Каков лимит доходов «упрощенца» в 2017 году?

Лимит доходов по УСН в 2017 году

Актуально на 20.12.2016 г.

Как известно, организации и предприниматели, желающие перейти на УСН, а также те, кто уже работает на данном спецрежиме, должны соблюдать определенные налоговые ограничения. В частности, «упрощенец» (потенциальный и действующий) должен соблюдать лимит доходов. Налогоплательщик потеряет право на переход или применение УСН, если его доходы выйдут «за рамки». Давайте посмотрим, какие изменения ждут «упрощенцев» в 2017 году, и коснулись ли они лимита доходов по УСН.

Изменения для УСН в 2017 году

Федеральным законом от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ (далее – Закон № 401-ФЗ) внесены поправки в нормы гл.26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ (ст.2 п.47 Закона № 401-ФЗ). Так с 01.01.2017 года:

  • лимит дохода для перехода на УСН увеличится с 45 млн. руб. до 112,5 млн. руб.;
  • лимит дохода для применения УСН увеличится с 60 млн. руб. до 150 млн. руб.;
  • ограничение по остаточной стоимости основных средств увеличится со 100 млн. руб. до 150 млн. руб.

Это означает, что «упрощенный» режим станет доступным для большего числа компаний и ИП.

Заметьте!
Это уже второе повышение лимитов доходов, ограничивающих право на переход и применение УСН, за текущий (2016) год. Напомним, что в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ (далее – Закон № 243-ФЗ) с 1 января 2017 года они должны были составить 90 млн. руб. и 120 млн. руб. соответственно. Но уже в ноябре законодатели утвердили новые, более высокие значения доходных показателей.

В то же время власти приостановили индексацию вышеуказанных лимитов на период с 2017 по 2020 г. г. (п.4 ст.5 Закона № 243-ФЗ). Теперь разберем, как правильно их применить.

Лимит доходов для перехода на УСН с 2017 года: только для организаций

Перейти на УСН можно только с начала нового календарного года ( п.1 ст.346.13 НК РФ ). Для этого до 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется применять спецрежим:

  • организации – по месту нахождения;
  • ИП – по месту жительства,

подают в ИФНС уведомление по форме 26.2-1 (утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 г. № ММВ-7-3/829@). Для подготовки данного документа в электронном формате используется Приказ ФНС России от 16.11.2012 г. № ММВ-7-6/878@.

То есть, чтобы перейти на УСН с 2017 года, до 31.12.2016 года нужно уведомить об этом налоговый орган.

Особые правила перехода на «упрощенку» действуют для вновь созданных компаний и вновь зарегистрированных ИП ( п.2 ст.346.13 НК РФ ). Уведомление они подают в течение 30 календарных дней с момента постановки на налоговый учет.

Но для перехода на УСН одного желания и уведомления недостаточно. Будущий «упрощенец» должен соответствовать ряду критериев. Например, не быть банком, страховщиком или НПФ, не иметь в своем составе филиалы, не превышать по численности 100 человек и т. д.

Одно из самых важных требований, которое предъявляет Налоговый кодекс к тем, кто хочет перейти на «упрощенный» режим, касается доходов. Значение этого показателя за 9 месяцев года, в котором подается уведомление, не должно превышать законодательно установленного лимита. В соответствии с п.2 ст.346.12 НК РФ лимит доходов для перехода на УСН составляет 45 млн. руб. А с 01.01.2017 года его размер повысится до 112,5 млн. руб.

Какой же из лимитов, 45 млн. руб. или 112,5 млн. руб., учитывать тем, кто решил перейти на УСН с 2017 года?

Однозначно 45 млн. руб. Причем проиндексированный на коэффициент-дефлятор 1,329 (утв. на 2016 год Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 г. № 772).

Обратите внимание!
Соблюдать лимит доходов при переходе на спецрежим обязаны только компании. На ИП это ограничение не распространяется.

Если резюмировать все вышесказанное, то в целях перехода на «упрощенку» с 2017 года доход организации за 9 месяцев 2016 года не должен превышать 59,805 млн. руб. (= 45 млн. руб. х 1,329).

Аналогичные разъяснения содержатся в информационном сообщении Налоговой службы. Правда касается оно первого повышения лимитов. Но все же его можно учитывать, поскольку изменения доходных показателей в обоих случаях назначены на 01.01.2017 г.

Когда можно применить новый «переходный» лимит доходов 112,5 млн. руб.?

При переходе на УСН с 01.01.2018 года. Тогда при подсчете своих доходов за 9 месяцев 2017 года Вы должны будете сопоставить полученный результат с лимитом 112,5 млн. руб., а не 45 млн. руб.

Не забывайте!
Индексировать лимит доходов до 2020 года не надо.

Лимит доходов для применения УСН в 2017 году: для организаций и ИП

Чтобы сохранить право на применение УСН, доход действующего «упрощенца» не должен превысить законодательно установленного лимита (плюсом должны выполняться другие налоговые условия).

Обратите внимание!
Контролировать свои доходы необходимо по итогам каждого отчетного и налогового периода. Это касается и компаний, и бизнесменов.

Так, чтобы не «слететь» с «упрощенки» на начало 2017 года, за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев 2016 года и 2016 год налогоплательщик на УСН должен заработать не более 79,740 млн. руб. (= 60 млн. руб. х 1,329), где:

  • 60 млн. руб. – лимит доходов, установленный п.4 ст.346.13 НК РФ ;
  • 1,326 – коэффициент-дефлятор, установленный Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 г. № 772 на 2016 год.
Читать еще:  [лайфхак] сдаем сзв-стаж за обособленное подразделение

Если его доход оказался выше допустимого значения, то с «упрощенным режимом» придется распрощаться. Причем с начала того квартала, в котором допущено превышение.

В 2017 году ориентироваться нужно уже на новый лимит доходов, установленный для применения УСН, 150 млн. руб. Если за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев 2017 года и 2017 год доход «упрощенца» не достигнет этого верхнего предела, то можно дальше продолжать работать на спецрежиме.

Не забывайте!
Как и в случае с «переходным» лимитом, лимит, ограничивающий право на применение «упрощенки» в 2017-2020 г. г. не индексируется.

Узнать о том, какие доходы учитывает налогоплательщик при проверке лимитов по УСН, Вы можете в статье «Ограничения на переход и применение УСН».

Лимит доходов для применения УСН в 2017 году

В 2017 году будет действовать новый лимит, дающий право оставаться на упрощенке. Его размер – 120 млн. рублей, и он не будет индексироваться до конца 2020 года. Напомним, что «действующие» упрощенцы должны отслеживать свои доходы и при превышении лимита сменить налоговый режим на ОСНО.

Какие доходы считать

В 2017 году во внимание принимаются доходы УСН, полученные с 1 января 2017 года. Согласно ст.346.15 это выручка от реализации (ст.249 НК) и внереализационные расходы (ст.250 НК) без НДС и акцизов. Их значения берут из столбца 4 раздела I КУДиР.

У упрощенца могут быть доходы, которые для лимита считать не нужно. А именно:

  • доходы по статье 251 НК – займы, кредиты, залоги, задатки, вклады учредителей, субсидии и др.;
  • проценты по госбумагам и дивиденды, с которых рассчитывается налог на прибыль;
  • доходы от параллельно осуществляемой деятельности на ЕНВД;
  • доходы, которые учтены по методу начисления для налога на прибыль до перехода на УСН;
  • субсидии на выполнение госзадания, полученные автономными учреждениями.

Пример

ООО «Факел» торгует велосипедами оптом. Налоговый режим – УСН. Поступления за 1 квартал 2017 г. составили:

  • 28 млн. руб. – торговая выручка;
  • 1,5 млн. руб. – доходы от сдачи части помещения в субаренду;
  • 3 млн. руб. – кредит банка.

В расчет лимита доходов для применения УСН по итогам 1 квартала 2017 года войдут торговая выручка и доходы от субаренды, всего – 29,5 млн. руб. (28 млн. руб. + 1,5 млн. руб.). Кредит прибавлять не следует.

Так как учитываемые доходы ООО «Факел» намного ниже порогового значения (120 млн. руб.), компания может спокойно применять льготный спецрежим во 2 квартале. По итогам полугодия следует снова свериться с лимитом.

Предприниматели, совмещающие патент и упрощенку, чтобы узнать, вписываются ли они в ограничение в 120 млн. рублей, могут складывать выручку по обоим спецрежимам (письмо Минфина от 15.05.13 г. №03-11-10/16830).

Что делать при превышении лимита

Если в каком либо из месяцев 2017 года планка доходов в 120 млн. рублей будет взята, с упрощенкой придется проститься.

Алгоритм действий при этом следующий:

1. Налаживаем учет для расчета налогов общего режима (прибыль, НДС, имущество) с начала квартала, в котором превышен лимит. Начинаем выставлять счета-фактуры, заводим книгу покупок, книгу продаж.

Но, скорее всего, какая-то часть товаров, услуг уже будет реализована без НДС, и поэтому начислять налог к уплате придется сверх цены за свой счет. Выставлять счета-фактуры, если прошло пять дней со дня реализации, не нужно (письмо ФНС от 08.02.07 г. № ММ-6-03/95@).

Предприниматели начинают вести книгу учета для расчета НДФЛ.

2. Одновременно сворачиваем КУДиР. Все доходы и расходы в текущем квартале теперь относятся к ОСНО. Если книга электронная, ненужные записи квартала превышения можно удалить. Если КУДиР вели на бумаге, можно оставить лишние записи, но не переносить в итоговую декларацию.

3. До 15-го числа месяца, следующего за кварталом, когда право на УСН утрачено, извещаем об этом ФНС (форма 26.2-2). Несмотря на то, что инспекторы, получив отчеты по НДС и прибыли, и так узнают о смене режима, лучше отправить сообщение любым удобным способом (электронно, почтой, лично). Игнорирование данной обязанности обойдется компании в 5000 руб. (штраф по статье 129.1 НК), а руководителю (предпринимателю) от 300 до 500 руб. (штраф по статье 15.6 КоАП).

4. До 25-го числа месяца, следующего за кварталом, платим итоговую сумму налога (упрощенного или минимального) и сдаем налоговую декларацию по УСН.

5. До 25-го числа, следующего за кварталом, сдаем и платим НДС, до 28-го – налог на прибыль. Ежемесячные авансовые платежи по прибыли в течение квартала, в котором право на УСН нарушено, не перечисляются. Бывшие упрощенцы платят первый аванс наравне с вновь созданными фирмами не позднее 28 числа месяца, следующего за таким кварталом. А если квартал 4-ый – то до 28-го марта.

Предприниматели, независимо от того, в каком квартале «слетели» с УСН, по НДФЛ отчитываются только по году – до 30 апреля (2 мая в 2017 году), а налог перечисляют до 15 июля (16 июля в 2017 году).

Пример

ООО «Рассвет» работало на упрощенке с объектом «доходы» (ставка в регионе 3%). 20 сентября 2017 года доходы ООО перевалили за 120 млн. рублей. Таким образом, начиная с 3-го квартала, общество принудительно оказалось на общей системе, о чем до 15 октября 2017 г. известило ФНС, отправив сообщение по форме 26.2-2 об утрате права на УСН.

Показатели ООО «Рассвет» за полугодие 2017 года:

Читать еще:  [усн]: как учесть коммунальные расходы?

Доходы 1 квартала – 46 млн. руб., авансовый платеж – 1,38 млн. руб. (46 млн. руб. × 3%);

Доходы за полугодие – 105 млн. руб., авансовый платеж – 1,77 млн. руб. ((105 млн. руб. × 3%) – 1,38 млн. руб.).

Именно эти показатели компания внесла в итоговую декларацию по УСН, заполнив разделы 1.1 и 2.1.1, и представив ее до 25 октября 2017 года.

По данным 3-го квартала 2017 года составлены отчеты по общей системе.

Распрощаться с упрощенкой можно не только превысив лимит по выручке. Есть еще пороговые значения для УСН, которые нельзя переходить. Для удобства они собраны в таблицу.

Таблица. Лимиты для применения УСН в 2017 году

Изменены лимиты доходов УСН в 2017 году

Статьи по теме

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ порог, при котором возможен переход на упрощенку, а также продолжение деятельности на УСН, в 2017 году, увеличен в два раза

Законодатель Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ утвердил несколько поправок к Налоговому кодексу РФ, согласно которым лимиты доходов на УСН с 1 января 2017 года увеличиваются в два раза.

Для удобства работы с упрощенным налоговым спецрежимом мы предлагаем вам скачать программу УСН от Бухсофт, обладающую всем необходимым функционалом для полноценного ведения бухгалтерии.

Лимит доходов для тех, кто переходит на УСН в 2017 году

Переход компаний и индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему налогообложения возможен в том случае, если по итогам девяти месяцев предшествующего периода, их доходы составили не более 45 миллионов рублей. При этом, расчет следует производить без учета индексации на коэффициенты-дефляторы. На 2016 год коэффициент-дефлятор был установлен в размере 1,329 (приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772). Такие требования прописаны в положениях пункта 2 статьи 346.12 НК РФ. Если организация или коммерсант в данные ограничения вписывается, то для применения этого спец режима они вправе подать в налоговую инспекцию (по месту регистрации компании или месту жительства ИП) уведомление о переходе на УСН.

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ порог, при котором возможен переход на упрощенку, увеличен в два раза. Теперь он составляет: не более 90 миллионов рублей.

Как же быть? Можно ли использовать данный порог, чтобы перейти на УСН уже с 1 января 2017 года? Чтобы начать применять налоговый спецрежим с 2017 года, сумма доходов компании за девять месяцев текущего 2016 года не должна быть более 59,805 миллиона рублей (лимит 45 млн. рублей умноженный на коэффициент-дефлятор 1,329).

А вот для того чтобы перейти на упрощенку с 2018 года сумма дохода компании за девять месяцев 2017 года должна быть не более 90 миллионов рублей, стоит отметить, что данный порог не будет подвергаться индексированию на коэффициент-дефлятор вплоть до 2020 года.

Лимит доходов в 2017 году для тех, кто уже сейчас применяет УСН

Чтобы компании было позволено применять упрощенную систему налогообложения и дальше, лимит ее доходов за год не должен быть более 79,74 миллиона рублей (60 миллионов рублей умножить на коэффициент-дефлятор 1,329).

Если в 2016 году доходы компании, применяющей УСН, превысили порог равный 79,74 млн. рублей, то право на налоговый спецрежим утрачивается, причем с начала того квартала, в котором было выявлено превышение. Данное требование прописано в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ.

Стоит отметить, что и этот порог, составляющий на данный момент 60 миллионов рублей, Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ был увеличен также в два раза и составил 120 миллионов рублей.

Так, если доходы компании или предпринимателя в 2017 году находились в данном пределе, то в 2018 году они смогут продолжить применять УСН. Важно добавить, что в пункте 4 статьи 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ сказано — с 1 января 2017 до 1 января 2020 года лимиты доходов не будут подвергаться индексации на коэффициент-дефлятор.

Если же лимиты все же были превышены, то компании и ИП в принудительном порядке переводятся на общий налоговый режим, как уже отмечалось выше, с квартала, где были допущены превышения. Налогоплательщик при этом должен сам поставить в известность налоговый орган о прекращении использования спецрежима в срок не позднее 15 дней с момента окончания применения упрощенки.

Дополнение к статье: после опубликования этой статьи Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ вновь увеличили максимальную разрешенную сумму доходов упрощенца. На 2017 год лимит его доходов составляет 150 млн. рублей.

Лимит доходов для перехода на УСН в 2017 году опять увеличен

Предельные суммы доходов в целях перехода на УСН и работы на этом спецрежиме в 2017 году сделали выше утвержденных ранее. Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ.

Напомним, что по ныне действующим правилам для организаций, работающих на общем режиме и решивших перейти на УСН со следующего года, установлено следующее правило. Размер доходов, полученных по итогам девяти месяцев года, предшествующего переходу на УСН (в котором фирма подаст уведомление о переходе), должен быть не более 45 млн. рублей. Не позднее 31 декабря текущего года эта сумма индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год (абз. 3 п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Величина коэффициента-дефлятора, установленного на 2016 год, составляет 1,329. Этот коэффициент применяется для корректировки доходов, полученных в 2016 году, при переходе на «упрощенку» с 1 января 2017 года. Поэтому ограничение по доходам за 9 месяцев 2016 года, позволяющее организациям перейти на УСН с 2017 года, составляет 59,805 млн. рублей (45 млн. руб. × 1,329).

Читать еще:  Заместитель главы фнс об «антиуклонительных» поправках в налоговый кодекс

Существует и другой лимит для «упрощенцев», он позволяет им остаться на этом спецрежиме. Размер выручки, ограничивающей право на применение УСН, составляет 60 млн. рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы «упрощенца» превысят этот лимит, он лишится права на применение УСН. Поскольку значение коэффициента-дефлятора на 2016 год равно 1,329, пороговое значение доходов для работы на УСН в 2016 году составляет 79,740 млн. рублей (60 млн. руб. × 1,329).

Законодатели решили пойти навстречу «упрощенцам» и тем, кто собирается переходить на этот спецрежим. Принятый ими в середине года Федеральный закон от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ увеличил ограничение по доходам для перехода на УСН в 2017 году до 90 млн. рублей. Одновременно был увеличен и лимит выручки, позволяющий организациям не потерять право на УСН, до 120 млн. рублей.

Новый Федеральный закон от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ поднял доходную планку еще выше. Компаниям разрешили переходить на «упрощенку», если их доход по итогам 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе, не превышает 112,5 миллионов рублей. А вот организациям, уже применяющим УСН, позволили иметь доход до 150 млн. рублей, не опасаясь потери права на спецрежим.

Новые ограничения по доходам будут применяться с 1 января 2017 года.

Критерии перехода, доход, кто имеет право, когда можно применять УСН в 2018, слетел с упрощенки

ЛИМИТЫ доходов по УСН для предпринимателей ИП

Для перехода на УСН в 2019 году и работы на УСН для предпринимателей действуют лимиты доходов. Здесь ниже показаны лимиты доходов по УСН для ИП — индивидуальных предпринимателей.

Существуют два лимита доходов: 1) для применения УСН и 2) для перехода на УСН.

Для перехода на УСН предприниматели ИП лимиты не применяют , эти лимиты введены только для организаций. Соответственно для ИП есть только лимиты для применения УСН. В 2013 году этот лимит равен 60 млн. руб. В 2014 году — 64,02 млн. руб. Если за 2013 год доходы ИП превысят 60 млн. руб., а за 2014 — 64,02 млн. руб., то начиная с квартала превышения ИП должен перейти на общий режим.

Доходы в нашем случае определяются на основании показателей налогового учета. То есть по данным, отраженным в книге учета доходов и расходов. При расчете суммы предельного дохода учитываются:

  • доходы от реализации, которые определяют согласно статье 249 Налогового кодекса РФ (абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
  • внереализационные доходы, которые признают согласно статье 250 Налогового кодекса РФ (абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
  • поступившие авансы, если до перехода на упрощенку рассчитывали налог на прибыль методом начисления (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

Посредники – комиссионеры, агенты, поверенные при расчете предельного дохода учитывают только суммы вознаграждений, полученных по договорам комиссии или агентским договорам. Заказчики – комитенты и принципалы – включают в расчет предельной величины доходов всю выручку от реализации, не уменьшая ее на суммы посреднических вознаграждений. Об этом сказано в письме Минфина России от 7 октября 2013 г. № 03-11-06/2/41436.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы упрощенца, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысили 60 млн. рублей, налогоплательщик теряет право на применение УСН (п.4 ст. 346.13 НК РФ). Данные лимиты применялись в 2013 году.

Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652 утверждены коэффициенты-дефляторы на 2014 г. В целях применения УСН коэффициент-дефлятор на 2014 г. установлен в размере 1,067. На этот коэффициент корректируется размер максимального дохода организации, полученного за девять месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на спецрежим УСН — «упрощенка» (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Следовательно, для перехода на УСН с 1 января 2014 г. верхний предел поступлений за 9 месяцев 2013 г. составит 48,015 млн руб. Но этот лимит действует для компаний!

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего НК РФ, не превысили величина предельного размера доходов организации в размере 45 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ), которая подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год .

Индивидуальные предприниматели переходят на УСН независимо от их доходов. Поэтому ИП не применяет лимиты по доходам для перехода на УСН.

В таком же порядке корректируется и определяемая по итогам отчетного (налогового) периода величина дохода, при превышении которой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН (абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В 2014 г. с учетом коэффициента-дефлятора в размере 1,067 указанная максимальная сумма доходов составляет 64,02 млн руб. Поэтому ИП теряет право на УСН в 2014 году с того квартала, в котором его доходы превысили 64,02 млн руб .

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector