Какой датой начислить взносы на премию?

Премия к празднику: налогообложение и страховые взносы

Вадим Егоров, консультант по вопросам начисления зарплаты, социальных пособий и их налогообложения

Работникам учреждений могут быть выплачены премии к знаменательным датам. В частности, к 8 Марта – Международному женскому дню, 9 мая – Дню Победы, 12 июня – Дню России. Облагаются ли такие премии страховыми взносами, нужно ли включать «праздничные» деньги в состав расходов при исчислении налога на прибыль? Об этом и не только расскажет эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях».

Учитывать ли премии при расчете налога на прибыль

Премии, начисляемые работникам к праздничным дням, не связаны с производственными результатами и потому не считаются обоснованными затратами. Такие выплаты нельзя отнести к стимулирующим, и их не следует учитывать при исчислении налога на прибыль. Ведь они не соответствуют требованиям статьи 252 Налогового кодекса РФ. Такую позицию высказал Минфин России в письме от 24 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/14283. К аналогичному выводу пришел ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 19 февраля 2014 г. № А45-25321/2012. Суд решил, что расходы на выплату премии к Дню России и 8 Марта экономически необоснованны и не связаны с деятельностью организации.

Все новации законодательства, определяющие правила налогового учета в учреждениях, – в статьях и сервисах журнала «Учет в бюджетных учреждениях». Не забудьте оформить подписку!

Однако некоторые судьи не соглашаются с таким подходом. По мнению арбитражного суда Московского округа, суммы, выплаченные к празднику, можно учесть при расчете налога на прибыль ( постановление от 5 декабря 2014 г. № А40-12724/2014). В рассмотренном случае премия к праздничному дню, единовременная и ежегодная, производилась в соответствии с требованиями правил трудового распорядка, наряду с иными стимулирующими и поощрительными выплатами, установленными в организации. То есть за добросовестное исполнение должностных обязанностей, повышение производительности труда, улучшение качества продукции (работ), безупречный долголетний труд, инициативность, новаторство в работе и другие достижения. Кроме того, любая премия, вне зависимости от того, как она поименована или к какой дате приурочена, побуждает сотрудника к труду. Это еще раз подтверждает стимулирующий характер таких выплат. Арбитры отметили также, что при решении вопроса о премировании по данному основанию учитывалось перевыполнение работниками плановых производственных показателей. Таким образом, выплаченные премии удовлетворяли критериям статьи 252 Налогового кодекса РФ. Следовательно, они правомерно учтены организацией в расходах при исчислении налога на прибыль на основании пункта 2 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

Когда премии облагаются страховыми взносами

Премии работникам, выплаченные, например, к майским праздникам, облагаются страховыми взносами. Бюджетные учреждения уплачивают страховые взносы (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ; далее – Закон № 212-ФЗ). Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, заключенных для выполнения работ, оказания услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами. Это закреплено пунктом 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ. При этом выплаты, не облагаемые взносами, перечислены в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Премии в ней не указаны.

Одна организация посчитала, что начислять взносы с премий не нужно. Она обосновала это тем, что суммы, выплаченные по данному поводу:

  • не относятся к системе оплаты труда;
  • не включены в условия трудовых договоров с работниками;
  • не зависят от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества, условий выполнения ими работы.

Это юрлицо исходило из посылки, что выплата разовых премий основана на коллективном договоре, регулирующем социально-трудовые отношения. Значит, их следует квалифицировать как выплаты социального характера. Почему был сделан такой вывод, непонятно, ведь в приказах организации было написано обратное. А именно: награждение работников имеет стимулирующий характер и связано с выполнением ими трудовой деятельности, периодом их работы в организации. Оценив материалы дела, Шестой арбитражный апелляционный суд все же посчитал, что на разовые премии нужно начислить страховые взносы ( постановление от 22 декабря 2014 г. № 06АП-6521/2014).

Однако встречаются случаи, когда облагать премиальные выплаты взносами действительно не нужно. Примером здесь может служить постановление арбитражного суда Северо-Западного округа от 15 августа 2014 г. № А26-11504/2012. Организация выплатила работникам единовременные премии к праздничным датам – Дню защитника Отечества, 8 Марта, Дню весны и труда, Дню Победы. Страховые вносы на эти доходы сотрудников начислены не были. При проверке специалисты ПФР России указали, что единовременные премии к праздничным датам носят стимулирующий характер и поэтому облагаются взносами. Но организация посчитала это решение неправомерным и обратилась в суд. В итоге арбитры встали на сторону работодателя и сделали вывод, что эти премии, выплаченные работникам за счет нераспределенной прибыли, не считаются оплатой труда, а значит, правомерно не были включены юридическим лицом в базу для исчисления страховых взносов.

При вынесении решения судьи исходили из следующего. Премии были выплачены всем сотрудникам организации в равной сумме вне зависимости от занимаемой должности, трудовых результатов, сложности, количества и качества выполненной работы. При определении размера премий не учитывались оклады (тарифные ставки) сотрудников. Кроме того, выплата разовых премий к праздничным дням не была предусмотрена ни в трудовых договорах, заключаемых с работниками, ни в коллективном договоре. Поэтому сам факт обозначения спорных выплат в приказах как премии не может служить достаточным основанием для признания их частью оплаты труда. Отметим, что арбитры сослались также на постановление Президиума ВАС России от 14 мая 2013 г. № 17744/12, в котором была рассмотрена аналогичная ситуация.

Страховые взносы: подарок работнику

Теперь разберемся, облагается ли страховыми взносами стоимость подарков работникам. Если руководитель учреждения решил поощрить своих сотрудников денежными подарками, то нужно заключить договор дарения, на основании которого будет произведена выплата. При этом письменная форма такого договора необходима только в том случае, когда учреждение преподносит работнику подарок стоимостью свыше 3000 руб. Об этом сказано в пункте 2 статьи 574 Гражданского кодекса РФ.

Выплаты и вознаграждения, производимые по договорам, предметом которых будет переход права собственности, не облагаются страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). К таким договорам относится и договор дарения. Следовательно, выдаваемые по договору дарения подарки работникам к праздникам, в том числе в виде денежных сумм, не нужно облагать взносами.

Однако при рассмотрении спорного вопроса в суде арбитры могут не признать произведенные сотрудникам выплаты подарками. Что и сделал ФАС Поволжского округа в постановлении от 21 ноября 2013 г. № А55-634/2013. Организация не согласилась с ПФР, посчитав, что специалисты фонда необоснованно решили доначислить страховые взносы с премий к праздникам. Работодатель исходил из того, что единовременная выплата к празднику не включается в базу для начисления страховых взносов, поскольку не связана с трудовой деятельностью сотрудников и считается не премией, а подарком. Судьи же, изучив имевшиеся в материалах дела доказательства, истолковали ситуацию по-другому. Они сделали вывод, что выплаченные организацией премии все же связаны с трудовой деятельностью сотрудников, поскольку они начислялись с определенной целью – для дальнейшего повышения эффективности труда, усиления материальной заинтересованности, стимулирующего воздействия на сотрудников. Это подтверждалось приказами о поощрении. При этом доводы работодателя о том, что произведенные в отношении сотрудников выплаты по договорам дарения нужно считать подарками, судьями были обоснованно отклонены. На момент проведения выездной проверки ПФР договора дарения и документы, которые подтверждали бы передачу подарков, у организации отсутствовали. Подарки были выданы работникам на основании приказов руководителя организации, а не договоров дарения. Следовательно, выплаченные суммы нужно было облагать страховыми взносами как производимые в рамках трудовых отношений.

Расходы на корпоратив: начислять ли взносы

Расходы учреждения на проведение корпоративного праздника не облагаются страховыми взносами. Ведь их нельзя признать выплатами в пользу конкретных сотрудников (п. 4 письма Минтруда России от 24 мая 2013 г. № 14-1-1061).

С таким подходом согласен и ФАС Центрального округа. Он указал, что праздничные мероприятия непосредственно не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и оплатой труда. Они могут проводиться и для всего коллектива организации, и для приглашенных граждан. Факт участия в мероприятии тех или иных лиц не свидетельствует о выплате организацией работникам вознаграждения стимулирующего или компенсирующего характера. На этом основании арбитры в постановлении от 21 сентября 2012 г. № А14-13077/2011 пришли к выводу, что на затраты на корпоративные мероприятия взносы начислять не нужно.

Читать еще:  Перечень «роскошных» автомобилей может сократиться

Если премия выплачена неправомерно

Злоупотребление служебными полномочиями и неправомерное начисление стимулирующих выплат может привести к тому, что поощрение обернется крупным штрафом. Например, председатель комитета финансов одной районной администрации очень хотела получить премию к 8 Марта. Не дождавшись решения главы администрации о премировании сотрудниц к празднику, она дала сотрудникам комитета финансов выходящее за пределы ее полномочий указание изготовить, подписать и исполнить приказ о выплате ей поощрения к Международному женскому дню. Однако по приговору Балаковского районного суда Саратовской области от 3 октября 2014 г. № 1-232/2014 председатель комитета финансов была осуждена за хищение имущества по ч. 3 ст. 160 Уголовного кодекса РФ. За незаконное получение премии в сумме 29245 руб. ей был назначен штраф в размере 190000 руб.

Начисление премии: формируем проводки

Премиальная выплата — это дополнительное вознаграждение за достигнутые производственные или иные показатели, в бухгалтерском учете премии включают в состав заработной платы.

Порядок выплаты регулируется положением об оплате труда, положением о премировании или иным локальным нормативным актом организации. Премиальное начисление бывает:

  • постоянным (выплачивается ежемесячно) или разовым;
  • установленным в процентном отношении к окладу или в фиксированном размере;
  • связанным с результатами работы сотрудника или выплачиваемым в связи с праздничной датой.

Отражение в бухучете, проводки

Отражение начисления премиальной выплаты должно опираться на ее вид и основание начисления. На каком счете отражается премия, зависит от того, связана ли она с исполнением трудовых функций или нет.

В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина 94н от 31.10.2000), расчеты с персоналом по оплате труда отражаются на счете 70. К нему открываются аналитические счета на каждого работника.

Премиальное вознаграждение является частью заработной платы. Поэтому их начисление отражается по кредиту счета 70, а выплата по дебету. Вознаграждения за производственные показатели относятся, как правило, на те же счета учета затрат, куда относится и окладная часть:

Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 70

Особый вид — это вознаграждения к праздничным датам (юбилей, бракосочетание, профессиональный праздник и др.). Они не связаны с производственной деятельностью организации и поэтому не учитываются в составе затрат, связанных с производством и реализацией. Непроизводственные премии в бухгалтерском учете относятся к прочим доходам и расходам:

Дебет 91 Кредит 70

Налогообложение премиальных выплат

Любое премиальное вознаграждение является доходом сотрудника. Следовательно, работодатель, как налоговый агент, обязан удержать налог на доходы физических лиц и перечислить его в бюджет.

Страховые взносы

Начисления за производственные показатели в полном объеме облагаются страховыми взносами на социальное страхование (глава 34 НК РФ). Также с них необходимо уплатить взносы на травматизм (125-ФЗ от 24.07.1998).

Минфин настаивает, что выплаты к праздничным датам облагаются страховыми взносами. Но суды придерживаются иной точки зрения (Определение ВС РФ № 310-КГ17-19622 от 27.12.2017). Взносы не обязательно начислять, если вы готовы отстаивать свою точку зрения в суде.

Налог на прибыль

Если начисление является вознаграждением за труд, то оно и начисленные на него страховые взносы признаются в расходах организации в полном объеме (пп. 2 ст. 255 НК РФ).

Начисления к праздничным датам в расходах не признаются, так как не связанны с производственными результатами. Если в бухучете сформированы проводки на премию за счет прибыли прошлых лет, то при расчете налога на прибыль признать ее нельзя.

Взносы с премии: когда начислить?

Письмо Министерства финансов РФ №03-15-06/38515 от 20.06.2017

Минфин России ответил на вопрос о дате начисления страховых взносов на сумму производственной премии.

Премия – это оплата труда

Оплата труда работника включает в себя стимулирующие выплаты — доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты. Премиями поощряют работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности. Условия выплаты премий должны быть закреплены в трудовых договорах с работниками (ч. 2 ст. 57, ч. 1 ст. 129, ч. 1 ст. 191 ТК РФ).

Премия признается элементом системы оплаты труда, если на нее влияют, например, стаж работы, размер оклада, наличие почетного звания, отсутствие нарушений трудовой дисциплины (постановление Президиума ВАС РФ от 10.05.2011 № 17950/10 по делу № А27-4954/2010, определение ВАС РФ от 28.02.2011 № ВАС-17950/10 по делу № А27-4954/2010).

Страховые взносы

Производственная премия, выплачиваемая работнику, облагается страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ):

на обязательное пенсионное страхование;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

на обязательное медицинское страхование;

на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», далее – Закон № 125-ФЗ).

В комментируемом письме Минфин России сообщил, на какую дату начислять на сумму производственной премии страховые взносы, установленные Налоговым кодексом РФ.

По общему правилу, организация определяет базу для расчета страховых взносов по истечении каждого календарного месяца как сумму вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала календарного года нарастающим итогом, за исключением сумм, не облагаемых страховыми взносами (п. 1 ст. 421 НК РФ). Дату выплаты вознаграждения организация определяет как день начисления вознаграждения в пользу работника (п. 1 ст. 424 НК РФ).

Исходя из этого, начислять страховые взносы следует в день начисления премии в бухгалтерском учете каждому конкретному работнику, независимо от даты ее выплаты и от даты издания приказа о премировании работников. Тем не менее, в бухгалтерском учете премию следует начислять в том месяце, в котором издан приказ о ее выплате (п. п. 5, 8, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Что касается взносов «на травматизм», то Закон № 125-ФЗ не определяет для этих целей дату выплаты в виде премии. Поэтому начислять взносы «на травматизм» можно одновременно с начислением взносов, установленных Налоговым кодексом РФ.

Налог на доходы физических лиц

Доход в виде премии облагается НДФЛ. Организация как налоговый агент обязана исчислить налог, удержать его из суммы премии и перечислить в бюджет (п. 1 ст. 210, п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Рассчитывать НДФЛ следует на дату фактического получения дохода. В отношении производственных премий по итогам работы за месяц, выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда, определять дату фактического получения дохода ФНС России предписывает на основании пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. Значит, доход в виде ежемесячной премии считается полученным в последний день месяца, за который она начислена (письмо ФНС России от 11.04.2017 № БС-4-11/6836@).

Премия по итогам работы за квартал (год) для целей налогообложения НДФЛ считается полученной в последний день месяца, которым датирован приказ о ее выплате (письмо ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@). Значит, если в месяце издания приказа премия не выплачена, то удержать НДФЛ следует в последний день месяца, а уплатить налог в бюджет – не позднее следующего дня.

Пример 1. Учет невыплаченной квартальной премии

В соответствии с положением об оплате труда бухгалтера поощрили премией в размере 30 000 рублей по итогам работы за II квартал. Приказ о премировании датирован 20 июля, премия выплачена 3 августа. Бухгалтер сделает следующие проводки.

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70

— 30 000 руб. – начислена премия;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69

— 9060 руб. (30 000 х (22% + 5,1% + 2,9% + 0,2%) – начислены страховые взносы.

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 3900 руб. (30 000 х 13%) – удержан НДФЛ с суммы премии.

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

— 3900 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет.

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 (50)

— 26 100 руб. (30 000 – 3900) – выплачена премия работнику.

В то же время, если премия по итогам работы за квартал (год) выплачена в месяце издания приказа о премировании, то перечислить НДФЛ в бюджет следует не позднее дня, следующего за днем выплаты денег работнику.

Читать еще:  Как сдать декларацию по прибыли при преобразовании фирмы?

Пример 2. Учет выплаченной годовой премии

В соответствии с положением об оплате труда менеджера отдела продаж поощрили премией в размере 20 000 рублей по итогам работы за год. Приказ о премировании датирован 10 февраля, премия выплачена 14 февраля. Бухгалтер сделает следующие проводки.

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

— 20 000 руб. – начислена премия;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69

— 6040 руб. (20 000 х (22% + 5,1% + 2,9% + 0,2%) – начислены страховые взносы.

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 2600 руб. (20 000 х 13%) – удержан НДФЛ с суммы премии;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 (50)

— 17 400 руб. (20 000 – 2600) – выплачена премия работнику.

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

— 2600 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет.

Поделиться

Распечатать

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Начисляются ли страховые взносы на премию?

lori-0005403064-bigwww.jpg

Похожие публикации

Трудовой кодекс определяет премию, выдаваемую работнику, как поощрение за его добросовестный труд (ст. 191 ТК РФ). Премия может выплачиваться раз в год, по итогам квартала, ежемесячно – работодатель сам решает, как часто следует стимулировать работников, награждая их за хорошую работу, и закрепляет это во внутреннем положении о премировании. Отсюда возникает вопрос: облагаются ли премии страховыми взносами на обязательное страхование в ПФР, ФСС (в том числе на «травматизм») и ФОМС? Если облагаются, то в каких случаях, и бывают ли исключения, когда начислять страховые взносы на премиальные выплаты не нужно? На эти вопросы мы постараемся ответить в данной статье.

Премия облагается страховыми взносами

Под обложение страховыми взносами подпадают все выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений, согласно ч. 1 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Причем, законодательному определению трудовых отношений стоит уделить особое внимание (далее будет понятно, почему) – они основаны на соглашении между работником и работодателем, когда работник лично выполняет трудовую функцию за плату в интересах работодателя и под его контролем. При этом работник трудится в должности по штатному расписанию, в соответствии с профессией, специальностью, квалификацией, подчиняясь правилам внутреннего трудового распорядка, а работодатель создает ему условия труда, соответствующие ТК РФ и иным нормам трудового права, в том числе и внутренним (ст. 15 ТК РФ).

Будучи поощрительной выплатой и вознаграждением за труд, премия является частью зарплаты работника (ст. 129 ТК РФ), поэтому на премиальные выплаты тоже должны начисляться взносы в общем порядке.

С премий начисляются страховые взносы в том месяце, когда эти премии начислены. Дата начисления взносов не зависит от того, за какой период начисляется премия. Например, в ноябре сотрудникам начислена премия за успешную работу в 3 квартале. Страховые взносы с премии будут начисляться тоже в ноябре, несмотря на то, что она выплачивается за работу в июле-сентябре.

Страховые взносы должны начисляться независимо от источника премии. Любые выплаты работнику в рамках трудовых отношений являются облагаемыми, за исключением сумм, перечисленных в ст. 9 закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г. Поэтому, когда работникам выплачивается премия за счет чистой прибыли, страховые взносы на нее тоже начисляются. Для взносов не имеет значения, предусмотрена ли такая премия трудовым договором или иным внутренним документом и уменьшает ли она при этом налоговую базу. Страховые взносы с премии из чистой прибыли включают в состав прочих расходов (п. 1 ст. 264 НК РФ).

Какие премии не облагаются страховыми взносами

Работодатели не всегда поощряют работников только за достижение определенных производственных успехов. Премия может быть выплачена трудовому коллективу, например, в связи с юбилеем компании, профессиональным или иным праздником (Новым годом, 8 марта, 23 февраля и т.д.). Такие премиальные выплаты носят, как правило, разовый характер и распределяются поровну между сотрудниками организации независимо от их профессиональных достижений, должностей, окладов и т.п. Вознаграждением за определенный трудовой результат эти выплаты, по сути, не являются, следовательно, страховые взносы с премии взиматься не должны.

При возникновении споров, судебные инстанции могут принять сторону плательщика, хоть выплата разовых премий может быть и не предусмотрена трудовыми договорами с работниками, или колдоговором, а в приказе работодатель назвал эти выплаты именно премиями (например, Постановление АС Северо-Западного округа от 15.08.2014 № Ф07-8010/13). Основным камнем преткновения в таких тяжбах, как правило, оказывается именно трактовка трудовых отношений – считать ли абсолютно все выплаты работодателя в пользу работника выплатами «в рамках трудовых отношений» или все же нет, и насколько премия к «особым» датам связана с выполнением трудовой функции.

Будьте внимательны: если приуроченные к праздничным датам премиальные начислены работникам не в равных суммах, суд однозначно сделает вывод, что они выплачены за выполнение трудовых обязанностей, а значит, такие премии облагаются страховыми взносами.

Также, страховые взносы не начисляются на премии, которые преподносятся в виде денежных подарков, но при условии, что с работником при этом заключен договор дарения. Обоснованием для такого подхода служит п. 3 ст. 7 закона № 212-ФЗ, согласно которому переход имущественных прав по гражданско-правовому договору не считается объектом обложения страховыми взносами.

Как видим, ответ на вопрос, облагаются ли премии страховыми взносами, будет практически однозначным — премии облагаются обязательными взносами почти во всех случаях. Но при этом надо помнить и о редких, но исключениях: оформление премий через договор дарения, а также «праздничные» разовые выплаты в равной сумме для всех работников – это премии, не облагаемые страховыми взносами.

В 2017 году страховые взносы будут регулироваться не законом № 212-ФЗ, а Налоговым кодексом (Глава 34). Положения главы 34 фактически повторяют нормы закона 212-ФЗ, поэтому новшеств в части обложения премий страховыми взносами не ожидается.

Облагается ли премия налогами и взносами

Полезная информация на тему: «Облагается ли премия налогами и взносами» от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

Облагается ли премия НДФЛ (подоходным налогом)?

Удерживается ли НДФЛ с премии?

Есть четко регламентированный список, содержащий случаи, когда с премии не вычитается подоходный налог (п. 7 ст. 217 НК РФ), например, за выдающиеся открытия в области науки, образования, культуры и т. д. Данный перечень утвержден Правительством РФ. В остальных случаях вопрос, облагать ли премию НДФЛ по п. 1 ст. 210 НК РФ, не стоит, поскольку практически любой доход физического лица подвергается налогообложению.

Удерживается ли НДФЛ с декретных, расскажет статья «Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?».

Но есть выплаты, основания которых перечислены в п. 28 ст. 217 НК РФ. Причем если такая выплата не превышает 4 000 руб., то она не облагается НДФЛ. В их числе есть и премии: они должны быть строго приурочены к какому-либо знаменательному событию и составлять за год не более 4 000 руб. на сотрудника. При этом должно быть соблюдено обязательное правило: оформляется в письменной форме договор дарения (п. 2 ст. 574 ГК РФ), тогда выплату по нему в размере 4 000 руб. за год можно провести как не облагаемый НДФЛ доход.

Облагается ли НДФЛ материальная помощь, узнайте из этой статьи.

Берется ли подоходный налог с премии при увольнении? Да, берется в общем порядке — это подтверждает письмо Минфина России (от 29.09.2014 № 03-04-06/48497).

Как отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ, узнайте из этой публикации.

Порядок уплаты НДФЛ с премии в 2019 году: как рассчитывается, берется и вычитается налог

Покажем на примере, как выглядит процесс расчета НДФЛ из премии и последующего удержания этого налога из сумм выплат.

Работник Иванов И. М. — бывший сотрудник ООО «Ромашка», находится на пенсии и проходит ежегодное необходимое лечение с покупкой дорогостоящих медикаментов. Его сын, Иванов Р. И., является действующим работником ООО «Ромашка», передовиком производства.

По итогам года генеральный директор ООО «Ромашка» разрешил денежную выплату в размере 10 000 руб. Иванову Р. И., а также возмещение расходов по предоставленным документам на покупку лекарственных средств на сумму 3 500 руб. Перед бухгалтером встал вопрос: удерживать ли НДФЛ с премии и как это сделать рационально?

Бухгалтер ООО «Ромашка» оформил это все так: на 4 000 руб. был оформлен подарок к Новому году Иванову Р. И, на что был подписан договор дарения финансовых средств.

На сумму 4 000 руб. был составлен договор на материальную помощь.

На сумму 3 500 руб. были оформлены к выдаче денежные средства на возмещение стоимости лекарственных средств.

На сумму 2 000 руб. был составлен приказ на премию Иванову Р. И. по итогам года.

Получается, что в данном случае надлежит удержать НДФЛ с премии, и только с нее — с суммы 2 000 руб. Сумма удержания составит 2000 × 13% = 260 руб., а к выплате выйдет 1 740 руб.

Все данные выплаты были приведены в приказе и оформлены должными документами.

В итоге Иванов Р. И. получил перед Новым годом денежные средства в размере: 4 000 + 4 000 + 3 500 + 1 740 = 13 240 руб.

А вот если бы бухгалтер оформил 10 000 руб. премиальных, то с этой суммы пришлось бы удержать НДФЛ с премии в размере 13% (10 000 × 13% = 1300), и Иванов Р. И. получил бы на руки: 8 700 + 3 500 = 12 200 руб.

Уплата НДФЛ с премии в 2019 году: каков код дохода «НДФЛ премия»

Давайте теперь посмотрим, как отразит в справке 2-НДФЛ бухгалтер эти выплаты по кодам дохода, когда удерживается НДФЛ с премии.

Читать еще:  «подарочный» ндфл можно удержать из пособия по уходу за ребенком

Согласно приложению 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected]:

  • Подарки к Новому году будут указаны в справке 2-НДФЛ по коду 2720 = 4 000.
  • Материальная помощь работнику — по коду 2760 = 4 000.
  • Возмещение стоимости медикаментов — по коду 2770 = 3 500.

Эти суммы будут также отражены в справке 2-НДФЛ в Приложении к ней по кодам вычетов (приложение 2 к приказу № ММВ-7-11/[email protected]):

  • Код 501 — подарки.
  • Код 503 — материальная помощь.
  • Код 504 — медикаменты.

А вот по уплате НДФЛ с премии в 2019 году код дохода зависит от ситуации, при которой она выплачивается. В нашем примере премия выплачена по итогам года, а значит, за производственный результат, которому соответствует код 2000 (вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей).

Если премия будет связана с иными основаниями, например, выплачена в связи с праздником, ей будет соответствовать код 4800 (иные доходы).

О кодах доходов и вычетов в 2-НДФЛ расскажет материал «Список кодов доходов в справке 2-НДФЛ (2012, 4800 и др.)».

Однако следует всегда помнить: для НДФЛ с премии порядок уплаты в 2019 году предусматривает, что каждая выдача таких средств должна быть документально подтверждена, будь то договор, приказ, другие подтверждающие документы, дающие право интерпретировать выплату как освобожденную от налогов.

О том, как влияет премия к празднику на налог на прибыль, см. в материале «»Праздничные» премии могут уменьшать прибыль».

Премия к зарплате: когда платить НДФЛ и предельные сроки для 2019 года

Порядок перечисления в бюджет НДФЛ с премий определен письмом Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07/19708. Срок внесения в бюджет подоходного налога с премий зависит от вида выплат.

Если премия привязана к заработной плате, то такой доход считается полученным в последний день месяца. Датой фактического получения дохода в виде иных премий (не относящихся к оплате труда) считается день выплаты такого дохода.

Сроки уплаты НДФЛ с доходов в виде премии в 2019 году при этом таковы, что налог следует удержать в тот день, когда выплачены деньги, а уплатить – не позже следующего дня. До момента выхода этого документа Минфин рекомендовал признавать премиальные выплаты в тот же день, что и ее выдачу.

Как отразить в 6-НДФЛ различные виды премий, узнайте из публикации «Новые разъяснения ФНС по премиям: ежемесячным, квартальным, разовым».

Существует ответственность за несвоевременную уплату подоходного налога – пени за каждый день задержки и штрафные санкции в размере 20% от неуплаченной суммы.

При поиске ответа на вопрос, облагается ли премия НДФЛ, бухгалтеру надо определить характер поощрительных выплат и их размер. В некоторых случаях характер такого вознаграждения позволяет освободить его от обложения этим налогом. Если премиальные выплаты не входят в перечень, определенный НК РФ, или больше установленных рамок, следует рассчитать НДФЛ с премии и внести его в бюджет. Перечисление делается в сроки, идентичные налогу с зарплаты.

Обложение премии налогом

Согласно действующему законодательству на 2019 год любая денежная премия должна облагаться налогом на доходы, потому что она входи в состав заработной платы. Однако в некоторых случаях можно уменьшить размер налога на законных основаниях. О том, как удерживается налог с премиальной выплаты, подробно рассказывается в материале.

Как премия облагается НДФЛ

Утверждение о том, что премия относится к зарплате работника, можно найти в Трудовом кодексе.

Именно поэтому премия является объектом налогообложения. Соответствующее подтверждение можно найти в Налоговом кодексе.

Это означает, что получающий ее сотрудник фактически принимает доход, с которого работодатель должен рассчитать и удержать 13% НДФЛ. Наряду с этим с премии компания также выплачивает и страховые взносы, как и с обычной зарплаты (оклада, других выплат). Например, по итогам квартала получена премиальная выплата 50000 рублей. Значит, в счет налога нужно удержать 13% от этой суммы, т.е. 6500 рублей. На руки сотруднику остается 43500 рублей.

Дата получения этого дохода – это дата фактического начисления премии сотруднику, когда он получил денежные средства на руке. Эта дата важна в том смысле, что именно на нее ориентируется работодатель при оплате НДФЛ:

  1. Если денежные средства были выданы наличными, то налог переводится не позднее этого же дня.
  2. Если выплата получена обычным банковским переводом (на зарплатную карту), то налог оплачивается не позднее дня совершения этого перевода.
  3. В случае когда премиальные средства выплачены за счет выручки компании, налог оплачивается не позднее следующего рабочего дня с того момента, как работник получил (должен был получить) средства.

Важно понимать, что премия может выплачиваться по разным основаниям, в том числе и не связанным непосредственно с трудовыми достижениями сотрудника, например:

  • к юбилейной дате;
  • к профессиональному празднику (в том числе и ко дню компании, учрежденному самим работодателем);
  • к свадьбе;
  • к рождению ребенка;
  • в качестве меры материальной поддержки.

Однако налоговое законодательство не выделяет эти случаи в отдельную категорию. Таким образом, НДФЛ с премиальной выплаты нужно удерживать в любом случае (также с таких выплат удерживаются и страховые взносы, как с «обычной» зарплаты).

Отражение премий в расходах

Компания всегда производит учет всех своих расходов в том числе для того, чтобы корректно выплачивать налог на прибыль. Если работодатель принимает решение о выдаче премии, это также относится к расходам компании, но не во всех случаях:

  1. Если премия имеет отношение к трудовым достижениям сотрудника (выполнение, перевыполнение плана, добросовестный труд, активное участие в новых проектах и т.п.), то такие издержки можно признать расходами. Поэтому выплата премии в данном случае, а также выплата страховых взносов с нее обязательно включается в расходы работодателя.
  2. Если же выплата не имеет прямого отношения к трудовым заслугам (к юбилею, другой важной дате), то ее нельзя учитывать в расходах компании. Соответствующее обоснование приводится в Письме Министерства финансов РФ.

Наилучший вариант с точки зрения предупреждения претензий со стороны проверяющих органов – четкая организация процесса выплаты премий. Для этого можно составить соответствующие положения о премировании, где прописать основания, размеры и порядок их выплаты. Эти же пункты можно отразить в индивидуальном и/или коллективном трудовом договоре.

Отражение премий в справке 2-НДФЛ и расчетном листке

Все доходы сотрудника (в том числе и те, что выплачиваются нерегулярно), отражаются в документах:

Премия обозначается в том месяце, когда и была произведена фактическая выплата (а не когда было принято соответствующее решение). Для отметки используются такие коды.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector