Как заполнить кудир по бсо и расчетному счету?

Как заполнить КУДиР по БСО и расчетному счету?

Как заполнить КУДиР по БСО и расчетному счету? Такой вопрос может возникнуть у предпринимателя, применяющего спецрежим. В каком разделе КУДиР и в каких ситуациях отражается подобная информация, читайте в нашей статье.

КУДиР, БСО и расчетный счет — как взаимосвязаны эти понятия?

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — это учетный налоговый регистр:

  • обязательный для заполнения коммерсантами, применяющими спецрежимы (упрощенку, единый сельхозналог и др.), и ИП на ОСНО;
  • предназначенный для определения налогооблагаемой базы и налога (НДФЛ, УСН, ЕСХН и др.).

Основной информацией в КУДиР являются доходы и расходы, а основанием для их отражения служат первичные документы и платежные поручения. И здесь прослеживается прямая взаимосвязь БСО и расчетного счета с КУДиР.

К примеру, служит основанием для отражения в КУДиР:

  • полученная на расчетный счет выручка — в качестве дохода;
  • оплаченный командировочному работнику фирмы билет — в составе расходов.

При этом БСО может попасть в раздел «Доходы» и в том случае, если предприниматель применяет патентную систему налогообложения и использует законное право не использовать ККТ при наличных расчетах. При этом БСО будет отражаться в КУД — книге учета доходов ИП, применяющих ПСН. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Как отразить полученную выручку, оформленную с помощью БСО, расскажем в следующем разделе.

Кто вправе применять ПСН и в чем ее преимущества, расскажет статья «Патентная система налогообложения для ИП (нюансы)».

Информация о движении денежных средств на расчетном счете — одна из основных операций, отражаемых в КУДиР и КУД. Это связано с тем, что заполняющие эти книги коммерсанты учитывают свои доходы и расходы кассовым методом и им необходимо принимать к учету все поступившие на расчетный счет или в кассу деньги для правильного формирования налогооблагаемой базы и расчета налогов.

О нюансах отражения в КУДиР информации о движении денег на расчетном счете расскажем в одном из следующих разделов.

Отражаем выручку по БСО

Чтобы выручка, оформленная с помощью БСО, попала в КУД, необходимо:

  • составить приходно-кассовый ордер (ПКО) с указанием в нем номеров всех БСО, заполненных в течение дня;
  • отразить данные ПКО в КУД;
  • отражать оформленную БСО выручку с соблюдением вышеуказанного алгоритма в хронологическом порядке.

Указанные записи в КУД могут выглядеть следующим образом (например):

Как предпринимателю организовать кассовые расчеты и правильно их оформить, см. в статье «Какие особенности кассовой дисциплины для ИП?».

КУДиР и расчетный счет

Расчетный счет — это способ безналичных расчетов. Коммерсанты могут получать на расчетный счет выручку — основной вид доходов, а также производить расходы в безналичной форме (оплачивать связанные с коммерческой деятельностью коммунальные услуги, арендную плату, перечислять налоги и т. д.). Все безналичные расчеты необходимо отражать в КУДиР.

При этом используются следующие основные правила:

  • доходы и расходы отражаются в хронологическом порядке;
  • доходы заносятся в КУДиР на основании выписки банка;
  • расходы записываются в КУДиР на основании первичных документов (при этом имеет значение фактический расход денег с расчетного счета, поэтому необходимо проконтролировать наличие конкретного расхода в выписке банка);
  • возвраты предоплаченных денежных средств (или ошибочно перечисленных сумм) на расчетный счет указываются в КУДиР со знаком минус.

Важный нюанс при отражении расходов (в том числе если они осуществляются в безналичном порядке) — наличие расхода в списке разрешенных. Для каждого спецрежима НК РФ определен свой список допустимых расходов.

Изучайте допустимые виды расходов при различных системах налогообложения с помощью статей, размещенных на нашем сайте:

БСО отражается в КУДиР, если является основанием для включения в нее полученной наличной выручки (если неприменение ККТ разрешено законом) или отражения расхода (если такой расход разрешен НК РФ).

Для отражения в КУДиР полученного на расчетный счет дохода достаточно выписки банка, а для записи безналичного расхода кроме платежки и банковской выписки еще понадобится первичка.

Тема: БСО и КУДиР для ИП

Опции темы
Поиск по теме

БСО и КУДиР для ИП

Здравствуйте! Могли бы помочь с ответом на пару вопросов:

Читать еще:  Предельная величина базы для начисления страховых взносов утверждена

1. Хочу работать от лица индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения, осуществляя при этом расчеты посредством бланков строгой отчетности. Могли бы Вы подсказать, какие документы необходимо вестиучитывать, работая по данной схеме будучи ИП на УСН? (книга по учету бланков строгой отчетности, что-либо еще)

2. Те же общие вопросы по книге учета доходов и расходов. Нужно ли возить ее в налоговую чаще, чем раз в год, нужны какие-либо дополнительные документы к ней?

Заранее большое спасибо!

1. бсо позволяют только получать деньги. чтобы вернуть деньги покупателю надо забрать у него бсо как испорченный и хранить в блоке и возможно выписать покупателю новый бсо на меньшую сумму.

2. ведёте книгу в екселе и распечатываете каждый квартал, сдаёте вместе с декларацией на заверение.

C Вашего позволения я повторю вопросы отдельным списком. Если Вас не затруднит, могли бы Вы помочь с ответом на них. Заранее большое спасибо!

1. Нужно ли в книге учета доходов и расходов заполнять графу расходы если я работаю от лица ИП по УСН 6%
2. При ведении КУДиР в электронном виде когда именно ее необходимо вести в налоговую и заверять
3. Можно ли вести книгу по учету БСО в электронном виде.
4. Нужно ли ее (книгу учета) куда-то возить, если да, то когда.
5. Нужно ли вести где-то какие-нибудь записи по БСО или их учету, помимо книги учета БСО.
6 При использовании БСО, нужно ли создавать какие-либо приказы, акты будучи ИП на УСН.

Должен ли ИП ежедневно заполнять КУДиР, чтобы не вести кассовую книгу

С лета ИП освобождены от оформления кассовых ордеров и кассовой книги, если в соответствии с налоговым законодательством они ведут учет доходов (доходов и расходов), иных объектов налогообложения либо физических показателей (последнее — для ИП на ЕНВД) пп. 4.1, 4.6 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У (далее — Указание) . ИП на УСНО, на ОСНО и на патенте ведут такой учет в книгах учета доходов и расходов (КУДиР) ст. 346.24, п. 1 ст. 346.53, п. 2 ст. 54 НК РФ .

Сразу скажем: на наш взгляд, выделенное условие означает, что ИП должен на деле вести такой учет, а не просто быть в принципе, по НК РФ, обязанным его вест и Постановление 14 ААС от 30.06.2014 № А05-2033/2014 . Поэтому если предприниматель вдруг по каким-то причинам налоговый учет вообще не ведет, то ПКО, РКО и кассовая книга у него должны быть. Иначе — штраф за неоприходование наличных (под которым понимается невнесение записей о составленных за день РКО и ПКО в кассовую книг у абз. 3 п. 4.6 Указания ) по ч. 1 ст. 15.1 КоАП.

Другое дело, что далеко не все ИП, которые ведут налоговый учет, заполняют КУДиР ежедневно. Многие делают это время от времени, например раз в месяц или раз в квартал, в зависимости от количества операций. И у них возникает вопрос: грозит ли штраф за неоприходование наличных, если на момент кассовой проверки в КУДиР нет записей о каких-то последних операциях с наличными, отраженных в других документах (например, Z-отчетах, журналах кассира-операциониста, чеках ККТ)? А бывает, что какой-либо доход по ошибке или даже намеренно учтен в книге не в том отчетном периоде.

ФНС еще в июле дала инспекциям указание не проверять полноту оприходования наличных у ИП Письмо ФНС от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338 (п. 2) .

Однако под козырек взяли не все инспекции. Наша читательница сообщила: предпринимателя, у которого она ведет учет, все-таки проверили и оштрафовали по ч. 1 ст. 15.1 КоАП за неоприходование выручки из-за того, что суммы некоторых доходов не были занесены в книгу учета доходов и расходов. Видимо, инспекторы на местах понимают Указание ЦБ так: от ведения кассовой книги освобождены только те ИП, которые ежедневно записывают в КУДиР подлежащие отражению в ней на этот день доходы и расходы, то есть ведут КУДиР в режиме заполнения кассовой книги. Посмотрим, законен ли в таких ситуациях штраф за неоприходование наличных и вправе ли налоговики вообще теперь приходить к ИП с проверками полноты учета выручки.

Читать еще:  Как отказаться от счетов-фактур, если покупатель - неплательщик ндс

Проверка наличной выручки у ИП

Правомерна ли такая проверка? Да, правомерна. Ведь на законодательном уровне полномочия по проведению проверок полноты учета предпринимателями выручки у инспекций никто не отбира л п. 1 ст. 7 Закона от 21.03.91 № 943-1; п. 1 ст. 7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ . Не внесены изменения и в Административный регламент таких проверок, который предусматривает их проведение у ИП тож е п. 1 Административного регламента, утв. Приказом Минфина от 17.10.2011 № 133н (далее — Регламент) . Обычно налоговики совмещают проверку полноты оприходования выручки с проверкой применения ККТ.

При проведении проверки инспекторы обязательно требуют КУДиР — это им предписывает сделать Регламен т подп. «с», «т», «у», «ф» п. 29 Регламента . В частности, налоговики сверяют записи в журнале кассира-операциониста с записями в книге учета доходов и расходо в п. 37 Регламента .

Предпринимателям не нужно отказываться представить КУДиР для такой проверки. Несмотря на то что эта книга заполняется для исчисления налоговой базы, она все же имеет отношение к предмету проверк и п. 30 Регламента , так как является доказательством того, что предприниматель ведет налоговый учет доходов и расходов и поэтому правомерно пользуется освобождением от оформления кассовых ордеров и кассовой книги. За отказ представить КУДиР по требованию проверяющих инспекция через суд попробует оштрафовать ИП на 300— 500 руб. ст. 19.7 КоАП РФ

КУДиР — не замена кассовой книги

Теперь покажем, что ни отсутствие в КУДиР записей о доходах и расходах за последние дни, ни учет некоторых доходов не в том периоде, в котором следовало бы, нельзя расценить как неоприходование наличных. Дело в том, что заполнение КУДиР в таком же режиме, в каком следует заполнять саму кассовую книгу (то есть ежедневно регистрировать все подлежащие отражению на эту дату операци и абз. 4 п. 4.6 Указания ), вовсе не является условием освобождения от ведения последней. И вот почему.

Во-первых, Указание хотя и устанавливает ведение налогового учета как условие освобождения от ведения кассовой книги, но ничего не говорит о ежедневной регистрации данных такого учета. Поэтому достаточно, чтобы ИП вел его по правилам, установленным налоговым законодательством. Ни НК, ни Порядки заполнения КУДиР на ОСНО, УСНО и патенте не требуют ежедневного заполнения КУДиР. В Порядках есть требования:

  • непрерывности ведения КУДи Р п. 1.2 Порядка (приложение № 2 к Приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н) (далее — Порядок № 2); п. 1.2 Порядка (приложение № 4 к Приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н) (далее — Порядок № 4); п. 2 Порядка, утв. Приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 . Это вовсе не означает ежедневной записи всех доходов и расходов. Речь идет всего лишь о том, что учет ведется за все время работы ИП — от его госрегистрации в качестве предпринимателя до регистрации прекращения им предпринимательской деятельности;
  • хронологической последовательности отражения операци й п. 1.1 Порядка № 2; п. 1.1 Порядка № 4 . То есть операции нужно фиксировать в той последовательности, в которой они совершаются, что не имеет отношения к моменту внесения записей в книгу.

Также в налоговом законодательстве, в отличие от кассовых правил, существуют налоговые и отчетные периоды. Налог либо авансовые платежи по налогу по итогам таких периодов рассчитываются на основе КУДиР. То есть для соблюдения налогового законодательства достаточно, чтобы доходы и расходы были отражены в КУДиР на момент истечения срока уплаты налога (авансовых платежей по налогу). Более того, если книга ведется на компьютере, то распечатать и подписать ее следует только по окончании налогового перио да п. 1.4 Порядка № 2; п. 1.4 Порядка № 4; п. 7 Порядка, утв. Приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 .

Во-вторых, КУДиР в принципе не может служить заменой кассовой книги, так как в ней не должны отражаться некоторые операции с наличными, подлежащие внесению в кассовую книгу (например, получение займа). В КУДиР попадают только те операции, которые сопровождают появление у ИП облагаемых доходов и учитываемых в налоговых целях расходов.

Читать еще:  Проводка дт 86 и кт 86 (нюансы)

В-третьих, ИП на вмененке вообще не обязаны вести в налоговых целях учет доходов и расходов (у них учет — это отражение физических показателей в декларации по ЕНВД), но, несмотря на это, и они освобождены от ведения кассовой книги. Значит, ежедневная регистрация доходов не является необходимым условием для такого освобождения.

Когда возможен штраф за неоприходование

Подведем итог. Штраф по ч. 1 ст. 15.1 КоАП за неоприходование наличных для не ведущего кассовую книгу ИП на ОСНО, УСНО или патенте если и возможен, то только при условии, что:

  • имеется наличная выручка;
  • вообще отсутствуют записи в КУДиР за налоговый (отчетный) период на момент истечения срока уплаты налога (авансовых платежей по налогу) за этот период. Тогда получается, что в указанном периоде он обязан был составлять ПКО, РКО и вести кассовую книгу;
  • не истек срок давности привлечения к административной ответственности, который составляет 2 месяц а ст. 4.5 КоАП РФ .

Есть инспекторы, которые под непрерывным ведением КУДиР понимают ее ежедневное заполнение. Такие вот сложные логические умозаключения.

Есть неясность с тем, от какого момента отсчитывать эти 2 месяца. При длящемся нарушении (то есть при таком действии или бездействии, которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении предусмотренных законом обязанносте й п. 14 Постановления Пленума ВС от 24.03.2005 № 5 ) двухмесячный срок отсчитывают с момента обнаружения нарушения, а при не длящемся — с момента совершения.

Например, срок уплаты аванса по «упрощенному» налогу по итогам I квартала — 25 апреля. На этот момент у применяющего УСНО ИП не заведена КУДиР или в ней вообще нет записей. Значит, налоговики могут решить, что в I квартале у ИП была обязанность составлять кассовые ордера и регистрировать их в кассовой книге. И если ИП этого не делал, то ИФНС может оштрафовать его за неоприходование наличных:

  • считать нарушение не длящимся — при обнаружении его до 26 июня;
  • считать нарушение длящимся — в течение 2 месяцев с даты его обнаружения (независимо от того, сколько времени прошло с момента нарушения до момента обнаружения).

В пользу первого варианта — вывод ВАС о том, что неоприходование наличных не является длящимся нарушением, поэтому срок давности отсчитывают с того конкретного дня, за который не оприходованы наличны е Постановление Президиума ВАС от 31.01.2006 № 10196/05 . Этот подход взяли на вооружение и суд ы Постановления 2 ААС от 31.07.2014 № А29-1732/2014; 7 ААС от 26.08.2013 № А02-626/2013; 8 ААС от 03.07.2013 № А75-1194/2013; 9 ААС от 22.01.2014 № 09АП-42313/2013, от 26.06.2013 № 09АП-16230/2013; Решение Мосгорсуда от 18.09.2013 № 7-2520/13 . Однако все они рассматривали дела не об отсутствии кассовой книги вообще, а о том, что наличные не были отражены в кассовой книге в день их получения.

У нас же нарушение — неоприходование наличных — выражается в отсутствии сразу и КУДиР за отчетный (налоговый) период на момент истечения срока уплаты налога (авансового платежа по налогу), и записей за какой-либо день этого периода в кассовой книге. Так что нельзя исключать, что в таком случае суд сделает вывод: нарушение — длящееся. Такой прецедент уже ест ь Постановление 14 ААС от 30.06.2014 № А05-2033/2014 .

Если КУДиР заполнена, но в ней не показаны какие-то отдельные доходы или расходы либо они показаны не в «своем» периоде, то это нарушение налогового, а не кассового законодательства. И за это инспекция может оштрафовать ИП:

  • за грубое нарушение правил учета доходов и расходо в пп. 1, 2, 3 ст. 120 НК РФ — если доходы и расходы не попали в КУДиР два раза и более в течение года;
  • за неуплату налога — если в результате неучета дохода или расхода возникла недоимк а ст. 122 НК РФ; Определение КС от 18.01.2001 № 6-О .
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector