Патентная система налогообложения в 2018 году (нюансы)

Нюансы применения патентной системы налогообложения

Автор: Мария Зайцева, аттестованный налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов г. Москвы

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», декабрь 2017

Патентная система налогообложения действует почти 5 лет. Несмотря на относительную новизну ПСН, уже сформировалась практика спорных ситуаций ее применения, и законодатели реагируют на запросы налогоплательщиков своими разъяснениями. Интересные нюансы и новшества ПСН рассмотрим в этой статье.

Обновленное заявление

С 29 сентября 2017 г. действует отредактированная форма заявления на применение патента. Вместо строки «Код по ОКТМО» в заявлении появились строки «Код субъекта РФ места осуществления предпринимательской деятельности», «Код налогового органа по месту осуществления предпринимательской деятельности, выбранного ИП для постановки на учет».

Новшества предусмотрены для тех предпринимателей, которые планируют осуществлять деятельность в регионе, не состоя в нем на учете. Согласно НК РФ в такой ситуации ИП имеет право выбрать любую налоговую инспекцию на территории региона для подачи заявления на патент. Обновленное заявление позволит подтвердить выбор предпринимателя.

Нарушение срока подачи патента

Согласно п. 2 ст. 346.45 НК РФ срок подачи заявления по ПСН – не позднее 10 дней до начала осуществления планируемой деятельности, причем они исчисляются в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Частая проблема, с которой сталкивались предприниматели – пропуск срока подачи заявления и, соответственно, утрата возможности на применение льготного режима налогообложения. Однако в настоящий момент имеются Письмо ФНС от 10.10.2017 № СД-4-3/20355 и Письмо Минфина России от 14.07.2017 N 03-11-12/45160, в которых говорится, что налоговые органы могут рассмотреть заявление на выдачу патента, сданное менее чем за 10 дней до начала осуществления деятельности. В НК РФ отсутствует основание для отказа в выдаче патента в связи с нарушением срока подачи в налоговый орган заявления. Поэтому, если заявление подано с нарушением 10-дневного срока, но до планируемого начала действия патента, налоговый орган может выдать патент с датой начала действия ПСН согласно заявлению.

Неоплата патента

До 2017 г. одним из оснований для утраты возможности применять патент была его несвоевременная оплата. В ситуации неоплаты патента предметом ожесточенного спора между Минфином и ФНС был вопрос: возникает ли штраф при несвоевременной неуплате налога по ПСН. ФНС говорила, что возникает только недоимка и пени (Письмо ФНС от 19.07.2017 № СД-4-3/14066), а Минфин напрямую руководствовался п. 2.1. ст. 346.51 НК РФ в которой указано, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога выставляется требование об уплате налога, пеней и штрафа (Письмо Минфина от 18.08.2017№ 03-11-09/53124). Но недавно спор был разрешен, и появилось Письмо ФНС № СД-4-3/21453 от 24.10.17, в котором указано, что в случае уплаты ИП налога с нарушением срока уплате подлежат пени без взыскания штрафа. Однако отмечено, что в случае, когда налоговый орган выявил неуплату в ходе проверки налогоплательщика, то он имеет право привлечь к ответственности и выставить штраф.

ПСН при сдаче недвижимости в аренду

Применение патента при сдаче нежилых помещений в аренду оказалось очень выгодным. Именно поэтому практика разъяснений в отношении этой деятельности обширная. Так, например, в Письме ФНС от 19.09.2017 № СД-4-3/18316 рассматривается ситуация, когда у ИП, применяющего ПСН, в течение года изменилось количество арендаторов. Налоговая служба указывает, что патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду недвижимости действует в отношении указанных в патенте объектов, а не в отношении арендаторов. Следовательно, при изменении числа арендаторов необходимость в получении нового патента отсутствует.

Другой вопрос, рассматриваемый в Письме Минфина от 10.10.2017 № 03-11-12/66090, по какой системе налогообложения облагать штрафы, неустойки и компенсации, полученные от арендатора при условии, что арендодатель применяет ПСН по сдаваемой в аренду недвижимость. Минфин указывает, что такой ИП доход в виде возмещения убытков, штрафов, пеней, компенсации при расторжении договора аренды по инициативе арендатора признает частью дохода от предпринимательской деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений, следовательно, облагает налогом по ПСН. Иными словами, приобретение патента на сдачу недвижимости в аренду уже включает в себя налоги, которые должны быть исчислены с компенсаций и неустоек.

Совмещение УСН и ПСН

Совмещение упрощенной системы налогообложения и ПСН – распространенная практика. Как быть с лимитом по доходам, если ИП совмещает упрощенку и патент? В 2017 г. у упрощенки лимит 150 млн руб., у патента – 60 млн руб. В Письме ФНС от 15.06.2017 № СД-4-3/11331 указано, что для соблюдения лимита по упрощенке нужно просуммировать доходы по упрощенке и патенту и уложиться в 150 млн руб. (60 млн руб. из которых приходят на патент). ИП утратит право на применение ПСН в случае, если с начала календарного года доходы от реализации по обоим указанным специальным налоговым режимам превысят 60 млн руб. Следовательно, общий лимит по доходам, который должен отслеживаться постоянно, при совмещении ПСН и УСН – 60 млн руб.

Другое ограничение, которое необходимо контролировать при совмещении УСН и ПСН – средняя численность работников. В отдельности лимит по работникам на УСН – 100 человек, на ПСН – 15 человек. В Письмо Минфина от 06.12. 2016 № 03-11-12/72655 указано, что при совмещении патента и упрощенки средняя численность работников, задействованных в деятельности по обоим режимам, не должна превышать 15 человек.

Патентная система налогообложения была разработана для снижения налоговой нагрузки на предпринимателей. На практике оказалось, что выгода в налогах оборачивается жесткими ограничениями, которые нужно соблюдать и контролировать. Имеющиеся на патентной системе налогообложения нюансы необходимо знать, чтобы не утратить право на применение этого режима.

Еще одна плохая новость: ИП на патенте (ПСН) обяжут купить ККМ в 2018 году?

Обновление: похоже, что с 31 марта 2017 года, ИП на ПСН и ЕНВД торгующие пивом, начнут досрочно применять ККМ. Подробнее читайте вот здесь: https://dmitry-robionek.ru/psn/primenenie-kkm-dlja-torgovli-pivom-s-31-03-2017.html

Обновление! Похоже, что снова дали отсрочку для ИП, торгующих пивом до 1 июля 2018 года. Обязательно прочтите вот эту статью, если Вы ИП на ПСН или ЕНВД и торгуете алкогольными напитками: https://dmitry-robionek.ru/zakon/ip-na-psn-envd-torgujushhie-pivom-poluchajut-otsrochku-po-perehodu-na-onlajn-kassy-do-1-ijulja-2018.html

Добрый день, уважаемые предприниматели.

Как-то незаметно прошла новость о том, что ИП на патенте хотят обязать использовать ККМ с 1-го января 2018 года. Между тем, законопроект очень странный на мой взгляд.

Напомню, что сейчас ИП на патенте освобождены от такой обязанности.

И именно эта особенность привлекает ИП, которые выбирают ПСН (Патентная Система Налогообложения).

О чем этот законопроект?

К сожалению, мне не удалось найти исходный текст данного законопроекта. И если у Вас есть ссылка на официальный текст, то прошу поделиться в комментариях.

Немного отвлекусь и отмечу, что у нас большая беда с поиском оригиналов законопроектов.

Нужно обладать незаурядным терпением и способностями детектива, чтобы найти исходный текст законопроекта, который все так бурно обсуждают в Интернете.

Но вот, что пишет общественная организация “Опора России”:

Предпринимателей, находящихся на патентной системе налогообложения, с 1 января 2018 года обяжут применять кассовые аппараты.

Такая норма содержится в законопроекте Минфина, который направлен на повсеместное внедрение контрольно-кассовой техники (ККТ) нового поколения — то есть подключенной к Интернету. Об этом «Известиям» сообщили в пресс-службе Федеральной налоговой службы.

Как понял, что речь идет о новом типе ККМ, которые хотят ввести уже с 1-го января 2016 года, о чем писал вот здесь:

Понятно, что для большинства ИП патентная система налогообложения сразу потеряет привлекательность . Ну кому захочется возиться с оформлением и покупкой новой кассы?

Как думаете, что сделают ИП на ПСН, если этот законопроект одобрят? Думаю, что вопрос риторический.

Остается только надеяться, что этот законопроект не будет принят.

Обновление от 29 октября 2015

Инициатива на данный момент получила отрицательную оценку по процедуре ОРВ.

Нашлась ссылка на законопроект, где сказано следующее:

По поводу ПСН и ЕНВД и ККМ:

Между тем материалы сводного отчета не содержат обоснований расширения круга субъектов предпринимательской деятельности, обязанных формировать кассовые чеки.

Учитывая, что плательщиками ЕНВД и ПСН выступают представители малого
‎ (в том числе микро-) бизнеса, для развития которых и были разработаны и внедрены специальные режимы налогообложения, в том числе предусматривающие их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций и налога на доходы для физических лиц (для индивидуальных предпринимателей), предполагающие упрощенный порядок администрирования и пониженные налоговые ставки, введение дополнительного требования о наличии ККТ для таких субъектов предпринимательской деятельности представляется необоснованным и избыточным и не согласующимся с заявленными разработчиком целями регулирования.

При этом по состоянию на 1 января 2015 г., по данным ФНС России, общее количество плательщиков ЕНВД составляет 2,1 млн. единиц, а плательщиков ПСН –
‎ 99 тыс. единиц. Таким образом, под сферу регулирования подпадает значительное число малых предприятий.

По экспертным данным при оценке находящихся в настоящее время в эксплуатации более 1,2 млн. единиц ККТ и стоимости фискальных регистраторов
‎ от 20 тыс. рублей, совокупные затраты пользователей ККТ составят более 20 млрд. руб.

И еще вот цитата, которая будет интересна владельцам Интернет-Магазинов:

3. Одновременно перечень лиц, на которых проектом акта распространяется требование о применении ККТ, дополняется организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими расчеты в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Обращаем внимание, что проектируемое регулирование поставит в неравные конкурентные условия торговые Интернет-площадки, зарегистрированные на территории Российской Федерации, по сравнению с аналогичными организациями, находящихся в юрисдикции других стран (в частности, Китая), осуществляющих Интернет-торговлю по всему миру, в том числе в Российской Федерации, что, в свою очередь, может привести к уходу российских налогоплательщиков – владельцев объектов Интернет-торговли в юрисдикцию других стран.

Кроме того, подпунктом «б» пункта 4 перечня поручений Президента Российской Федерации по итогам заседания Государственного совета Российской Федерации от 7 апреля 2015 г. № Пр-815ГС Правительству Российской Федерации было поручено подготовить и представить предложения по отмене обязательного применения ККТ при расчетах платежными картами в интернет-ресурсах.

Таким образом, проектируемые нормы в части введения требования о применении ККТ организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими расчеты в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», идут вразрез с поручением Президента Российской Федерации.

P.S. Спасибо читателю Сергею, который помог отыскать ссылку на исходный текст проекта.

Не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

И Вы будете первыми узнавать о новых законах и важных изменениях:

Другие важные новости для ИП:

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку «Подписаться!», Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .

Читать еще:  Как платить ндфл при выдаче зарплаты частями?

Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

ссылка на текст законопроекта: regulation.gov.ru/projects#npa=21630

Правильно ли я понимаю, что теперь (статья 8) будет обязательным использовать ККТ даже тем, кто получает оплату за услуги исключительно безналичным перечислением на расчетный счет? Если так, то такое нововведение выглядит излишним, ведь безналичные платежи абсолютно прозрачны для налоговых органов и без ККТ…

Сергей, большое спасибо за ссылку. Изучаю.

Обратите внимание, что там есть отрицательное заключение по ОРВ. Это говорит о том, что еще не все так грустно : )

В тело статьи добавил выдержки из экспертизы, где говорится, что эти требования необоснованы.

А у меня вопрос по этой теме.Если я работаю на открытом пространстве и у меня стеллаж с книгами, который на ночь закрывается роллетом, то мне что, тоже придётся покупать кассовый аппарат? У меня и места для него нет.

Оставить комментарий

Нажимая на кнопку «Post Comment», вы даете согласие на обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности. Также просьба соблюдать правила комментирования на блоге.

Патентная система: все, о чем нужно знать бухгалтеру и ИП

Патентная система налогообложения была введена сравнительно недавно: в 2013 году, с целью облегчить учет у ИП. Компании на ПСН права не имеют (ст. 346.43 НК РФ).

Все ли ИП могут применять патентную систему? Конечно же, нет. Для применения ПСН имеется ряд ограничений. В НК 63 вида деятельности, в отношении которых может применяться патентная система (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). В основном, это оказание услуг для населения. Более подробно можно ознакомиться в специальном классификаторе видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта предусмотрено применение патентной системы (КВПДП). Он утвержден приказом ФНС России от 15.01.2013 N ММВ-7-3/9@.

Какие ограничения для применения ПСН

2. Законы субъектов РФ сами устанавливают размеры потенциально возможного к получению годового дохода индивидуальным предпринимателем. При этом верхняя граница дохода не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 НК РФ. Субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода не более чем в 10 раз (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

3. Численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, в т.ч. по договорам гражданско-правового характера.

4. Ограничение по доходам. Они не должны превышать 60 млн. руб. по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

С какой налоговой базы и по какой ставке считается налог

Величина максимального размера потенциально возможного годового дохода, как уже отмечалось выше, составляет 1 000 000 руб. (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). При этом, в силу п. 9 ст. 346.43 НК РФ предусмотрена индексация на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год.

Приказом Минэкономразвития России для патентной системы налогообложения коэффициент-дефлятор на 2017 год установлен в размере 1,425.

Таким образом, максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в 2017 году составит 1 425 000 руб. (1 000 000 руб. x 1,425).

Но региональные власти могут увеличивать максимальный размер потенциально возможного дохода (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ) не более чем в три, пять и десять раз. Зависит от видов деятельности.

Таким образом, с учетом такого увеличения максимальный размер потенциально возможного к получению дохода будет составлять (1 425 000 руб. x 3), 7 125 000 руб. (1 425 000 руб. x 5), 14 250 000 руб. (1 425 000 руб. x 10) соответственно.

Налоговая ставка размере 6%, но субъектами РФ на региональном уровне может быть снижена до 0%.

Исчисляется налог как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма ПСП=ПВД*С,

Где ПВД — потенциально возможный доход в рублях, С- ставкав процентах.

Такой расчет действует при условии, что патент взят на 12 месяцев.

В случае получения предпринимателем патента на срок менее 12 месяцев, налог рассчитывается так:

Сумма ПСН=ПВД/12 месяцев*Кол-во месяцев в налоговом периоде*С.

Срок действия патента

Сложилось на практике, что патент должен выдаваться на срок именно с начала месяца. Но в НК РФ нет ограничений даты начала действия патента началом календарного месяца. Об этом говорится и в письмах Минфина России от 26.12.2016 N 03-11-12/78014, от 20.01.2017 N 03-11-12/2316 и от 14.02.2017 N 03-11-12/8052.

То есть законодательство нас отсылает только к тому, что патент действует в пределах одного календарного года (с 1 января по 31 декабря), начинающийся с любого числа месяца, который индивидуальный предприниматель указал в заявлении на получение патента.

Таким образом, если мы получим патент, например, на 2 месяца с 13 октября по 12 декабря, то оставшиеся дни в декабре с (13 по 31 декабря) у нас выпадут из системы ПСН и получить на остаток года патент будет невозможно, так как минимальный срок действия патента составляет один месяц. Поэтому целесообразнее получать патент с начала месяца.

Сколько платить при ПСН

1) если патент получен на срок до шести месяцевв размере полной суммы налога, в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;

в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом органе.

Предприниматель обязан применять данный спецрежим в течение срока, на который выдан патент. Досрочно отказаться от патентной системы по собственному желанию нельзя.

Утрата права на патентную систему

1) если с начала календарного года доходы от реализации, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысят 60 млн. рублей;

2) если в течение налогового периода количество наемных работников будет превышать 15 человек (будет допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 НКРФ).

До 2017 года несвоевременная оплата патента также являлась основанием для его утраты. Но благодаря поправкам, внесенным в НК, патентный режим налогообложения действует в усовершенствованной редакции. Теперь и несвоевременная оплата патента не является основанием для утраты права на ПСН.

Если налогоплательщик все же «слетел» с ПСН, то он должен пересчитать налоги за срок, на который был выдан патент, в рамках общего режима налогообложения.

Может быть ситуация, когда налогоплательщик совмещал ПСН с другими режимами, то тогда при утрате права на применение ПСН, он переходит на тот спецрежим, который он совмещал спатентом (ст. 346.45 НК РФ).

Ранее налоговики настаивали на том, что налогоплательщик при утрате права на ПСН обязан перейти на общий режим налогообложения и пересчитать налоги. Но с 2017 г. благодаря поправкам этот вопрос решен.

В случаях утраты права на применение ПСН по основаниям из пп. 1 и пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в течение 10 календарных дней со дня утраты права или прекращения предпринимательской деятельности:

— о переходе на общий режим налогообложения подается заявление об утрате права на применение ПСН по форме N 26.5-3;

— о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, подается заявление по рекомендуемой форме N 26.5-4.

Совмещение ПСН с другими режимами налогообложения

Давайте посмотрим, с какими системами налогообложения можно совмещать ПСН.

В абз. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ индивидуальному предпринимателю разрешено совмещать ПСН с иными режимами уплаты налогов – например:

3. с общей системой налогообложения.

ПСН не применяется в отношении видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Если предприниматель применяет ПСН и одновременно ведет деятельность, облагаемую налогами в соответствии с иными режимами, то по п. 6 ст. 346.53 НК РФ он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

При совмещении режимов есть некоторые особенности.

Например, совмещая ПСН с ЕНВД при определении средней численности работников за налоговый период необходимо учитывать и сотрудников, занятых во «вмененных» видах деятельности. При этом средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 15 человек (письмо Минфина от 21.07.2015 N 03-11-09/41869).

Если ИП одновременно с ПСН применяет УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения по доходам учитываются доходы по обоим спецрежимам (об этом сказано и п. 6 ст. 346.45, и в п. 4 ст. 346.13). Причем и в той, и в другой норме указано, что контролю подлежит величина доходов от реализации.

При этом, на УСН контролируются не только доходы от реализации, но и внереализационные доходы (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

С 2017 г. предельный размер доходов, при соблюдении которого право налогоплательщика на применение УСН в течение отчетного (налогового) периода сохраняется, составляет 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Ранее предельный размер доходов, составлял 60 млн руб., подлежал индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

Так, значение коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения гл. 26.2 НК РФ, на 2016 год равно 1,329 (приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.2015 N 772).

Получается, что предельная величина дохода ИП, применявшего УСН и ПСН:

  • на 2016 год, составляет 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. x 1,329);
  • на 2017 год составляет 150 млн. руб.

(письма Минфина от 30.11.2016 N 03-11-11/70997, от 18.04.2016 N 03-11-11/22124).

Причем, в рамках ПСН учитываются доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется данная система налогообложения.

Обратите внимание, что это УСН теряется при доходе свыше 150 млн.рублей. ПСН же будет потеряна уже при превышении лимита в 60 млн.

При совмещения ПСН и УСН, также необходимо отслеживать сколько работников нанято именно в «патентной» деятельности. Должно быть соблюдено условие не более 15 человек. Главное, чтобы общее количество работников укладывалось в лимит, который установлен для УСН, а именно не более 100 человек за налоговый период.

А вот порядок учета доходов и расходов при совмещении ПСН и общего режима налогообложения налоговым законодательством не установлен. Здесь ИП надо вести учет доходов от деятельности в рамках ПСН и фиксировать данные в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентн. А в рамках ОСН учитывать доход и расход в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП.

Читать еще:  Облагается ли ндс компенсация работникам расходов на питание?

ИП на патенте, за рядом исключений, не признается налогоплательщиком НДС при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН (п. 11 ст. 346.43 НК РФ).

Следовательно, при совмещении ПСН и ОСН, он должен вести учет сумм «входного» НДС по правилам п. 4 ст. 170 НК РФ.

От чего освобожден ИП на патенте

Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, освобожден от ряда налогов, а именно:

1. От НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением случаев:

1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

2) при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ

2. От НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

3. От налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. За исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (с учетом особенностей абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Т.е. ИП не освобождаются от уплаты «кадастрового» налога на имущество вне зависимости от того, используют они соответствующую недвижимость в «патентной» деятельности или нет.

Патентная система налогообложения в 2018 году: Нюансы и особенности применения

Патентная система налогообложения в 2018 году не изменилась по сравнению с предыдущими годами.

Введённый в 2013 году патентный режим предполагает выдачу патента индивидуальному предпринимателю на период времени, соответствующий от одного до двенадцати месяцев.

Бизнесмены, работающие по такой схеме, освобождаются от уплаты некоторых налогов.

Содержание этой статьи:

Стоит отметить, что применение данной системы не распространяется на все виды деятельности.

Для ООО в 2017 году запрещено работать по патенту.

Предприниматель принимает решение самостоятельно о необходимости работе по данной схеме.

Допускается применение ККТ при патентной системе налогообложения 2017, что способствует значительному расширению её сферы применения.

Законодательная базовая основа функционирования и отчётности специальной системы налогообложения

Нюансы оформления и функционирования ПСН отражены в Налоговом кодексе, в главе 26.5.

Основным документом, являющимся руководством для предпринимателей, является Закон «О патентной системе налогообложения».

Важно: стоит отметить, что в соответствии с законодательством, патентная система налогообложения в 2017 году, может применяться только в том регионе, в котором законодательное собрание приняло решение разрешительного характера.

В настоящий момент такими решениями охвачены не все регионы, однако, власти таких крупных городов и областей, как Москва и Московская область, открыли своим предпринимателям возможность работать по выгодной для них ПСН.

Категории контингента ИП, которые могут работать по патентной схеме

Патентная система налогообложения в 2017 году предоставляет право работать индивидуальным предприятиям при соблюдении условий:

  1. Наличия сотрудников, работающих по найму в количестве, не превышающем 15 человек.
  2. Выручка за определённый налоговый период в результате предпринимательской деятельности, не превышающая отметки в 60 миллионов рублей.

back to menu ↑

Кто может перейти на деятельность по специальному налоговому режиму

Закон о патентной системе налогообложения предусматривает ограничение бизнес-контингента, который мог бы перейти на специальный режим.

  • субъекты предпринимательской деятельности, имеющие статус индивидуального предпринимателя;
  • строго установленные законодательством виды деятельности в количестве 49 единиц.

Важно: cледует учесть, что патент не выдаётся бизнес-субъектам, которые осуществляют свою деятельность по схеме договора товарищества или доверительного управления.

Дополнительно были внесены в список виды деятельности, относящиеся к обязательному перечню, обязывающему работать по патентной схеме.

К данной категории относятся услуги:

  • экскурсионные;
  • прачечные, в том числе крашение;
  • химчистки;
  • перевозки груза и пассажиров водным видом транспорта;
  • розничной торговли;
  • по прокату.

Патентная система налогообложения в 2017 году претерпела некоторые изменения относительно формирования региональными властями дополнительного списка.

Следует отметить, что в данном перечне рассматриваются только виды деятельности, касающиеся раздела бытовых услуг.

На какой период времени можно оформить патент

Для таких крупных населённых пунктов, как Москва и Московская область, выгодно, начиная свою предпринимательскую деятельность, оформить патент на небольшой срок, который может находиться во временном периоде от 1 до 12 месяцев.

Это предоставляет возможность выгодно развивать своё дело с минимальными налоговыми отчислениями, что особенно актуально в период становления и развития бизнеса.

Первичное или повторное оформление способа функционирования предпринимательской деятельности

Закон о патентной системе налогообложения гласит, что для оформления патента достаточно своевременно уведомить о своём желании налоговую службу.

Для этого необходимо написать заявление установленной формы №26.5-1.

Важно: заявление должно быть оформлено и подано в органы налоговой до начала действия патента. В настоящий момент рассматривается период времени в десять дней. В случае несоблюдения сроков, заявка не будет рассмотрена.

В таких крупных населённых пунктах, как Москва и Московская область, обращаться с заявлением нужно только в то отделение налоговой службы, в которой была проведена регистрация по постановке на учёт.

При этом, патент действует только при осуществлении деятельности на той региональной территории, где он был выдан.

Подача заявления в ФНС может быть осуществлена несколькими способами:

Важно: расчёт необходимой суммы к оплате патента можно произвести посредством калькулятора патентной системы налогообложения.

Сравнительная характеристика разных налоговых схем, включая ЕСХН, подоходный налог, УСН и ЕНВД и НДС, представлена ниже

Отказ в праве пользования патентом

ИП на патентной системе налогообложения может не получить разрешение на продолжение работ по данной схеме в ситуациях:

  1. Если заявленные виды деятельности не предусмотрены законодательством для работы по такой схеме.
  2. Нет рассмотрения региональными властями в конкретной местности возможности работы по специальной системе налогообложения. Следует отметить, что Москва и Московская область вместе с ещё рядом крупных населённых пунктов относятся к таким местностям, в которых региональные власти всегда учитывают интересы бизнесменов и способствуют развитию их бизнеса.
  3. Если выясняется, что работающий ИП на патентной системе налогообложения на момент подачи заявления не оплатил налог.
  4. При неправильном указании периода действия патента.
  5. При потере права работать по данной схеме в текущем периоде.

back to menu ↑

Обстоятельства, которые могут стать причиной отказа в получении патента

Следует учесть, что патентная система налогообложения в 2017 году может быть ограничена для ряда предпринимателей, которые утратили своё право пользования ею по ряду причин:

  • превышение численности нанятых работников;
  • превышение предельного дохода, который предусматривает Закон «О патентной системе налогообложения»;
  • не вовремя уплаченные страховые взносы или другие обязательные платежи.

Для ИП на патентной системе налогообложения работает ещё и упрощённой системе налогообложения, то при подсчёте дохода учитываются все источники получения прибыли.

Для проведения правильных расчётов суммы патента, на сайте налоговой существует калькулятор патентной системы налогообложения.

Важно: потеря права применения патента происходит с первого дня его действия на календарный год.

Закон «О патентной системе налогообложения» предусматривает возможность подачи заявления на работу по специальной схеме только на следующий год.

Следует учесть, что неправильное применение ККТ при патентной системе налогообложения 2017 может также привести к статусу утраченного пользования.

Что делать, если было утеряно право пользования патентом

Патентная система налогообложения в 2017 году при утерянном праве пользования патентом предусматривает необходимость проведения следующих мероприятий:

  • подача соответствующего заявления в налоговую службу на протяжении десяти дней;
  • переход на налогообложение по общей схеме.

Важно: если в своей деятельности предприниматель совмещает несколько налоговых систем, то в случае утери прав пользования одной из них, теряется право и на другую, поскольку общая система оплаты налогов не предусматривает совмещений.

Особенности применения кассовой техники

Применение ККТ при патентной системе налогообложения, правила и нюансы, учитываются в Законе «О применении кассовой техники».

Бизнесменам, ведущим свою предпринимательскую деятельность по патенту, предоставляется право ведения финансовых взаиморасчётов посредством наличных или банковских платежей без применения ККТ.

Применение ККТ при патентной системе налогообложения в 2017 году обосновано, если виды деятельности предпринимателя требуют подтверждения факта передачи денежных средств.

При этом решение о приобретении техники принимается в самостоятельном режиме.

Законодательством предусмотрена категория ИП на патентной системе налогообложения, которые освобождены от использования в своей деятельности кассового аппарата:

  • субъекты предпринимательской деятельности с количеством наёмного персонала не больше 15 человек и годового дохода, не превышающего 60 миллионов рублей;
  • соответствующие виды деятельности.

back to menu ↑

Специальный налоговый режим для общества с ограниченной ответственности

Для ООО в 2017 году запрещено применение патентной системы налогообложения.

В законодательстве указано, что только ИП на патентной системе налогообложения могут осуществлять свою деятельность.

Для ООО в 2017 году в Москве разрешено приблизить свою налоговую нагрузку к параметрам, характерным для ПСН.

В крупных населённых пунктах, таких как Москва и Московская область учредителем ООО часто сочетаются несколько организационно-правовых форм управления своим бизнесом.

При этом, учредитель имеет право открыть индивидуальное предпринимательство, посредством которого осуществлять часть хозяйственной деятельности, лежащей в базе функционирования ООО.

Главными условиями совмещения учредителем деятельности в ООО и в качестве индивидуального предпринимателя являются:

  • отсутствие сделок между ООО и ИП, приводящих к уменьшению налоговой нагрузки;
  • выполнение всех требований, характерных для деятельности ИП.

Следует учесть, что при совмещении учредителем ООО и ИП, применение ККТ при патентной системе налогообложения осуществляется в соответствии с требованиями, характерными для ИП.

Утрата права работы по патенту для индивидуального предпринимателя, совмещающего учредительство в обществе с ограниченной ответственностью

Для ООО в 2017 году, в котором учредитель и ИП является одним и тем же лицом, при сотрудничестве между собой возможно занижение налоговых обязательств, что может привести к утрате права предпринимателя вести деятельность по специальной системе налогообложения.

Как рассчитать стоимость патента

Калькулятор патентной системы налогообложения, который находится на официальном сайте налоговой, поможет легко рассчитать размер необходимого платежа.

Для этого следует ввести данные:

  • регион;
  • срок действия патента;
  • количество наёмных работников.

После оценки полученной информации, калькулятор патентной системы налогообложения в автоматическом режиме произведёт расчёт.

Предусмотренные законодательством страховые взносы

Страховые взносы не зависят от полученного дохода или убытков. Различают несколько их назначений:

  • в Пенсионный фонд;
  • в ФСС, при наличии наёмных работников;
  • на медицинские цели в ФФОМС.

Важно: cтраховые взносы в пенсионный фонд для всех предпринимателей фиксированного размера, величина которых находится в непосредственной зависимости от минимального размера оплаты труда.

В пенсионный фонд следует ежемесячно оплачивать 26 процентов от величины МРОТ, а на медицинские цели – 5,1 процент от МРОТ.

Читать еще:  Приказ о запрете курения на рабочем месте - образец (2018)

При полученном доходе за год свыше 300 тысяч рублей, необходимо дополнительно перечислить в пенсионный фонд 1 процент от дохода.

Страховые взносы в ФСС платятся только при наличии наёмных работников в размере 2,9 процентов от МРОТ за каждого.

Порядок внесения платежей

Патентная система налогообложения в 2017 году предполагает своевременную оплату обязательных платежей.

Оплата патента в Москве осуществляется по правилам:

  1. При получении патента сроком до 6 месяцев, следует оплатить его одним платежом на протяжении 25 дней со дня его получения.
  2. Для патента, оформленного сроком от 6 до 12 месяцев, одна третья платежа оплачивается в течение 25 дней поле получения документа, а две третьи следует оплатить за 30 дней до окончания его действия.

Страховые взносы оплачиваются одним платежом до конца текущего года.

Преимущества работы на ПСН

Преимущества использования ПНС отображены в таблице.

ПАТЕНТНАЯ система налогообложения от А до Я

ПАТЕНТНАЯ система налогообложения от А до Я

Патентная система налогообложения в 2018 году: Нюансы и особенности применения

Платится ли ндс при налогообложении патент

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Платится ли ндс при налогообложении патент». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

С 1 января 2015 г. в отдельных регионах выдаются патенты, территория действия которых определена в границах одного или нескольких муниципальных образований (абз. 4 п. 1 ст. 346.45 НК, пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК).

Иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные Кодексом (п. 12 ст. 346.43 Кодекса).

Псн: применение патентной системы налогообложения на практике

Второй — при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Как видно, новый патентный спецрежим имеет как плюсы, так и минусы.

Вторую часть стоимости патента в сумме 18 725 руб. (28 088 руб. — 9363 руб.) Иванова оплатила 28 декабря 2016 года.

В такой ситуации налоговая инспекция должна рассчитать стоимость патента исходя из предельного дохода. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 30 сентября 2013 г. № 03-11-09/40318 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 12 ноября 2013 г. № ЕД-4-3/20206).

Зарегистрировать ИП, и купить патент на свой вид деятельности сроком на год или несколько месяцев. Подчеркну, что далеко не каждая деятельность может попасть под ПСН, но об этом ниже. В этом случае, Вы будете платить только:

  1. Ежегодно покупать за патент.
  2. Обязательные взносы в ПФР и ФОМС в размере 20727 рубля, 53 копейки ежегодно.

Возникла проблема. Не буду вдаваться в подробности, но необходимо, чтобы одна компания (хозяйственная сфера деятельности) вернула долги. Цивилизованные разговоры не дают желаемый результат.

Единый налог на вмененный доход:

  • вводится в действие региональным законом (есть не во всех городах);
  • ставка от 7,5 до 15%;
  • база для расчета – утвержденный законодательством («вмененный») уровень дохода;
  • применяются вычеты на взносы и пособия.

Повторюсь, что можете поискать свой вид деятельности в приказах ФНС по своему региону РФ. Если вашего виде деятельности нет, то Вам не повезло.

Ип: недостатки и преимущества патентной системы

Об этом — статья 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Как видно, новый патентный спецрежим имеет как плюсы, так и минусы. При этом переход на патентную систему осуществляется в добровольном порядке, что дает предпринимателю право выбрать самостоятельно, какой налоговый режим для него более выгодный.

С 1 января 2015 г. «бумажная» версия декларации по НДС не считается представленной (со всеми, что называется, вытекающими). А к ответственности за несвоевременное представление декларации по НДС по ст.

В то же время до меня дошла информация, что с начала текущего года изменились сроки оплаты патента. А какими мне нужно при этом руководствоваться нормами — старыми или новыми? Не хотелось бы «слететь» с ПСН в связи с несвоевременной оплатой второй части стоимости патента. С 1 января 2015 г. благодаря Закону от 29 декабря 2014 г.

Так, указанная численность не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Получается, что коммерсанты, имеющие большой штат работников, не вправе применять патентную систему.

Налоговые льготы по ндс. кто может быть освобожден от уплаты ндс

Таким образом, если доход сапожника из Москвы меньше, чем 600 тысяч в год, то никакого смысла переходить на ПСН (патентная система налогообложения) нет. Он заплатит гораздо меньше налогов находясь на УСН 6%. Да еще может сделать налоговый вычет из аванса по УСН взносов в ПФР.

С 1 января 2013 года у индивидуальных предпринимателей (далее ИП) появилась возможность вести свой бизнес по патентной системе налогообложения.

ПСН по ремонту жилья и других построек. Срок действия патента — 12 месяцев. Заявление на получение патента подавал в 2014 г.

С 1 января 2013 года у индивидуальных предпринимателей (далее ИП) появилась возможность вести свой бизнес по патентной системе налогообложения.

Таким образом, под «кадастровый» налог на имущество с 1 января 2015 г. «подпали» и индивидуальные предприниматели на ПСН, причем вне зависимости от того, задействована принадлежащая им «кадастровая» недвижимость в «патентной» деятельности или нет. День добрый! Я получил патент на осуществление с 1 января 2015 г.

Оказывает услуги по перевозке автотранспортом. Выставляет счета на оплату за услуги без НДС. Скажите пожалуйста — если заказчик оплатил по счету и в платежке выделил НДС должен ли ИП платить НДС в бюджет? Как лучше поступить? Прав ли заказчик? Может ли он самостоятельно в платежном поручении выделять НДС?

Формы расчетов при применении патентной системы налогообложения

Предприниматель И.И. Иванова занимается ремонтом одежды. С 1 апреля по 31 декабря 2016 года она применяла патентную систему налогообложения по виду деятельности «ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий». У Ивановой два наемных работника.

Также он не освобождается от уплаты иных налогов и сборов, предусмотренных законодательством (п. 12 ст. 346.43 НК РФ). В сравнении с другими налоговыми режимами эта ставка является минимальной.

Исключение — уплата НДС с импортируемых товаров либо с товаров, по которым налогоплательщик по своей инициативе решил оформить счет-фактуру (например, по просьбе контрагента).

Уплата патента заменяет собой НДФЛ, налог на имущество физлиц (в части доходов и имущества, относящегося к патентной деятельности) и НДС (кроме редких случаев, установленных Налоговым кодексом). Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

Есть и другие ограничения – не более 15 наемных работников, лимит доходов в размере 60 миллионов рублей. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу применения патентной системы налогообложения сообщает следующее.

Если издержки производственного процесса минимальны, то особенной выгоды от применения «Доходы мину расходы» не будет.

Помимо ограничения по средней численности, главой 26.5 НК РФ предусмотрено и другое ограничение — по доходам.

Последствия «слета» ИП с патентной системы налогообложения

Продажа программного обеспечения без НДС на внутреннем рынке Российской Федерации возможна на основании льготы, указанной в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Однако бывают и случаи, когда применение данной льготы незаконно, а значит, покупатель программного обеспечения обязан оплатить предъявленную продавцом сумму НДС.

Виды деятельности, которые попадают под налогообложение способом патента, прописаны в ст. 346.43 НК РФ. Список насчитывает 63 наименования разрешенной деятельности. При этом органы местной власти имеют право на региональном уровне дополнять его, но не уменьшать. Если сравнивать виды деятельности патентной системы налогообложения с ЕНВД, то нельзя не остановиться на очевидном сходстве.

Официальное представительство ИА BISHELP — Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-26113 от 09.11.2006 При частичном или полном использовании материалов ИА ссылка на них обязательна. Авторские права на материалы третьих лиц принадлежат их авторам и правообладателям и отмечены соответствующими ссылками на первоисточник.

Количество персонала — не более 15 человек не только в отношении деятельности, по которой установлена патентная система налогообложения.

Патентная система налогообложения в 2018 году (нюансы)

Если оплата идет безналом, то согласно Налогового кодекса с изменениями от 1 июля 2019 г. Статьи 319 — НсП не уплачивается покупателем.

Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Упрощёнка» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор).

Его можно купить сроком от 1 мес., до 12 мес., но не более в пределах календарного года. Понятно, что такое ограничение наложено в связи с возможными изменениями ставок по налогам и.т.д.
Если вы не начисляли НДС при реализации и не выставляли счет-фактуру, у вас не возникает обязанности платить налог в бюджет, даже если покупатель выделит НДС в платежке.

В свою очередь, налоговым органам предписано выдать патент в течение 5 дней с даты принятия такого заявления, при условии что плательщик имеет право применять данный налоговый режим (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). При этом сам патент (или уведомление об отказе в его выдаче) предприниматель получает под расписку у налоговых специалистов.

ИП на патенте (изготовление мебели) Пришло требование из налоговой о том, что со всех поступлений на р/с от организаций ИП должен уплатить НДС. объясняют это тем, что ИП на патенте (изготовление мебели) может оказывать услуги только населению, а население это физ лица. Сам ИП организациям с/ф не выставлял.

Такие коммерсанты уплачивают страховые взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 20%. Об этом — статья 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Какой бизнес разрешён для патента

Главное преимущество ПСН — в возможности уплачивать налог в фиксированной величине, не зависящей от фактических объемов выручки хозяйствующего субъекта. В этом ПСН схожа с ЕНВД, которую, в свою очередь, юридические лица — в том числе, ООО, применять могут.

В период применения патентной системы налогообложения предприниматель может получать доходы по обязательствам предыдущих периодов, в которых он применял другую систему налогообложения. Нерадивые продавцы при оплате безналом на кассе делают пересчет, цена без налогов становится 100,9 сом, НДС Ситуация рядовая: Магазин, указаны на товарах ценники: в них цена с налогами, скажем 113 сом.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector