Порядок сдачи налоговой отчетности по енвд

Порядок сдачи налоговой отчетности по ЕНВД

Отчетность ЕНВД — одной из систем упрощенного налогообложения — необходимо представлять регулярно посредством особой декларации. При этом следует знать, что с I квартала 2015 года предусмотренная ЕНВД отчетность сдается по новой форме.

Какая отчетность предусмотрена на ЕНВД

ИП или организация, работающие на ЕНВД, должны сдавать отчетность, требуемую в силу специфики:

  • организационно-правовой формы деятельности;
  • ЕНВД как отдельной системы налогообложения.

В первом случае спектр возможных форм отчетности может значительно разниться в зависимости от того, является ли налогоплательщик ИП либо юрлицом (а также от того, каким конкретно юрлицом — ООО или АО).

Сама по себе работа на ЕНВД не освобождает налогоплательщика от необходимости представлять отчетность, предусмотренную законодательством в силу специфики организационно-правовой формы бизнеса, но при этом еще налагает обязательства по своевременному представлению в ФНС декларации по форме, утвержденной приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@.

В некоторых случаях ИП или владельцу ООО может потребоваться представить в те или иные учреждения (например, консульство страны Шенгенской группы при оформлении визы) документ, подтверждающий доходы организации.

Поскольку в декларации, посредством которой сдается предусмотренная ЕНВД отчетность, фактические обороты бизнеса не указываются, то ИП или владелец ООО вправе самостоятельно составить подобный документ (письмо Минфина России от 14.03.2012 № 03-11-11/81).

Обратите внимание, что декларация по ЕНВД должна представляться в ФНС вне зависимости от наличия или отсутствия доходов и расходов организации.

О правомерности сдачи нулевой декларации по ЕНВД вы узнаете из статьи «Можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД?».

Сроки представления предусмотренной ЕНВД отчетности в 2014–2015 годах

Налогоплательщик обязан представлять по ЕНВД отчетность до 20-го числа месяца, который следует за отчетным периодом, а именно — кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Непредставление декларации может повлечь за собой взыскание предусмотренного ст. 119 НК РФ штрафа в размере 5% от величины налога, подлежащего перечислению в бюджет в соответствии с декларацией, за каждый месяц с момента просрочки (полный либо неполный).

В случае отправки декларации почтой датой ее представления считается дата отправки, а при подаче отчетности посредством электронных каналов — дата формирования подтверждающих документов (например, электронных квитанций) системой передачи данных.

Отличия новой формы декларации по ЕНВД от старой

В соответствии с приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ налогоплательщиками на ЕНВД должна использоваться новая форма декларации. Представляться она может как в обычном, так и в электронном виде (п. 3 указанного приказа).

Основные нововведения относительно старой формы документа (соответствующей приказу ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@ в ред. от 14.11.2013):

  • КБК указывать не нужно;
  • в строках 070, 080 и 090 появилась графа 3, с помощью которой можно корректировать показатели для налоговой базы в соответствии с фактическим ведением деятельности в том месяце, когда организация была поставлена на учет или снята с него (подп. 7 п. 5.2 разд. 5 приложения № 3 к приказу);
  • в разделе 3 появилась строка 005, где фиксируется признак налогоплательщика в соответствии с фактом произведения им денежных выплат в пользу физлиц либо с отсутствием такого факта;
  • суммы платежей в пользу наемных сотрудников, производимых в соответствии с п. 2 ст. 346 НК РФ, должны фиксироваться в строке 020, а страховые взносы — в строке 030 (подп. 3–4 п. 6.1 разд. 6 приложения № 3 к приказу).

Структура декларации, посредством которой налогоплательщик сдает предусмотренную ЕНВД отчетность, а также содержание титульного листа остались теми же, что и в старой версии.

Рекомендации по заполнению декларации по ЕНВД

Существует ряд рекомендаций для налогоплательщиков по корректному составлению отчетности по ЕНВД. На что стоит обратить внимание:

  • В первую очередь нужно заполнять разделы 2 и 3, затем — титульный лист и раздел 1.
  • В разделе 2 следует фиксировать показатели, отражающие каждый вид деятельности либо в соответствии с кодами ОКТМО в привязке к конкретной локализации коммерческого объекта.
  • На титульном листе обязательно должна быть подпись ИП или директора организации.
  • При заполнении декларации в электронном виде рекомендуется задействовать шрифт Courier New 16-го размера.
  • Если у налогоплательщика нет показателей для каких-либо клеток, в них нужно ставить прочерки.
  • При подаче бумажной версии декларации все страницы следует печатать на отдельных чистых листах.
  • Суммы в рублях, указываемые в декларации, следует округлять до целых чисел.

Проверить правильность составления декларации по ЕНВД вам поможет наша статья «Опубликованы контрольные соотношения для новой декларации по ЕНВД».

Сроки уплаты ЕНВД и сдачи декларации в 2019-2020 году

Плательщики Единого налога на вмененный доход должны не только своевременно уплачивать налог, но и сдавать налоговую декларацию по нему. Из статьи вы узнаете, в какие сроки налогоплательщикам нужно уплатить ЕНВД и сдать по нему декларацию в 2019-2020 году.

Когда ЕНВД не подлежит уплате в 2019-2020 году

Рассмотрим ситуации, когда ИП или организации могут не осуществлять уплату ЕНВД. Единый налог на вмененный налог не нужно платить в таких ситуациях:

1. Физический показатель для исчисления ЕНВД был утрачен.

2. Деятельность на «вмененке» была прекращена налогоплательщиком (он снялся с регистрационного учета в качестве плательщика Единого налога на вменный доход).

3. Если размер уплаченных фиксированных страховых взносов ИП превышает или равен размеру налога на вмененный доход в этом же налоговом периоде. Этот пункт может быть реализован только для ИП, не применяющих наемный труд.

Тем не менее, даже если деятельность фактически не велась, заплатить единый налог все же придется, в случае если налогоплательщик стоит на учете.

Сроки уплаты ЕНВД в 2019-2020 году

Налоговым периодом для Единого налога на вмененный доход признается квартал. В соответствии с нормами действующего российского законодательства (пункт 1 статьи 346.32 НК РФ), ЕНВД необходимо уплатить в бюджет государства не позже, чем 25 числа месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом, то есть, кварталом.

Читать еще:  Рекламную раздачу товаров нельзя учесть для прибыли?

Стоит учитывать, что если дата уплаты единого налога выпадает на нерабочий день, то произвести оплату следует не позднее первого рабочего дня (после праздника или выходного). Об этом сказано в НК РФ (пункт 7 статьи 6.1).

Предлагаем вам ознакомиться со сроками уплаты ЕНВД в 2019-2020 году в виде таблицы.

Какая отчетность предусмотрена для ИП на ЕНВД?

Отчетность ИП на ЕНВД зависит от наличия у предпринимателей работников.

С 2014 года ЕНВД перестал быть обязательным для применения, и переход на данный спецрежим носит добровольный характер. Тем не менее значительное число предпринимателей продолжает сегодня применять ЕНВД, так как он позволяет им снизить налоговую нагрузку. Предполагается, что ЕНВД будет отменен с 2018 года, а альтернативой ему станет ПСН.

Несмотря на добровольность применения вмененки, обязанность предоставлять отчетность в установленные сроки никто не отменял.

Отчетность по ЕНВД для ИП без работников

Отчетность ИП на вмененке предельно простая, что является одним из важнейших преимуществ этого режима. Список отчетов для ИП на ЕНВД без работников ограничивается только одной формой: декларацией по вмененному доходу. Она передается в налоговую 4 раза в год (при условии ведения бизнеса в рамках ЕНВД полный год).

Для сдачи отчетности ЕНВД для ИП установлены жесткие сроки. Отчет необходимо предоставить в налоговую до 20 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Единый налог на вмененный доход, который указан в представленной декларации, индивидуальные предприниматели должны перечислить до 25 числа месяца, следующего за последним в отчетном квартале.

За непредоставление декларации в установленные сроки предусмотрена ответственность в виде штрафа. Минимальный штраф составляет 1000 руб., он определяется индивидуально в размере 30% от неуплаченного по данной декларации налога. При этом даже уплата штрафа не освобождает ИП от обязанности сдать отчет.

Отчетность при вмененке достаточно простая. Но ИП нужно отслеживать изменения в законодательстве, например, смотреть, как изменились налоговая ставка, коэффициенты-дефляторы на федеральном и региональном уровнях.

Помимо ежеквартальной подачи декларации, индивидуальный предприниматель обязан вести учет физических показателей и отражать их изменение (в зависимости от вида бизнеса это может быть количество работников, торговая площадь, количество пассажирских мест и пр.). Специальной формы для учета не предусмотрено. Он может вестись в произвольной форме (например, в специальном журнале). Бухгалтерский учет предприниматели на вмененке вести не должны.

Нередко предприниматели вынуждены совмещать ЕНВД и другие налоговые режимы. В этом случае им приходится дополнительно сдавать отчетность по УСН или ОСНО. При совмещении нескольких режимов предприниматели должны вести раздельный учет доходов и при необходимости – расходов. Для этого нужно разработать специальную учетную форму и закрепить ее специальным приказом ИП.

Порядок заполнения декларации ЕНВД

Для отчетности по вмененке предпринимателями и организациями используется форма по КНД1152016.

В 2016 году появился новый бланк декларации. Изменилась форма незначительно: появилась графа для указания налоговой ставки. Необходимость ее введения связана это с тем, что регионам дали возможность самостоятельно устанавливать ставку вмененного налога в диапазоне от 7,5 до 15%. Ранее все вмененщики пользовались стандартной единой ставкой 15%.

На титульном листе декларации нужно указать:

  • ФИО предпринимателя;
  • ИНН (КПП у ИП нет);
  • налоговый период (это квартал – 21);
  • код по месту учета (для ИП – это 120);
  • год сдачи декларации;
  • основной ОКВЭД;
  • контактный телефон ИП;
  • способ передачи декларации (лично или через представителя).

Раздел 1 заполняется для каждого вида деятельности по ЕНВД. Если ИП ведет бизнес по нескольким направлениям, то нужно заполнить соответствующее число листов. В разделе нужно указать ОКТМО и сумму исчисленного вмененного налога.

Расшифровка самого расчета налога приводится в разделе 2.

В разделе 2 первоначально нужно указать общие сведения:

  • код деятельности, который прописан в налоговом законодательстве для каждого вида бизнеса (например, для бытовых услуг – это 01, для розничной торговли – 09);
  • адрес ведения бизнеса;
  • базовая доходность (например, для бытовых и ветеринарных услуг она составляет 7500 руб., для грузоперевозок – 6000 руб., розничной торговли – 1800 руб.);
  • коэффициент-дефлятор K1 (федеральный коэффициент, пересматривается ежегодно) в 2017 году 1,798;
  • региональный коэффициент (необходимо искать в региональных правовых актах, зависит от вида бизнеса и места его ведения).

В строках 070-090 указывается величина физического показателя за каждый месяц квартала (численность работников, площадь торгового зала, количество пассажирских мест и пр.); количество дней ведения вмененной деятельности в пределах месяца (актуально, если ИП встал на учет по ЕНВД в середине месяца); рассчитанная налоговая база (для этого перемножаются значения базовой доходности, коэффициентов, физических показателей, затем сумма за каждый месяц складывается).

В строке 110 указывается размер исчисленного налога с учетом ставки, указанной в пункте 109, и расчитанной ранее налоговой базы.

В разделе 3 указываются сведения о вмененном налоге, который подлежит уплате в бюджет с учетом допустимого уменьшения на уплаченные взносы в Пенсионный фонд. Первоначально нужно указать статус налогоплательщика: имеет ли предприниматель работников, или нет. От этого зависит порядок уменьшения.

Предприниматель, который работает самостоятельно без привлечения третьих лиц, заполняет раздел 030. В нем он указывает размер уплаченных из взносов в ПФР и ФОМС в фиксированном размере. ИП, не имеющему работников, разрешается уменьшать вмененный налог на 100% на уплаченные за себя взносы. В результате налог к уплате в бюджет может быть равен нулю (если взносы превысили исчисленный налог).

Читать еще:  Как быть с вычетом, если ребенок, на которого работник его получал, вступил в брак?

ИП, который использует наемный труд, не вправе уменьшать налог на взносы в ПФР за себя. Но он может использовать для уменьшения взносы за работников (сюда входят платежи в ПФР, ФОМС и ФСС). Налог предпринимателям с работниками разрешается уменьшить только в пределах 50%. Это значит, что вмененный налог к уплате в данном случае не может быть равен нулю.

Важно учитывать, что для уменьшения налога взносы должны быть уплачены до момента подачи декларации. Согласно последним пояснениям Минфина, платить пенсионные отчисления не обязательно в пределах отчетного квартала, но только до предоставления декларации в ФНС.

Если торгового площадь помещения, численность работников или иные физические показатели остались неизменными, то декларацию можно заполнить раз в год, а затем просто ежеквартально ее дублировать.

Представители ФНС неоднократно заявляли, что по ЕНВД не может быть нулевых деклараций. Обосновывали они это тем, что в декларации указывается не реально полученный доход, а потенциально возможный. Поэтому ИП, которые прекратили вмененную деятельность, целесообразно подать заявление о снятии с учета по ЕНВД по установленной форме. Хотя некоторые налоговые продолжают принимать нулевые декларации (этот вопрос нужно дополнительно уточнить в своем подразделении ФНС) при наличии документов, подтверждающих отсутствие доходов (например, документа о расторжении договора аренды торгового помещения).

Как подать декларацию по вмененному налогу в ФНС

Хотя декларация состоит из нескольких листов, сшивать ее нужно. При желании можно скрепить отчетную форму скрепкой или степлером.

Существует несколько способов для передачи декларации:

  • Ип подает лично (при себе ему нужно иметь паспорт);
  • через уполномоченного представителя (обладающего доверенностью на представление интересов ИП) – в данном случае его данные нужно заполнить на титульном листе декларации;
  • по почте ценным письмом с описью вложения;
  • в электронном виде (при наличии ЭЦП или через специальные электронные сервисы).

При личной подачи декларации ее нужно распечатать в 2 экземплярах. Один из них с отметкой налогового специалиста нужно сохранить у себя. Это будет подтверждением того, что вы сдали отчетную форму в положенные сроки (при возникновении спорных моментов).

При отправке по почте датой подачи декларации будет считаться число отправки письма.

Стоит обратить внимание, что декларация сдается по месту постановки на учет предпринимателя. Подразделение ФНС в этом случае может не совпадать с адресом прописки ИП, так как торговая точка может находиться в другом районе.

Если у предпринимателя несколько торговых точек в разных регионах, то он должен сдавать несколько декларации в разные подразделения ФНС.

Отчетность ИП на ЕНВД с работниками

Какие еще отчеты сдает ИП на ЕНВД с работниками? Ему необходимо сдавать все установленные законом отчеты во внебюджетные фонды. Это ежеквартальные отчеты в ПФР по форме РСВ-1 и в ФСС – по форме 4-ФСС. В них он указывает сведения о заработке своих сотрудников, которые стали основой для начисления взносов на пенсионное обеспечение, медицинское страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности и травматизм. В ПФР предоставляются в том числе персонифицированные сведения на каждого из работников, в ФСС только данные в обобщенном виде.

Также в ПФР с апреля 2016 года нужно предоставлять ежемесячно специальную форму для выявления фондом работающих пенсионеров.

Если у ИП есть работники, он также обязан до 15 января предоставить в ФНС сведения о среднесписочной численности. По новым правилам ИП без сотрудников форму не подают. По итогам года в налоговую нужно предоставить отчет 6-НДФЛ по уплаченным НДФЛ, в отношении которого предприниматель выступал в качестве налогового агента.

Порядок составления и сдачи декларации по ЕНВД

Декларацию ЕНВД обязаны сдавать все налогоплательщики ЕНВД не позднее 20 числа первого месяца, следующего за налоговым периодом. Налоговый период — квартал.

В случае несвоевременной подачи декларации по ЕНВД организации придется заплатить штраф. Размер штрафа зависит от продолжительности опоздания.

Если организация сдала декларацию по ЕНВД в течение 180 дней после установленного срока, размер штрафа составит 5% от суммы налога по декларации.

Если продолжительность опоздания более 180 дней, размер штрафа составит 30% от суммы налога по декларации плюс 10% за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со 181-го дня. Кроме этого, за подобное нарушение предусмотрена административная ответственность. По заявлению налоговой инспекции суд может оштрафовать руководителя или главного бухгалтера организации на сумму от 300 до 500 рублей.

Декларации по ЕНВД следует подавать в каждую налоговую инспекцию, в которой организация зарегистрирована в качестве плательщика ЕНВД. В случае, если организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной инспекции, то нужно подать одну декларацию с заполнением раздела 2 по каждому муниципальному образованию — каждому коду ОКАТО. Это требование необходимо соблюдать вне зависимости от того, создано ли по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, обособленное подразделение или нет.

Если среднее число сотрудников организации меньше ста человек, налоговые декларации можно сдавать в бумажном или электронном виде.

Декларация по ЕНВД включает в себя:

  1. Титульный лист.
  2. Раздел 1 Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика .
  3. Раздел 2 Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности .
  4. Раздел 3 Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период .

Сдавать декларацию следует в одном экземпляре.

Требования по оформлению декларации по ЕНВД:

  1. Заполнять декларацию в полных рублях с округлением по правилам арифметики.
  2. Для исправления ошибки нужно зачеркнуть неправильную сумму и вписать верную, каждое исправления заверить печатью и подписью руководителя.
  3. При отсутствии каких-либо показаний в графах нужно проставить прочерки.
  4. Нумерация страниц.
Читать еще:  Управленческий учет на предприятии - примеры таблицы excel

Требования к оформлению титульного листа

На титульном листе необходимо указать:

  1. ИНН организации.
  2. КПП.
  3. Номер корректировки.
  4. Код налогового периода.
  5. Код налогового органа.
  6. Код вида места предоставления декларации.
  7. Код вида экономической деятельности по ОКВЭД.

В случае, если декларацию подписывает руководитель, необходимо указать его инициалы полностью, после чего он расписывается и заверяет декларацию печатью организации.

Если же декларацию подписывает представитель организации, то кроме инициалов требуется указать наименование документа, подтверждающего его полномочия.

Требования по оформлению 1-го раздела

В 1-м разделе нужно указать:

  1. по строке 010 — код бюджетной организации;
  2. по строке 020 (код ОКАТО) — код муниципального образования, на территории которого ведется деятельность, облагаемая ЕНВД;
  3. по строке 030 (сумма ЕНВД к уплате) — отражаются суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, по каждому муниципальному образованию (каждому ОКАТО).

В случае, если организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной налоговой инспекции, при заполнении декларации ЕНВД необходимо выполнить следующие действия:

  1. сложить налоговые базы за квартал по всем видам деятельности, которые организация ведет на территории каждого муниципального образования (показатели строк 100 по всем разделам 2 декларации, в которых указан один и тот же ОКАТО);
  2. разделить полученный результат на суммарную налоговую базу по всем муниципальным образованиям (показатель строки 010 раздела 3 декларации);
  3. полученное соотношение умножить на сумму ЕНВД, подлежащую к уплате в бюджет за квартал (строка 060 раздела 3 декларации).

Раздел 1 должен быть подписан руководителем организации или ее представителем.

Требования по оформлению 2-го раздела

2-й раздел заполняется отдельно по каждому виду деятельности и по каждому муниципальному образованию, в котором ведется эта деятельность (каждому ОКАТО).

Пример: организация занимается тремя видами деятельности, облагаемыми ЕНВД на территории одного муниципального образования. Эта же организация занимается двумя видами деятельности другого муниципального образования. При заполнении декларации организация заполняет 2-й раздел пять раз. Это правило действует, даже если в разных муниципальных образованиях организация занимается одними и теми же видами деятельности.

Требования по заполнению 3-го раздела

Этот раздел предназначен для расчета общей суммы ЕНВД к уплате (строка 060)

По строке 010 суммируются значения строк 100 всех заполненных разделов 2 декларации. По строке 020 суммируются значения строк 110 всех заполненных разделов 2 декларации).

Рассчитанную сумму ЕНВД следует уменьшить на сумму налогового вычета, который не должен превышать 50% от начисленной суммы ЕНВД (строка 050).

В случае, когда организация временно прекратила деятельность, она имеет право не сдавать нулевые декларации по ЕНВД. Сумму налога за каждый квартал плательщики ЕНВД должны рассчитывать исходя из фактических значений физических показателей и вмененного, то есть потенциально возможного, а не фактически полученного дохода. Таким образом, декларация по ЕНВД не может содержать в себе нулевых показателей.

Отчётность по ЕНВД в 2020 году

Расчёт и уплата налога ЕНВД

Когда платить налог ЕНВД

Срок уплаты налога ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом:

  • за 1 квартал до 25 апреля 2020 года
  • за 2 квартал до 25 июля 2020 года
  • за 3 квартал до 25 октября 2020 года
  • за 4 квартал до 25 января 2021 года

Если срок выпадает на выходной или праздничный день, последний день оплаты переносится на следующий рабочий день.

Платите налог в ту налоговую, куда подавали уведомление о постановке на учет. Обычно это налоговая по адресу ведения бизнеса.

В трёх случаях нужно вставать на учет по прописке ИП или по юр.адресу организации:

  • развозная и разносная торговля
  • размещение рекламы на транспорте
  • грузоперевозки и услуги по перевозке пассажиров.

Расчет ЕНВД

Налог ЕНВД рассчитывается по формуле:

БД×К1×К2×(Ф1+Ф2+Ф3)×15%, где

  • БД — базовая доходность определяется по ст. 346.29 НК РФ,
  • Ф1, Ф2, Ф3 — значение физического показателя. Для каждого вида деятельности в этой же ст. 346.29 НК РФ предусмотрен свой физический показатель (например, площадь торгового зала или число сотрудников).
  • К1 — коэффициент, который устанавливает правительство. В 2019 году равен 1,915, в 2020 — 2,009.
  • К2 — коэффициент, устанавливаемый местными властями (его можно узнать в вашей налоговой инспекции или в администрации муниципального образования).
  • 15% — ставка налога ЕНВД.

Контур.Эльба поможет вам рассчитать налог. Выберите вид деятельности и укажите размер физических показателей, а значение базовой доходности и коэффициенты система подставит автоматически.

Как уменьшить сумму налога ЕНВД

  1. Если вы перешли на ЕНВД или прекратили бизнес в середине квартала, то заплатите налог только за отработанные на ЕНВД дни.
  2. Уменьшите налог ЕНВД на сумму страховых взносов.
    – ИП без сотрудников может уменьшить сумму налога полностью на страховые взносы за ИП.
    – ИП с сотрудниками и ООО уменьшают налог не более чем наполовину.
  3. Если вы ИП и купили онлайн-кассу, уменьшите налог на её стоимость. Подробнее о вычете

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба подходит ИП и ООО на ЕНВД. Сервис подготовит налоговую декларацию, рассчитает налог и уменьшит его на страховые взносы.

Декларация по ЕНВД

Когда сдавать декларацию ЕНВД

Декларация по ЕНВД сдается ежеквартально. Сроки отчетности установлены до 20 числа месяца, следующего за кварталом:

  • за 1 квартал до 20 апреля
  • за 2 квартал до 20 июля
  • за 3 квартал до 20 октября
  • за 4 квартал до 20 января.

Если сроки выпадают на выходной или праздник, то последним днём сдачи будет следующий рабочий день.

Куда сдавать декларацию ЕНВД

Отчёт представляется в налоговую, в которую подавали уведомление о переходе на ЕНВД:

  • по адресу ведения деятельности
  • по прописке ИП или юр.адресу организации, если нельзя точно определить конкретное место осуществления деятельности (например, для услуг такси).
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector