Минфин разъяснил, когда начислять ндс при доставке товаров интернет-магазина покупателям через агента

Продавец доставляет товар покупателю силами сторонних перевозчиков: как оформлять счета-фактуры и применять вычет по НДС

Доставка товара зачастую происходит следующим образом: поставщик нанимает перевозчика и оплачивает его услуги, а покупатель компенсирует стоимость транспортировки. Такая схема удобна, но порождает ряд проблем с начислением и вычетом НДС. Ситуация значительно осложняется, если кроме продавца, покупателя и перевозчика в схеме задействованы посредники. Чтобы покупатель мог беспрепятственно принять вычет, а продавцу не пришлось начислять налог, нужно соблюдать простые правила, о которых идет речь в этой статье.

Вводная часть

Очень часто транспортировка товара от поставщика к покупателю происходит по следующей схеме. Продавец организует доставку, привлекая для этого стороннего перевозчика и оплачивая его услуги из собственных средств. Затем покупатель возмещает поставщику деньги, потраченные на перевозку. Таким образом, покупатель перечисляет продавцу сумму, которая состоит из стоимости товара и из компенсации транспортных расходов.

Очевидно, что «входной» НДС по стоимости доставки покупатель стремится принять к вычету. Но сделать это можно не всегда, а только в случае, когда все документы по сделке оформлены верно. Чтобы не допустить ошибок, нужно придерживаться определенных правил.

Правило первое: необходим посреднический договор

Помимо договора поставки продавцу надо заключить с покупателем еще один договор — на оказание посреднических услуг. По его условиям продавец должен выступать в роли агента или комиссионера, а покупатель — в роли принципала или комитента. Агент оказывает принципалу услуги по поиску поставщика транспортных услуг. Все документы по перевозке агент (он же продавец) заключает от своего имени.

Документооборот будет таким. Сначала сторонний перевозчик выставит счет-фактуру на услуги по транспортировке на имя агента (продавца). Затем агент перевыставит счет-фактуру на имя принципала (покупателя), указав в строках 2, 2а и 2б данные стороннего перевозчика. Такой порядок предусмотрен правилами заполнения счета-фактуры, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 (подробнее об этом читайте в статье «НДС при посреднических сделках: что должен сделать посредник»). На основании перевыставленного счета-фактуры покупатель сможет принять к вычету «входной» НДС по услугам доставки.

При отсутствии посреднического договора продавец лишается права перевыставить счет-фактуру по доставке на имя покупателя. В этом случае остается единственный документ — счет-фактура, выставленный перевозчиком на имя продавца. Поскольку покупатель там не упомянут, вычесть НДС ему не удастся, хотя фактически транспортировку оплатил именно покупатель. К аналогичным выводам пришел и Минфин России в письме от 15.08.12 № 03-07-11/299 (см. «Минфин разъяснил, в каком случае возможен вычет НДС по услугам, связанным с доставкой товаров, которую организует продавец»).

К слову, заключение посреднического договора выгодно не только для покупателя, но и для продавца. Чиновники убеждены: оплата доставки, которую покупатель компенсировал поставщику, увеличивает облагаемую базу по НДС последнего (письмо Минфина России от 06.02.13 № 03-07-11/2568, «Полученные от покупателя суммы в возмещение затрат поставщика на доставку товара облагаются НДС»). Но если продавец является агентом или комиссионером, налог с компенсации платить не придется. Дело в том, что услуги по доставки оказывает не посредник, а сторонний перевозчик. А, согласно статье 146 НК РФ, без реализации нет и объекта налогообложения.

Правило второе: на товар и на доставку нужны отдельные счета-фактуры

Случается, что продавцы, стремясь сократить количество документов по сделке, выписывают покупателю счет-фактуру, где указана и стоимость товара, и стоимость доставки. Такой подход является ошибочным. На самом деле необходимы два счета-фактуры: первый — на товар (указывается стоимость товара), второй — на транспортировку (указывается стоимость транспортировки). При этом, как уже говорилось выше, второй счет-фактура должен быть перевыставленным вариантом документа, выписанного сторонним перевозчиком на имя продавца.

Объяснение простое: поскольку продавец доставляет товар не своими силами, а при помощи стороннего перевозчика, он не является поставщиком транспортных услуг. Как следствие, продавец товара не вправе выставлять счет-фактуру по доставке от своего имени. Если же он включит стоимость транспортировки в «товарный» счет-фактуру, покупатель лишится права на вычет НДС по перевозке. Данная точка зрения совпадает с позицией Минфина (см. письмо Минфина России от 13.04.16 № 03-07-09/21127; «Продавец товаров не должен включать в счет-фактуру стоимость услуг по доставке, которые были оказаны грузоперевозчиком»).

Правило третье: если между продавцом и перевозчиком есть другие звенья, необходимо понять, какова роль каждого из участников цепи

Нередко в транспортировке товара участвуют не только продавец, покупатель и сторонний перевозчик, но и другие лица. В частности, очень распространена ситуация, когда продавец привлекает не самого перевозчика, а его посредника. Возможен и другой вариант, при котором продавец товара нанимает агента, который находит для него перевозчика. В любом случае схема доставки несколько усложняется, и это зачастую приводит к путанице с документами. Чтобы не допустить ошибок, следует четко представлять себе, какова роль каждого из звеньев цепи.

Продавец товара привлекает не самого перевозчика, а его посредника

Схема доставки выглядит следующим образом. Сторонний перевозчик привлекает агента, который находит клиентов, готовых оплатить услуги по доставке. Таким клиентом является продавец товара. В свою очередь продавец товара сам является посредником по отношению к покупателю и находит для него поставщика транспортных услуг (об этом подробно говорилось выше).

В этом случае документооборот будет таким. Сначала агент перевозчика выставит в адрес продавца товара счет-фактуру на услуги доставки, где в качестве поставщика укажет себя (а не настоящего перевозчика). Затем продавец товара перевыставит этот счет-фактуру на имя покупателя, указав в строках 2, 2а и 2б данные агента (а не настоящего перевозчика). На основании перевыставленного счета-фактуры покупатель сможет принять к вычету «входной» НДС по услугам доставки.

Продавец товара нанимает агента, который находит перевозчика

Схема доставки выглядит следующим образом. Покупатель товара нанимает посредника (продавца товара), чтобы тот нашел для него поставщика транспортных услуг. В свою очередь посредник (продавец товара) тоже нанимает агента и перепоручает ему поиск поставщика транспортных услуг. В итоге агент находит стороннего перевозчика, и тот доставляет товар от поставщика к покупателю.

В этом случае документооборот будет таким. Сначала сторонний перевозчик выставит счет-фактуру на услуги по транспортировке на имя агента. Затем агент перевыставит счет-фактуру на имя продавца товара, указав в строках 2, 2а и 2б данные стороннего перевозчика. После чего продавец товара еще раз перевыставит счет-фактуру на имя покупателя товара, и в строках 2, 2а и 2б тоже укажет стороннего перевозчика. На основании этого счета-фактуры покупатель сможет принять к вычету «входной» НДС по услугам доставки.

Налоговые нюансы интернет-торговли при ОСН

На сегодняшний день продажа через Интернет, являющаяся одной из форм дистанционной торговли , — дело обычное и довольно распространенное. Тем не менее отдельные вопросы, связанные с налоговым учетом, все же возникают. К примеру: когда признавать доходы от реализации и исчислять НДС, как учитывать расходы на доставку товара и что делать, если покупатель не выкупит товар? На них мы и ответим в нашей статье.

Как считать налоги при дистанционной продаже товаров

Налог на прибыль

По общему правилу доход от реализации товара учитывается на дату перехода права собственности на него от продавца к покупателю .

А при дистанционной торговле договор розничной купли-продажи считается исполненным, то есть считается, что продавец выполнил свою обязанность передать товар в собственность покупателю (если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором) с момента доставки товара :

в место, указанное в таком договоре;

по месту жительства покупателя-гражданина (по месту нахождения покупателя — юридического лица), если место передачи товара не определено.

Несмотря на то что при продаже товаров дистанционным способом продавец обязан предложить покупателю услуги по доставке товаров, покупатель может и отказаться от таких услуг . Поэтому в некоторых интернет-магазинах предусмотрена возможность самовывоза товара со склада или из офиса продавца.

Читать еще:  Должностная инструкция специалиста по охране труда - 2017

Получается, что фактически у интернет-продавцов есть два варианта исполнить договор:

передать товар покупателю из рук в руки в пункте самовывоза;

доставить приобретенный товар непосредственно покупателю (своими силами или с помощью третьих лиц: курьерских служб, транспортно-экспедиционных компаний, почты).

Моментом реализации при дистанционной торговле будет считаться дата, когда покупатель получит товар.

Основанием для отражения в налоговом учете выручки от реализации товара будут документы, в которых проставлена дата получения заказа:

кассовый чек , накладная, если товар выдавался в пункте самовывоза или доставлялся курьером;

почтовое уведомление о вручении товара, если он пересылался по почте.

На эту же дату вы можете уменьшить выручку от реализации:

— на стоимость приобретения этого товара ;

— на сумму расходов, непосредственно связанных с его реализацией .

А вот для расчета НДС момент перехода права собственности на товар значения не имеет .

Ситуация 1. При оплате товара покупателем в момент получения товара интернет-продавцы обычно оформляют накладную и выдают кассовый чек. Наиболее ранняя из дат, указанных в этих документах, будет днем отгрузки товара для целей НДС. Кстати, кассовые чеки выдаются покупателям в момент оплаты товара как наличными, так и с помощью банковской карты (в пункте самовывоза или при расчете с курьером) .

Что касается обязанности выставления счетов-фактур. Как известно, в случае продажи товаров населению за наличный расчет и выдачи покупателю кассового чека счет-фактуру выставлять не требуется .

Ситуация 2. Если покупатель заранее оплачивает «дистанционный» товар (через Интернет банковской картой или электронными деньгами), то в учете отражается получение аванса, на который нужно начислить НДС. При этом в случае оплаты через электронный кошелек момент определения налоговой базы наступает при получении уведомления о проведении платежа от оператора электронных денежных средств . Заметим также, что в случае оплаты товара через Интернет кассовые чеки пробивать не надо, так как деньги за товары попадают не в кассу, а на расчетный счет (электронный кошелек) в порядке безналичных поступлений .

Поскольку покупатель-физлицо оплачивает товар по безналу (банковской картой или электронными деньгами), то продавец обязан составить счет-фактуру как при получении аванса, так и при реализации. Но поскольку физлица не являются плательщиками НДС и счет-фактура для вычета налога им не нужен, Минфин разрешает выставлять счета-фактуры в единственном экземпляре, а в книге продаж регистрировать бухгалтерскую справку-расчет, содержащую суммарные (сводные) данные по продажам, совершенным в течение календарного месяца (квартала) .

Ситуация 3. При отправке товара по почте наложенным платежом кассовый чек продавец пробивать не должен . Тогда НДС нужно рассчитать в момент передачи товара в отделение связи для пересылки покупателю, о чем будет свидетельствовать составление квитанции о приеме почтовых отправлений.

В таком случае покупатель оплачивает товар наличными деньгами на почте при получении и эта сумма в безналичной форме отправляется продавцу. Счета-фактуры также можно выписывать в одном экземпляре на основании ежедневного отчета почты, не указывая в этом счете-фактуре сведения о каждом физическом лице — покупателе .

А можно ли вообще не составлять счета-фактуры? Это возможно при реализации товаров лицам, не являющимся плательщиками НДС, при условии что стороны сделки об этом письменно договорились . Казалось бы, получить такое письменное согласие от покупателя при дистанционном способе продажи не получится. Но это не так. При дистанционной торговле договор с покупателем заключается в виде публичной оферты . Такой договор считается заключенным с момента :

выдачи продавцом покупателю кассового чека (иного документа, подтверждающего оплату товара);

получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар.

Поэтому достаточно, если покупатель-физлицо, оформляя заказ на интернет-сайте, поставит галочку, выразив согласие с условиями оферты, которая будет содержать, в частности, условие о несоставлении счетов-фактур. Только продавец должен быть готов представить налоговикам доказательства такой договоренности.

Тогда в книге продаж вместо счетов-фактур можно зарегистрировать первичные документы, подтверждающие передачу товара, или бухгалтерские справки-расчеты, содержащие суммарные (сводные) данные о продажах, совершенных в течение календарного месяца (квартала) .

Как учитывать доставку при расчете налогов?

Рассмотрим этот немаловажный вопрос, волнующий интернет-продавцов. Конечно же, самый простой вариант — это включить расходы на доставку в стоимость товара . Тогда НДС и налог на прибыль уплачиваются с полной стоимости товара (с учетом доставки) .

Но многие компании предпочитают стоимость доставки указывать отдельно, в том числе и в первичке. Чем же в таком случае является доставка — самостоятельной услугой или же операцией, неразрывно связанной с продажей товара?

Ситуация 1. Продавец доставляет товар собственными силами. Учитывать транспортные услуги обособленно от операции по реализации самого товара не нужно, поскольку доставка не будет отдельным видом деятельности. Ведь она (в том числе и за дополнительную плату) неразрывно связана с обязательством продавца по договору розничной купли-продажи . Доставка стала бы отдельным видом деятельности, если бы заключался отдельный договор с покупателем на оказание услуг по доставке . В рассматриваемой ситуации продавец фактически заявляет цену, состоящую из двух частей — стоимости товара и стоимости доставки. Из этого следует, что даже при указании в первичных документах стоимости доставки отдельно от стоимости товаров при налогообложении прибыли продавец может признать выручку от реализации этих товаров в полной сумме, полученной от покупателя, включая стоимость доставки. И на эту же сумму начислить НДС. К тому же покупателям-физлицам дополнительные акты оказанных услуг ни к чему.

Ситуация 2. Продавец доставляет товар с помощью сторонних компаний. Правда, делает это он все равно в соответствии с условиями «дистанционного» договора с покупателем. Значит, и в этом случае указание стоимости доставки отдельной строкой является только элементом формирования договорной цены на доставляемый товар. Получается, что и налог на прибыль, и НДС будут рассчитываться исходя из конечной стоимости, сформированной с учетом доставки. Затраты продавца на оплату услуг почты или курьерских организаций признаются на дату подписания акта оказанных услуг с перевозчиками .

Если компания-продавец рассматривает оплату доставки как компенсацию (возмещение) покупателем своих транспортных затрат, сэкономить на налогах тоже не получится. Ведь, по мнению налоговиков, сумма компенсации будет являться налогооблагаемым доходом продавца. При этом в составе «прибыльных» расходов можно учесть суммы, которые перечислены организациям, оказывающим транспортные услуги .

Что касается НДС, то Минфин считает, что возмещение покупателем расходов, понесенных поставщиком товаров в связи с их доставкой, связано с оплатой товаров и поэтому эти суммы увеличивают налоговую базу по НДС . При этом входной НДС по транспортным расходам (если он есть) можно принять к вычету.

Налоговые последствия отказа покупателя от товара

Нередко покупатели отказываются от заказанного товара. Они могут это сделать в любое время до его передачи . Фактически в ситуации, когда покупатель просто передумал и не стал забирать товар на почте или у курьера, продажа этого товара вообще не состоялась.

Ситуация 1. Покупатель отказался от товара в день его отгрузки (передачи), когда товар доставлялся собственными силами продавца. В таком случае компания вряд ли успела начислить какие-либо налоги (при условии отсутствия предоплаты за товар) и сторнировать в общем-то нечего. Важно правильно оформить кассовые документы. Если чеки пробиваются заранее в офисе или на складе, то при отказе покупателя от товара нужно оформить акт о возврате денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам (по форме N КМ-3 ). Сами чеки надо погасить (поставить специальный штамп «Погашено»), на них должен расписаться руководитель организации или иное уполномоченное лицо, например заведующий магазином, и затем надо наклеить их на отдельный лист бумаги, который приложить к заполненному акту. Данные покупателя, отказавшегося от товара (ф. и. о., паспортные данные и т. п.), в акте не указываются. Да и подписывать этот акт покупатель не должен. В конце этого же рабочего дня сведения об ошибочно пробитых чеках заносятся в журнал кассира-операциониста (по форме N КМ-4).

Читать еще:  Проверка контрагента – сервис от фнс в помощь для составления декларации по ндс

Если же товар был предварительно оплачен (например, картой через Интернет), то на налоге на прибыль этот факт никак не отражается и сторнировать опять-таки нечего.

А вот начисленный с полученного аванса НДС компания может принять к вычету, если :

— с покупателем расторгается договор. Подтверждением этого будет полученное от покупателя заявление (уведомление, письмо) об отказе от товара и с требованием о возврате денежных средств ;

— сумма полученной предоплаты возвращена покупателю.

После отражения в учете соответствующей корректировки по возврату аванса в книге покупок регистрируется счет-фактура, ранее зарегистрированный в книге продаж при получении предоплаты . В графе 7 книги покупок указываются реквизиты документов, подтверждающих возврат предоплаты покупателю . Вычет можно заявить в течение 1 года с момента возврата денег .

Ситуация 2. Покупатель отказался от товара, отправленного по почте (или доставляемой сторонней курьерской организацией). То есть от момента отгрузки до момента доставки до места назначения прошло некоторое время.

Но и в этом случае продавцу не придется корректировать налог на прибыль. Ведь в момент сдачи товара на почту (или в курьерскую организацию) выручку от реализации товара (включая доставку) еще не требовалось отражать в налогооблагаемых доходах.

А вот сумму НДС, которую продавец уплатил в бюджет при отгрузке (передаче) товара, можно принять к вычету после отражения в учете соответствующей корректировки (сторнировочной записи), но не позднее 1 года с момента отказа . Для вычета этого НДС продавцу нужно зарегистрировать в книге покупок :

счет-фактуру, выставленный при отгрузке товара;

первичные документы, которые продавец регистрировал в книге продаж при отгрузке товара, если счет-фактура не выставлялся.

Покупатель может вернуть приобретенный в интернет-магазине товар в течение нескольких дней после его передачи без объяснения причин. Правда, если товар был надлежащего качества, то возвратить его можно только при условии сохранения товарного вида, потребительских свойств и документа, подтверждающего факт и условия его покупки . Возврат оформляется так же, как и в обычной торговле. В такой ситуации продавец также принимает к вычету НДС, уплаченный ранее при реализации . Кроме того, ему нужно скорректировать доходы и расходы в налоговом и бухгалтерском учете.

п. 2 ст. 497 ГК РФ

п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ

п. 1 ст. 454, п. 3 ст. 497 ГК РФ

пп. 3, 7 Правил, утв. Постановлением Правительства от 27.09.2007 N 612 (далее — Правила)

Письмо ФНС от 10.07.2013 N АС-4-2/12406@

подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ

абз. 12 п. 1 ст. 268 НК РФ

п. 1 ст. 167 НК РФ; Письмо Минфина от 11.03.2013 N 03-07-11/7135

Письмо Минфина от 31.03.2014 N 03-01-15/14052

пп. 6, 7 ст. 168 НК РФ; Письмо Минфина от 23.03.2015 N 03-07-09/15737

ч. 4 ст. 9 Закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ

Письма Минфина от 15.06.2015 N 03-07-14/34405, от 01.04.2014 N 03-07-09/14382

Письмо Минфина от 28.01.2013 N 03-01-15/1-12

Письмо Минфина от 20.06.2014 N 03-07-09/29630

подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ

статьи 437, 434, п. 3 ст. 438 ГК РФ; п. 12 Правил

Письмо Минфина от 22.01.2015 N 03-07-15/1704

п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 248, п. 2 ст. 249 НК РФ

п. 2 Обзора, доведенного Информационным письмом Президиума ВАС от 05.03.2013 N 157

Письмо Минфина от 31.07.2014 N 03-11-11/37735

п. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ

Письма УФНС по г. Москве от 31.08.2012 N 16-15/081942@; Минфина от 10.03.2005 N 03-03-01-04/1/103

Письмо Минфина от 06.02.2013 N 03-07-11/2568

подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ

утв. Постановлением Госкомстата от 25.12.98 N 132

подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ

п. 5 ст. 171 НК РФ

п. 1 ст. 450.1 ГК РФ

абз. 2 п. 22 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137

Письмо Минфина от 24.03.2015 N 03-07-11/16044

п. 4 ст. 172 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 14.03.2007 N 19-11/022386

п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ; Письмо Минфина от 30.07.2015 N 03-07-11/44082

Письмо ФНС от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@

Письма Минфина от 30.07.2015 N 03-07-11/44082; ФНС от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@

Минфин разъяснил, кому положен вычет НДС при доставке товаров

Статьи по теме

Поставщик при доставке товара должен заплатить НДС с транспортных расходов, которые ему возмещает покупатель. А покупатель в свою очередь не вправе принять НДС к вычету с компенсации стоимости доставки товара. Такие разъяснения Минфин России впервые привел в cвоих письмах от 15.08.12 № 03-07-11/299, от 15.08.12 № 03-07-11/300 (ответы на частный запрос). Но налоговые последствия для продавца и покупателя в каждом конкретном случае зависят от того, как именно стороны оформили документы по сделке.

Если стороны сразу определи цену товара с учетом доставки и покупатель транспортные расходы не возмещает, то продавец составляет счет-фактуру на товар в обычном порядке. В наименовании будет только название товара. Со стоимости товара поставщик исчисляет НДС, и с той же суммы покупатель принимает к вычету налог. Стоимость доставки в счет-фактуру включать и выделять ее там не требуется.

Иногда инспекторы на местах требуют от поставщика перевыставить транспортные услуги, которые он приобрел у сторонних компаний для перевозки товара. Однако в суде компаниям удается доказать, что доставка — это не реализация услуг, а всего лишь способ, которым продавец исполняет свою обязанность по передаче продукции. А значит, объекта НДС не возникает (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.08.12 № А40-4503/12-116-9).

Стороны могут договориться, что поставщик привлекает для перевозки стороннюю компанию, а покупатель возмещает продавцу понесенные расходы. По мнению Минфина, возмещение расходов связано с оплатой товаров. Поэтому поставщику надо заплатить НДС по расчетной ставке 18/118. Из комментируемого письма не ясно, надо ли на эту сумму составить счет-фактуру и передать его покупателю. Как мы выяснили в Минфине, документ надо составить в одном экземпляре и зарегистрировать в Книге продаж.

Кроме того, по мнению Минфина, в счет-фактуру на сам товар поставщик не должен включать стоимость доставки. А покупатель не вправе принять к вычету НДС. Впрочем, позиция Минфина спорна. В кодексе не сказано, как выставлять счета-фактуры при возмещении расходов. Поэтому в суде компаниям удается доказать, что поставщик вправе перевыставить счета-фактуры по транспортным услугам, которые оказал ему перевозчик. А покупатель вправе заявить вычет (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 25.05.09 № Ф09-3324/09-С3).

Самый безопасный вариант с вычетами НДС для покупателя Минфин предлагает сам в комментируемом письме № 03-07-11/299. Вычет возможен, если продавец и покупатель заключили посреднический договор на приобретение транспортных услуг. Тогда продавец в роли комиссионера или агента выставит покупателю счет-фактуру на услуги, в строке 2 которого в качестве продавца услуг поставщик запишет транспортную компанию. Этот документ и будет основанием для вычета у покупателя.

КонсультантПлюс:Форумы

Страницы: 1

#1 21.01.2016 11:36:54

в т.ч. НДС в корзине интернет-магазина

Подскажите, нужно ли указывать размер НДС в % и рублях в корзине, при оформлении заказа в интернет-магазине?
Заказ не является платежным документом, а только основанием для оплаты.

Чек выдает курьер (представитель курьерской службы), в котором указана общая сумма заказа. Включая стоимость товаров и доставки.
Также клиент получает счет-накладную (от агента), также без указания ставки НДС.

#2 21.01.2016 14:14:46

Re: в т.ч. НДС в корзине интернет-магазина

А почему, если вы оказываете услуги с НДС, вы это не отражаете в документах? Ну и что, что покупатели — ФЛ.
В корзине указывать НДС не обязательно. В чеке и накладной — обязательно.

#3 21.01.2016 14:46:49

Re: в т.ч. НДС в корзине интернет-магазина

Мы работаем с ФЛ через агента. Как и описала выше — Агент выписывает счет-накладную от нашего имени. НДС не указывается.
Чек пробивает курьерская служба на общую сумму заказа. НДС также не указан.

#4 21.01.2016 15:56:14

Re: в т.ч. НДС в корзине интернет-магазина

Ну почитайте про работу с посредниками, когда Поставщик на ОСНО, а агент на УСНО. Товар то реализуется ваш, значит в документах НДС должен быть выделен.

Читать еще:  Еще есть возможность снизить свой тариф по «несчастным» взносам на 2018 год

#5 21.01.2016 16:32:05

Re: в т.ч. НДС в корзине интернет-магазина

Может быть я не в той теме пишу, но УСН здесь не причем)

#6 21.01.2016 16:39:58

Re: в т.ч. НДС в корзине интернет-магазина

я не телепат, чтобы догадываться, что у вас там происходит. Может быть вы нормально проблему обрисуете? Потому что выставляют документы без НДС обычно спецрежимники.

#7 21.01.2016 17:41:52

Re: в т.ч. НДС в корзине интернет-магазина

в вопросе четко описано, что доставку осуществляет курьер через агента. Если у вас нет информации по данной теме, то можно не комментировать. Спасибо.

#8 22.01.2016 14:26:32

Re: в т.ч. НДС в корзине интернет-магазина

в вопросе четко описано, что доставку осуществляет курьер через агента

которые выставляют документы без НДС, причем не обладая освобождением от НДС и не являясь спецрежимниками. Если вы не умеете формулировать вопросы, то хамить не обязательно. Удачи вам в разрешении ваших проблем.

НДС по договорам комиссии

Бизнесмены, которые работают по договорам комиссии, платят НДС в особом порядке. Это относится не только к принципам формирования облагаемой базы, но и к периоду, за который она определяется. Рассмотрим нюансы расчета НДС у обеих сторон сделки.

Что такое договор комиссии

Одна сторона договора (комиссионер) на основании поручения другой стороны (комитента) производит в его интересах и за его счет сделку, либо несколько сделок (ст. 990 ГК РФ). При этом, если предметом договора являются материальные ценности, то право собственности на них к комиссионеру не переходит.

Комиссионер по завершении сделки предоставляет комитенту отчет и передает ему все денежные средства или иные ценности, полученные в результате исполнения договора. На основании отчета комитент выплачивает комиссионеру предусмотренное договором вознаграждение.

Начисление НДС у комиссионера и комитента

Доход по основной сделке не формирует у комиссионера базу по НДС. НДС у комиссионера начисляется только на вознаграждение, полученное от комитента, а также иные дополнительные доходы, связанные с исполнением сделки (п. 1 ст. 156 НК РФ).

Важно отметить, что НДС на вознаграждение комиссионера в общем случае начисляется по ставке 20%, даже если предмет основной сделки освобожден от налога.

Исключение сделано только для отдельных категорий товаров и услуг, например, для медицинских изделий (п. 2 ст. 156 НК РФ). НДС у комитента рассчитывается, как и при обычной сделке купли-продажи, проведенной без посредников. Отличия связаны только с документооборотом.

Оформление счетов-фактур

Комиссионер выставляет покупателям счета-фактуры и регистрирует их в журнале. В книгу продаж эти отгрузки не включаются, т.к. комиссионер действует от имени комитента.

Затем комитент должен получить информацию об отгрузке и реквизиты документов. На практике комиссионер обычно просто передает копии счетов-фактур, хотя закон и не обязывает его делать это.

Получив данные от комиссионера, комитент выставляет счет-фактуру на имя покупателя и передает экземпляр комиссионеру. При этом дата документа должна быть аналогичной дате у комиссионера, а номер — выбираться, исходя из нумерации, принятой у комитента. Комитент регистрирует счет-фактуру в журнале учета и заносит в книгу продаж. Комиссионер же заносит полученный документ только в журнал, в книгу покупок он не попадает.

Важно!

Если комитент не платит НДС, то счет-фактура не нужен (даже если сам комиссионер платит этот налог).

Если же НДС не платит только комиссионер, то он все равно обязан выставить покупателю счет-фактуру и передать информацию комитенту, чтобы последний мог корректно начислить НДС.

Комиссионер, освобожденный от НДС, вносит этот счет-фактуру в журнал учета. Декларацию по НДС он сдавать не должен, но обязан предоставить в ИФНС журнал в электронном виде до 20-го числа по истечении квартала (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Момент формирования базы: мнение Минфина

НДС у комиссионера возникает при утверждении его отчета комитентом. По сути, это обычное вознаграждение за услуги, поэтому здесь проблем обычно не бывает.

С начислением НДС у комитента вопрос сложнее. При передаче товара комиссионеру НДС не возникает, т.к. при этом не меняется владелец товара (ст. 996 ГК РФ).

Если покупатель перечислил предоплату — здесь тоже все понятно. Комиссионер выставляет счет-фактуру на аванс, а комитент — перевыставляет ее так, как описано в предыдущем разделе. Таким образом, у комитента возникает НДС с аванса.

Вопросы появляются при отгрузке, а именно, в том случае, когда комиссионер реализует полученный от комитента товар не сразу, а партиями.

Еще в середине нулевых годов чиновники утверждали, что при этом налоговая база у комитента образуется в полном объеме при отгрузке первой партии товара (письмо Минфина РФ от 03.03.2006 № 03-04-11/36). В дальнейшем эта позиция стала официальным мнением налоговиков, которым они руководствовались в ходе проверок.

Когда все-таки платить НДС с комиссионных сделок: позиция бизнеса и судебная практика

Описанный в предыдущем разделе подход налоговиков не просто невыгоден для бизнеса, но и противоречит здравому смыслу. Особенно ярко это проявляется, если договор комиссии на реализацию товара заключен на длительный срок.

При таком определении базы может получиться, что фактически реализована только незначительная часть переданного комиссионеру товара, а комитент будет обязан заплатить налог со стоимости всей партии.

Неудивительно, что налогоплательщики часто обжаловали решения ИФНС в суде. И судьи в таких случаях обычно вставали на сторону бизнесменов. Примером может служить постановление ФАС СЗО от 24.01.2012 по делу № А56-22357/2011.

Такой подход стал общепризнанным после выхода постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33. В пункте 16 этого документа указано, что ст. 167 НК РФ не предусматривает отдельного порядка определения налоговой базы по договорам комиссии.

Поэтому каждая отдельная отгрузка покупателю формирует базу по НДС у комитента лишь в отношении стоимости самой этой партии.

Для комитента важно своевременно получать от комиссионера сведения об отгрузках, чтобы учесть весь объем реализации текущего периода. Отсутствие такой информации или ее получение с опозданием не освобождает комитента от обязанности начислить НДС.

Как избежать проблем с НДС при любых сделках

НДС — это один из основных обязательных платежей, формирующих бюджет, и он же — головная боль почти всех бизнесменов, которые работают на общей налоговой системе.

Неудивительно, что именно этот налог вызывает множество споров с проверяющими, подобных описанным выше. Такие конфликты нередко заканчиваются применением штрафных санкций и даже уголовными делами.

Камеральная проверка по НДС — это почти всегда весьма непростой квест для бизнесмена. Случаи, когда она проходит без проблем, крайне редки.

Обычно же налогоплательщику приходится давать множество пояснений с приложением массы документов, чтобы обосновать приведенные в отчете суммы.

Чтобы снизить риски, нужно работать в полном соответствии с законом. Контроль за «серыми» схемами в последнее время существенно усилился. Использование модифицированной версии системы «АСК НДС-2» позволяет сотрудникам ИФНС контролировать каждую сделку и легко выявлять подозрительные операции (например, связанные в фирмами-однодневками). Кроме того, налоговики пользуются в этой области и помощью банков.

Все, сказанное выше, вовсе не означает, что теперь оптимизировать фискальную нагрузку вообще нельзя. Законные способы снижения налоговых платежей существуют, но применять их должны профессионалы, которые специализируются в этой области. В противном случае велик риск того, что компания привлечет нежелательное внимание проверяющих.

При работе по договору комиссии основную нагрузку по НДС несет комитент. Комиссионер платит налог только с суммы своего вознаграждения.

НДС у комитента возникает при реализации товара конечному покупателю. Налог считается отдельно по каждой отгрузке комиссионера, независимо от порядка передачи ему товара комитентом. За своевременность получения от комиссионера сведений о реализации отвечает комитент. Такова позиция судебных органов, в том числе и ВАС РФ.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector