Контрагент из еаэс вернул некондицию — уплачивать ли ндс при ввозе брака обратно в россию?

Нужно ли восстанавливать ндс при продаже сырьевых товаров на экспорт 2019

В случае экспорта сырьевых товаров входной НДС по товарам (работам, услугам), использованным при экспорте, принимается к вычету в том квартале, в котором собран пакет документов, предусмотренный .

Тем самым подтверждается обоснованность ставки НДС 0%.

Восстановленный НДС можно будет принять к вычету в том квартале, в котором будут собраны документы, подтверждающие ставку 0%, или по истечении 180 календарных дней после отгрузки, если ставка 0% не была подтверждена в отведенное время, в зависимости от того, что произойдет раньше.

При экспорте несырьевых товаров вопрос восстановления НДС по товарам (работам, услугам), использованным в экспорте, решается в зависимости от того, когда такие товары (работы, услуги) были приняты на учет ().

Для них сохраняется прежний порядок: входной НДС принимается к вычету в момент определения налоговой базы.

Понятие сырьевых товаров дано в пункте 10 статьи 165 НК РФ.

Это минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. В этом же пункте сказано, что коды видов сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС определяются Правительством РФ.

Что делать экспортеру? Пока данный перечень Правительством не утвержден, можно воспользоваться единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (утв.

Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54).

Нужно ли восстанавливать ндс при продаже сырьевых товаров на экспорт 2019

НДС при экспорте товаров

Особенностям налога на добавленную стоимость при вывозе продукции посвящены п. 2 ст. 151, п. 1 ст. 164, п. 1 ст. 165, п. 9 ст. 167 Налогового кодекса России. При этом в качестве синонимов используются термины «налог не уплачивается» и «ставка 0 %». Перечни документов, которые следует предоставлять в налоговую, указаны в договоре о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (приложение № 18) и в НК РФ (ст.

165). Подтверждающие документы при экспорте для НДС могут быть предоставлены в электронном формате, обоснованность положений закреплена в Приказе ФНС от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427.

В налоговом учете операции по вывозу товаров фиксируются отдельно от остальных, используются специальные регистры.

С 01.07.2016 вычет входного НДС для экспортеров сырьевых и несырьевых товаров производится по разным правилам.

Какие товары относятся к сырьевым, вы узнаете из материала «Какие товары являются сырьевыми для вычета НДС у экспортера».

О применении вычета экспортерами несырьевых товаров читайте в материале «Экспортеры — несырьевики применяют вычет по общим правилам».

Экспортеры сырьевых товаров входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые использованы для операций экспорта, в некоторых случаях должны восстановить.

  • при совершении отдельных операций, которые связаны с экспортом. Эти операции перечислены в подпунктах 2.1–2.5, 2.7 и 2.8 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Среди них услуги по международной перевозке товаров, по предоставлению железнодорожного подвижного состава, контейнеров, транспортно-экспедиционные услуги и др.

Отказ возможен на срок не менее 12 месяцев в отношении всех экспортных операций.

С порядком учета и возмещения экспортного НДС можно ознакомиться в статьях:

При этом следует отметить, что в соответствии с НК РФ по истечении 180 дней с даты внешнеторговой операции в случае неподтверждения экспорта компании или ИП осуществляют начисление налога, правда, это не лишает их возможности воспользоваться ставкой 0% позже.

НДС при экспорте товаров в 2019 годах (возмещение)

Есть ли какие-либо особенности подтверждения нулевой ставки, если право собственности на экспортируемый товар переходит к покупателю-иностранцу на территории России, читайте в публикации «Момент перехода права собственности не важен для нулевой ставки НДС» .

В соответствии со ст.

Законом № 150-ФЗ определено, что данное правило действует только в отношении товаров (работ, услуг), принятых к учету после 1 июля 2019 г.

Напомним, что в подпункте 6 пункта 1 статьи 164 НК РФ речь идет о реализации драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Банку России, банкам. Те лица, которые могут быть признаны субъектами добычи и производства драгоценных металлов в соответствии со специальным законодательством о недрах, драгкамнях и драгметаллах, то есть, прежде всего, имеющие лицензию на право пользования участками недр (п.

Учет НДС при экспорте товаров в 2019 году

При этом должны соблюдаться некоторые условия:

  1. Товар (услуга или работа) куплена для операций, которые облагаются НДС;
  2. Имеется счет-фактура, составленная по требованиям ст. 169, 172НК.
  3. Товар (услуга или работа) принимается к учету;

Итак, вычеты признаются и учитываются в декларации в тот период, когда происходила операция и на дату сформированной счета-фактуры. Для экспортных сделок применяются особые требования, которые приняты законодательством с 01.07.2016 года.

В отношении входного НДС по сделкам связанным с сырьевым экспортом принято правило определения налоговой базы по НДС, если реализовано сырье на экспорт датой исчисления налога будет конечная дата квартала.

Если бракованный товар возвращается иностранным поставщиком, то перед экспортером встают вопросы: можно ли расценивать такой возврат как импорт и нужно ли уплачивать в этом случае НДС? Ответы на них вы найдете в материалах:

  • «Контрагент из ЕАЭС вернул некондицию — уплачивать ли НДС при ввозе брака обратно в Россию?»;
  • «Возврат бракованного экспортного товара — это импорт?».

Счета-фактуры при экспорте

При реализации товаров, работ, услуг как на внутреннем рынке, так и на экспорт необходимо составить счет-фактуру. При реализации на внутреннем рынке счет-фактуру можно составить в электронном виде или оформить универсальный передаточный документ (УПД).

Они получили возможность официально не применять льготу при экспорте. Такой отказ возможен по всем экспортным сделкам в комплексе при условии подачи в налоговую службу заявления в срок не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик планирует рассчитываться по НДС по обычной ставке.

Обратите внимание, что отказаться от нулевой ставки при экспорте в ЕАЭС вы не можете. Так как положения договора о ЕАЭС, а именно обоснования п.
3 данного протокола не предусматривают такой возможности для налогоплательщиков (п. 1 ст. 7 НК РФ).

Общий срок отказа — не менее чем на год. Плательщикам это право необходимо, если они хотят принимать налог к вычету, выставленный по ставкам 20 % или 10 % теми поставщиками, которые, имея право на нулевую ставку, не хотят ее подтверждать, выделяя в результате в счетах-фактурах обычный налог.

В отличие от установленных законом налоговых привилегий, использование при экспортных операциях нулевой ставки НДС – обязательное условие. Налогоплательщик не освобождается от уплаты налога, он должен на общих правах вести учет облагаемых операций и предоставлять в налоговый орган декларацию по НДС.

Помимо этого, налогоплательщику обязательно следует разделять учет операций по стандартным ставкам (10% и 18%) и по нулевой ставке. «Входящий» НДС по товарам/услугам, впоследствии используемым при экспортных операциях, должен учитываться отдельно. Экспорт не подтвержден Если на 181-й день с даты отгрузки организация не собрала пакет документов, она должна исчислить налог с экспортной выручки по ставке 18 или 10%.

Восстановление НДС при экспорте

→ → Актуально на: 21 февраля 2019 г.

О восстановлении НДС или мы рассказывали в наших консультациях.

При реализации продукции за рубеж выделяют 2 направления отгрузок:

  • в страны ЕАЭС;
  • прочие иностранные государства.

Об НДС в сделках с контрагентами-иностранцами читайте в статье «Возможна ли нулевая ставка НДС, если иностранный покупатель — физлицо?».

Особенности подтверждения ставки 0% по НДС при экспорте в страны ЕАЭС

Отличительной чертой реализации в страны ЕАЭС является наличие упрощенной процедуры осуществления экспорта, что обусловлено договоренностью между странами о взаимном сотрудничестве.

Поэтому общий список документов, обосновывающих ставку 0%, невелик и состоит:

  • из контракта;
  • товаросопроводительных и транспортных документов;
  • заявления о ввозе или перечня заявлений.

Возврат НДС при импорте в Россию: условия возврата, какие документы нужны

Налог на добавленную стоимость или НДС — один из ключевых косвенных налогов, взимаемых в России. При этом налоговая система страны предусматривает случаи освобождения плательщиков от этого сбора. Одним из таких случаев является возврат НДС при импорте, о котором и пойдет речь в этой статье.

Налог на добавленную стоимость или НДС —это сбор, который платят предприятия, которые приобретают определенные производственные товары и впоследствии используют их для создания определенного продукта, который стоит больше, чем эти товары, которые послужили для его создания.

Также он взимается и с организаций, которые получают прибавочную стоимость в ходе извлечения услуг. При этом если определенное сырье сначала добывается, а затем проходит несколько этапов переработки, то НДС платится на каждой из этих стадии, поскольку каждое предприятие, к которому поступает сырье, затем полуфабрикат, а затем продукт, приобретая его за определенную сумму, прикладывает к нему свой труд и в дальнейшем продает его дороже.

В конечном итоге эта надбавка ложится на плечи потребителей, которые оплачивают данный сбор, поскольку на всех этапах предприятия включают его в стоимость продукции.

В частности одной из разновидностей налога на добавленную стоимость является ввозной НДС, то есть сбор, который уплачивает компания, которая ввезла определенный товар на территорию Российской Федерации. Расчет его производится по определенной формуле. При этом плюсуются друг к другу стоимость самого товара, взимаемая за него пошлина и акциз, и далее на всю эту сумму начисляется уже НДС по определенной ставке. Сам показатель ставки варьируется в зависимости от того, о каком продукте идет речь.

Ставка налога для добавленную стоимость для различных категорий товаров в 2019 может быть равной либо 10% (список товаров облагаемых по ставке 10%), либо 20%. Эта величина определяется тем, какова ставка данного сбора при реализации аналогичного товара внутри России. В 2019 ставка НДС возросла с 18% до 20%. Для соответствующих видов продукции она станет равна уже 20%.

Отдельный случай — импорт услуг в Россию из-за рубежа. Если зарубежная компания оказывает отечественному субъекту определенные услуги, и местом их реализации признается именно территория РФ, то импортеру придется отчислить государству с такой услуги НДС. Выплата данного сбора производится одновременно с направлением средств иностранцу, который оказал услугу импортеру.

Интересный факт! НДС, как и все косвенные налоги — весьма спорный сбор, он вызывает много критики, поскольку вызывает удорожание всей продукции. В то же время такие косвенные налоги имеют и общее преимущество — их сравнительно легко взимать.

Различия в выплате НДС для стран ЕАЭС и остальных при импорте

В общем случае налог на добавленную стоимость взимается с импортера на таможне. Такова ситуация, когда компания ввезла продукцию из стран, не относящихся к Евразийскому экономическому союзу (ЕАЭС), то есть подавляющему их большинству. В таких случаях компания производит стандартное оформление товара (или услуги) на таможне, отчисляет с нее пошлину и также погашает и НДС на импорт. В дальнейшем возврат НДС с таможни при импорте производит уже федеральная налоговая служба.

Особая ситуация с ввозом продукции из стран, которые входят в ЕАЭС. Наряду с самой Российской Федерацией это Казахстан, Беларусь, Киргизия и Армения. Так как они входят с РФ в таможенный союз, оформлять продукцию при импорте ее из этих государств не требуется. Соответственно оплата НДС с импорта в этом случае производится в налоговую службу. Она же осуществляет и возврат НДС импортеру, если он имеет на него право.

Условия возврата НДС при импорте

Возврат НДС при импорте товаров происходит, если соблюдается целый ряд условий, в том числе:

  • фирма-импортер регулярно перечисляет государству НДС в требуемом объеме и надлежащем порядке;
  • изделия, которые были ввезены в страну, и на которые был начислен данный сбор, предназначены для использования исключительно в целях извлечения прибыли, а не для нужд самой организации;
  • товары были куплены для операций, при осуществлении которых с компании уже взимается НДС, таким образом начисление этого сбора при импорте этих изделий представляло бы собой двойное налогообложение;
  • организация может удостоверить, что она заплатила за данную партию налоговую пошлину (освобождение от НДС возможно лишь если пошлина была выплачена);
  • товар был принят предприятием на учет, операция по его приобретению заносится в книгу покупок;
  • сделка по приобретению партии зафиксирована в бухгалтерских документах, необходимо в надлежащем порядке выписать на него счет-фактуры.

Наконец, участники, заключившие между собой сделку, должны реально существовать, а не быть фиктивными структурами.

Обратите внимание! Стоимость продукции, которая в договоре указана в валюте, пересчитывается для нужд налогообложения в рубли по курсу Центробанка, который имел место на день перехода прав на данный товар от зарубежной компании к самому импортеру.

Также установлено, что возврат таможенного НДС при импорте производится лишь организациям, которые выбрали для себя общую систему налогообложения. В то же время организации, которые действуют на основе вмененной или упрощенной системы оформить для себя соответствующий вычет не смогут. В итоге им потребуется перенести цену этого сбора на своих клиентов, так как вернуть НДС с импорта у государства у них не получится.

Обратите внимание! Возвращение НДС производится в заявительном порядке по инициативе плательщика. Если соответствующего запроса от него не поступило, хотя он и имеет право его подать, то уполномоченное учреждение возвращения этого сбора по собственной инициативе не производит.

Каким образом возвращать НДС после ввоза товаров в Россию

Необходимо точно знать, как происходит возврат НДС при импорте. Эта процедура включает ряд этапов, при выполнении которых предприятие может рассчитывать на возврат своих средств. Далее будет описано, как вернуть таможенный НДС, будут перечислены все стадии этого процесса:

В первую очередь при ввозе партии товара необходимо оформить на нее таможенную декларацию и подать непосредственно в таможенный орган.

Далее требуется определить, является ли данное изделие (или услуга) налогооблагаемым. Основная часть товаров и услуг относится к таковым, но в отношении некоторых отсутствует необходимость платить НДС, соответственно и речи о возврате таможенного НДС при импорте в 2018 для них не идет;

Следующим шагом определяется, в каком размере необходимо уплатить такой сбор как НДС, нужно сложить таможенную стоимость товара, величину пошлины и акциза, если то и то с товара взимается и умножить сумму на ставку налога (10 либо 18 процентов);

После этого необходимо оплатить НДС на таможне, чтобы впоследствии запросить его возврат уже в ФНС, выплатить отчисление этого сбора необходимо, поскольку в противном случае товар не будет допущен в страну;

Далее необходимо составить таможенную декларацию для данного сбора, в этом документе требуется указать, что данная организация обладает правом на возврат НДС при импорте в Россию. Эти бумаги необходимо составить самым тщательным образом, так как формальные ошибки могут стать причиной того, что в соответствующем запросе данной организации будет отказано, к примеру, из-за ошибки в одной букве в ее названии или наименовании товара либо любой другой мелкой неточности, также отрицательным будет результат при отсутствии нужных документов.

Далее учреждение Федеральной налоговой службы производит камеральную проверку, в ходе этой процедуры определяется, имеет ли право заявитель на возвращение налога, уплаченного на таможне.

Вслед за этим принимается решение относительно того, существует ли у обратившейся организации права на возврат НДС, если это решение отрицательное, то будет составлен акт, в котором будет указано, что документ составлен с ошибками.

Далее заявитель получает документ, в которых он извещается о результатах проверки.

После этого происходит непосредственно возмещение налога на добавленную стоимость, оно может быть выполнено двумя способами:

  • эти деньги могут быть направлены непосредственно на счет самой компании.
  • также данная сумма может быть зачтена в качестве сбора, который компания не уплатила ранее либо же который ей потребуется вернуть в будущем.

Дополнительный этап — обжалование решения ФНС, если оно было отрицательным и не устроило заявителя. В такой ситуации эта организация может обратиться либо к вышестоящему сотруднику, относящемуся в более высокой инстанции ФНС, чем та, куда он ранее обратился, либо же в суд, который также имеет право рассматривать такие дела.

Перечень документов для возврата НДС при импорте товаров

Существует перечень документов, которые необходимо собрать для возврата НДС при импорте. В этот комплект входит:

  • договор с зарубежными компаниями, где должны быть приведены все существенные положения данной сделки;
  • декларация, составленная для таможенного органа, на основании которой был уплачен НДС на импорт, на ней должна стоять отметка соответствующего органа с его печатью;
  • документы первичного учета, в частности товарно-транспортная накладная, счет-фактура и пр.;
  • документы, удостоверяющие, что ранее данный сбор был погашен на таможне (расходно-кассовые ордера и платежные поручения).

Необходимо собрать пакет документов полностью, так как отсутствие даже одной необходимой бумаги безусловно станет основанием для отказа в возврате налога на добавленную стоимость.

Россия, Казахстан, Белоруссия, Армения и Киргизия в рамках ЕАЭС в 2019 г. Новое валютное законодательство с 2019 г. Особенности налогообложения

«РОССИЯ, КАЗАХСТАН, БЕЛОРУССИЯ, АРМЕНИЯ И КИРГИЗИЯ В РАМКАХ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА В 2019 Г. НОВОЕ ВАЛЮТНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО С 2019 ГОДА. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ИМПОРТ-ЭКСПОРТ ТОВАРОВ (РАБОТЫ, УСЛУГИ) В РАМКАХ ЕАЭС. ОБНОВЛЕННЫЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ ПО ЭКСПОРТУ. НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ ПО НДС. ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ РЕЗИДЕНТОВ ЕАЭС И НЮАНСЫ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»

Время проведения: с 10.00 до 17.00

Семинар ориентирован на
руководителей предприятий, занимающихся ВЭД, главных бухгалтеров, бухгалтеров, менеджеров по ВЭД, юристов, руководителей отделов закупок и продаж.

Семинар ведет: Механикова И.М. — практикующий аттестованный аудитор с 1995 года. Опыт налогового планирования, участие в налоговых спорах, подготовка заключений и рекомендаций по спорным вопросам налогообложения. Многолетний опыт проведения аудиторских проверок. Активно представляет интересы налогоплательщиков в налоговых органах. Автор публикаций по бухучету и налогообложению в ведущих специализированных изданиях издательства «АКТИОН-МЕДИА». Преподаватель курсов повышения квалификации для аудиторов профессиональных бухгалтеров и налоговых консультантов.

1. Таможенное регулирование.

• Международные торговые договоры: правовое регулирование и основные риски.
• Какими документами можно подтвердить сроки исполнения обязательств по внешнеторговым договорам.
• Международные правила толкования торговых терминов (Инкотермс 2010) — какой базис поставки выбрать и почему.
• Когда базис поставки влияет на момент перехода права собственности на товар от Поставщика к Покупателю.
• Национальное право и коллизионная норма России.

2. Регулирование валютных отношений в России в рамках ЕАЭС.

• Новое валютное законодательство с 2019 года. Защита от валютных рисков.
• Изменения системы валютного законодательства.
• Новая Инструкция №181-И вместо 138-И.
• Новая ответственность за нарушение валютного законодательства.
• Валютные сделки — необычный тариф банка.

3. Порядок налогообложения доходов граждан из ЕАЭС от работы по найму в РФ.

• Как и куда платить НДФЛ и взносы от доходов сотрудников – резидентов РФ от работы в представительствах стран ЕАЭС.
• Налогообложение доходов сотрудников – резидентов ЕАЭС от работы в представительствах на территории ЕАЭС.
• Когда сделки внутри ЕАЭС считаются контролируемыми. Статистическая отчетность при экспорте (импорте) товара в страну ЕАЭС и ответственность за ее непредоставление. Импорт товаров из стран ЕАЭС: что нужно знать бухгалтеру.

4. Схемы импорта – экспорта товаров в рамках ЕАЭС.

• НДС при импорте товаров, ввозимых филиалом организации, зарегистрированной в другой стране ЕАЭС.
• НДС при ввозе в РФ с территории иностранного государства товаров, приобретенных у члена ЕАЭС.
• Импорт товаров третьих стран – транзит через страны — членов ЕАЭС.
• Перепродажа импорта: критичные ошибки в счете-фактуре.
• Проверка с пристрастием при: реализации товаров, ввезенных в Россию из третьих стран через ЕАЭС; реализации товаров, ввозимых из стран – участниц ЕАЭС.
• К каким последствиям приводит уменьшение стоимости импортированных товаров.
• Ввозной НДС — к вычету или в расходы, но не у всех.
• Когда организация может не платить импортный НДС. Позиция ФНС, Минфина РФ и ВС РФ.
• НДС по комиссионным товарам, ввезенным из стран ЕАЭС.
• О порядке уплаты НДС по похищенным товарам, при выявленном браке (до или после месяца оприходования товара). Уточненные заявления и налоговые декларации.
• Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ.

5. Экспорт товара в страны ЕАЭС. С чего начать?

• Новые аспекты взаимодействия налоговиков и экспортеров.
• Новые требования по предоставлению документов для подтверждения нулевой ставки НДС.
• Документальное подтверждение нулевой ставки НДС при отсутствии заявления от импортера.
• Когда возникает право на вычет при экспорте сырьевых и не сырьевых товаров.
• Чем подтвердить нулевую ставку НДС при самовывозе товара покупателем.
• НДС при вывозе товара на выставку (на склад) в страны ЕАЭС и реализацию с их территории.
• Особенности налогообложения экспорта:

— Товар приобретен и продан в ЕАЭС.
— Экспорт в страны ЕАЭС товаров, ранее приобретенных на территории иностранного государства.

• Особенности заполнения счетов-фактур:

— Продажа товара через посредника — члена ЕАЭС.
— Экспорт через российского посредника в страны — члены ЕАЭС.

• Будет ли филиал иностранной компании, аккредитованной в РФ, применять 0 ставку НДС?
• Неподтвержденный экспорт в страны ЕАЭС. Расчет НДС.
• Контрагент из ЕАЭС вернул некондицию — уплачивать ли НДС при ввозе бракованного товара обратно в Россию?
• По чьим законам будут взиматься косвенные налоги в Байконуре?
• Как составить и сдать декларацию по НДС экспортерам (разделы 4–6).
• Порядок подтверждения таможенными органами государств — членов ЕАЭС фактического вывоза товара с территории ЕАЭС.
• Порядок налогообложения НДС работ, услуг в странах ЕАЭС. Примеры.
• Об исполнении функций налогового агента по НДС российской компанией при расчетах с участниками ЕАЭС.

6. Вопросы налогообложения доходов партнеров — участников ЕАЭС в 2018-2019 гг.

• Когда налоговый агент не может воспользоваться международными соглашениями.
• Примеры возникновения двойного налогообложения.

7. Перевозки всеми видами транспорта и транспортно-экспедиционные услуги в рамках ЕАЭС в 2019 г.

• Транзит через территорию РФ.
• Заказчик — резидент РФ, исполнитель — член ЕАЭС. Заказчик — член ЕАЭС, исполнитель — резидент РФ.
• Транспортные (товаросопроводительные) документы государств — членов ЕАЭС.

Стоимость участия: 9500 рублей.

В стоимость включены раздаточные материалы по теме семинара, питание, комплекты для записей.

Скидки: более одного участника от компании – скидка 7%, постоянным клиентам компании – скидка 15%.

Адрес проведения семинара: г. Москва, уточните у организатора.

Регистрация и дополнительная информация по телефону: (495) 228-0399, факс: (495) 626-9945

Для профессиональных бухгалтеров – возможно получение сертификата идущего в зачет ежегодного повышения квалификации!

Об НДС при возврате покупателем из ЕАЭС товаров ненадлежащего качества, экспортированных из РФ

Минфин пояснил, платить ли НДС, если покупатель из ЕАЭС вернул бракованный товар. В такой ситуации юрлицо не должно платить НДС. Значит, не нужно подавать в инспекцию заявление о ввозе в Россию ранее экспортированных товаров и уплате косвенных налогов.

Ведомство сослалось на приложение к договору о ЕАЭС.

Вопрос: Об НДС при возврате казахстанским покупателем в претензионном порядке товаров ненадлежащего качества, экспортированных из РФ.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 28 июня 2017 г. N 03-07-13/1/40899

В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при возврате казахстанским покупателем в претензионном порядке товаров по причине ненадлежащего качества, ранее экспортированных с территории Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Порядок применения налога на добавленную стоимость в случае возврата импортированных на территорию государства — члена Евразийского экономического союза (далее — ЕАЭС) товаров по причине ненадлежащего качества, ранее экспортированных с территории другого государства — члена ЕАЭС, предусмотрен пунктом 11 раздела II «Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров» Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее — Протокол).

Так, в соответствии с указанным пунктом 11 Протокола налоговая база по налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров при изменении ее в сторону увеличения (уменьшения) из-за увеличения (уменьшения) цены реализованных товаров либо уменьшения количества (объема) реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации корректируется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора (контракта) изменили цену (согласовали возврат) экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства — члена ЕАЭС.

Учитывая изложенное, при возврате казахстанским покупателем в претензионном порядке товаров по причине ненадлежащего качества, ранее экспортированных с территории Российской Федерации, обязанности по уплате налога на добавленную стоимость у российской организации при ввозе таких товаров не возникает и, соответственно, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговый орган не представляется.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Уплата НДС при возврате брака в ЕАЭС

В такой ситуации действует п. 11 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг Приложения 18 к Договору о ЕАЭС (далее — Протокол).

В соответствии с п. 11 Протокола, налоговая база по НДС при экспорте товаров в случае изменения ее (увеличении / уменьшении) из-за увеличения / уменьшения цены реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации корректируется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора (контракта) изменили цену (согласовали возврат) экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства — члена ЕАЭС.

При возврате некачественного (некомплектного) товара в рамках ЕАЭС продавец-экспортер и покупатель-импортер уменьшают свои налоговые базы по НДС на стоимость возвращенного товара. Обязанность экспортера по уплате НДС при обратном ввозе ранее экспортированного некачественного (некомплектного) товара не установлена.

Сделанный вывод подкреплен письмом Минфина России от 28.06.2017 № 03-07-13/1/40899, где разъясняется, что при возврате казахстанским покупателем в претензионном порядке товаров по причине ненадлежащего качества, ранее экспортированных с территории РФ, обязанности по уплате НДС у российской организации при ввозе товаров не возникает и, соответственно, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговый орган не представляется.

Аналогичное мнение выражено в письме Минфина РФ от 01.09.2017 № 03-07-13/1/56235. Таким образом, бывший экспортер не уплачивает НДС и должен скорректировать налоговую базу по данному налогу, определенную по этим товарам при их экспорте.

Исходя из положений п. 11 Протокола, корректировка налоговой базы отражается в декларации по НДС (Порядок заполнения декларации утвержден Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, далее — Порядок) за период, в котором стороны подписали документы о возврате бракованных товаров.

Если товар возвращается по подтвержденному экспорту, то корректировка отражается в разделе 4 Декларации. По строке 070 показывается корректировка налоговой базы (п. 41.6 Порядка), то есть стоимость возвращенных бракованных товаров. При этом в строке 080 указывают сумму восстановленного НДС, ранее принятого к вычету по этим товарам.

Из положений п. 41.9 Порядка следует, что значение по строке 080 будет формировать показатель строки 130 «Сумма налога, исчисленная к уплате по разделу». Таким образом, в результате корректировки у компании появляется НДС к уплате в размере восстановленной суммы налога по бракованным товарам, ранее принятой к вычету.

По неподтвержденному экспорту корректировка осуществляется в разделе 6 Декларации. В этом случае стоимость возвращенных бракованных товаров отражается по строке 080 (п. 43.7 Порядка). При этом в строку 090 вносят сумму НДС, которая была исчислена при реализации бракованных товаров, а в строку 100 — сумму налога, принятую к вычету по этим товарам и подлежащую восстановлению. Учитывая положения п. 43.9 и 43.10 Порядка:

  • если значение в строке 100 окажется больше, чем в строке 090, то разница записывается в строке 160 и представляет собой сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет;
  • если значение в строке 090 больше, чем в строке 100, то разница отражается в строке 170 как сумма налога к возмещению.
Читать еще:  Раздел 3 расчета по страховым взносам чаще всего содержит ошибки
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector