Не забудьте отправить в налоговую журнал счетов-фактур за 1 квартал

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за 1 квартал 2018 г.

Раздел обновлен 12 ноября 2019 г.

Журнал учета счетов-фактур: кто сдает

Представлять журнал должны организации и ИП, не являющиеся плательщиками НДС (спецрежимники) или освобожденные от исполнения обязанностей плательщика по ст. 145 НК РФ, не признаваемые налоговыми агентами, если они выставляют/получают счета-фактуры при ведении деятельности в интересах другого лица в рамках посреднических договоров или на основе договора транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Экспедиторы представляют журнал, только если учитывают полученное вознаграждение в составе доходов по налогу на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для ИП), налогу при УСН или ЕСХН.

Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур: куда сдавать

Журнал нужно представить в ИФНС (п. 5.2 ст. 174 НК РФ):

  • по месту нахождения организации;
  • по месту жительства ИП.

Журнал учета счетов-фактур: сроки

Организации и ИП, обязанные представлять журнал учета счетов-фактур, должны это сделать не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Способ представления журнала учета счетов-фактур

Журнал учета счетов-фактур подается исключительно в электронном виде по ТКС через оператора электронного документооборота (п. 5.2 ст. 174 НК РФ) или через сайт ФНС.

Электронный формат журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур утвержден Приказом ФНС от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@.

Чем утверждена форма

Посмотреть форму

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость

Не забудьте отправить в налоговую журнал счетов-фактур за 1 квартал

Срок представления журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым кварталом.

Реализация в Контур.Экстерн

В Контур.Экстерн реализована возможность заполнить журнал счетов-фактур, либо загрузить готовый файл журнала, и передать его в ИФНС.

1. Чтобы заполнить журнал непосредственно в системе, следует перейти в меню «ФНС» > «Заполнить в системе» и выбрать «Журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур».

2. Чтобы загрузить в Контур.Экстерн готовый файл журнала, следует перейти в меню «ФНС» > «Загрузить из файла». Допускается загрузка файлов журналов следующих форматов:

  • xml-файлов журналов, формат которых соответствует приказу № ММВ-7-6/93@;
  • Еxcel-файлов журналов, составленных в соответствии с постановлением правительства РФ от 26.12.2011 №1137. Хls-журналы будут автоматически сконвертированы в xml-формат. Еxcel-файлы принимаются только с редактированием через пункт «Загрузить из файла».

В появившемся окне нажать «Обзор».

Выбрать файл для загрузки, нажать «Открыть», после чего нажать «Загрузить».

3. Перейти к редактированию формы и проверить правильность всех данных можно через кнопку «Редактировать». Как только форма будет готова к передаче в ИФНС, для проверки и отправки следует нажать «Отправить».

4. Откроется окно проверки. Если ошибок не обнаружится, то следует нажать кнопку «Перейти к отправке». При обнаружении ошибок следует вернуться к редактированию формы и исправить их.

Читать еще:  С 2015 года временно пребывающие иностранцы подлежат обязательному соцстрахованию

5. В появившемся окне нажать «Подписать и отправить».

Журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур отправлен в инспекцию.

Журнал учета счетов фактур за 1 квартал 2017 года: пример заполнения

Кто должен сдавать журнал учета полученных и выставленных счетов фактур за 1 квартал 2017 года? Какой срок сдачи? Ответим на основные вопросы и приведем возможный образец заполнения.

Кто должен сдавать

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2017 году должны вести посредники, которые действуют в интересах третьих лиц (заказчиков) от своего имени. Как правило, это комиссионеры или агенты (п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

К посредникам также приравниваются:

  • экспедиторы, которые организуют исполнение услуг с привлечением третьих лиц, но сами в перевозках не участвуют (п. 1 ст. 801, ст. 805 ГК РФ);
  • застройщики, которые организуют строительство с привлечением подрядчиков, но сами в выполнении подрядных работ не участвуют.

Организация – плательщик НДС при посреднической деятельности так же ведет учет счетов-фактур, но отдельно по ним журнал учета в налоговую не сдает. Эти счет-фактуры заносятся в разделы 10 и 11 декларации по НДС.

Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур в 1 квартале 2017 году должны были вести организации и ИП, не являющиеся налогоплательщиками НДС (упрощенцы, вмененщики и ЕСХН) или освобожденные от исполнения обязанностей плательщика по статье 145 НК РФ, не признаваемые налоговыми агентами, если они выставляют (получают) счета-фактуры при ведении деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров или на основе договора транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика. Экспедиторы представляют журнал, только если учитывают полученное вознаграждение в составе доходов по налогу на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для ИП), налогу при УСН или ЕСХН.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур нужно вести за каждый налоговый период – поквартально.

Срок сдачи за 1 квартал

Посредники, которые освобождены от уплаты НДС и не являются налоговыми агентами по этому налогу, должны представлять в налоговую инспекцию журналы учета счетов-фактур в электронном виде. Это нужно сделать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (пункт 5.2 статьи 174 Налогового кодекса РФ). Следовательно, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за 1 квартал 2017 года нужно передать в ИФНС не позднее 20 апреля 2017 года.

Пример журнала

Журнал полученных и выставленных счетов-фактур в 2017 году заполняется поквартально в порядке поступления счетов-фактур. Правила заполнения и ведения журнала утверждены в Приложении 3 Положения Правительства от 26.12.2011 № 1137 (в ред. от 30.07.2014 № 735). Журнал учета состоит из двух разделов:

  • выставленные счета-фактуры;
  • полученные счета-фактуры.

В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур за 1 квартал 2017 года нужно зарегистрировать счета-фактуры, связанные с посреднической деятельностью полученные и выставленные в пользу третьего лица. Однако не нужно фиксировать в журнале счета-фактуры на сумму вознаграждения за исполнение функций посредника; счет-фактуры выписанные продавцом при получении полной или частичной оплаты за будущую отгрузку товара (услуги).

Читать еще:  Взносы на отпускные начисляются в месяце их выдачи

Журнал учета в 1 квартале 2017 года можно было вообще не вести, если:

  • в 1 квартале 2017 года компания не работала по агентским и комиссионным договорам, не получала и не выставляла счета-фактуры в пользу третьих лиц;
  • контрагенты заключили письменное соглашение о не выставлении счетов-фактур.

Далее приведем доступный для скачивания пример заполнения журнала за 1 квартал 2017 года. Итак, допустим, ООО «Лесная фея» (комитент на общей системе налогообложения) заключил договор комиссионера с ООО «Космос» (комиссионер на УСН) и поручил организацию торжественных мероприятий. Сумма вознаграждения по договору – 25 000 руб. Без НДС. В свою очередь ООО «Космос» заключает договор на проведение торжественных мероприятий со сторонней организацией ООО «Праздник» на сумму 150 000 руб. в т. ч. НДС 22 881, 35 руб. Вот что прозошло с документами:

  1. ООО «Праздник» выставил: – счет-фактуру на полученную предоплату – акт выполненных работ и счет-фактуру на ООО «Космос», сумма – 150 000 руб. в т. ч. НДС 22 881,35 руб.
  2. ООО «Космос»: – перевыставляет счет-фактуру и акт выполненных работ на ООО «Лесная фея», сумма – 150 000 руб. в т. ч. НДС 22 881,35 руб. – составляет акт выполненных работ на комиссионное вознаграждение 25 000 руб. Без НДС. – отчет о выполненной работе с приложением заверенных копий первичных документов от ООО «Космос».

Как заполнить журнал счетов фактур? Поясним. Заполним журнал учета счетов-фактур для ООО «Лесная фея» так:

  • Часть 1 – выставленная счет-фактура на ООО «Лесная фея», сумма – 150 000 руб. в т. ч. НДС 22 881,35 руб.;
  • Часть 2 – полученная счет-фактура от ООО «Праздник», сумма – 150 000 руб. в т. ч. НДС 22 881,35 руб.

Перед вами образец заполненного журнала за 1 квартал 2017 года. Также вы можете скачать этот файл. jurnal-ucheta-schetov-faktur-za-1-kv-2017

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

ФНС: о порядке представления журнала учета счетов-фактур за 1 квартал 2015 года

Письмо ФНС России от 06 апреля 2015г. N ЕД-4-15/5629@

Лица, не являющиеся налогоплательщиками, либо налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, и не признаваемые налоговыми агентами, при выставлении и (или) получении ими счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности в интересах другого лица по договорам комиссии, агентским договорам, предусматривающим реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующий журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности по установленному формату в электронной форме в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Читать еще:  Дробление бизнеса: где законная оптимизация, а где уклонение от налогов?

Формат журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронном виде утвержден приказом ФНС России от 05.03.2012 N ММВ-7-6/138@.

При этом приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@ утвержден новый формат журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемого при расчетах по НДС, в электронной форме. В настоящее время новый приказ ФНС проходит регистрацию в Минюсте. И до его вступления в силу исполнение обязанности по представлению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронном виде допускается по двум форматам.

Новый формат размещен на Интранет-портале ФНС России в разделе информации Управления информационных технологий ФНС России — АСК НДС-2 — Работа с налогоплательщиками.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Журнально-ордерная система ведения бухгалтерского учета — базовая и наиболее часто используемая. Все особенности такой формы были отражены в далеком 1960 году — в Письме Минфина СССР от 08.03.1960 N 63 «Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства». Письмо не отменено и является действующим и по сей день. В нем разъяснены способы ведения бухучета, указано, кто сдает журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, и перечислены основные документы: в том числе журнал учета счетов-фактур и журналы ордера бухгалтерского учета по счетам. Подробно об этом читайте в статье «Журнально-ордерная система ведения бухгалтерского учета».

Кто обязан вести журнал учета

С 1 января 2015 года все предприниматели и организации-посредники приобрели обязанность вести и сдавать их в налоговые органы ( Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ и Федеральный закон от 21.07.2014 N 238-ФЗ ).

Делать это должны не только плательщики НДС, но и лица, которые освобождены от обязанностей, связанных с его исчислением и уплатой и которые не являются налогоплательщиками. Главный признак — осуществление предпринимательской деятельности по договору комиссии или агентскому договору в интересах другого лица. Кроме того, в эту категорию включены лица, которые оказывают услуги по договорам транспортной экспедиции, и застройщики. Признаки таких лиц приведены в пункте 1 статьи 990 ГК РФ и пункте 1 статьи 1005 ГК РФ .

Форма журнала учета счетов-фактур

Образец заполнения журнала учета счетов-фактур

Коды видов операций по НДС

Значения кодов определены в Письме ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@ — перечень приведен в конце статьи. В журнале учета счетов-фактур применяются коды, используемые в книге продаж и в книге покупок, нужно лишь учитывать, что при продаже агент указывает код 01 при отгрузке, а на аванс — 02. То же правило работает и для принципала, когда регистрируются перевыставленные агентом счета-фактуры. Из всех кодов, перечисленных в упомянутом Письме ФНС, для использования в реестре учета счетов-фактур используются коды 01, 02, 13, 15,118–20, 27–30. Для сводных счетов-фактур используйте коды 27 и 28.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector