Как заполнять формы ндфл за 4 квартал?

Как заполнять формы НДФЛ за 4 квартал?

Какие нужно сдавать формы по НДФЛ за 4 квартал?

Налоговые агенты — юрлица и ИП, которые платят физлицам налогооблагаемый доход (например, зарплату, дивиденды), обязаны сдавать в ИФНС:

1. Справки 2-НДФЛ — сдаются по итогам года, в том числе с учетом выплат за 4 квартал.

Данные справки информируют ФНС о доходах конкретных граждан (поскольку составляются персонифицированно), а также о налоге, который начислен на такие доходы и впоследствии удержан.

Справки о доходах также выдаются физлицам по их заявлениям в целях подтверждения их доходов для других заинтересованных лиц. Например, банков (при рассмотрении кредитных заявок), консульских служб (для визы и оценки рисков эмиграции гражданина России, выезжающего за рубеж).

Подробнее о том, зачем и куда нужна справка 2-НДФЛ, читайте здесь.

  • после отчетных периодов (1 квартал, полугодие, 9 месяцев);
  • по завершении года (в контексте осуществленных выплат в 1–4 кварталах).

Эти документы, в свою очередь, информируют ФНС об общих (но классифицированных определенным образом) суммах выплат налогового агента в пользу физлиц и о налоге, который на соответствующие суммы начислен.

ВАЖНО! С 2020 года срок сдачи НДФЛ-отчетности перенесен с 1 апреля на 1 марта.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Расчеты 6-НДФЛ в отличие от справок 2-НДФЛ не содержат персонифицированные сведения о получателях доходов.

Изучим подробнее порядок предоставления указанных отчетных документов в ФНС.

Порядок предоставления отчетности по НДФЛ: сроки сдачи и форматы

С 2020 года справка 2-НДФЛ сдается:

1. До 1 марта года, идущего за отчетным. Теперь это срок для любых справок, как с признаком 1, так и с признаком 2. Поскольку в 2020 году 1 марта — выходной, отчитаться можно по 02.03.2020 включительно.

2. В электронном виде, если в компании работает более 9 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Ранее, напомним, этот порог был 24 человека.

Справка может быть в любой момент также запрошена работником для налогового агента. Пользуются спросом справки 2-НДФЛ за 4 квартал (фактически — за весь год), поскольку в них, как правило, отражаются крупные премии работников, выплаченные в конце года. Эти цифры могут пригодиться и потенциальному кредитору, и сотруднику посольства, выдающему визы. Срок выдачи 2-НДФЛ за 4 квартал (как и за любой другой период) работнику — 3 рабочих дня с момента получения запроса от него (ст. 62 ТК РФ).

Образец заявления на выдачу справки 2-НДФЛ вы найдете здесь.

Расчет 6-НДФЛ предоставляется:

1. По завершении отчетного периода (квартала) — до конца месяца, следующего за соответствующим периодом.

2. По итогам хозяйственной деятельности за год — также, как и 2-НДФЛ, до 1 марта следующего года (за 2019 год — до 02.03.2020).

Подробнее о сроках сдачи 6-НДФЛ рассказывает эта статья.

Как и в случае со справкой 2-НДФЛ, расчет нужно сдавать электронно, если штат фирмы превышает 9 человек (до 2020 года было 24 человека).

Заполнение справки 2-НДФЛ: нюансы

Справки 2-НДФЛ за 2019 год сдаются по форме, утв. приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@. Напоминаем, что бланков предусмотрено два: один для подачи сведений в ИФНС, другой для выдачи работникам. Не перепутайте.

Скачать оба бланка вы можете здесь.

Ключевое, на что следует обращать внимание при подготовке справки для налоговой:

1. В ней указываются только те доходы (и налог по ним) физлица, которые одновременно считаются:

  • признанными доходами (с которых можно удержать НДФЛ);
  • фактически выплаченными доходами.

2. При наличии доходов, облагаемых налогом по разным ставкам, в справке заполняются отдельно несколько разделов 2 и приложений.

3. Если необходимо привести сведения по нескольким уведомлениям на социальный, имущественный вычеты, на каждое из них заполняется отдельная страница.

4. Если физлицу предоставляется профессиональный вычет (например, по договору ГПХ), его отражают в Приложении к справке.

Посмотреть образец заполнения справки по новой форме вы можете в статье «Справка по форме 2-НДФЛ за год — образец заполнения».

Заполнение расчета 6-НДФЛ: нюансы

Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. При подготовке расчета нужно иметь в виду, что:

1. В строках 020–050 раздела 1 приводятся данные в соотнесении с конкретной ставкой по НДФЛ.

Если ставок несколько, то в состав расчета включаются дополнительные экземпляры листов с разделом 1.

В указанных строках приводятся данные обо всех исчисленных и облагаемых подоходным налогом доходах по текущей ставке (вне зависимости от того, были ли соответствующие доходы признаны полученными и удерживался ли с них НДФЛ).

2. В строках 060–090 раздела 1 приводятся данные по всем ставкам. Этот раздел будет одинаковым во всех экземплярах листов.

В указанных строках приводятся данные, только если налог удалось удержать, а если не удалось — причины фактической невозможности сделать это. Если удержание НДФЛ было перенесено на следующие отчетные периоды, то сведения о нем и о суммах, на которые он начислен, не отражаются в разделе 1 расчета за текущий отчетный период.

3. В разделе 2 указываются данные:

  • только о признанных доходах;
  • только об удержанном и уплаченном НДФЛ.

То есть, если доход исчислен, но не признан (например, при досрочной зарплате — до окончания расчетного периода), сведения о нем не отражаются в разделе 2.

В одном расчете 6-НДФЛ вполне может быть несколько разделов 1 (каждый — с данными о доходах, облагаемых по разным ставкам, заполнение идет нарастающим итогом) и только один раздел 2 (с перечислением доходов и удержанных сумм НДФЛ без разделения по ставкам налога, заполняется за 3 последних месяца отчетного периода).

Подробнее о 6-НДФЛ читайте в наших статьях:

То, в каком формате предоставлять отчетность по НДФЛ и как заполнять за 4 квартал и иные периоды, зависит от типа отчетности (которая может быть представлена справкой 2-НДФЛ или расчетом 6-НДФЛ) и штата фирмы. Сроки сдачи по обоим типам отчетности различаются, поскольку справка 2-НДФЛ сдается раз в год, а расчет 6-НДФЛ — 4 раза в течение года.

Узнать больше об обязанностях налогового агента по НДФЛ вы можете в статьях:

6-НДФЛ за 4 квартал 2018: бланк и пример заполнения

Похожие публикации

Бланк 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года утвержден приказом, изданным ФНС 14.10.2015 г. под № ММВ-7-11/450@ с учетом изменений от 17.01.2018. Документ разделен на 3 блока:

информация о налоговом агенте – предприятии, ИП, сдающем отчет (данные вводятся на титульной странице);

раздел 1 посвящен совокупным показателям за период с начала года (в данном случае за год), в него заносятся и начисления последнего отчетного месяца, выплата по которым будет произведена в следующем отчетном интервале;

раздел 2, отражающий данные по каждому месяцу последнего квартала.

Отчетная форма предусматривает отражение дат начисления и выплаты дохода. Рассчитывается заработная плата последним днем каждого месяца (для целей составления отчетности не имеет значения – выходной этот день или рабочий), а выдается она уже по факту в этот же день или в следующем месяце (п. 2 ст. 223 НК РФ). Уплатить НДФЛ работодатель может в день выплаты заработка персоналу или на следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК РФ).

6-НДФЛ за 4 квартал: пример заполнения

Порядок заполнения отчета по итогам года зависит от того, когда будет выплачена декабрьская зарплата. В связи с новогодними каникулами, предприятие может выплатить заработок, удержать и заплатить налог до окончания декабря, и это тот особый случай, когда уплата налога до окончания месяца не расценивается налоговиками как ошибочный досрочный платеж. Рассмотрим, какие могут возникнуть ситуации:

Работодатель начисляет декабрьскую зарплату последним рабочим днем декабря и в этот же день ее выплачивает. Поскольку крайняя дата перечисления НДФЛ всегда на день позже фактической выдачи дохода, в данном случае она будет приходиться на первый рабочий день 2019 года, т.е. на следующий отчетный период. В таком случае начисления должны войти в раздел 1, а при заполнении раздела 2 надо ориентироваться на крайнюю дату уплаты налога, она наступит в январе 2019 года, значит, вносить расшифровку в раздел 2 за декабрь надо в отчетности следующего периода. Обоснование такой позиции приведено, например, в письме ФНС от 15.12.2016 г. № БС-4-11/24063@.

Если зарплата выплачена 28 декабря 2018 г., срок уплаты наступает не позже 29.12.2018г., поэтому данные о выплате и налоге будут включены как в раздел 1, так и в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2018год. При этом в расчете за 1 квартал 2019 г. декабрьская зарплата отражена не будет.

Выплата дохода в следующем году. При заполнении 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 необходимо учесть декабрьские начисления, которые выплачены работникам в январе следующего года. Зарплата начислена в последний день декабря, налог с нее рассчитан в этот же день, а уплата налоговых обязательств произведена в следующем отчетном периоде. Следовательно, сумма начисленного налога попадает в текущий отчет, а размер удержанного НДФЛ по итогам декабря не будет отражен в строке 070 раздела 1 и в разделе 2.

Как правильно оформить 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года, рассмотрим на примере. Исходные данные:

6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года: образец заполнения

Статьи по теме

Всем налоговым агентам следует отчитаться по 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года до 1 апреля 2019 года. В статье актуальный бланк и образцы заполнения всех разделов формы. Бланк можно заполнить онлайн или скачать в excel.

Читать еще:  Признаем расходы на энергоресурсы

Для бухгалтеров компаний и ИП, которые являются налоговыми агентами, мы подготовили справочники. Они помогут вам правильно заполнить расчет 6-НДФЛ. Скачивайте бесплатно:

Актуальная форма 6-НДФЛ и образец ее заполнения представлены ниже:

Расчет по форме 6-НДФЛ можно сформировать в программе БухСофт в 3 клика. Он составляется всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Расчет программа заполнит автоматически. Перед отправкой в налоговую инспекцию форма будет протестирована всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Актуальная форма 6-НДФЛ за 4 квартал * 2018 года

6-НДФЛ – ежеквартальная налоговая отчетность фирм и предпринимателей – налоговых агентов о налоге с денежных и неденежных вознаграждений, начисленных и выданных физлицам за отчетный период. Выглядит она так:

Кто сдает отчет 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года?

Отчитываются по налогу с вознаграждений физлицам налоговые агенты:

  1. Фирмы и их подразделения.
  2. Предприниматели.
  3. «Самозанятые» лица, ведущие предпринимательство без наемных сотрудников. Это могут быть частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие и т.д.

Сдавать отчет по выплатам и налогу с них, в том числе 6 НДФЛ за 3 квартал 2018 года, указанные лица должны, если выдали денежные или неденежные вознаграждения:

  • сотрудникам, с которыми заключены трудовые договоры;
  • физлицам-исполнителям услуг или работ по ГП договорам;
  • физлицам, владеющим исключительными правами на интеллектуальную собственность, с которыми заключены лицензионные договоры или договоры на отчуждение прав и т.д.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года

Отчитываться по доходам физлиц и налогам с них фирмы, предприниматели и «самозанятые» лица должны в течение года ежеквартально – не позднее последнего дня следующего месяца. Сдать годовой расчет нужно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

По форме 6-НДФЛ применяется налоговое правило о том, что крайний срок сдать отчет, выпадающий на нерабочий день, сдвигается на ближайшую следующую рабочую дату. Подробнее о сроках читайте в таблице 1.

Таблица 1. Срок сдачи 6-НДФЛ в 2018-2019 годах

Штрафы по расчету 6 НДФЛ за 4 квартал 2018 года

Санкции для фирм и их руководителей установлены за несдачу или просрочку с отчетом, а также за ошибки и нестыковки в нем. См. санкции в таблице 2.

Таблица 2. Штрафы по 6 НДФЛ

Ошибки или нестыковки не привели к:

  • потерям для бюджета;
  • недоимке по НДФЛ;
  • нарушению прав физлиц,

То есть имеются смягчающие обстоятельства

Программа БухСофт протестирует заполненную форму 6-НДФЛ, найдет ошибки и поможет вам избежать налоговых санкций. Попробуйте бесплатно

Бухгалтер ООО «Символ» сдал отчет 6-НДФЛ с задержкой на два месяца – 3 июня 2019 г. вместо 1 апреля 2019 г. Инспекция оштрафовала «Символ» на 2000 р. (1000 р. х 2 мес).

Директор «Символа» принял решение удержать сумму штрафа из заработной платы бухгалтера. В связи с этим бухгалтерия «Символа» отразила в учете:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

— 2000 р. – штраф уплачен;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 2000 р. – штраф начислен;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— 400 р. (2000 р. х 20%) – отражено постоянное обязательство;

Дебет 70 Кредит 91-1

— 2000 р. – штраф удержан из зарплаты виновного сотрудника.

Нулевой расчет 6 НДФЛ за 4 квартал

Если с начала 2018 года по состоянию на 31 декабря фирма, предприниматель или «самозанятое» лицо не начисляли вознаграждений физлицам, не платили им и не удерживали налог, то налоговыми агентами они не считаются. В результате показатели годового расчета будут нулевыми. В такой ситуации сдавать его не обязательно.

Однако безопаснее подать нулевой отчет, чтобы инспекция не решила, что отчет не сдан вовремя, и не оштрафовала фирму, предпринимателя или «самозанятое» лицо.

Куда подавать 6 НДФЛ за 4 квартал и любой другой период?

Отчитываться по доходам физлиц и налогам с них налоговые агенты должны:

  • фирмы – в налоговую инспекцию по месту их нахождения;
  • предприниматели и «самозанятые» лица – по месту прописки.

Особенности по представлению формы 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года смотрите в таблице 3.

Таблица 3. Куда сдавать 6-НДФЛ?

  • по доходам работу в головном подразделении — в налоговую по месту нахождения головного подразделения с указанием его КПП и ОКТМО;
  • по доходам работу в обособленном подразделении — по месту нахождения каждого обособленного подразделения с указанием его КПП и ОКТМО
  • по сотрудникам, деятельность которых облагается ЕНВД — по месту этой деятельности;
  • по сотрудникам, деятельность которых подпадает под УСН – по месту прописки предпринимателя

Распространенные ошибки при сдаче 6-НДФЛ

Ошибка 1. Отчитались о сотрудниках обособленных подразделений по месту расположения головного офиса.

Правильнее сдать отдельные отчеты:

  • о сотрудниках головного офиса – в инспекцию по его месту его расположения;
  • о сотрудниках обособленных подразделений – в инспекции по месту их расположения, даже если подразделения не сами выплачивают вознаграждения.

Ошибка 2. Отчитались на бумаге при количестве наемных сотрудников 25 человек и более

Правильнее сдать Расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Ошибка 3. Отчитались одним бланком за головной офис и обособленные подразделения.

Правильнее подать отдельные отчеты по месту расположения головного офиса и каждого из обособленных подразделений.

Ошибка 4. При смене юридического адреса отчитались только один раз.

Правильнее подать в новую инспекцию два отдельных расчета:

  • со старым ОКТМО – за период до регистрации по новому адресу;
  • с новым ОКТМО – за период после дня регистрации по новому адресу.

Заполняем 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года

Заполнение 6-НДФЛ за 4 и другие кварталы заключается в оформлении титульного листа и двух разделов, которые заполняются с соблюдением общих правил для налоговых расчетов и деклараций:

  1. Суммовые показатели заполняются обязательно, при отсутствии суммы в этой ячейке ставится ноль.
  2. Буквы и цифры проставляются в ячейках слева направо.
  3. В оставшихся пустыми ячейках справа ставятся прочерки.
  4. Номера страниц формы 6-НДФЛ проставляются по порядку: «001», «002», «003» и т. д.
  5. Если для числового показателя предусмотрены копейки, его нельзя округлять до рублей, а нужно указывать с копейками.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал: титульный лист

В поле «ИНН» указывают налоговый номер, присвоенный фирме, предпринимателю или «самозанятому» лицу.

В поле «КПП» фирмы вписывают свой КПП или КПП подразделения.

В поле «Номер корректировки» проставляют:

  • «000» — при первичной сдаче расечта;
  • номер исправления «001», «002» и т. д. – при сдаче исправленного расчета.

В поле «Отчетный период (код)» проставляют двузначную кодировку периода:

  • код 21 – первый квартал;
  • код 31 – полугодие;
  • код 33 – девять месяцев;
  • код 34 – полный год.

В поле «Налоговый период (год)» указывают год, на который приходится отчетный период.

В строке «Представляется в налоговый орган (код)» приводят код инспекции, принимающей отчетность. Узнать этот код можно с помощью сервиса на сайте ФНС:

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывают трехзначную кодировку:

  • код 214 – если подают отчетность по месту расположения обычной фирмы;
  • код 120 – если отчитываются по месту прописки предпринимателя;
  • код 213 – отчитываясь за крупнейшего налогоплательщика.

В строку «Налоговый агент» вписывают краткое название фирмы или полные ФИО предпринимателя либо «самозанятого» лица.

В подтверждение информации, указанной в расчете, в нем отражают ФИО подписавшего его лица (руководителя или обладателя доверенности). В случае с доверенным лицом нужно указать реквизиты доверенности.

Заполняем раздел 1

Показатели первого раздела приводят нарастающим итогом с начала года. Первый раздел заполняют отдельно для каждой ставки налога (13%, 30% и т.д.):

  • по строке 010 – ставка налога;
  • по строке 020 – доходы физлиц по накоплению за период с 1 января по 31 декабря;
  • по строке 025 – дивиденды, полученные физлицами за период с 1 января по 31 декабря;
  • по строке 030 – вычеты по налогу нарастающим итогом с начала года;
  • по строке 040 – исчисленный налог с доходов физлиц за период с 1 января по 31 декабря;
  • по строке 045 – исчисленный налог с дивидендов физлиц за период с 1 января по 31 декабря.

Блок строк с 060 по 090 заполняют только один раз — на первой странице Расчета:

  • в строке 060 – количество физлиц, получивших доходы;
  • в строке 070 – удержанный налог;
  • в строке 080 – налог, который невозможно удержать (например, если физлицу выданы неденежные доходы, а выплат ему не было);
  • в строке 090 – сумма возвращенного налога в случае излишнего удержания, в том числе при изменении статуса физлица с нерезидента на резидента РФ.

Программа БухСофт автоматически подготовит Расчет по работникам с использованием актуальной формы и с учетом последних изменений законодательства. Попробуйте бесплатно

Заполняем раздел 2

Во втором разделе налоговые агенты отражают даты получения физлицами доходов, дни удержания и уплаты НДФЛ, а также суммы доходов и налога. При заполнении 6 НДФЛ за 4 квартал 2018 года нужно учесть следующие общие правила.

  1. Для каждой даты выплаты дохода указывают только одну сумму налога.
  2. При выплате в один день доходов с различными датами перечисления налога в бюджет заполняют отдельный блок строк с 100 по 140.
  3. Операции не группируются по ставкам налога и отражаются хронологически.
  4. Показываются только суммы дохода и налога, относящиеся к последним трем месяцам. Например, при заполнении 6
Читать еще:  В госдуму внесен «большой» налоговый законопроект

В Расчете отразить показатели в строкам с 100 по 140 нужно за период с октября по декабрь.

В блоке сток с 100 по 140 показатели следующие:

  • по строке 100 – даты получения физлицами доходов;
  • по строке 110 – день удержания налога;
  • по строке 120 – крайняя дата уплаты в бюджет налога с дохода из строки 100;
  • по строке 130 – сумма дохода физлиц с учетом налога, полученного в день, отраженный по строке 100;
  • по строке 140 – сумма налога, удержанная в день, указанный по строке 110.

Как заполнить расчет по зарплате

Если окончательный расчет по зарплате за сентябрь произошел в октябре, такая операция попадет в раздел 2 6 НДФЛ 4 квартала.

ООО «Символ» выдает окончательную зарплату за месяц 3 числа следующего месяца. В 2018 году за сентябрь зарплата выдана 3 октября. В разделе 2 будут отражены даты по строкам:

Как заполнить расчет по больничным

Так как 30 сентября в 2018 году – выходной день, возникают особенности по уплате налога с доходов физлиц в виде больничных и отпускных и по отражению таких операций в форме 6-НДФЛ.

ООО «Символ» выплатило кассиру больничное пособие 20 сентября 2018 года. Так как 30 сентября – выходной день, операция не отражается в разделе 2 6 НДФЛ за 3 квартал 2018 года, а попадет в годовой расчет со следующими датами:

Как заполнить расчет по премиям

ООО «Символ» выплатило премии за 3 квартал 20 октября. В разделе 2 отражены даты по строкам:

Ежемесячные производственные премиальные поощрения считаются оплатой труда, а значит, дата их получения — последний день месяца.

ООО «Символ» в 2018 году выдало сотрудникам октябрьские премии 7 ноября. Эти сведения попадут в раздел 2 отчета по строкам:

Как заполнить расчет по отпускным

Оплата отпуска, начисленная в 3 квартале и перечисленная сотрудникам в 4 квартале, отражается во втором разделе 6 НДФЛ за 4 квартал 2018 года.

В 2018 году финансовый директор ООО «Символ» ушел в отпуск с 24 сентября. Отпускные начислены ему в сентябре, а выплачены 19 октября. Операция попадет во второй раздел 6 НДФЛ за 4 квартал по строкам:

* Здесь и далее для упрощения расчет 6-НДФЛ за 2018 год назван расчетом 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года.

6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года: инструкция по заполнению с примерами

Статьи по теме

Расчет начисленного и удержанного подоходного налога обязаны подавать в ИФНС все налоговые агенты. На каком бланке нужно отчитываться? В каком порядке вносить сведения?

Разберемся, как сдать 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года – инструкция заполнения с примерами, актуальный бланк и образец размещены ниже.

Форма 6-НДФЛ в 2019 году: последние изменения

При подаче 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года новая форма отчетности не используется. Заполняйте бланк (код КНД 1151099) из Приказа ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 г. (редакция от 17.01.2018 г.). Здесь же содержатся правила отражения данных и электронный формат.

Ввели новые штрафы для бухгалтеров! Скачайте памятку с нарушениями и мерами ответственности за них:

Срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года

В соответствии с требованиями п. 2 стат. 230 НК расчет подается до последнего календарного числа месяца за отчетным. Срок сдачи годового отчета изменился.

Ранее документ предоставлялся до 1-го апреля следующего за расчетным года. Теперь подавать форму нужно раньше на 1 месяц. Налоговые изменения уже утверждены Президентом в Законе № 325-ФЗ от 29.09.19 г. Нововведения вступят в действие с 1-го января 2020 г. Таким образом, новые сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года – не позднее 2-го марта 2020 г. Перенос на 1 день вызван тем, что 1-ое марта – это воскресенье.

Налоговые инспекторы сверяют показатели 6-НДФЛ и РСВ с помощью двух контрольных соотношений. Проверьте, выполняются ли они, прежде чем сдадите отчеты. Нестыковки не всегда означают, что вы допустили ошибку. Узнайте, из-за каких видов доходов могут возникнуть обоснованные расхождения.

Куда сдавать отчет и в каком виде

По общему регламенту отчет подается в налоговые органы по месту регистрации работодателя. Из этого правила есть исключения:

  • Предприниматели отчитываются по адресу своего проживания. Если форма подается ИП на ЕНВД или ПСН по работникам, которые заняты в такой деятельности, отчитываться необходимо в ИФНС по месту регистрации предпринимателя в связи с осуществлением вмененной или патентной деятельности.
  • Обособленные подразделения подают расчет по месту учета работников подразделения в части таких сотрудников.
  • Крупнейшие налогоплательщики сдают форму как по адресу учета головного предприятия, так и по месту учета подразделений (Письмо ФНС № БС-4-11/24349@ от 19.12.16 г.).

Способ сдачи зависит от численности физических лиц, то есть, получателей дохода. Отчитываться «на бумаге» вправе организации с численностью физлиц менее 25 чел. за 2019 год. Если количество получателей доходов составляет 25 чел. и более, допускается только электронный способ отправки расчета.

В настоящее время Минфин меняет порядок сдачи формы 6-НДФЛ. Планируется сократить порог численности до 10 чел. Если поправки утвердят, предоставлять документ электронно придется всем налоговым агентам при выплате доходов 10 и более физлицам. За нарушение обязательного электронного формата подачи отчета предусмотрен штраф в 200 руб. (стат. 119.1 НК).

В каких случаях нужно сдать уточненный 6-НДФЛ

Правила заполнения 6-НДФЛ

Детальная инструкция по внесению данных содержится в Приказе ФНС № ММВ-7-11/450. Отчет состоит из титульника и двух разделов. Все листы являются обязательными к заполнению. При оформлении документа учитывайте следующие правила:

  • Сведения в бумажный бланк вносятся чернилами фиолетового, синего или черного цвета.
  • При заполнении отчета на компьютере рекомендуется использовать шрифт Courier New высотой в 16–18 пунктов, буквы – заглавные печатные.
  • Все страницы подлежат сквозной нумерации, начиная с «001» для титула.
  • Запрещены двусторонняя печать, применение корректоров и их аналогов, скрепление листов степлером.
  • Если отсутствуют цифровые показатели, в соответствующих полях проставляются не прочерки, а «0».
  • Данные в разд. 1 вносятся нарастающим итогом, то есть, с января по декабрь для отчета за 2019 г.
  • Данные в разд. 2 указываются только за три последние месяца периода: за октябрь-декабрь для расчета за 4 квартал 2019 г.
  • При выплате агентом вознаграждения, которое облагается разными ставками (в %) НДФЛ, на каждую из них формируется отдельный раздел 1.

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года

Далее рассмотрим подробно, как заполнять отчет за 4 квартал 2019 г. Чтобы правильно внести данные по НДФЛ, используйте регистры налогового учета. Если сведения на одной странице не помещаются, заполните дополнительные листы. Итоговые показатели отражаются один раз на последней странице.

Титульный лист

На титуле расчета вносится информация о налоговом агенте. В числе обязательных реквизитов отражаются:

  • Коды ИНН и КПП (только для организаций) – приводятся наверху титула. Обособки юрлица вносят КПП подразделения.
  • Наименование (краткое по учредительным документам) налогового агента или ФИО (полностью) физлица.
  • Код ОКТМО – по каждому из кодов формируется отдельный документ.
  • Контактный телефон налогового агента для связи.

В поле № корректировки при представлении годовой формы в первый раз указывается «000». Если подаются уточненки, номер вносится по хронологии, начиная с «001» и далее.

В поле «Период представления» указывается код из Приложения 1 к Порядку заполнения расчета. При подаче годовой формы указывается значение «34». Отдельно отражается год «2019».

По графе «Представляется в налоговый орган» нужно внести код вашей ИФНС. А в гр. «По месту нахождения (учета)» отразите специальный код из Приложения 2. В 2019 г. действуют следующие основные значения:

  • 213 – для крупнейших налогоплательщиков.
  • 214 – для российских юрлиц.
  • 220 – для ОП российских юрлиц.
  • 120, 320 – для ИП в зависимости от основания подачи расчета.

Данные о реорганизации или ликвидации (код), ИНН и КПП вносятся только правопреемниками в случае предоставления формы за последний период за реорганизованное предприятие. Значения кодов приведены в Приложении 4 Порядка.

Удостоверяет подлинность документа подпись руководителя налогового агента. При подтверждении полномочий заверить форму вправе представитель. Дополнительно нужно отразить реквизиты доверенности.

Первый раздел оформляется нарастающим итогом. При подаче расчета за 2019 г. здесь отражаются итоговые данные о начисленном, удержанном налоге, вычетах, доходах. Построчно строки раздела 1 заполняются так:

  • 010 – применяемая в расчетах ставка НДФЛ (в %). При использовании разных тарифов нужно заполнять по каждому из них отдельные блоки по гр. 010-050. В гр. 060-090 вносятся итоговые показатели по всем ставкам.
  • 020 – общая сумма доходов физлиц за 2019 год с НДФЛ. Дивиденды тоже учитываются.
  • 025 – совокупная величина дивидендов за 2019 год с НДФЛ.
  • 030 – сумма предоставленных в 2019 г. вычетов, включая стандартные, профессиональные, социальные, имущественные.
  • 040 – общая сумма начисленного НДФЛ по ставке из стр. 010. При этом должно выполняться равенство:
      • Стр. 040 = (Стр. 020 – стр. 030) х Ставка по стр. 010.
  • 045 – общая величина НДФЛ с дивидендов по стр. 025.
  • 050 – совокупная величина авансовых платежей (фиксированных) иностранцев, трудоустроенных в РФ по патенту.
  • 060 – итоговое число получателей доходов в 2019 г.
  • 070 – отражается общая величина удержанного в году налога. Если НДФЛ удерживается при выплате доходов в 1 кв. 2020 г., такой налог нужно отразить в расчете за 1 квартал 2020 года.
  • 080 – величина налога, который налоговый агент удержать не смог.
  • 090 – НДФЛ, возвращенный работодателю на основании требований стат. 231 НК.
Читать еще:  Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

Второй раздел формируется только за октябрь-декабрь 2019 г. Операции здесь отражаются с разбивкой по блокам в гр. 100-140. Построчное оформление выглядит так:

  • 100/130 – указывается дата/сумма (в руб. и коп.) фактической выплаты вознаграждения физлицам. К примеру, при выдаче заработка это последняя календарная дата месяца расчетов.
  • 110/140 – приводится дата/сумма (в руб.) налога удержанного.
  • 120 – отражается нормативный срок для перечисления в бюджет подоходного налога. При заполнении этой графы руководствуйтесь положениями п. 6 стат. 226, п. 9 стат. 226.1 НК. Как правило, это следующая за расчетным днем дата. Но есть и исключения. К примеру, по отпускным выплатам и пособиям по нетрудоспособности это последнее число месяца расчетов. Когда нормативный срок выпадает на праздник или выходные, в стр. 120 указывается ближайший рабочий день.

Помните, если хотя бы одна из дат по гр. 100, 110 или 120 не совпадает, формируется отдельный блок из стр. 100-140. Общее число таких блоков не ограничивается.

Переходные выплаты в 6-НДФЛ за 4 квартал

Из-за того, что форма заполняется ежеквартально, при отражении данных могут образоваться так называемые переходящие выплаты. При этом доходы начисляются в одном периоде, а выдаются в другом. Значит, налог начисляется и удерживается в разных кварталах. Обычно это происходит по зарплате за март, июнь, сентябрь и декабрь. Приведем порядок отражения налога на примере заполнения переходящих выплат в 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года.

Декабрьская зарплата

В раздел 1 вносится зарплата, которая начислена персоналу за январь-декабрь включительно. Также здесь указываются используемые вычеты и налог с заработка за 2019 год. Алгоритм заполнения раздела 2 зависит от момента выплаты работникам вознаграждения за декабрь. Возможно 3 варианта:

  • Зарплата выплачивается в последний день работы в 2019 году, то есть, 31-го декабря.
  • Зарплата выдается в первый день работы в 2020 году, а именно, 9-го января.
  • Расчеты произведены в декабре 2019 года, но не в последний день работы, а раньше – к примеру, 30-го декабря или ранее.

В первых двух ситуациях декабрьский заработок попадет в расчет за 1 кв. 2020 г. Ведь нормативный срок для перечисления НДФЛ по зарплате установлен на день позже даты расчетов. Тогда в первом случае уплатить налог нужно 9-го января; а во втором – 10-го января.

Если же заработок выдается в декабре, но не в последний день занятости, а допустим 30-го декабря), такие выплаты попадают в раздел 2 расчета за 4 квартала 2019 г. Построчное отражение данных:

  • Гр. 100 – 31.12.2019.
  • Гр. 110 – 30.12.2019.
  • Гр. 120 – 31.12.2019.

Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ

Если в 2019 г. у организации не было выплат в пользу физлиц, подавать нулевой расчет не требуется (Письмо ФНС № БС-4-21/22277@ от 16.11.18 г.). В этом случае рекомендуется отправить в ИФНС пояснения отсутствию отчета.

В письме напишите, что в 2019 году доходов ваше учреждение не выплачивало, а обязанности налогового агента не выполняло. Если же в прошлые отчетные периоды (1 квартал, полугодие и 9 мес.) у работодателя возникала обязанность по исчислению и удержанию НДФЛ, форма предоставляется в общем порядке.

Ответственность за несдачу и ошибки в отчете

Если отчет не предоставлен в установленные сроки, придется заплатить штраф размером в 1000 руб. (п. 1.2 стат. 126 НК). Санкция взимается за все месяцы просрочки, включая полные и неполные. В случае превышения периода опоздания организации грозит блокировка расчетного счета на основании п. 3 стат. 76 НК.

Штрафы грозят и тем налоговым агентам, которые отправили расчет с недостоверными сведениями (стат. 126.1 НК). Сумма санкции равна 500 руб. Взыскание не применяется, если организация успела самостоятельно внести исправления до обнаружения нестыковок налоговой инспекцией.

Форма 6-НДФЛ: особенности представления, примеры заполнения

Отчитаться за 2018 год необходимо не позднее 01.04.2019. Наша статья поможет в этом, поскольку в ней представлены примеры оформления расчета в различных ситуациях.

Сроки и порядок представления расчета

Расчет сдают налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Нулевой расчет не подается, если облагаемые НДФЛ доходы не начислялись и не выплачивались (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Если «нулевка» все же подана, то ИФНС ее примет (письмо ФНС РФ от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).

Расчеты за I квартал, полугодие и 9 месяцев подаются не позднее последнего дня месяца, следующего за указанным периодом. Поэтому квартальные расчеты в 2019 году представляется в следующие сроки (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • за I квартал — не позднее 30 апреля;
  • за полугодие — не позднее 31 июля;
  • за 9 месяцев — не позднее 31 октября.

Годовой расчет сдается так же, как и справки 2-НДФЛ за 2018 год — не позднее 01.04.2019.

Расчет 6-НДФЛ представляется только в электронной форме по ТКС, если в налоговом (отчетном) периоде доходы выплачены 25 и более физлицам, если 24 и менее, то работодатели сами решают, как подать форму: виртуально или на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ).

По общему правилу подавать расчет нужно в ИФНС по месту учета организации (регистрации ИП по месту жительства).

При наличии обособленных подразделений (ОП) расчет по форме 6-НДФЛ подается организацией в отношении работников этих ОП в ИФНС по месту учета таких подразделений, а также в отношении физлиц, получивших доходы по гражданско-правовым договорам в ИФНС по месту учета ОП, заключивших такие договоры (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Расчет заполняется отдельно по каждому ОП независимо от того, что они состоят на учете в одной инспекции, но на территориях разных муниципальных образований и у них разные ОКТМО (письмо ФНС РФ от 28.12. 2015 № БС-4-11/23129@).

Если ОП находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным ИФНС, организация вправе встать на учет в одной инспекции и подавать расчеты туда (п. 4 ст. 83 НК РФ).

Работник трудился в разных филиалах. Если в течение налогового периода сотрудник работал в разных филиалах организации и его рабочее место находилось по различным ОКТМО, налоговый агент должен представить по такому сотруднику несколько справок 2-НДФЛ (по числу комбинаций ИНН — КПП — код ОКТМО).

В части справки налоговый агент имеет право представлять множество файлов: до 3 тыс. справок в одном файле.

Также подаются отдельные расчеты по форме 6-НДФЛ, различающиеся хотя бы одним из реквизитов (ИНН, КПП, код ОКТМО).

В части оформления 6-НДФЛ и 2-НДФЛ: в титульной части проставляется ИНН головной организации, КПП филиала, ОКТМО по месту нахождения рабочих мест физлиц. В платежках указывается тот же ОКТМО (письмо ФНС РФ от 07.07.2017 № БС-4-11/13281@).

Если компания сменила адрес, то после постановки на учет в ИФНС по новому месту нахождения компания должна представить в новую инспекцию 2-НДФЛ и 6-НДФЛ:

  • за период постановки на учет в ИФНС по прежнему месту нахождения, указывая старое ОКТМО;
  • за период после постановки на учет в ИФНС по новому месту нахождения, указывая новое ОКТМО.

При этом в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения (письмо ФНС РФ от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@).

Форма расчета 6-НДФЛ

В нем надо показать все доходы физлиц, с которых исчисляется НДФЛ. В форму 6-НДФЛ не попадут доходы, с которых налоговый агент не платит налог (например, детские пособия, суммы оплаты по договору купли-продажи имущества, заключенному с физлицом).

Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом, в нем отражается:

  • в стр. 010 – применяемая НДФЛ-ставка;
  • в стр. 020 – доходы физлиц с начала года;
  • в стр. 030 – вычеты по доходам, показанным в предыдущей строке;
  • в стр. 040 — исчисленный с доходов НДФЛ;
  • в стр. 025 и 045 – доходы в виде выплаченных дивидендов и налог, исчисленный с них (соответственно);
  • в стр. 050 – сумма авансового платежа, уплаченного мигрантом с патентом;
  • в стр. 060 – число тех людей, чьи доходы попали в расчет;
  • в стр. 070 – сумма налога, удержанная с начала года;
  • в стр. 080 – НДФЛ, который налоговый агент не может удержать;
  • в стр. 090 – сумма налога, возвращенная физлицу.

При использовании разных НДФЛ-ставок придется заполнять несколько блоков строк 010–050 (отдельный блок на каждую ставку). В строках 060–090 показываются суммированные цифры по всем ставкам.

Раздел 2 включает данные по тем операциям, которые произведены за последние 3 месяца отчетного периода. Таким образом, в раздел 2 расчета за 2018 год попадут выплаты за IV квартал.

Для каждой выплаты определяется дата: получения дохода – в стр. 100, дата удержания налога – в стр. 110, срок уплаты НДФЛ – в стр. 120.

Статья 223 НК РФ определяет даты возникновения различных видов доходов, а ст. 226–226.1 НК РФ указывают на сроки перечисления налога в бюджет. Приведем их в таблице:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector