Можно ли матпомощь к отпуску учесть в расходах при налогообложении прибыли?

Можно ли матпомощь к отпуску учесть в расходах при налогообложении прибыли?

Точка зрения чиновников. Материальная помощь к отпуску работника учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли.

Аргументы:

  1. Если коллективным договором предусмотрено предоставление материальной помощи (иных единовременных выплат) к отпуску работников, то, в соответствии со статьей 255 НК РФ такие выплаты непосредственно связаны с трудовой функцией работников, входят в систему оплаты труда и учитываются в составе расходов для целей налогообложения.
    • Письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-03-06/1/461;
    • Постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 N ВАС-4350/10 по делу N А46-9365/2009 Аналогичные выводы содержат:
    • Письмо Минфина России от 03.07.2012 N 03-03-06/1/330;
    • Письмо Минфина России от 15.05.2012 N 03-03-10/47;
    • Постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.03.2012 N Ф03-379/2012 по делу N А51-15007/2010;
    • Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 01.09.2010 по делу N А39-2814/2009;
    • Постановление ФАС Поволжского округа от 15.11.2007 по делу N А55-2353/07
    • Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2010 по делу N А26-1859/2010
    • Постановление ФАС Центрального округа от 22.05.2008 по делу N А48-3539/07-14 (Определением ВАС РФ от 22.09.2008 N 12092/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).
  2. Включение материальной помощи к отпуску в коллективный договор и положение о социальных выплатах, устанавливающих систему оплаты труда работников, направлено на извлечение дохода и является их экономическим обоснованием для отнесения в состав расходов для исчисления налогооблагаемой прибыли.
    • Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.03.2011 по делу N А56-15270/2010.

Альтернативная точка зрения. Материальная помощь не учитывается в расходах для целей налогообложения.

Аргументы:

Расходы на выплату материальной помощи к отпуску не учитываются в расходах для исчисления налога на прибыль на основании п. 23 ст. 270 НК РФ даже в том случае, если они предусмотрены коллективным договором и трудовыми договорами с работниками.

  • Письмо Минфина России от 27.08.2009 N 03-03-06/1/549. Аналогичные выводы содержат:
  • Письмо Минфина России от 11.02.2009 N 03-03-06/1/49
  • Письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/1/120

Как учесть материальную помощь в расходах по налогу на прибыль

В общем случае учесть материальную помощь работнику в расходах по налогу на прибыль вы не можете. Например, нельзя учесть при расчете налога матпомощь при рождении ребенка или в связи со смертью члена семьи. Исключение — матпомощь, которая носит стимулирующий характер и связана с выполнением работником трудовых функций. Например, матпомощь к отпуску. Ее вы можете включить в расходы на оплату труда. Но при условии, что она предусмотрена трудовым или коллективным договором.

Можно ли учесть материальную помощь работнику в расходах по налогу на прибыль

Суммы матпомощи, которые вы выплачиваете работнику, нельзя учесть в расходах (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Но есть исключение. Оно касается матпомощи, которая является элементом системы оплаты труда: носит стимулирующий характер, направлена на повышение производственных результатов и связана с выполнением работником трудовых функций. Например, матпомощь к отпуску, которая обладает этими признаками. Такую выплату вы можете учесть в расходах на оплату труда. Для этого ее нужно прописать в трудовом (коллективном) договоре (ст. 255 НК РФ, Письма Минфина России от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 N 03-03-06/4/44144, от 24.09.2012 N 03-11-06/2/129).

Дата, на которую вы будете учитывать данные расходы, зависит от того, какой метод вы применяете: кассовый или метод начисления.

Читать еще:  Расчет платы за загрязнение окружающей среды - 2017-2018

При методе начисления вам нужно определить, к прямым или косвенным относятся данные затраты (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Прямые расходы по общему правилу списываются по мере реализации товаров, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, а косвенные — сразу в периоде, в котором они были понесены (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).

При кассовом методе делить расходы на оплату труда на прямые и косвенные не нужно. Вы можете учесть такие затраты в момент их фактической оплаты (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

См. также:

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа . Это быстро и бесплатно! Или позвоните нам по телефонам:

Санкт-Петербург +7 812 467-31-19

Москва +7 499 938-55-47

Федеральный номер 8 800 511-38-53

Матпомощь может быть выплачена по различным основаниям в связи с наступлением определенных жизненных ситуаций у работника — рождение ребенка, выход на пенсию, необходимость в лечении, смерть члена семьи.

Чтобы выплатить матпомощь, попросите работника написать вам заявление и приложить к нему подтверждающие документы. Например, копию свидетельства о рождении ребенка, свидетельства о смерти. О выплате матпомощи издайте приказ.

Можно ли учесть материальную помощь при рождении ребенка в расходах по налогу на прибыль

Матпомощь, которую вы выплатили работнику при рождении ребенка, нельзя включить в расходы (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Ее не получится учесть, даже если вы пропишете возможность такой выплаты в трудовом (коллективном) договоре или локальном нормативном акте.

Дело в том, что эта матпомощь не связана с выполнением сотрудником трудовых обязанностей. Она выплачивается в связи с наступлением жизненного события у работника — рождением ребенка и направлена на удовлетворение его социальных потребностей (см. Письмо Минфина России от 24.08.2012 N 03-03-06/4/87).

Можно ли учесть материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи при расчете налога на прибыль

Матпомощь в связи со смертью члена семьи при расчете налога на прибыль учесть нельзя.

Дело в том, что она не связана с выполнением работником трудовых обязанностей и в расходах не учитывается (п. 23 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.08.2012 N 03-03-06/4/87).

Матпомощь в связи со смертью работника при расчете налога на прибыль учесть нельзя.

Эта помощь выплачивается членам семьи и является безвозмездной передачей имущества. В силу п. 16 ст. 270 НК РФ такую передачу и расходы, которые с ней связаны, учесть при расчете налога на прибыль нельзя.

Как учесть материальную помощь к отпуску при расчете налога на прибыль

Матпомощь, которую вы выплатили работнику к отпуску, можно учесть в расходах на оплату труда.

Дата, на которую вы будете учитывать данные расходы, зависит от того, какой метод вы применяете: кассовый или метод начисления.

При методе начисления вам нужно определить, к прямым или косвенным относятся данные затраты (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Прямые расходы по общему правилу списываются по мере реализации товаров, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, а косвенные — сразу в периоде, в котором они были понесены (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).

Читать еще:  Реквизиты ифнс для уплаты страховых взносов в 2017 году

При кассовом методе делить расходы на оплату труда на прямые и косвенные не нужно. Вы можете учесть такие затраты в момент их фактической оплаты (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Важно! Для того чтобы учесть матпомощь, которую вы выплатили к отпуску работника, должны выполняться следующие условия (ст. 255 НК РФ, Письма Минфина России от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 N 03-03-06/4/44144, от 24.09.2012 N 03-11-06/2/129):

  • в трудовом (коллективном) договоре прописана возможность ее выплаты;
  • сумма матпомощи зависит от размера зарплаты сотрудника и соблюдения им трудовой дисциплины. То есть она связана с выполнением трудовых обязанностей.

В иных случаях матпомощь к отпуску учесть в расходах нельзя.

Рекомендуем:

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефонам:
Санкт-Петербург +7 812 467-31-19
Москва +7 499 938-55-47
Федеральный номер 8 800 511-38-53

Как учесть материальную помощь в расходах по налогу на прибыль

В общем случае учесть материальную помощь работнику в расходах по налогу на прибыль вы не можете. Например, нельзя учесть при расчете налога матпомощь при рождении ребенка или в связи со смертью члена семьи. Исключение — матпомощь, которая носит стимулирующий характер и связана с выполнением работником трудовых функций. Например, матпомощь к отпуску. Ее вы можете включить в расходы на оплату труда. Но при условии, что она предусмотрена трудовым или коллективным договором.

Можно ли учесть материальную помощь работнику в расходах по налогу на прибыль

Суммы матпомощи, которые вы выплачиваете работнику, нельзя учесть в расходах (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Но есть исключение. Оно касается матпомощи, которая является элементом системы оплаты труда: носит стимулирующий характер, направлена на повышение производственных результатов и связана с выполнением работником трудовых функций. Например, матпомощь к отпуску, которая обладает этими признаками. Такую выплату вы можете учесть в расходах на оплату труда. Для этого ее нужно прописать в трудовом (коллективном) договоре (ст. 255 НК РФ, Письма Минфина России от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 N 03-03-06/4/44144, от 24.09.2012 N 03-11-06/2/129).

Дата, на которую вы будете учитывать данные расходы, зависит от того, какой метод вы применяете: кассовый или метод начисления.

При методе начисления вам нужно определить, к прямым или косвенным относятся данные затраты (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Прямые расходы по общему правилу списываются по мере реализации товаров, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, а косвенные — сразу в периоде, в котором они были понесены (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).

При кассовом методе делить расходы на оплату труда на прямые и косвенные не нужно. Вы можете учесть такие затраты в момент их фактической оплаты (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

См. также:

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа . Это быстро и бесплатно! Или позвоните нам по телефонам:

Санкт-Петербург +7 812 467-31-19

Москва +7 499 938-55-47

Федеральный номер 8 800 511-38-53

Матпомощь может быть выплачена по различным основаниям в связи с наступлением определенных жизненных ситуаций у работника — рождение ребенка, выход на пенсию, необходимость в лечении, смерть члена семьи.

Читать еще:  Сдаем последний рсв-1 на бумаге

Чтобы выплатить матпомощь, попросите работника написать вам заявление и приложить к нему подтверждающие документы. Например, копию свидетельства о рождении ребенка, свидетельства о смерти. О выплате матпомощи издайте приказ.

Можно ли учесть материальную помощь при рождении ребенка в расходах по налогу на прибыль

Матпомощь, которую вы выплатили работнику при рождении ребенка, нельзя включить в расходы (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Ее не получится учесть, даже если вы пропишете возможность такой выплаты в трудовом (коллективном) договоре или локальном нормативном акте.

Дело в том, что эта матпомощь не связана с выполнением сотрудником трудовых обязанностей. Она выплачивается в связи с наступлением жизненного события у работника — рождением ребенка и направлена на удовлетворение его социальных потребностей (см. Письмо Минфина России от 24.08.2012 N 03-03-06/4/87).

Можно ли учесть материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи при расчете налога на прибыль

Матпомощь в связи со смертью члена семьи при расчете налога на прибыль учесть нельзя.

Дело в том, что она не связана с выполнением работником трудовых обязанностей и в расходах не учитывается (п. 23 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.08.2012 N 03-03-06/4/87).

Матпомощь в связи со смертью работника при расчете налога на прибыль учесть нельзя.

Эта помощь выплачивается членам семьи и является безвозмездной передачей имущества. В силу п. 16 ст. 270 НК РФ такую передачу и расходы, которые с ней связаны, учесть при расчете налога на прибыль нельзя.

Как учесть материальную помощь к отпуску при расчете налога на прибыль

Матпомощь, которую вы выплатили работнику к отпуску, можно учесть в расходах на оплату труда.

Дата, на которую вы будете учитывать данные расходы, зависит от того, какой метод вы применяете: кассовый или метод начисления.

При методе начисления вам нужно определить, к прямым или косвенным относятся данные затраты (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Прямые расходы по общему правилу списываются по мере реализации товаров, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, а косвенные — сразу в периоде, в котором они были понесены (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).

При кассовом методе делить расходы на оплату труда на прямые и косвенные не нужно. Вы можете учесть такие затраты в момент их фактической оплаты (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Важно! Для того чтобы учесть матпомощь, которую вы выплатили к отпуску работника, должны выполняться следующие условия (ст. 255 НК РФ, Письма Минфина России от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 N 03-03-06/4/44144, от 24.09.2012 N 03-11-06/2/129):

  • в трудовом (коллективном) договоре прописана возможность ее выплаты;
  • сумма матпомощи зависит от размера зарплаты сотрудника и соблюдения им трудовой дисциплины. То есть она связана с выполнением трудовых обязанностей.

В иных случаях матпомощь к отпуску учесть в расходах нельзя.

Рекомендуем:

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефонам:
Санкт-Петербург +7 812 467-31-19
Москва +7 499 938-55-47
Федеральный номер 8 800 511-38-53

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector