Как уменьшить налог на семейное имущество, если один из супругов — ип на енвд?

О налоговых последствиях сделки между супругами — ИП

Возникают ли при передаче одним ИП, прекращающим свою деятельность, другому ИП товара для дальнейшей реализации дополнительные обязанности по уплате налогов, если оба применяют ЕНВД и к тому же являются супругами? Разбираются эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Дмитрий Гусихин и Вячеслав Горностаев.

Брачный договор между супругами не заключен. Супруг (ИП) прекращает розничную торговую деятельность, облагаемую ЕНВД, передает оставшийся товар супруге. Супруга (также ИП) переоформляет на себя право аренды помещения и начинает торговую деятельность от своего имени. Оба ИП не ведут бухгалтерский учет, не применяют УСН, оба являются налоговыми резидентами РФ. Как оформить право супруги (ИП) на реализацию не приобретаемого ею товара от своего имени и есть ли возможность избежать дополнительной налоговой нагрузки?

Прежде всего рассмотрим ситуацию в отношении супруги.

При применении системы налогообложения в виде ЕНВД продажа товара в розницу облагается налогом исходя из площади торгового зала либо количества торговых мест (пп.пп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Соответственно, расходы, связанные с приобретением товара, при применении ЕНВД не влияют на величину налоговой базы.

В то же время отчуждать имущество в собственность другим лицам имеет право лицо, в собственности которого находится данное имущество (п. 2 ст. 209 ГК РФ). Следовательно, товар, реализуемый при осуществлении розничной купли-продажи, должен находиться в собственности лица, которое его продает.

Обратите внимание, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества (п. 1 ст. 256 ГК РФ, п. 1 ст. 34 Семейного кодекса РФ). В данном случае гражданское законодательство не предусматривает возможности совершения сделок между лицами, являющимися субъектами совместной собственности, в отношении такой собственности, так как результатом сделки в соответствии со ст. 153 ГК РФ должно являться установление изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

Супруги вправе определить свои имущественные права и обязанности, а также изменить установленный законом режим совместной собственности на имущество путем заключения брачного договора (глава 8 Семейного кодекса РФ).

Однако в рассматриваемой ситуации брачного договора между супругами не заключено, следовательно, товар, приобретенный одним из супругов, входит в состав общего имущества супругов.

Общая собственность супругов является разновидностью совместной собственности. Независимо от способа участия в формировании совместной собственности супруги имеют равные права на общее имущество. Участники совместной собственности не имеют определенной доли в праве общей собственности. Такая доля может возникнуть только при ее выделе или разделе, то есть в случае прекращения существования совместной собственности (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31.10.2008 N А79-9187/2007).

То есть участники совместной собственности, если иное не предусмотрено соглашением между ними, сообща владеют и пользуются общим имуществом (п. 1 ст. 253 ГК РФ).

При этом каждый из участников совместной собственности вправе совершать сделки по распоряжению общим имуществом, если иное не вытекает из соглашения всех участников (п. 3 ст. 253 ГК РФ).

При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга (п. 2 ст. 35 Семейного кодекса РФ).

В отдельных случаях, в частности для совершения одним из супругов сделки по распоряжению недвижимостью и сделки, требующей нотариального удостоверения и (или) регистрации в установленном законом порядке, необходимо получить нотариально удостоверенное согласие другого супруга (п. 3 ст. 35 Семейного кодекса РФ).

Анализ положений п. 1 ст. 23 и ст. 24 ГК РФ, определяющих особенности правового статуса гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, показывает, что юридически имущество индивидуального предпринимателя (далее — ИП), используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности (постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.11.2009 N А52-1130/2009).

Аналогичные выводы содержатся в постановлениях Шестого арбитражного апелляционного суда от 13.11.2009 N 06АП-4838/2009, Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации приобретенный одним из супругов товар находится в совместной собственности обоих супругов вне зависимости от того, на имя которого из супругов он был приобретен. Соответственно, полагаем, что супруга, имеющая статус ИП, может реализовывать как товар, приобретенный самостоятельно, так и товар, приобретенный ее супругом. При этом для возникновения права на такую реализацию какого-либо документального оформления не требуется.

Перейдем к рассмотрению ситуации в отношении супруга.

При передаче имущества от одного супруга к другому оно не меняет своего правового статуса «общего имущества супругов».

Так, признавая сделку по реализации имущества между супругами ничтожной, Шестой арбитражный апелляционный суд в постановлении от 22.10.2012 N 06АП-4081/12 отметил, что, продавая имущество своей супруге, истец по существу обязывает ее купить имущество у себя самой.

При этом недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения (ст. 167 ГК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 166 ГК РФ и разъяснениями, данными в п. 32 совместного постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 01.07.1996 N 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», ничтожная сделка является недействительной независимо от признания ее таковой судом (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.03.2013 N 13АП-1916/13).

Вместе с тем, отказывая в признании сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО недействительной, ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 31.10.2008 N А79-9187/2007 указал, что действия сторон при заключении договора свидетельствуют о его заключении с намерением продать (купить) часть доли в уставном капитале, то есть создать юридические последствия, предусмотренные этим договором.

Соответственно, оформленная первичными учетными документами, составленными в соответствии с требованием части 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — закон N 402-ФЗ), передача товара от одного ИП другому ИП, являющимися при этом супругами, хоть и не меняет статус такого товара, как совместной собственности супругов, однако может быть признана сделкой, влекущей юридические последствия.

При этом следует иметь в виду, что реализация товара для коммерческого (не личного) использования не подпадает под понятие розничной купли-продажи (п. 1 ст. 492 ГК РФ) и, соответственно, под требования пп.пп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. То есть облагается налогами, отличными от ЕНВД.

Таким образом, отражение передачи товара между супругами, имеющими статус ИП, как сделки купли-продажи может вызвать претензии налогового органа в части уплаты НДС и НДФЛ.

При этом полагаем, что в рассматриваемой ситуации санкции по ст. 15.11 КоАП РФ и по ст. 120 НК РФ возможны лишь в случае, если ИП откажется от права, предусмотренного п. 1 части 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, и будет вести бухгалтерский учет (смотрите, в частности, постановления ФАС Северо-Западного округа от 25.07.2005 по делу N А56-15946/04, ФАС Центрального округа от 05.08.2004 N А08-13613/03-7).

Обратите внимание, что согласно п. 1 ст. 143 НК РФ ИП в общем случае являются плательщиками НДС. В то же время на основании п. 4 ст. 346.26 НК РФ ИП, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров в РФ. Соответственно, если физическое лицо прекратит свою деятельность в качестве ИП, обязанности по уплате НДС при реализации возникать у него также не будет. Освобождение индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, от обязанностей налоговых агентов по НДС не предусмотрено. Это следует из письма Минфина России от 05.10.2011 N 03-07-14/96.

При этом доход, полученный физическим лицом от источников в РФ, подлежит обложению НДФЛ (ст. 209 НК РФ).

Соответственно, доходы, полученные после прекращения деятельности в качестве ИП, подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц и облагаются по налоговой ставке в размере 13% (письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-04-05/8-365).

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

Налог на совместное имущество

Здравствуйте! Проконсультируйте,пожалуйста, в следующей ситуации. Супруга является ИП на ЕНВД, осуществляет деятельность в нежилом помещении, приобретенным в браке. Титульным собственником является ее супруг (физ.лицо). Может ли в каком-либо случае супруг освобожден от уплаты имущественного налога? Что для этого необходимо?

Читать еще:  Вычет по товару, учтенному за балансом, не применяется

Здравствуйте! Похожие вопросы уже рассматривались, попробуйте посмотреть здесь:

Сегодня мы уже ответили на 497 вопросов .
В среднем ожидание ответа – 14 минут.

Здравствуйте, Александр. Согласно п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений регистрирующих органов. Таким образом, плательщиками налога на имущество являются лица, указанные как собственники в Свидетельстве о праве собственности на недвижимое имущество.

Таким образом, жена — индивидуальный предприниматель, являющаяся плательщиком ЕНВД, в случае, если она является собственником имущества (например, если имущество разделено на доли), используемого для осуществления своей предпринимательской деятельности, освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении такого имущества (соразмерно своей доле).

На мужа – собственника имущества, не являющегося индивидуальным предпринимателем, данное освобождение не распространяется, следовательно, он должен уплачивать налог на имущество физических лиц.

Похожие вопросы

Можно ли уменьшить налог на имущество, если оно находится в совместной собственности с женой?

Предусмотрен ли налог на имущество в совместной собственности?

Налог на имущество (квартира в совместной собственности)

Предоставляется льгота по налогу на имущество физических лиц

Тонкости «семейного» бизнеса

Нередки случаи, когда один или оба супруга занимаются предпринимательской деятельностью, используя при этом имущество, принадлежащее одному из супругов. Конечно, это их личное дело. Однако большое количество судебной практики по «семейному» бизнесу производит впечатление, что сам факт каких-либо «предпринимательских» отношений между супругами вызывает подозрения у налоговиков. Вот об этом мы и поговорим в статье.

Что «мое», а что «наше» в семейном имуществе

По общему правилу имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью (общим имущество м) п. 1 ст. 33 СК РФ . К такому имуществу, в частности, относятс я п. 2 ст. 34 СК РФ :

  • доходы каждого из супругов от предпринимательской деятельности;
  • приобретенные за счет общих доходов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады в банках, доли в капитале организаций и т. д.

При этом не имеет значения, на имя кого из супругов приобретено имущество или кем из супругов уплачены за него деньги. Главное — чтобы покупка состоялась после регистрации брака. Иной режим имущества может быть установлен брачным договором, заключенным между супругам и ст. 40 СК РФ; п. 1 ст. 256 ГК РФ . То есть в отсутствие договора, разделяющего семейную собственность на «мое» и «твое», имущество супругов (исключая приобретенное до брака или полученное во время брака в дар либо в наследств о ст. 36 СК РФ ) признается общим. И значит, заключая сделки между собой, например передавая общее имущество один другому в аренду или давая взаймы, супруги, образно говоря, просто перекладывают деньги из одного кармана в друго й Постановление 4 ААС от 02.04.2015 № А78-7533/2014 . Если налоговики при проверке обращают на это внимание, то избежать негативных налоговых последствий удается далеко не всегда. Немало разногласий с налоговиками вызывает и распределение доходов при продаже общего имущества супругом-предпринимателем: в такой ситуации последний, как правило, считает, что делить нужно не только вырученные деньги, но и обязанность по уплате налогов.

Делим доходы от общей недвижимости

Как известно, доход ИП от продажи имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности, является предпринимательским. То есть если бизнесмен применяет, например, упрощенку, то и включает доход от продажи имущества в базу по УСНО Письмо Минфина от 16.06.2014 № 03-11-11/28519; Постановления ФАС СЗО от 19.04.2013 № А26-2905/2012; ФАС ВВО от 11.03.2013 № А82-3293/2012 . А если он применяет общий режим, то должен предъявить покупателю НДС и заплатить с полученного дохода «предпринимательский» НДФЛ. А как влияет на налогообложение тот факт, что спорное имущество, в частности недвижимость, принадлежало бизнесмену на пару с супругой? Правильно ли считать, что налоги с доходов от продажи общего имущества или сдачи его в аренду должен уплатить только один из супругов?

Довод о том, что проданная недвижимость была совместной собственностью супругов, не поможет вам уклониться от «предпринимательских» налого в Постановления ФАС УО от 19.09.2013 № Ф09-9239/13, от 01.04.2013 № Ф09-1798/13 .

Чаще всего в судебной практике рассматриваются споры по следующей ситуации. Предпринимательской деятельностью занимается один из супругов. И супруг-предприниматель отражает в декларации лишь половину дохода, полученного от продажи общего имущества. А вторую половину «передает» супруге. Ведь тогда, если имущество находилось в собственности супругов 3 года и более, супруг-непредприниматель может вообще не платить НДФЛ со «своей» части доход а п. 17.1 ст. 217 НК РФ . Или, если имущество находилось в собственности семьи менее 3 лет, заявить вычет в сумме расходов на приобретение имущества или в размере 1 млн руб. подп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ Это может обернуться существенным снижением налоговой нагрузки на семейный бизнес, если, например, супруг-предприниматель не может учесть расходы в силу того, что платит налог при УСНО с объектом «доходы».

Однако налоговики считают, что выручка должна учитываться у того супруга, который использовал спорное имущество в своей деятельности, например сдавал в аренду, и продал его. И задекларировать половину выручки через супруга-непредпринимателя нельзя. Суды поддерживают эту точку зрени я Постановления ФАС ВВО от 05.11.2013 № А82-7934/2012; ФАС УО от 05.12.2012 № Ф09-11733/12; ФАС ВСО от 30.10.2012 № А78-8479/2011, от 03.08.2012 № А78-9263/2011; 2 ААС от 08.02.2013 № А29-8193/2012 . По мнению судей, тот факт, что спорное имущество принадлежало бизнесмену совместно со второй половиной, не влияет на квалификацию доходов для целей налогообложения. Доходы от продажи совместной собственности или от сдачи ее в аренду супруги могут поделить только после того, как супруг-предприниматель уплатит в бюджет налоги со всего дохода. Даже если супруг, не зарегистрированный в качестве ИП, уже отчитался за «свою» половину дохода и заплатил НДФЛ, он всегда может сдать уточненную деклараци ю Постановление 17 ААС от 04.07.2014 № 17АП-6876/2014-АК .

Вышли замуж за бизнесмена? Поздравляем! Отныне все его доходы наполовину ваши. Но налоги с них он по-прежнему должен платить по полной.

Впрочем, даже если предпринимателями являлись оба супруга, но предпринимательская деятельность второго не была связана с использованием и продажей конкретного имущества, то пытаться «передать» ему половину дохода также бессмысленн о Постановление ФАС ЗСО от 01.07.2011 № А45-17174/2010 . Но нужно отметить, что в этом споре супруга, доходы которой с учетом поступлений от продажи совместного имущества превысили лимит доходов по УСНО, первоначально задекларировала всю сумму. И только потом пошла на попятную, попытавшись доказать, что с половины дохода от продажи недвижимости налоги должен заплатить муж.

А вот в ситуации, когда оба супруга-предпринимателя фигурировали в качестве арендодателей в договоре аренды, суд признал, что с доходов в размере 1/2 суммы арендной платы за нежилое помещение, принадлежащее супругам на праве общей совместной собственности, налоги должен уплатить каждый супруг самостоятельно. Довод предпринимателя о том, что налоги должен заплатить только тот супруг, на расчетный счет которого в полном размере поступала арендная плата, суд отклони л Постановление ФАС ВСО от 22.09.2010 № А78-314/2010 (оставлено в силе Определением ВАС от 04.03.2011 № ВАС-1684/11) .

Узы брака, квадратные метры и вмененка

Если оба супруга зарегистрированы в качестве предпринимателей и платят (или хотят платить) ЕНВД, то они нередко пытаются оптимизировать физические показатели своей деятельности, чтобы подогнать их под вмененку. А налоговики, конечно, пытаются доказать фиктивность таких сделок и доначислить бизнесменам налоги по ОСНО. Иногда это у них получается, иногда — нет. И дело даже не в том, что «оптимизацией» занимаются именно супруги, даже если изначально именно это привлекло внимание инспекторов. Так, налоговики выигрывают дела в суде, если им удается доказать, что фактически никакого разделения «совместного» торгового объекта между предпринимателями-супругами не было, деятельность велась одним бизнесменом на всей площади торгового зала, превышающей 150 кв. м. В одном из таких дел судьи отметили, что договоры аренды, заключенные между супругами, не влекут никаких правовых последствий в силу своей неопределенности: из них нельзя сделать вывод о том, какие торговые помещения или их части используются каждым из супругов, не указаны координаты помещений на планах торговых зало в Постановление АС ЗСО от 05.11.2014 № А81-6167/2013 . В другом деле судьи отметили, что в отсутствие соглашения о разделе имущества договоры аренды, заключаемые между супругами в отношении общего магазина, недействительн ы Постановление 17 ААС от 16.01.2015 № 17АП-16322/2014-АК . Но решающую роль в этом споре также сыграл тот факт, что разделение торговых залов было фиктивным и не преследовало иной цели, кроме минимизации налогов. На всей площади магазина продавались одни и те же товары: ковры и мебель. Поставщики по запросам ИФНС представили информацию, из которой следовало, что их контрагентом по всем сделкам была исключительно супруга. Исходя из этого, и инспекция, и суд пришли к выводу, что муж-вмененщик нужен был только для того, чтобы супруга могла не показывать в учете часть своей выручки и, соответственно, занижать налоговую базу по упрощенке.

Читать еще:  Как написать заявление на увольнение без отработки?

МНЕНИЕ ЧИТАТЕЛЯ

“ Мы с мужем занимаемся бизнесом, у меня ООО, он зарегистрирован в качестве ИП. Я арендую у него производственное помещение, арендную плату учитываю в налоговых расходах по ОСНО. Муж включает эти деньги в доходы по упрощенке. Недавно узнала, что при проверке налоговая может снять расходы по аренде на том основании, что помещение является нашей совместной собственностью. Но ведь право собственности оформлено на мужа! И по-моему, проблем быть не должн о ” .

Ирина,
Московская обл.

А вот если разделение торгового зала имело место фактически, то суды и без брачного договора принимают договор аренды в качестве документа, который определяет порядок пользования общим имуществом, и принимают сторону предпринимателе й Постановление ФАС ЗСО от 16.07.2013 № А81-2102/2012 . Так, в одном случае суд поддержал налогоплательщика, установив, что торговый зал площадью 341 кв. м в магазине, принадлежащем супругам, разделен стеллажами и витринами на три секции. Часть площади торгового зала, арендованная у мужа супругой, не превышала 150 кв. м, а значит, она обоснованно платила ЕНВД. Из документов следовало, что каждый из предпринимателей вел самостоятельную деятельность, причем не только в спорном магазине, но и в других местах. Судьи отметили, что налоговики противоречат сами себе: в ходе проверки мужа они пытались доказать, что деятельность в спорном магазине вел исключительно он, а в ходе проверки жены доначислили налоги по ОСНО и ей, подтвердив, что она получала выручку от торговли в этом же магазин е Постановление АС ЗСО от 29.12.2014 № Ф04-13105/2014 .

НДС-вычет по авто, переданному в аренду супругу, возможен

Супруг-предприниматель, который арендует у супруги имущество, принадлежащее той по условиям брачного договора, может учесть арендные платежи в составе налоговых расходов. В таком случае у налоговиков вряд ли будут претензии. А вот если брачного договора нет, то и никакой аренды общего имущества быть не может (об этом уже говорилось выше). Но на практике суды, как и в случае с вмененкой, больше внимания обращают на фактические обстоятельства конкретного налогового спора. Например, однажды судьи поддержали бизнес-леди, которая учла для целей налогообложения расходы на покупку дорогого автомобиля и заявила к вычету НДС, уплаченный при его покупк е Постановление ФАС ВВО от 09.12.2013 № А82-7443/2012 . А доказательством использования авто в предпринимательской деятельности послужила передача его в аренду мужу-предпринимателю! Платежи за аренду автомобиля, уплачиваемые мужем, супруга включала в состав доходов по ОСНО. Судьи отметили, что в общей сложности в собственности у супруги находятся 20 транспортных средств (ТС), сдача имущества в аренду была заявлена как вид деятельности при регистрации ИП и ТС сдаются в аренду не только мужу, но и третьим лицам. Муж, в свою очередь, использовал внедорожник для производственной деятельности: занимаясь лесозаготовками, ездил к покупателям и на лесоперерабатывающие предприятия, нередко расположенные в труднодоступной местности. Надо полагать, что, если при проверке налоговики прицепятся к расходам бизнесмена на аренду автомобиля у жены, суд примет его сторону, даже притом что договора о разделе имущества супруги не заключали.

Если вы пытаетесь использовать семейное имущество с целью оптимизации налогообложения или заключаете со своей второй половинкой возмездные договоры в отношении общего имущества, то у вас могут возникнуть проблемы с налоговиками. Ведь если вы заключаете коммерческие сделки с супругом или супругой (скажем, будучи предпринимателями или руководителями компаний), то признаетесь взаимозависимыми лицами. Это значит, что ваши отношения могут оказать влияние на условия этих сдело к п. 1, подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ . И при проверке налоговики могут ссылаться на этот факт как на одно из доказательств того, что вы получили необоснованную налоговую выгод у п. 6 Постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53 . Например, в качестве обусловленной такой сделкой экономии на уплате налогов одним из супруго в Постановление 17 ААС от 16.01.2015 № 17АП-16322/2014-АК . Кроме того, такие сделки могут оказаться контролируемыми, хотя порог «контролируемости» достаточно высок (например, между плательщиками, один из которых применяет спецрежим, это сделки на сумму свыше 100 млн руб. за год подп. 3 п. 2, пп. 3, 9 ст. 105.14 НК РФ ). Тогда придется подавать в ИФНС соответствующее уведомлени е приложение № 1 к Приказу ФНС от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@ , а налоговики получат право проверить цену по таким сделкам на «рыночность».

«Семейный» бизнес не привлечет к себе такого внимания налоговиков, если у супругов разные фамилии и адреса регистрации по месту жительства. Если же вы ведете дела с супругом, даже с бывшим, проживаете в одной квартире и у вас одна фамилия, налоговики обязательно это заметят и попытаются доказать, что ваши отношения повлияли на условия заключаемых между вами сделок. Конечно, у суда может быть другое мнение на этот счет Постановление АС ВВО от 25.03.2015 № А28-15499/2013 .

Уплата налога на имущество супругами, один из которых – ИП на ЕНВД

Письмо ФНС России от 30.11.2017 № 03-05-06-01/79511.

Право собственности (в том числе право общей совместной собственности) возникает с момента его государственной регистрации и удостоверяется выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (ранее – свидетельство о регистрации прав), в которой указывается вид возникшего права собственности.
Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Учитывая изложенное, налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц является супруг, на которого оформлено право собственности на объект недвижимости.

В случае оформления права общей совместной собственности на объект недвижимости налог на имущество физических лиц исчисляется на основании п. 3 ст. 408 НК РФ для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

При этом супруг, являющийся индивидуальным предпринимателем, использующий в предпринимательской деятельности, переведенной на систему налогообложения в виде ЕНВД, принадлежащее ему недвижимое имущество, в силу п. 4 ст. 346.26 НК РФ вправе воспользоваться освобождением от уплаты налога в своей части при условии, что такой объект недвижимости не включен в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

Как уменьшить налог на семейное имущество, если один из супругов — ип на енвд?

С супругой зарегистрированы как ИП, оба на упрощенке (налог — 6% от всех доходов). Супруга устно попросила денег для закрытия ее долгов перед ее контрагентами, я пошел ей навстречу и перечислил нужную сумму со своего расчетного счета на ее расчетный счет, в официальную переписку с ней по этому поводу не вступал — налоговой показать нечего. Каких-то договоров, связанных с перечислением мной денежных средств, при этом тоже не заключали. Как доход она эту сумму не задекларировала. В итоге, налоговая в ходе проверки привлекла ее к налоговой ответственности за то, что сумма не учтена как доход, доначислила сумму налога, начислила пени. Правомерно ли это? Супруга ссылается на то, что имущество общее и никакой это не доход для нее, а лишь перераспределение общих средств, но налоговой без разницы. В инете пишут, что лучше оформить беспроцентным займом, но это ведь абсурд, т.к. по сути то же самое, если бы я общую квартиру, приобретенную в браке, но зареганную на себя, ей по договору ком.найма бы сдавал.

Читать еще:  Система платон - какие машины под нее попадают?

Перераспределение общих средств, если это не связано с осуществлением предпринимательской деятельности, не должно производиться через расчетный счет предпринимателя. Расчетный счет открывается в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
Не просите меня только привести в обоснование этого довода норму права, так как это исходит из логики моей. Норм этих не приведу.

Те, кто советует договор займа сделать, по сути правы: так можно было бы эти перечисления «залегитимировать», но в доходы они должны были все равно пойти. Тем более при УСН 6%.

Между индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, заключен договор беспроцентного займа на сумму 100 000 руб., срок займа — 25.12.2014-31.03.2015. Заемщик и заимодавец являются супругами (брак заключен 6 лет назад). Денежные средства перечислены с расчетного счета, используемого для предпринимательской деятельности супругой, на расчетный счет, используемый для предпринимательской деятельности супругом.
Супруги, как ИП, имеют только денежные средства от предпринимательской деятельности. Имущество у супругов есть, но не как у предпринимателей, а как у физических лиц — квартира, находящаяся в общей собственности, и машина, находящаяся в собственности супруги (квартира и машина приобретены в период брака). Брачный договор между супругами не заключался.
Учитываются ли полученные денежные средства в доходах индивидуального предпринимателя — получателя займа (супруга)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Денежные средства, полученные индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, с расчетного счета супруги — индивидуального предпринимателя, не учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
В данной ситуации договор займа заключен между супругами.
Отметим, что ни СК РФ, ни ГК РФ не запрещают совершать гражданско-правовые сделки между супругами.
В связи с этим мнения о возможности заключения между супругами возмездных договоров, предусмотренных ГК РФ, различаются.
Например, в решении Марксовского городского суда Саратовской области от 11.06.2014 по делу N 2-551/2014 отмечено, что брак, как добровольный и равноправный союз, не ограничивает личную свободу супругов. Действующее гражданское законодательство не содержит запрета на совершение договора займа между супругами, не предусматривает необходимости изменять режим общего имущества супругов при заключении такой сделки. В силу п. 1 ст. 45 СК РФ допускается существование у каждого из супругов собственных обязательств. Исходя из этого суд пришел к выводу, что правоотношения между супругами, возникшие из заключенного только между ними договора займа, регулируются нормами главы 42 ГК РФ (заем и кредит).
В постановлении от 14.03.2011 N Ф10-502/2011 ФАС Центрального округа пришел к выводу, что договор займа между супругами может быть заключен только в случае, если предметом договора является личное имущество одного из супругов. А имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества (ст. 256 ГК РФ, ст. 34 СК РФ). К имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения (суммы материальной помощи, суммы, выплаченные в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, и другие) (п. 2 ст. 34 СК РФ).
Из решения указанного суда следует, что договор займа между супругами в отношении имущества, нажитого в период брака, может быть заключен только в случае наличия между супругами брачного договора, заключенного в соответствии с п. 1 ст. 42 СК РФ.
В данной ситуации брачный договор между супругами не заключался.
Правомерно ли заключение договора между супругами в данной ситуации, на наш взгляд, может определить только суд.
При этом, по нашему мнению, независимо от того, является ли договор займа в данной ситуации законным, денежные средства, поступившие на расчетный счет индивидуального предпринимателя — супруга от индивидуального предпринимателя — супруги не включаются в налогооблагаемую базу при применении УСН.
Данный вывод обосновывается следующим.
Согласно ст. 346.15 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
— доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
— внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
При этом они не учитывают доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
К доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, относятся, в частности, доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Таким образом, сумма, полученная по договору займа, не учитывается в доходах заемщика (смотрите также письма Минфина России от 03.10.2008 N 03-11-05/231, от 29.06.2011 N 03-11-11/104).
Следовательно, в случае, если считать заключение договора займа между супругами законным, денежные средства, полученные предпринимателем по договору займа от супруги, не учитываются в составе доходов при определении облагаемой налогом базы при применении УСН.
Если считать договор займа между супругами неправомерным, основываясь на том, что имущество, нажитое супругами во время брака, в том числе доходы каждого из супругов от предпринимательской деятельности, является их совместной собственностью (если договором между ними не установлен иной режим этого имущества), денежные средства, поступившие на счет супруга со счета супруги, можно расценивать как поступление личных средств на счет предпринимателя.
Напомним правовую позицию, сформулированную КС РФ в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, согласно которой у индивидуальных предпринимателей личное имущество никак не разграничено и не обособлено от имущества, используемого в предпринимательских целях. Согласно ст. 34 Конституции РФ каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской деятельности. При этом каждый вправе владеть, пользоваться и распоряжаться своим имуществом по своему усмотрению (ст. 35 Конституции РФ). Следовательно, каждый волен самостоятельно осуществлять предпринимательскую деятельность по своему усмотрению и свободен при решении вопроса, использовать ему или нет свое имущество в предпринимательской деятельности. Иными словами, имущество, приобретенное в рамках предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель вправе использовать и в личных целях.
Индивидуальный предприниматель также вправе использовать денежные средства, находящиеся на расчетном счете, используемом для предпринимательской деятельности, на личные цели (смотрите письмо Банка России от 02.08.2012 N 29-1-2/5603, письма Минфина России от 03.02.2009 N 03-11-09/35, от 25.11.2008 N 03-04-05-01/441).
Следовательно, в данной ситуации индивидуальный предприниматель (супруга) вправе в любой момент перечислить со своего расчетного счета денежные средства на любые цели, например на расчетный счет супруга, для которого эти денежные средства, согласно ст. 34 СК РФ, также являются собственными денежными средствами.
Таким образом, такие денежные средства не могут признаваться доходом индивидуального предпринимателя — супруга, даже если они получены от предпринимательской деятельности супруги.
Косвенным подтверждением нашего мнения является письмо УМНС России по г. Москве от 17.04.2002 N 11-17/17692, из которого следует, что те же денежные средства, которые предприниматель перечисляет на расчетный счет, открытый им для осуществления предпринимательской деятельности, со своих лицевых счетов, не следует рассматривать в качестве выручки, полученной им в результате осуществления предпринимательской деятельности.

К сведению:
Сумма материальной выгоды по договорам беспроцентного займа налогоплательщиками, в том числе и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, не определяется и, соответственно, не учитывается при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН (смотрите письма Минфина России от 27.08.2014 N 03-11-11/42697, от 24.07.2013 N 03-11-06/2/29384).

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
— Домашняя правовая энциклопедия. Семья и дети. Имущество, нажитое в период брака;
— Энциклопедия решений. Учет доходов при УСН;
— Энциклопедия решений. Договор беспроцентного займа;
— Энциклопедия решений. Налогообложение при займе. Учет у заемщика.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector