Когда перерегистрация ао может повлечь уплату налога на движимое имущество

Налогообложение движимого имущества: изменения — 2018, 2019

Важно! С 01.01.2019 года движимое имущество не облагается налогом на имущество. Подробности см. в материале «Налог на движимое имущество отменили». То есть теперь налогообложению подлежит только недвижимость. О том, какие основания для переквалификаации движимого имущества в недвижимое ищут налоговики, читайте здесь.

Налогообложение движимого имущества: история вопроса

С 01.01.2015 основные средства, входящие в 1 и 2 амортизационные группы Классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ, перестали признаваться объектами налогообложения (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

В то же время иные объекты движимого имущества являются объектами налогообложения. Причем с 2015 года таким объектом оказалось и имущество, приобретенное после 01.01.2013, которое до 2015 года не попадало под налогообложение. Однако одновременно с исключением из необлагаемого имущества его включили в состав льготируемого.

Таким образом, все движимое имущество, кроме объектов 1 и 2 амортизационных групп, с 2015 года независимо от даты постановки на учет в качестве основных средств стало расцениваться как объект обложения налогом. При этом имущество, приобретенное после 01.01.2013, попало под льготу.

Какое движимое имущество надо облагать налогом в 2017 году

В соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, освобождено от обложения налогом на имущество (п. 57 ст. 1, ч. 5 ст. 9 закона № 366-ФЗ). Под действие этой льготы не попадает движимое имущество, принятое к учету после:

  • ликвидации или реорганизации юридического лица;
  • приобретения или передачи имущества от взаимозависимых лиц.

Исключением из этого перечня с 2017 года является железнодорожный подвижной состав, произведенный после 01.01.2013.

О том, влияет ли на льготу по движимому имуществу обновление учредительных документов акционерного общества, читайте в материале «Превращение АО в ПАО: что будет с льготой по налогу на имущество?».

Таким образом, в 2017 году при расчете среднегодовой стоимости имущества в базе по налогу следует учитывать (подп. 8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ) стоимость движимого имущества, не входящего в состав 1 и 2 амортизационных групп, но относящегося к объектам:

  • принятым на учет в качестве ОС до 01.01.2013;
  • принятым на учет в качестве ОС позднее 01.01.2013 после ликвидации или реорганизации юридического лица, а также в результате приобретения или передачи от взаимозависимых лиц, кроме железнодорожного подвижного состава;

О том, какие КБК надо использовать в 2017-2018 годах, делая платежи по налогу на имущество, читайте в статье «КБК налога на имущество в 2017-2018 годах».

Сущность нововведений по движимому имуществу с 2018 года (ст. 381.1 НК РФ) и с 2019 года (ст.374 НК РФ)

В 2017 году глава НК РФ, посвященная налогу на имущество организаций, дополнена ст. 381.1, уточнившей порядок применения льготы, предусмотренной п. 25 ст. 381 и освобождающей от налога движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013.

Согласно ст. 381.1 НК РФ вопрос применения этой льготы с 2018 года отдается на усмотрение регионов. Т. е. если законом субъекта будет предусмотрена такая льгота, то она будет применяться. Если соответствующий закон регион не примет, то движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, с 2018 года придется включать в базу по налогу на имущество организаций (пп. 69–70 ст. 2 закона о внесении изменений в НК РФ от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

При этом налоговые ставки, определяемые региональными законами в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, не освобожденного от налогообложения в соответствии со ст. 381.1 НК РФ, не могут превышать в 2018 году 1,1%.

Регионы по-разному устанавливают льготы на движимое имущество, например:

  • в Астраханской области (закон Астраханской области от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ) под льготу подпадает движимое имущество (принятое на учет после 2013 года) только организаций, добывающих углеводородное сырье на морских месторождениях, расположенных в российской части дна Каспийского моря (применяется пониженная ставка налога 0,5%);
  • в Волгоградской области (закон Волгоградской области от 29.11.2017 № 116-ОД) все организации по движимому имуществу должны применять ставку 1,1%;
  • в Липецкой области (закон Липецкой области от 14.09.2017 № 106-ОЗ) для всех организаций действует льгота, предусматривающая полное освобождение от налогообложения движимого имущества.

Об условиях, дающих возможность применения льготы на движимое имущество, читайте в этой статье.

С 01.01.2019 года вступили в силу изменения в порядок начисления и уплаты налога на имущество организаций, внесенные в п. 1 ст. 374 НК РФ. Из объектов налогообложения исключено движимое имущество, а налог следует исчислять только в отношении недвижимости, учитываемой на балансе в качестве объекта ОС, в том числе переданной во временное владение, распоряжение или пользование.
См. также «Движимое или недвижимое имущество: как определить?»

Вопрос о налогообложении движимого имущества с 01.01.2019 года решен кардинально: платить налог с данных активов больше не нужно.

В 2018 году данный вопрос был в ведении региональных властей. Они были вправе полностью освободить организации от уплаты налога по движимому имуществу или установить пониженные ставки налога. Регионы могли устанавливать льготы только для определенных категорий налогоплательщиков или для всех организаций без исключения.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (п. 1 ст. 372 НК РФ). Но сначала разберемся с тем, кто должен платить налог.

1. Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.

2. Организации на УСН и ЕНВД, владеющие определенным имуществом.

3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества.

Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Читать еще:  Порядок заполнения формы м-11 требование-накладная

Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

  • недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
  • жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:

  • определенными объектами недвижимости, например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
  • жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.

Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Налог на имущество организаций: движимое имущество

Налог с движимого имущества c 01.01.2019 не уплачивается (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Налог на имущество предприятий: налоговая база

По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).

Налог на имущество юридических лиц: отчетные периоды

Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

движимое имущество

Минфин РФ: Письмо № 03-05-05-01/57549 от 08.10.2015

Вологодские депутаты предложили вернуть налог на движимое имущество

Депутаты Вологодской области предложили исключить из НК РФ норму об освобождении от налога на имущество организаций движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 года.

Соответствующий законопроект № 874436-6 с поправками в статьи 380 и 381 НК РФ поступил в Госдуму. Депутаты просят принять данную меру в целях сохранения доходной базы бюджетов субъектов РФ.

Вместе с тем, в целях сохранения стимула к модернизации оборудования и машин предлагается установить льготную налоговую ставку в отношении указанного имущества в размере не выше 1,1%.

В отношении объектов движимого имущества, принятых на учет с 1 января 2013 года в результате реорганизации или ликвидации юрлиц, будет действовать норма об установлении ставки в размере не выше 2,2%.

Перерегистрация крымских фирм не лишает их льготы по налогу на имущество организаций

ФНС РФ в своем письме № БС-4-11/5348@ от 01.04.2015 уточняет порядок уплаты налога на имущество организаций в отношении движимого имущества, принятого на учет с 01.01.2013, юрлицами в Республике Крым, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ.

Ведомство поясняет, что движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года в результате реорганизации (в том числе присоединения) или ликвидации, а также приобретенное у лица, признаваемого взаимозависимым с организацией-приобретателем, с 1 января 2015 года подлежит обложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.

Вместе с тем, юридические лица, которые находились на территории Крыма на день принятия полуострова в Российскую Федерацию, могли привести свои учредительные документы в соответствие с законодательством РФ и обратиться с заявлением о внесении сведений о них в ЕГРЮЛ в срок до 1 марта 2015 года (для КФХ — до 1 июля 2015 года).

При этом внесение в ЕГРЮЛ сведений о юрлицах, учредительные документы которых приведены в соответствие с законодательством РФ, не является реорганизацией указанных юридических лиц, не влечет их прекращение (ликвидацию) и не требует применения правил, предусмотренных статьей 60 ГК РФ.

С 2015 года изменился порядок налогообложения движимого имущества организаций

Специалисты ФНС РФ напоминают, что с 1 января 2015 года движимое имущество организаций облагается налогов по новым правилам.

В ведомстве поясняют, что движимое имущество первой и второй амортизационных групп не признается объектом налогообложения по налогу на имущество вне зависимости от даты и источника приобретения.

К движимому имуществу третьей – десятой амортизационных групп, учтенного в составе основных средств организации с 1 января 2013 года, может быть применена льгота в виде освобождения от уплаты налога.

Вместе с тем, если имущество принято на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц или в результате передачи (приобретения) имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми, льгота не предоставляется.

ФНС также обращает внимание налогоплательщиков, что данный порядок действует в отношении движимого имущества, переданного и принятого на учет с 1 января 2013 года. Такие разъяснения приводит ФНС РФ на ведомственном сайте.

ФНС уточняет порядок освобождения от налогообложения движимого имущества

ФНС РФ в своем письме № ЗН-4-11/4037 от 13.03.2015 напоминает, что с 1 января 2015 года освобождаются от налога на имущество организации — в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

При этом данная норма не распространяется в отношении объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами.

Поэтому движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств в результате реорганизации или ликвидации, передачи (приобретения) у взаимозависимых лиц (в том числе в течение 2013 — 2014 годов), признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций с 1 января 2015 года.

Вместе с тем, изготовленные из материалов, приобретенных после 1 января 2013 года у взаимозависимого лица, объекты движимого имущества, учтенные в качестве объектов основных средств, не подлежат налогообложению в соответствии с пунктом 25 статьи 381 НК РФ.

Кроме того, если в отношении объектов основных средств применялась льгота по налогу на имущество организаций по пункту 25 статьи 381 НК РФ, то действие указанной налоговой льготы в отношении объектов основных средств, восстановленных с привлечением материалов, приобретенных у взаимозависимого лица на его модернизацию и реконструкцию, сохраняется.

Читать еще:  Ккт-вычет при псн разрешили делить на части

ФНС РФ: Письмо № ЗН-4-11/4037 от 13.03.2015

О налоге на имущество организаций

Переименование АО по требованию законодательства не лишает льготы по налогу на имущество

Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-01/5111 от 09.02.2015 уточняет правомерность освобождения от налога на имущество организаций движимого имущества при перерегистрации АО или приведения учредительных документов и наименования юрлица, созданного до вступления в силу Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ, в соответствие с изменениями в гл. 4 ГК РФ.

Ведомство напоминает, что в соответствии с пунктом 25 статьи 381 НК РФ освобождаются от налогообложения с 1 января 2015 года организации — в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации юрлиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Кодекса взаимозависимыми.

Поэтому движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств в результате реорганизации или ликвидации, приобретения у взаимозависимых лиц в течение 2013 — 2014 годов, признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций с 1 января 2015 года.

Вместе с тем, приведение учредительных документов, а также наименования юридических лиц, созданных до дня вступления в силу Федерального закона № 99-ФЗ, в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ не является реорганизацией (ликвидацией) юридических лиц.

ФНС уточняет порядок отражения льгот в декларации по налогу на имущество

ФНС РФ в своем письме от 12.12.2014 N БС-4-11/25774@ напоминает, что с 1 января 2015 года статья 381 НК РФ дополнена пунктом 25, в соответствии с которым организации освобождаются от налога на имущество в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств, за исключением ряда объектов.

В этой связи до внесения изменений в форму декларации по налогу на имущество организаций, начиная с налогового и отчетных периодов 2015 года, налогоплательщикам, заявляющим право на льготу по пункту 26 статьи 381 НК РФ, в строке с кодом 160 соответствующего раздела 2 декларации, заполняемого в отношении указанного имущества, должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010258.

В дополнение к вышеизложенному, ФНС РФ в письме № БС-4-11/26159@ от 17.12.2014 сообщает, что при заполнении налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций начиная с отчетных периодов 2015 года налогоплательщиками, заявляющими право на льготу по пункту 25 статьи 381 НК РФ, по строке с кодом 130 соответствующего раздела 2 налогового расчета по авансовому платежу, заполняемого в отношении указанного имущества, должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010257.

Начиная с отчетных периодов 2015 года налогоплательщиками, заявляющими право на льготу по пункту 26 статьи 381 НК РФ, по строке с кодом 130 соответствующего раздела 2 налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, заполняемого в отношении указанного имущества, должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010258.

Налог на движимое имущество – последствия применения

Налог на движимое имущество вызывает затруднения с администрированием, а потому связан со сложностями как у предпринимателей, так и у контролирующих органов. С 1 января 2019 года планируется окончательная отмена уплаты данного налога, но на сегодняшний день все еще необходимо знать о том, как правильно его начислять. А в данной статье поговорим о том, каковы последствия действия налога на движимое имущество в некоторых регионах страны на примере имевшей место ситуации с налогоплательщиком.

Вопрос про налог на движимое имущество

Компания сдает нулевую налоговую декларацию по налогу на имущество за 2017 год. На фирме в процессе хозяйственной деятельности эксплуатируется всего два объекта движимого имущества, и оба этих объекта подпадали под действие льготы. Однако, с 2019 года компания должна будет уплачивать налог по ставке 1,1% по причине того, что власти региона приняли решение об отмене применяемой компанией льготы. Налоговая служба требует представления уточненной декларации. Фирма интересуется, действительно ли нужна уточненная декларация. Сомнения связаны с тем, что новые требования не касаются 2017 года.

Мнение эксперта к вопросу про налог на движимое имущество

Любые объекты недвижимости, которые нельзя отнести к категории недвижимости (в том числе ценные бумаги и денежные средства), принадлежат к группе движимого имущества. Согласно указаниям п. 1 ст. 381.1 НК РФ, начиная с 1 января 2019 года, в отношении движимого имущества со сроком полезного использования более 3 лет, принадлежащего к 3-ей и каждой из последующих амортизационных групп, налог на имущество может не уплачиваться только при условии, что льгота утверждена на территории субъекта РФ, в котором осуществляет свою деятельность компания.

Если региональные власти решили не устанавливать льготы по освобождению движимого имущество от обложения имущественным налогом, налог придется уплачивать. Что касается налоговой ставки, необходимо обратиться к положениям закона субъекта РФ. Как бы там ни было, в 2019 году ставка не может быть выше 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).

Важно! Прежде чем отнести движимое имущество, эксплуатируемое в ходе ведения хозяйственной деятельности, к категории льготируемого, удостоверьтесь в том, что в вашем регионе действует освобождение от уплаты налога на движимое имущество.

Как только что было сказано, движимое имущество может подпадать под льготу только в случае, если его возраст не превышает 3 лет с даты выпуска (т.е. «изготовления» промышленной продукции производителем). Такой порядок определен Письмом Минфина РФ от 23.01.2019 № 03-05-04-01/3204.

Эксперты полагают, что уточненную декларацию налоговая служба потребовала по той причине, что бухгалтер компании допустил неточность в декларации по имущественному налогу за 2017 год. Обратить внимание следует на такие моменты:

  1. Движимое имущество, принадлежащее ко 2-ой амортизационной группе, не признается объектом обложения имущественным налогом. По этой причине не требуется отражать его в налоговой декларации. Об этом говорится в тексте подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ.
  2. Несмотря на то, что движимое имущество, относимое к 3-ей амортизационной группе, облагается имущественным налогом, его до 2019 года требовалось отражать в декларациях как подпадающее под льготу (ст. 386 НК РФ, п. 25 ст. 381 НК РФ, п. 1 ст. 373 НК РФ).
  3. Существует разница между движимым имуществом, не облагаемым имущественным налогом, и движимым имуществом, подпадающим под льготу. Во втором случае просто оформлять нулевую декларацию было бы ошибкой. В декларации требуется указывать стоимость движимого имущества, код льготы и стоимость имущества, подпадающего под льготу.
Читать еще:  Сроки уплаты торгового сбора в 2015-2016 году

Третий пункт, представленный выше, объясняет, почему ФНС потребована представить уточненную декларацию. Налог действительно будет равен нулю, но сдача пустой декларации является ошибкой, и исправить ее нужно, подав уточненную декларацию.

Отмена налога на движимое имущество

Отмена налога на движимое имущество

Похожие публикации

Власти давно пришли к выводу, что нужна отмена налога на движимое имущество. С 01 января 2019 года вступают в силу изменения в законодательство по налогу. Принятые Федеральным законом № 302-ФЗ от 03.08.2018 поправки касаются объектов налогообложения налогом на имущество.

Что относят к движимому имуществу

Отмена налога на движимое имущество с 2019 года вновь побудила напомнить, что относят к такому виду имущества (ст.130 ГК): любое имущество, не относящееся к недвижимому, которое возможно переместить без причинения ему ущерба, считается движимым. То есть транспорт, машины, оборудование, инвентарь, инструмент, мебель – по ГК РФ это все движимое имущество, исключаются только воздушные, морские и речные суда. Более точные критерии разграничения недвижимости и движимого имущества приводятся в письме ФНС от 01.10.2018 № БС-4-21/19038@. Подробнее о движимом имуществе читайте в нашей статье.

С 01 января 2019 года из-за поправок, указанных в п.19 ст. 2 закона об отмене налога на движимое имущество № 302-ФЗ, меняется текст п.1 ст.374 НК. Необлагаемым становится любое движимое имущество, то есть происходит уменьшение базы налога на имущество. Движимые объекты не будут больше отражаться в декларации по налогу, даже справочно.

Отмена налога на движимое имущество с 2018 г.

Налоговой базой в 2018 признается как движимое, так и недвижимое имущество, за исключением (п. 4 ст.374 НК):

движимого имущества, относимого к I-II группе классификации основных средств;

стоимости приобретенных участков земли;

ядерного оборудования, установок и пунктов хранения;

ледоколов и судов с атомными и ядерными установками;

федеральное имущество, используемое для обороны и госбезопасности, охраны правопорядка органами военной и приравненной к ней службы;

исторических объектов, признаваемых культурным наследием;

судов, числящихся в Российском международном реестре судов.

В ряде регионов остальное движимое имущество (или отдельные объекты) местным законодательством льготировалось в 2018 году. Среднегодовая стоимость таких объектов отражалась в разделе 2 декларации, учитывалась при заполнении строк 210 и 270.

Принятие нового закона об отмене налога на движимое имущество не меняет правила, действующие в нынешнем году. Если льготы были – они сохраняются до конца 2018 года, в годовой декларации-2018 все указывается без учета новых поправок (они вступят в силу с 01.01.2019).

Что поменяется для организаций и физлиц

В 2019 году платить налог на имущество нужно будет по недвижимости, которая учтена в составе основных средств (в этой части законодательство не поменялось, если недвижимость учитывается как товар и предназначена для перепродажи, налог с ее стоимости не берется).

Отмена налога на движимое имущество организаций вызвала необходимость вносить изменения не только в расчеты базы и суммы налога, но и в порядок заполнения декларации по налогу. Поэтому приказом ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@ в бланки декларации и авансового расчета внесены изменения, учитывающие принятые поправки. Применяться новые формы будут с отчетности за 1 квартал 2019 года. За 2018 год представляется декларация в соответствии с приказом ФНС от 31.03.2017 г. № ММВ-7-21/271@. Напомним, заполняют ее только организации — граждане, в том числе ИП, данный расчет не представляют.

Изменения, принятые законом № 302-ФЗ затрагивают налогообложение для организаций. Отмена налога на движимое имущество физических лиц не касается. Для них с 01.01.2019 меняются отдельные положения налога на имущество физлиц (поправки введены 03.08.2018 законом № 334-ФЗ):

Налог взимается от кадастровой стоимости имущества во всех регионах России.

Отменен понижающий коэффициент 0,8 для расчета налога на имущество физических лиц, для четвертого года применения расчета по кадастровой стоимости (поправка действует с 2018 г. при расчете налога за 2017 год).

Вводится ограничение по росту налога по сравнению с предыдущим годом – размер увеличения не должен быть более 10% от суммы.

Запрещена увеличивающая размер уплаченного налога корректировка за прошлый период, изменения рассчитываются текущим периодом; уменьшающий перерасчет производится за срок не более трех лет.

При успешном оспаривании кадастровой стоимости собственником или изменения из-за ошибки в расчетах, перерасчет производится за весь период неверного исчисления.

Расширен перечень льгот и срок их действия; в том числе льготы для детей-инвалидов будут применяться с 01.01.2015 (ИФНС обязана сделать перерасчет).

Поправки, принятые 03.08.2018, снижают налоговую нагрузку по налогу на имущество для организаций. Данные меры позволят уменьшить перечисляемые в бюджет суммы по указанному налогу, что является положительным нововведением с точки зрения плательщиков. Но в то же время, нужно учесть грядущее повышение других налогов и платежей (в т.ч. НДС и акцизов).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector