Порядок применения упрощенной системы налогообложения

Кому можно и кому нельзя применять УСН

Один из самых важных моментов, определиться с которым рано или поздно так или иначе придется любому начинающему предпринимателю – по какой системе налогообложения ему надо работать. Это важно, поскольку от системы налогообложения зависит не только то, каким образом нужно будет вести бухгалтерию, сдавать декларацию и отчетность, но и то, в какой величине будут взиматься налоги и сборы с организации. Надо сказать, проблемой выбора налоговой системы могут быть озадачены не только молодые бизнесмены. В процессе работы изменение налогового режима по каким-либо причинам может понадобиться и предприятиям, давно существующим на рынке. В России существует два наиболее часто применяемых режима налогообложения для предприятий и организаций – общий и упрощенный. Сейчас речь пойдёт про упрощённый, или, как ещё её называют в бухгалтерских кругах, — «упрощёнку».

Что такое УСН и кому она подходит

УСН или, говоря шире, упрощенная система налогообложения – это специально разработанный способ ведения бухгалтерского учета, сдачи отчетности и уплаты налогов по облегченной схеме. Как гласит закон, по УСН могут работать любые организации и предприятия, входящие в сферу малого и среднего бизнеса. УСН является излюбленным налоговым режимом и для индивидуальных предпринимателей.

Почему УСН?

УСН чрезвычайно удобна для мелких и средних предприятий. Поскольку все бухгалтерские отчетности проводятся в упрощенном варианте, им нет необходимости держать в штате бухгалтера и можно отдать ведение бухгалтерии на аутсорсинг. «Упрощенка» позволяет заменить целых три налога на один и при этом еще и дает возможность выбрать так называемый «объект налогообложения».

Проще говоря, руководство предприятия вправе решить, каким образом оно будет платить налоги: 6% с дохода или 15% с дохода минус расход. Причем раз в год, накануне нового календарного года, объект налогообложения можно менять.

Еще один неоспоримый плюс УСН – возможность подавать декларацию всего один раз в год. В отличие от Общей системы налогообложения, упрощенный режим освобождает предприятия от некоторых видов налогов. Например, если говорить об Обществах с ограниченной ответственностью, то они могут не платить налог на имущество, находящееся на балансе организации, налог на добавленную стоимость, а также налог на прибыль организаций. Индивидуальные предприниматели, избравшие «упрощенку», будучи физическими лицами, не обязаны платить налог на доходы от предпринимательской деятельности, они освобождаются от налога на имущество, используемое в работе, а также от НДС.

Важно! Даже при Упрощенной системе налогообложения ООО и ИП законодательно обязаны платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с заработной платы сотрудников. Пренебрежение или уклонение от этой обязанности неминуемо влечет за собой карательные санкции.

Кто может и кому нельзя работать по УСН

УСН в России очень распространена, возможно, потому, что закон предусматривает, что воспользоваться ею могут любые предприятия и организации, оказывающие определенный перечень работ и услуг для населения. Исключения составляют:

  • Инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и иные финансовые структуры
  • Негосударственные пенсионные фонды, страховые организации
  • Организации с филиалами
  • Бюджетные организации
  • Те компании, которые занимаются организацией и проведением азартных игр и тому подобных мероприятий
  • Компании, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
  • Организации, занимающиеся добычей и продажей полезных ископаемых (кроме распространенных, например глина, песок, щебень, торф и других)
  • Предприятия, зарегистрированные в других государствах
  • Компании, в которых доля участия других компаний составляет более 25% (кроме некоммерческих организаций, бюджетных образовательных учреждений)
  • Предприятия, производящие подакцизные товары (спирт, алкоголь, табак, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла, полный список смотрите в ст.181 НК РФ)
  • Компании, в штате которых более 100 работников
  • Организации, перешедшие на ЕСХН
  • Те предприятия, остаточная стоимость основных средств которых составляет более 100 млн. рублей
  • Компании, которые не сообщили о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом

Надо заметить, что в этой части Закона периодически происходят изменения, поэтому рекомендуем периодически отслеживать этот перечень.

Условия перехода на УСН

Даже если деятельность предприятия входит в список разрешенных для работы по УСН, нужно знать, что и в этом случае существуют определенные ограничения. То есть для того, чтобы налоговые органы разрешили переход на «упрощенку» нужно, чтобы внутренняя составляющая предприятия соответствовала определенным условиям. В частности:

  • Чистая прибыль предприятия должна быть менее 60 миллионов рублей в год
  • В штате компании не должно работать более 100 человек
  • Остаточная стоимость должна составлять не более 100 миллионов рублей
  • Если это организация, в частности Общество с ограниченной ответственностью, то доля участия в ней других организаций не должна превышать 25%

ВНИМАНИЕ! По закону, Воспользоваться переходом на упрощенную систему налогообложения не смогут те организации и предприятия, которые имеют филиалы и представительства, причем, независимо от места их нахождения.

Как перейти на «упрощенку»

Предприниматели уже при процедуре регистрации предприятия, обязаны определиться с тем режимом налогообложения, по которому они планируют работать. Подать уведомление на Упрощенную систему налогообложения можно как вместе со всем остальным пакетом на государственную регистрацию, так и донести потом – в течение 30 дней после подачи основных документов в налоговую инспекцию.

Если этого не произошло, то предприятие автоматически включается в общую систему налогообложения.

Иногда бывает так, что в процессе работы бизнесмены понимают, что УСН предпочтительнее ОСН и возникает вопрос: можно ли сменить режим оплаты налогов и как это сделать? Да, перейти на «упрощенку» можно в любой период работы предприятия. В силу своей простоты, данная процедура не должна вызвать никаких затруднений. Для этого руководству предприятия необходимо к началу следующего календарного года подать в налоговые органы уведомление о переходе на УСН, но сделать это необходимо не позднее 31 декабря текущего года. Стандартный образец уведомления можно легко найти на сайте Федеральной налоговой службы.

Также читайте полную версию материала «как перейти на УСН».

Минусы УСН

Прежде чем принимать решения о том, стоит ли переходить на упрощенный налоговый режим, следует тщательно взвесить все «за» и «против». Дело в том, что, несмотря на очевидные плюсы, работа по УСН имеет и ряд скрытых подводных камней. Помимо вышеозначенных ограничений по количеству сотрудников на предприятии и размеров прибыли, главным минусом работы по УСН является освобождение организаций от уплаты НДС.

Суть проблемы

Крупные предприятия, которые, как правило, работают по Общей системе налогообложения, а следовательно с НДС, требуют от своих контрагентов заполнения счет-фактур. А между тем, предприниматели, работающие на УСН, по закону не могут выписывать эти счета. Еще один минус УСН – в случае утраты права работать по ней, например, в результате превышения лимита по количеству разрешенной численности сотрудников или превышения прибыли, вернуться к ней можно будет только со следующего года. Причем заявку на переход нужно будет подать накануне 1 января.

Что в итоге?

Друзья, если вы попадаете под условия применения УСН — конечно же надо на него переходить. Минусы, как правило, шикарно компенсируются плюсами. На данный момент, УСН — самый удобный налоговый режим, предлагаемый государством частному бизнесу.

И на последок: ИП, зарегистрированные впервые на УСН имеют право на налоговые каникулы, а именно определенное время не платить налоги.

Порядок применения упрощенной системы налогообложения

Условия для применения УСН

Применять упрощенку могут как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.

Условия для применения УСН юридическими лицами и ИП несколько различаются. Общими являются ограничения по числу сотрудников (до 100 человек) и условие неосуществления ряда видов деятельности, при которых применение УСН является невозможным (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Одинаковы для них условия утраты права на применение этой системы: величина дохода, полученного при работе на УСН за налоговый период (год) не должна превысить 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Условия перехода на УСН с 2020 года следующие:

  • величина дохода за 9 месяцев 2019 года не превышает 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
  • остаточная стоимость ОС не превышает 150 млн руб.;
  • у юрлица отсутствуют филиалы;
  • доля иных организаций в уставном капитале юридического лица не превышает 25% (исключением являются НКО и общества инвалидов);

К индивидуальным предпринимателям ограничение по 9-месячному доходу не относится (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).

Льготы для юридических лиц и особые ограничения для ИП-льготников

При переходе на упрощенку некоторые юрлица и ИП вправе рассчитывать на дополнительные льготы. Этот момент следует учитывать при принятии решения о переходе и проведении сравнительного анализа налоговой нагрузки.

Почитайте материал, который поможет определиться с выбором системы налогообложения «Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?».

Согласно порядку применения упрощенной системы налогообложения для предприятий Республики Крым и г. Севастополя местное законодательство может установить льготные ставки по единому налогу до 2021 года (п. 3 ст. 346.20).

Впервые прошедшие государственную регистрацию индивидуальные предприниматели, которые будут заниматься научной, социальной или производственной деятельностью, могут быть признаны льготниками на основании законодательства субъектов РФ. Под льготами подразумевается установление нулевой налоговой ставки на срок до 2 лет (п. 4 ст. 346.20).

Правда, к этой категории ИП-льготников предъявляются особые требования в виде обеспечения минимальной 70%-ной доли доходов от реализации, полученных в отчетном периоде от облагаемых по нулевой ставке видов деятельности, в общей сумме всех полученных ИП доходов. Кроме того, субъект Российской Федерации может установить для таких ИП предельный размер полученных за год доходов, но не менее 15 млн руб.

Читать еще:  Когда признать расход, если акт сдачи – приемки работ составлен в одном отчетном периоде, а подписан заказчиком в следующем?

Кроме того, и для предприятий, и для ИП на УСН при ведении некоторых видов деятельности установлены пониженные тарифы страховых взносов. Для получения такой льготы вид деятельности налогоплательщика должен соответствовать одному из приведенных в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Порядок применения УСН: сроки подачи уведомления о начале и об окончании применения УСН

Для вновь зарегистрированных налогоплательщиков установлен 30-дневный срок с даты, указанной в свидетельстве о постановке на налоговый учет, в течение которого они должны подать уведомление о переходе на УСН в ИФНС. В этом случае они признаются «упрощенцами» с даты постановки на налоговый учет.

Согласно порядку применения упрощенной системы налогообложения налогоплательщику, который уже работает на УСН, никаких действий предпринимать не надо. Если он не нарушил условий, дающих право на применение УСН, он может использовать выбранную систему налогообложения до тех пор, пока не подаст в налоговый орган уведомление об отказе от применения УСНО по форме 26.2-3.

В случае если было допущено нарушение хотя бы одного из обязательных условий для применения УСНО, налогоплательщик теряет право на использование данной системы налогообложения с начала того квартала, в котором произошло нарушение. С этого момента он переходит на общую систему налогообложения и обязан сообщить об этом в ИФНС путем предоставления сообщения по форме 26.2-2 до 15-го числа первого месяца следующего за событием квартала (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Вернуться на УСН налогоплательщик сможет не раньше чем через год после перехода с УСН на другую систему налогообложения (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Переход на УСН в 2019-2020 годах: срок подачи заявления

Налогоплательщик, который решил перейти на УСНО, должен уведомить о своем решении налоговую службу. Для этого в ИФНС по месту регистрации юридического лица (адресу прописки физического лица — предпринимателя) подается уведомление по форме 26.2-1. В данном уведомлении юридические лица указывают сумму полученного за 9 месяцев дохода и стоимость (остаточную) своих основных средств.

Скачать уведомление по форме 26.2-1 (бланк для перехода на УСН в 2020 году) можно на нашем сайте.

Переход осуществляется только с начала нового налогового периода. При этом уведомление не может быть подано ранее 1 октября и позднее 31 декабря предшествующего года. Чтобы начать применять упрощенку с 2020 года, необходимо осуществить переход на УСН в 2019 году — срок подачи заявления должен быть не ранее 01.10.2019 и не позднее 31.12.2019. Если налогоплательщик опаздывает с подачей уведомления, он не сможет перейти на УСН.

При подаче уведомления в соответствующей графе необходимо указать выбранный объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Перейти с одного объекта налогообложения на другой в рамках применения УСНО налогоплательщик может только с начала следующего года. В этом случае в ИФНС должно быть подано уведомление по форме 26.2-6 в срок до 31 декабря.

Как перейти с УСН на другие налоговые режимы

Требования к переходу с УСН на какой-либо другой режим налогообложения зависят от причины такого перехода и от того, какой именно режим налогообложения планируется взамен упрощенки.

НК РФ предусмотрен запрет на замену УСН другим налоговым режимом в течение календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Однако есть исключения:

  • «Упрощенец» вынужденно утрачивает право на применение УСН из-за несоответствия требованиям, установленным ст. 346.12 НК РФ. При этом до конца года ему придется работать на ОСНО.
  • Переход на ЕНВД по отдельным видам деятельности «упрощенца» с любой даты (речь идет о совмещении, когда налогоплательщик, применяющий УСН, переводит некоторые из своих видов деятельности на ЕНВД). Правомерность такого подхода подтверждают налоговики. (письмо ФНС от 19.09.2014 № ГД-4-3/19079@). В этом же письме говорится о праве ИП перейти на патентную систему с любой календарной даты. Если отдельный вид деятельности переводится на ЕНВД, то переход осуществляется в момент постановки на учет плательщика вмененного налога.

Подробнее о порядке перехода с упрощенки на вмененку читайте в этой статье.

Если «упрощенец» планирует перейти с начала года на другой налоговый режим, необходимо подать уведомление в ИФНС по форме 26.2-3. Сделать это следует до 15 января того налогового периода, в котором был запланирован такой переход.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, осуществляемой на УСН, в обязанности налогоплательщика входит подача в ИФНС уведомления по форме 26.2-8.

Порядок подачи уведомления

Уведомления (сообщения) налогоплательщика и налоговой службы оформляются по установленным образцам. Формы документов для взаимодействия с налоговыми органами по вопросу применения УСН утверждены приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Налогоплательщик может подать уведомление тремя способами:

  • при личном визите руководителя юридического лица / индивидуального предпринимателя или их представителя на основании доверенности;
  • путем отправки ценного письма с описью вложения;
  • в электронной форме.

Описания электронных форматов передаваемых по ТКС форм 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 содержатся в соответствующих приложениях к приказу ФНС России от 16 ноября 2012 года № ММВ-7-6/878@.

Подтверждение статуса упрощенца налоговым органом

Законодательство России не предусматривает обязанности налоговой службы подтверждать право применения/перехода на УСНО в ответ на подачу налогоплательщиком уведомления. Чаще всего для подтверждения права применения упрощенки достаточно штампа о приеме налоговым органом уведомления о переходе на втором экземпляре бланка, почтовой описи или квитанции об отправке уведомления в электронном виде. Ответ от налоговой можно получить только в следующих ситуациях:

  • показатели, указанные в уведомлении по форме 26.2-1, не соответствуют тем, которые дают налогоплательщику право применять УСНО, или налоговый орган обладает сведениями о налогоплательщике, которые противоречат условиям применения УСН (тогда ИФНС присылает сообщение по форме 26.2-4);

  • налогоплательщик подал уведомление о переходе на УСН с опозданием (тогда из налоговой приходит сообщение по форме 26.2-5).

Некоторые контрагенты при заключении договоров просят документальное подтверждение о праве налогоплательщика применять УСН в виде какого-либо ответа из налоговой. В этом случае допустимо обратиться в инспекцию с письменным запросом о подтверждении факта применения им упрощенки. Запрос подается в свободной форме. В течение 30 дней налоговики представят информационное письмо по форме 26.2-7, в котором будет отражен факт уведомления налогоплательщика о применении УСН, а также факт представления или непредставления отчетности по упрощенке. Такая практика описана в письмах Минфина от 16.02.2016 № 03-11-11/8396 и ФНС от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261.

Планируя переход на УСН, следует заранее изучить все ограничения, которые предусмотрены гл. 26.2 НК РФ, а также сравнить прочие допустимые для налогоплательщика системы налогообложения – возможно, найдется более выгодная. Начало применения упрощенки и переход с нее на иной режим строго регламентированы законодательством. Поэтому следует убедиться, что УСН действительно оптимальна.

Упрощенная система налогообложения

Наряду с общим режимом налогообложения, законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы. Эти спецрежимы предоставляют налогоплательщикам облегченные способы исчисления и уплаты налогов, представления налоговой отчетности. Один из наиболее популярных спецрежимов – упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО или УСО). Упрощенке в Налоговом кодексе посвящена гл. 26.2. УСН. Что это такое простыми словами, и в чем особенности этого налогового режима, расскажем в нашей консультации.

Кто может применять УСН

Не все организации и ИП могут применять УСН. Не имеют права применять упрощенку в 2019 году, в частности:

  • организации, имеющие филиалы;
  • ломбарды;
  • организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров;
  • организаторы азартных игр;
  • организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
  • организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
  • организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб.

Полный перечень лиц, которые не могут применять УСН в 2019 году, приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Какие налоги заменяет УСН

Применение упрощенной формы налогообложения для ООО освобождает его в общем случае от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. ИП не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости и НДС. В то же время упрощенцы уплачивают взносы во внебюджетные фонды. Организации на УСН могут признаваться налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль, платят земельный и транспортный налог, а в отдельных случаях и налог на имущество. ИП на упрощенке также должен исполнять обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, если он нанимает на работу сотрудников, то удерживает и перечисляет НДФЛ с их вознаграждения в порядке, который предусмотрен гл. 23 НК РФ. Также важно разделять предпринимательскую деятельность ИП и его деятельность как обычного гражданина. Например, предпринимательские доходы ИП на УСН не облагаются НДФЛ, но доходы физического лица, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются НДФЛ в обычном порядке. По общему правилу налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматель платит как обычное физлицо по уведомлениям из ИФНС. Кроме того, предприниматели и организации на упрощенной системе платят НДС при импорте товаров (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). В этом и состоит упрощенное налогообложение на УСН.

Основной налог для организаций и ИП на УСН – это собственно «упрощенный» налог.

УСН в 2019 году

Максимальный доход по УСН для организаций и ИП в 2019 году не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В противном случае право на применение системы налогообложения УСН теряется.

Читать еще:  Подтверждаем расходы на утилизацию просроченных товаров

По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2019 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с предельным доходом.

Плательщик УСН, у которого в 2019 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ ) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.

Как считать налог

Налог на упрощенке определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

При УСН налоговой базой является денежное выражение объекта налогообложения по упрощенке.

При объекте «доходы» налоговой базой является денежное выражение доходов организации или ИП (п. 1 ст. 346.18 НК РФ)

Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Какой объект выбрать, зависит от величины расходов на УСН, ведь если расходов на упрощенке нет или они незначительны, то использовать УСН «доходы минус расходы» нецелесообразно.

Объект нужно выбрать при переходе на УСН. Впоследствии его можно менять хоть каждый год.

Доходы и расходы при УСН

Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом спецрежиме, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым.

Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод. «Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ставки на упрощенке

При УСН процентные ставки налога также зависят от объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ) и различны для УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»:

Порядок применения упрощенной системы налогообложения предпринимателями

Ни для кого ни секрет, что большинство индивидуальных предпринимателей и представителей малого бизнеса выбирают УСН в качестве режима налогообложения. Эксперты прогнозируют увеличение числа УСНщиков в 2019 году. Причина этому – изменения в законодательстве, согласно которому существенно увеличены лимиты доходов и учетных показателей ОС для плательщиков УСН. Сегодня мы подробно поговорим об условиях применения «упрощенки» и обсудим порядок применения УСН, а также дадим ответы на актуальные вопросы по данной теме.

Порядок применения УСН: нормативная база

Основным нормативным документом, регламентирующим порядок применения УСН, является НК РФ. Именно в его положениях зафиксированы основные правила и ограничения для УСНщиков. Кроме того, деятельность УСНщика регламентируется соответствующими законами, приказами министерств и ведомств, а также письмами и разъяснениями отдельных ситуаций. Подробнее – в таблице ниже.

Кто может стать «упрощенцем»

Для того чтобы уплачивать налог по упрощенной схеме, субъекту хозяйствования необходимо выполнить ряд законодательных требований (гл. 26.2 ст. 346.12 НК). УСН-критерии можно условно разделить 5 основных групп, обобщенная информация о которых представлена в таблице ниже. Читайте также статью: → “Срок уплаты УСН в 2019”

УСНщики – льготники

Режим УСН позволяет использовать упрощенную схему ведения учета и подачи отчетности, а также освобождает от уплаты ряда налогов (налог на прибыль, НДС, налог на имущество). При этом за УСНщиком закрепляется обязательство по уплате единого налога (для ИП – 1 раз в год, для юрлиц – авансы ежеквартально), а также подаче ежегодной отчетности.

НК фиксирует ставки налога на уровне 6% (при расчета налога с доходов) и 15% (при использовании базы «доходы за минусом расходов»). При этом регионы РФ вправе применять льготы в виде пониженных ставок и полного освобождения от налоговых обязательств. Как правило, 100% скидка по уплате налога предоставляется социальным категориям плательщиков (героям РФ и СССР, инвалидам, жертвам техногенных катастроф и т.п.), в то время как пониженная ставка рассчитывается исходя из видов деятельности субъекта хозяйствования.

К примеру, предприниматели Москвы, ведущие деятельность в сфере растениеводства и животноводства, могут оплачивать налог по ставке 10% (вместо 15% при учете расходов). Аналогичные льготы предусмотрены для субъектов, хозяйствующих в сфере социальных услуг и спорта, а также ведущих деятельность в направлении научных исследований.

Что касается Санкт-Петербурга, то местные власти предоставили льготу всем УСНщикам, вне зависимости от социальной столице и категории и вида деятельности. ИП и юрлица на УСН, ведущие деятельность в Северной применяющие схему «УСН расходы», вправе оплачивать налог по ставке 7% (вместо общепринятых 15%). Читайте также статью: → “Налог на имущество при УСН в 2019: отчет, расчет налога и типичные ошибки при расчете налога”

Облегченное налоговое бремя также предусмотрено для предпринимателей Крым. Все УСНщики (как ИП, так и юрлица), ведущие деятельность на полуострове, могут рассчитывать налог по ставке 4% (вместо 6%) или 10% (вместо 15%), в зависимости от выбранной схемы.

С полной информацией о льготах, применяемых в Вашем регионе, Вы можете ознакомиться в положениях местных нормативных актах. Также Вы можете обратиться за консультацией в региональный орган ФНС.

Порядок перехода на УСН

Существует две схемы перехода на УСН:

Вариант № 1. Использования режима сразу после регистрации.

Вы вправе использовать УСН с первого дня деятельности компании. Для этого сразу после завершения процедуры регистрации ИП и юрлица (не позже, чем через 30 дней), Вам необходимо подать в ФНС уведомление по форме 26.2-1. Для оптимизации документооборота бланк следует подать сразу с документами на регистрацию.

Вариант № 2. Смена режима на УСН.

Если в ходе ведения деятельности Вы решили сменить налоговый режим на «упрощенку», то сделать Вы это сможете только по итогам отчетного года. Законодательство не предоставляет предпринимателям права на смену налогового режима в течение года. Поэтому если в 2017 Вы решили сменить стать УСНщиком, то право на переход Вам предоставляется только с 01.01.18. Для того, чтобы с 01.01.18 оплачивать налог по упрощенной схеме, Вам необходимо до 31.12.17 подать уведомление 26.2-1 в местный орган ФНС.

Отметим, что закон не предусматривает получение предпринимателем какого-либо сообщения о присвоении статуса УСНщика. После подачи Вами бланка 26.2-1 Вы считаетесь плательщиком УСН с указанной в уведомлении даты.

Как перейти с УСН на другой режим

По общему правилу, сменить УСН на другой налоговый режим Вы можете только по итогам года. Если Вы решили отказаться от статуса УСНщика в 2017 году, то Вам нужно до 31.12.17 подать уведомление 26.2-3, где указать новый налоговый режим. При этом смена режима состоится с 01.01.18.

Альтернативный вариант смены УСН – утрата статуса УСНщика в связи с нарушением требований к плательщику. К примеру, если в 3 кв. 2017 Вами был превышен лимит доходов, то в этом же периоде Вы признаетесь налогоплательщиком ОСНО. Переход происходит автоматически, какие-либо уведомления подавать в ФНС не нужно.

Если помимо УСН Вы планируете деятельность в рамках ЕНВД, то Вы вправе совмещать оба налоговых режима с момента возникновения ЕНДВ-деятельности. При этом не забудьте оформить соответствующее уведомление и подать его в ФНС (ЕНВД-1 для юрлиц или ЕНВД-2 для ИП).

Как на УСН рассчитать налог

В зависимости от выбранной схемы, УСНщик рассчитывает налог исходя из доходов (ставка 6%) или из разницы между доходами и расходами (ставка 15%).

Применяя схему «УСН 6%», база для расчета налога равна сумме дохода, отраженной в Книге учета доходов и расходов (КУДиР). К расчету применяются доходы, поступившие на расчетный счет или наличными в кассе в течение отчетного периода.

За период 01.01.17 – 31.12.17 в кассу ИП Сергиенко зачислена выручка в сумме 704.302 руб. По итогам года Сергиенко уплатит налог 42.258 руб. (704.302 руб. * 6%).

Если субъект применяет схему «УСН 15%», то помимо доходов, в расчете налога также принимают участие понесенные расходы. Для того, чтобы уменьшить налоговую базу на сумму расходов, учтенные затраты должны быть:

  • связаны с хоздеятельностью;
  • подтверждены документально и отражены в КУДиР.

Кроме того, договорные обязательства в рамках понесенных затрат должны быть в полном объеме выполнены каждой из сторон.

Отдельное внимание следует уделить ситуации, когда у предпринимателя отсутствует доход по итогам года или получен убыток. В данном случае субъект на схеме «УСН 15%» обязан оплатить минимальный налог по ставке 1% от всего полученного дохода (без учета расходов). При этом сумма минимального налога может быть учтена в расходах будущих периодов. Что касается ситуаций с убытком, полученным по итогам года, то УСНщик вправе перенести его сумму на будущие периоды. При этом законом предусмотрен граничный срок списания убытка – не более 10 лет (последний срок списания убытка 2019 года – 2028 год).

ИП и юрлица, работающие по схеме «УСН 6%», не имеют обязательств по уплате минимального налога, и в то же время лишены права на перенос убытков.

Читать еще:  Основные правила ведения бухучета в общепите (нюансы)

Как подать УСН-декларацию

Юрлица – УСНщики обязаны ежегодно составлять и подавать в органы ФНС налоговую декларацию. В тексте документа необходимо указывать сумму полученных доходов и понесенных расходов (для «УСН 15%), а также приводить расчет налога в зависимости от выбранного режима (6%, 15%, льготная ставка). При этом отсутствие дохода и суммы налога к уплате не освобождает юрлицо от подачи «нулевой» отчетности в ФНС. Срок подачи отчетности за 2017 год – до 30.04.18. Читайте также статью: → “Лимит доходов при УСН в 2019”

Что касается ИП-«упрощенцев», то сдавать декларацию по налогу им не нужно. Предприниматели-УСНщики оплачивают налог ежегодно на основании уведомления.

Вопрос – ответ

Вопрос № 1. АО «Центральный» занимается страховой деятельностью. Показатели «Центрального» удовлетворяют требованиям УСН. Может ли АО «Центральный» стать УСНщиком?

Ответ: НК ограничивает применение УСН для страховых компаний, а также для представителей игорного и инвестиционного бизнеса, поэтому АО «Центральный» не может применять УСН.

Вопрос № 2. 14.04.17 ООО «Орион» (УСН 15%) реализовал 28% своих акций в пользу АО «Сфера». Может ли «Орион» сохранить статус УСНщика?

Ответ: «Орион» автоматически теряет статус УСНщика со 2 кв. 2017. Вернуть упрощенную систему «Орион» вправе не ранее 01.01.18 при условии возврата части акций в собственность компании (не менее ¾ от общего количества).

Вопрос № 3. ООО «Славутич» применяет «УСН 15». 18.05.17 «Славутич» закупил партию автозапчастей для продажи (74.608 руб.). Товар оплачен поставщику и находятся на складе «Славутича». Вправе ли «Славутич» учесть расходы 74.608 руб. при расчете налога?

Ответ: Расходы 74.608 руб. могут быть учтены «Славутичем» только при полной реализации автозапчастей и их списании со склада.

Порядок применения упрощенной системы налогообложения;

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства была введена одноименным законом Российской Федерации от 29.12.95 № 222-ФЗ (№ 104-ФЗ от 24.07.2002) и в дальнейшем закреплена Налоговым кодексом (Главой 26.2).

Организации и индивидуальные предприниматели в добровольном порядке могут перейти с общепринятой на упрощенную систему налогообложения (либо вернуться к общепринятой системе налогообложения), если такой переход возможен в соответствии с критериями, установленными Налоговым кодексом Российской Федерации.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

– организации, имеющие филиалы и представительства;

– негосударственные пенсионные фонды;

– профессиональные участники рынка ценных бумаг;

– производители подакцизных товаров;

– организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных);

– организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

– нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты;

– организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

– организации и предприниматели, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога;

– организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25% (кроме организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, в которых численность инвалидов не менее 50%, а их доля в оплате труда – не менее 25%, а также некоммерческих организаций, в т.ч. организаций потребительской кооперации);

– организации и предприниматели, средняя численность работников которых превышает 100 человек;

– организации, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов которых превышает 100 млн. рублей;

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных видов деятельности.

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.

Организации имеют право перейти с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, ее доходы не превысили 20 млн. рублей. При этом к доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также внереализационные доходы.

Организации и индивидуальные предприниматели, пожелавшие перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего такому переходу соответствующее заявление в налоговый орган. Если по итогам налогового (отчетного периода) выручка налогоплательщика превысит 20 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн. рублей, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года предполагаемого перехода. При этом обратный переход на упрощенную систему налогообложения возможен не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

Для организаций применение упрощенной системы налогообложения предполагает замену уплаты налога на прибыль организаций (кроме налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов и отдельных видов долговых обязательств), налога на имущество организаций, единого социального налога и НДС (кроме операций по ввозу товаров на таможенную территорию РФ) уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. При этом иные налоги уплачиваются этими организациями в соответствии с общим режимом налогообложения. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают также взносы на обязательное пенсионное страхование.

Для индивидуальных предпринимателей применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты: налога на доход физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности, за исключением доходов, облагаемых по ставкам 35% и 9%); налога на имущества (используемого в предпринимательской деятельности); единого социального налога (с доходов от предпринимательства и с выплат работникам), а также НДС (кроме уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ) уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование и прочие налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, обеспечивают порядок ведения кассовых операций, оформления первичных бухгалтерских документов с соблюдением законодательства о ведении бухгалтерского учета и отчетности, ведут книгу учета доходов и расходов, а также представляют статистическую отчетность. Они не освобождаются от обязанностей налоговых агентов.

§ 2. Элементы единого налога: плательщики, объекты, ставки

Плательщикамиединого налога по результатам хозяйственной деятельности являются организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Объектом налогообложения могут быть либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом учитываются следующие доходы от предпринимательской деятельности:

­ доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

Состав расходов определен статьей 346. 16 НК РФ. В частности, к расходам, учитываемым при определении объекта налогообложения, относятся:

­ расходы на приобретение (сооружение, изготовление, модернизацию) основных средств и нематериальных активов;

­ расходы на ремонт основных средств;

­ расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;

­ расходы на обязательное страхование работников, имущества и ответственности;

­ суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам);

­ суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством;

­ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для реализации;

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, день получения имущества или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. При этом оплатой товаров или имущественных прав признается прекращение обязательств налогоплательщика – приобретателя товаров перед продавцом. Т.е. применяется кассовый метод признания доходов и расходов.

При использовании векселей датой получения доходов признается дата оплаты векселя или день передачи налогоплательщиком векселя по индоссаменту третьему лицу.

Выбор объекта налогообложения в упрощенной системе осуществляется самим налогоплательщиком, и может изменяться им ежегодно, с начала налогового периода с уведомлением об этом налогового органа до 20 декабря года, предшествующего году изменения объекта налогообложения.

Налогоплательщики – участники договора простого товарищества, (договора о совместной деятельности), или договора доверительного управления имуществом, могут применять в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговой базой признается либо денежное выражение доходов, либо денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (в зависимости от выбранного объекта налогообложения). При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения доходов (осуществления расходов) и учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по единому налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов РФ.

Налоговым периодом признан календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки единого налога при упрощенной системе налогообложения установлены в размере:

– 6%, если объектом налогообложения выбраны доходы;

– 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки налога в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector