Можно ли заплатить таможне с заблокированного налоговиками счета?

С заблокированного счета можно заплатить таможенные пошлины и сборы

Статьи по теме

Если банковский счет компании заблокирован инспектором, то она все равно может заплатить с него таможенные пошлины и сборы.

Письмо Минфина России от 03.06.10 № 03-02-07/1-265

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу о применении статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) и сообщается следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 76 Кодекса приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи. Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

Таможенные пошлины и таможенные сборы не относятся к налогам и сборам, регулируемым Кодексом, и иным платежам, указанным в абзаце третьем пункта 1 статьи 76 Кодекса.

Таким образом, приостановление операций по счету в банке в соответствии со статьей 76 Кодекса означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, в том числе по перечислению таможенных пошлин и таможенных сборов, за исключением платежей, на которые в силу пункта 1 статьи 76 Кодекса не распространяется указанное приостановление операций, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

Могут ли налоговые органы при неуплате налога обратить взыскание на таможенные платежи, заранее уплаченные налогоплательщиком (товар еще не ввезен), или заблокировать таможенный счет налогоплательщика?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
С целью взыскания налоговых платежей налоговый орган не вправе приостановить операции на лицевом счете, открытом на уровне ФТС России плательщику таможенных пошлин, налогов.

Обоснование позиции:
Приостановление операций по счетам в банке является одной из обеспечительных мер по исполнению налоговых обязательств (п. 1 ст. 72 НК РФ).
При наличии необходимых оснований «заблокированы» могут быть счета налогоплательщика в банке, а также корпоративные электронные средства платежа, предназначенные для переводов электронных денежных средств (далее — ЭДС).
Виды счетов, в отношении которых налоговым органом может быть принято решение о приостановлении операций, в ст. 76 НК РФ не конкретизированы.
Понятие счета для целей НК РФ определено в п. 2 ст. 11 НК РФ. Под счетами понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета.
По договору банковского счета банк обязуется:
— принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства;
— выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету (п. 1 ст. 845 ГК РФ, см. также письмо Минфина России от 28.11.2014 N 03-02-07/1/61079).
Таким образом, налоговый орган может заблокировать счет, открытый по договору банковского счета, на который зачисляются и с которого расходуются денежные средства владельца счета.
К таким счетам, в частности, могут быть отнесены:
— расчетные счета, которые открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся частной практикой, для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой (п. 2.3 Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И, далее — Инструкция);
— валютные счета (за исключением транзитного, открываемого независимо от волеизъявления организации и имеющего целевое назначение) (п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.03.2004 N 111-И, см. также письмо ФНС России от 21.03.2013 N АС-4-2/4846) (п. 2 ст. 76 НК РФ);
— счета, открываемые для совершения операций с использованием расчетных (дебетовых), кредитных карт (так называемый «бизнес-счет») (п. 1.12 Положения ЦБР от 24.12.2004 N 266-П, п. 55 письма ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@, письмо Минфина России от 30.12.2008 N 03-11-05/318, постановление Президиума ВАС РФ от 21.09.2010 N 2942/10).
Сведения об открытии (закрытии) счетов поступают в налоговые органы непосредственно из кредитных организаций, в которых эти счета были открыты (п. 1.1 ст. 86 НК РФ).
Приостанавливать расчетные операции по тем счетам, которые не обладают признаками, указанными в п. 2 ст. 11 НК РФ, налоговый орган не вправе.
К ним, в частности, можно отнести счета, на которых находятся денежные средства, но права на них принадлежат не самому владельцу счета, а третьим лицам, либо владелец счета обладает ограниченным правом собственности на эти средства в силу закона. К ним относятся счета, открытые, к примеру, на основании:
— договора номинального счета (ст. 860.1 ГК РФ);
— договора счета эскроу (ст. 860.7 ГК РФ) (см. также письмо Минфина России от 14.02.2017 N 03-02-07/2/8206).
Таможенные платежи (пошлины, сборы, НДС), перечисленные с расчетного счета налогоплательщика, поступают на соответствующий счет территориального органа Федерального казначейства и аккумулируются на лицевых счетах в системе ЕЛС, открытых на уровне ФТС России по заявлению плательщика, до момента их списания на основании таможенной декларации (п.п. 3, 15 Временного порядка. утв. приказом ФТС от 24.08.2018 N 1329).
По нашему мнению, на указанные лицевые счета не может быть наложено взыскание налогового органа по следующим причинам:
1) лицевой счет в системе ЕЛС не соответствует понятию банковского счета;
2) таможенным законодательством установлен, по сути, «авансовый» порядок уплаты таможенных платежей (товар не будет выпущен в свободное обращение до тех пор, пока на счете не будет необходимой суммы). И хотя до списания с лицевого счета эти платежи не будут считаться для организации расходом и она теоретически может осуществить их возврат, тем не менее указанные средства уже не находятся в свободном обращении. Их возврат плательщику может быть осуществлен только на основании заявления;
3) НК РФ предполагает наложение взыскания на лицевые счета, но только в отношении учреждений. Порядок взыскания регламентируется БК РФ.

Читать еще:  Гарантийное письмо о приеме на работу - образец

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена

Несколько способов оплатить налоги при блокировке счета

Что делать, если банк заблокировал счет, а перечислить налоги надо? В нашем сообществе в Фейсбук бухгалтеры обсуждают способы уплаты налога в таких случаях и легкость их применения на практике.

Все знают, что при блокировке счета банк не может отказать в проведении платежей по заработной плате и налогам.

Но, что делать, если интернет-банкинг недоступен, и возможности оформить и предоставить платежные поручения в отделение банка тоже нет?

Есть способ, при котором директор компании может перечислить налоговый платеж через отделение Сбербанка. И потом предоставить квитанцию в ИФНС вместе с сопроводительным письмом.

Есть и третий способ. Многие слышали о том, что сторонние лица могут уплатить налоги за компанию или ИП. Оказалось, что не так просто воспользоваться такой возможностью.

По словам участницы сообщества, банк, который осуществлял такой платеж, по непонятной причине изменил ИНН и КПП, указанные в платежке, на данные компании, которая решила оплатить налоги за другое юр. лицо. И в результате платежа, фирма — должник по налогам так и осталась должником, а компания, пытавшаяся за неё заплатить, получила переплату по налогам. Из-за того, что банки не всегда корректно проводят платежи в бюджет за третьих лиц, налоговые инспекторы не рекомендуют использовать такой способ погашения долга.

Кстати, налоговики тоже отсоветовали применять оплату налогов за третьих лиц именно потому, что банки часто косячат.

— Nastassja Ne Kinski

А вы сталкивались с припятствиями со стороны банков при оплате налогов?

Блокировка счета: симптомы, профилактика и лечение

Приостановление операций по счету, пожалуй, является самым действенным (не считая привлечения к уголовной ответственности) способом воздействия на налогоплательщиков. Ведь подобная мера может полностью остановить деятельность организации. Как же не допустить блокировки счета? И что делать, если это все-таки произошло?

Основания для блокировки

Налоговый кодекс предусматривает всего два основания для приостановления операций по счету: неуплата налога по требованию инспекции и непредставление декларации (ст. 76 НК РФ). Но на практике данная норма обрастает кучей нюансов и тонкостей. В итоге блокировка счета может произойти даже в случае, когда налогоплательщик не подозревает о какой-то своей оплошности.

Если не заплатил налог

Как мы уже упоминали, одним из оснований для заморозки счета является неисполнение требования налогового органа об уплате налога, пеней или штрафа (п. 2 ст. 76 НК РФ). Такое требование выставляется в адрес организации при выявлении у нее недоимки или вынесении решения о привлечении к ответственности (ст. 69 НК РФ). При этом в требовании всегда указывается сумма недоимки, пеней или штрафа, основания для взыскания и срок для добровольной уплаты. И только при неуплате указанных сумм в установленный срок, налоговый орган может принять решение о принудительном взыскании средств и одновременной блокировке счета.

Первое предупреждение…

Соответственно, «первым звоночком» о возможной блокировке счета является получение такого требования. И наоборот — если подобное требование не выставлялось, то блокировка счета будет незаконной (ст. 76 НК РФ).
Однако НК РФ разрешает налоговикам направлять требование почтой. Зачастую оно уходит на адрес организации, указанный при регистрации, т.е. на юридический. Поэтому велика вероятность, что организации, у которых фактический адрес не совпадает с юридическим, данного документа не получат и, соответственно, требования не исполнят. При этом согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса требование, направленное по почте, считается полученным налогоплательщиком на 7-й день после отправки. А значит, тот факт, что налогоплательщик никакого требования не получал, еще не означает, что блокировка счета невозможна.

…и последний «звонок»

Вторым и последним «звонком» о блокировке счета является поступление копии решения инспекции о приостановлении операций по счету. Она направляется налогоплательщику одновременно с пересылкой самого решения в банк (п. 4 ст. 76 НК РФ). И здесь кодекс уже не говорит о том, что данное решение считается полученным по истечении 6 дней. Это значит, что инспекторы обязаны вручить копию налогоплательщику лично, или получить соответствующий документ о вручении от почты.

Но на практике налогоплательщики чаще узнают о блокировке счета от банка, т.к. инспекция кровно заинтересовано в том, чтобы банк получил решение как можно быстрее. И уже на основании этого сообщения налогоплательщик сам обращается в налоговую инспекцию, где и получает копию решения о приостановлении операций по счету.

Читать еще:  Ндфл и мероприятия по развитию физкультуры и спорта в трудовых коллективах

Получив этот документ, нужно посмотреть, указаны ли в нем реквизиты требования, которое направлялось налогоплательщику, и реквизиты решения о принудительном взыскании. Отсутствие этих сведений может свидетельствовать о незаконности блокировки. Ведь приостановить операции по счету можно только после выставления требования и вынесения решения о принудительном взыскании (абз. 2 п. 2 ст. 76 НК РФ).

И еще один важный момент: в решении должна быть указана сумма, которую инспекция будет взыскивать в принудительном порядке. Именно в пределах этой суммы и блокируется счет (абз. 3 п. 2 ст. 76 НК РФ). То есть если сумма денег на счете больше суммы недоимки, то счетом можно пользоваться и в период блокировки. Если данные сведения не указаны, то налогоплательщику надо обратиться в инспекцию с заявлением о снятии блокировки с суммы, превышающей недоимку (п. 9 ст. 76 НК РФ).

Если не представил декларацию

Вторым основанием для блокировки счета является опоздание более чем на 10 рабочих дней при сдаче декларации (п. 3 ст. 76 НК РФ). Соответственно, в данном случае блокировка счета происходит без каких-либо предупреждений со стороны налогового органа. Кроме того, в отличие от случая с неуплатой налога, средства на счете блокируются не частично (в размере недоимки), а полностью.

Поэтому, получив копию решения о приостановлении операций по счету в связи с непредставлением декларации, надо первым делом посмотреть какая отчетность стала причиной заморозки. Тут следует учитывать, что речь в НК РФ идет именно о декларации. Это означает, что блокировка счета из-за непредставления авансовых расчетов, бухотчетности, иных форм и сведений (например, 2-НДФЛ) основанием для блокировки счета не являются (см. письмо Минфина России от 12.07.07 № 03-02-07/1-324).

Если инспекция не прислушалась к разъяснениям Минфина и все же приняла такое решение, то шанс отменить его через суд весьма велик (см. постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 09.08.07 № Ф04-5130/2007(37098-А46-32), Дальневосточного округа от 21.01.08 № Ф03-А24/07-2/6176, Московского округа от 14.02.07 № КА-А40/235-08, Центрального округа от 22.06.07 № А48-3932/06-2).
Точно также налоговые органы не имеют права приостанавливать операции по счету, если декларация представлена, но, например, по устаревшей форме, или не полностью. Ведь речь в статье 76 Налогового кодекса идет именно о непредставлении декларации, а не о несоблюдении формы декларации или о частичном непредставлении (см. постановления ФАС Волго-Вятского округа от 22.02.07 № А82-4019/2006-99, ФАС Северо-Западного округа от 26.02.07 № А56-16164/2006).

Ну и, конечно, блокировка счета будет законной только в том случае, когда налогоплательщик не представил ту декларацию, обязанность по предоставлению которой у него действительно была (Постановление ФАС ЗСО от 16.05.07 № Ф04-2817/2007(34007-А46-15)). Напомним, что обязанность по предоставлению декларации связана, как правило, с тем признается ли организация плательщиком того или иного налога, а не с тем, есть ли в конкретном периоде сумма налога к уплате (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Как разблокировать счет

После получения решения о приостановлении операций по счету у налогоплательщика есть несколько вариантов дальнейших действий для снятия блокировки.
Первый вариант самый простой. Надо устранить причину блокировки. То есть, заплатить налог (пени, штраф), либо подать декларацию. В таком случае налоговая обязана будет разморозить счет на следующий рабочий день после получения от налогоплательщика документов, подтверждающих устранение причины блокировки (п. 8 ст. 76 НК РФ). Здесь надо учитывать, что реально блокировка снимется только после того, как решение инспекции о снятии блокировки получит банк (п. 7 ст. 76 НК РФ). Причем налогоплательщик никак не может ускорить данный процесс. Ведь Налоговый кодекс требует, чтобы решение об отмене приостановления вручалось инспектором представителю банка в помещении самого банка (абз. 2 п. 4 ст. 76 НК РФ). На практике решение об отмене пересылается в банк по телекоммуникационным каналам связи, поэтому блокировка снимается достаточно оперативно.

Второй вариант применим, если счет заблокирован из-за неуплаты налога (пеней или штрафа) и на счете достаточно средств для погашения недоимки. В таком случае налогоплательщик может вообще не предпринимать каких-либо действий: банк на основании решения и инкассового поручения налогового органа спишет со счета требуемую сумму, после чего счет в течение одного рабочего дня должен быть разблокирован (п. 8 ст. 76 НК РФ).

Третий вариант используется, если налогоплательщик не согласен с законностью блокировки счета. В таком случае решение о приостановлении операций по счету нужно как можно скорее обжаловать в арбитражном суде. При этом одновременно с заявлением о признании решения о блокировке незаконным, в суд подается заявление об обеспечении иска. В нем содержится просьба запретить налоговому органу приостанавливать операции по счету до рассмотрения спора по существу (пп. 2 п. 1 ст. 91 АПК РФ). В заявлении надо указать, что исполнение решения налогового органа о блокировке делает невозможной нормальную хозяйственную деятельность организации, ведет к срыву обязательств перед контрагентами, сотрудниками и т.п. Желательно приложить к заявлению документы, подтверждающие данные факты (копии договоров, предусматривающих обязанность по оплате и санкции за просрочку, текущих счетов и пр.).

Можно ли обойти блокировку?

Приостановление операций по счету означает, что банк не имеет право проводить расходные операции по счету. Но из каждого правила есть исключения. Первое из них зафиксировано в статье 76 Налогового кодекса и статье 855 Гражданского кодекса: банк вправе списывать с заблокированного счета деньги на оплату алиментов и возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью, т.к. эти требования удовлетворяются в первую очередь, а налоговые платежи лишь в третью.

Читать еще:  Получили дивиденды и авансы: что включать в доходы при усн?

Второе исключение основано на толковании Налогового кодекса и невозможно без согласия со стороны банка. Так, в статье 134 НК РФ говорится: ответственность банка наступает за выполнение поручения на перечисление средств с заблокированного счета. Соответственно, за выдачу со счета наличных (как самому налогоплательщику, так и по его чекам, векселям и т.п.) банк не может быть оштрафован.

Наконец, есть еще один способ, позволяющий обойти блокировку счета, если необходимо выплатить заработную плату сотрудникам. Дело в том, что блокировка не распространяется на списание средств по исполнительным документам на взыскание зарплаты (ст. 76 НК РФ, ст. 855 ГК РФ). А одним из таких исполнительных документов является удостоверение комиссии по трудовым спорам (ст. 389 ТК РФ). Процедура же создания такой комиссии, описанная в статье 384 Трудового кодекса, достаточно проста и доступна любой организации.

Правила блокировки и разблокировки счетов

Кому и когда могут заблокировать счет

Заморозка счета может применяться к любым организациям и предпринимателям, но только в нескольких случаях, перечисленных в НК РФ (потому в иных ситуациях замораживать счета контролеры не вправ е) пп. 1, 2, 3, 3.2, 11 ст. 76, подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ .

В случае незаконности решения о взыскании (например, оно вынесено позже 2 месяцев по истечении срока уплаты налога, указанного в требовании) незаконным является и решение о блокировке счетов, поскольку последнее выносится для обеспечения исполнения первог о п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 76 НК РФ .

• неисполнение требования об уплате налога (сбора, страхового взноса, пеней, штрафа) в указанный в нем срок (минимум 8 рабочих дней с даты получения требовани я п. 4 ст. 69 НК РФ ). Отметим, что ограничений по сумме недоимки нет. Поэтому блокировка возможна даже при копеечном долге. А если вы не исполнили требование, потому что его не получили, при этом ИФНС предприняла все меры по направлению его вам, это не влечет незаконности решений о взыскании и блокировке счет а Постановление АС ДВО от 07.07.2015 № Ф03-2465/2015 ;

• непредставление налоговой декларации или расчета 6-НДФЛ в течение 10 рабочих дней по истечении установленного срока для их представления. Также счет могут заблокировать, если вы подадите декларацию (расчет) по устаревшей форм е подп. 3 п. 28 Административного регламента, утв. Приказом Минфина от 02.07.2012 № 99н; Постановление ФАС МО от 23.10.2013 № А40-169729/12 . А вот за непредставление в ИФНС других расчетов, бухотчетности и иных документов счет не блокирую т Письма ФНС от 11.12.2014 № ЕД-4-15/25663 ; Минфина от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556 , от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590 ; п. 17 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 ;

• необходимость обеспечить исполнение организацией или ИП решения по проверке (о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности). Но только если непринятие обеспечительных мер может затруднить в дальнейшем исполнение этого решения (например, фирма уже в ходе проверки стала передавать активы своим учредителям);

• необеспечение возможности получать от ИФНС документы в электронном виде через оператора (то есть отсутствие соответствующего договора с оператором и электронной подпис и) Письмо ФНС от 29.06.2016 № ЕД-4-15/11597@ ;

• непередача в ИФНС через оператора в течение 6 рабочих дней квитанции о приеме от нее в электронном виде:

— требования о представлении документов;

— требования о представлении пояснений;

— уведомления о вызове в ИФНС.

В двух последних случаях блокировка может грозить лишь тем, кто обязан отчитываться в электронной форме. А это, напомни м п. 5.1 ст. 23, п. 3 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ :

• плательщики НДС, налоговые агенты по НДС и те, кто, не являясь таковым, выставил счет-фактуру с НДС;

• те, у кого среднесписочная численность работников за прошлый год составила более 100 человек (вновь созданные организации с такой численностью работников).

Если же вы добровольно сдаете отчетность в ИФНС в электронной форме, блокировка не применима.

Какие счета могут заблокировать

Если у налоговиков появились основания для блокировки, то они могут заморозить сразу все счета (и рублевые, и валютные, и электронные). Например, если у фирмы два счета и она не исполнила требование об уплате налога в сумме 15 000 руб., то каждый из ее счетов заморозят на 15 000 руб.

Заметьте, что заблокированы будут и банковские карты, которые выданы на основании договора банковского счет а п. 2 ст. 11 НК РФ; п. 1.12 Положения, утв. ЦБ 24.12.2004 № 266-П .

ИФНС обязана вручить вам под расписку либо отправить по ТКС или по почте копии решений о блокировке и о ее отмене не позднее чем на следующий рабочий день после принятия решения.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector