с лицами, местом регистрации (жительства, резидентства) которых являются государство или территория из перечня офшоров Минфина;
  • 1011442 — реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми;
  • 1011443 — реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, по операциям с взаимозависимыми лицами, местом регистрации (жительства, резидентства) которых является государство или территория из списка офшоров Минфина.

Обращаем внимание, перечисленные выше коды применяются для товаров, не указанных в пункте 2 статьи 164 НК РФ. Напомним, эта норма содержит перечень товаров для применения ставки НДС 10%.

Для товаров, подпадающих в пункт 2 статьи 164 НК, приведены иные коды:

  • 1011436 — реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта;
  • 1011437 — реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, по операциям с лицами, местом регистрации (жительства, резидентства) которых являются государство или территория из списка офшоров Минфина;
  • 1011438 — реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми;
  • 1011439 — реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми и местом регистрации (жительства, резидентства) которых являются государство или территория из списка офшоров Минфина.

Кроме того, ФНС приводит дополнительные коды отражения операций (облагаемых в соответствии с пунктом 7 статьи 164) в книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур:

  • реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18%, — рекомендуемый код вида операции 37;
  • реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18%, — рекомендуемый код вида операции 38;
  • реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 10%, — рекомендуемый код вида операции 39;
  • реализация работ или услуг (перечисленных в подпунктах 2.1 — 2.5, 2.7 и 2.8 пункта 1 статьи 164 НКРФ) в отношении сырьевых (несырьевых) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18%, — рекомендуемый код вида операции 40.

В письме также отмечается, что до внесения поправок в порядок заполнения декларации по НДС перечисленные операции отражаются по строке 010 или 020 раздела 3 декларации.

В «1С:Предприятии 8» указанные рекомендации ФНС будут поддержаны с выходом очередных обновлений. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства».

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector