Порядок заполнения раздела 6 декларации по ндс

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость — НДС

XI. Порядок заполнения раздела 6 декларации «Расчет

суммы налога по операциям по реализации товаров (работ,

услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0

процентов по которым документально не подтверждена»

43. При заполнении раздела 6 декларации необходимо отразить ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

43.1. В графе 1 отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

43.2. В графе 2 по каждому коду операции отражаются раздельно налоговые базы по соответствующим операциям по реализации товаров (работ, услуг), (момент определения налоговой базы по которым определен в соответствии со статьей 167 Кодекса и (или) Разделом II Положения), в графе 3 — суммы налога, исчисленные по соответствующей налоговой ставке, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена в установленном порядке.

43.3. Сумма налога, отражаемая в графе 3 по соответствующему коду операции, рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 2, соответственно, на 18 или 10 и делением на 100.

43.4. В графе 4 по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена, включающие:

— сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

— сумму налога, уплаченную налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

— сумму налога, уплаченную покупателем — налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг);

— сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, принятых к учету в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г. включительно, и уплаченную им на основании платежного поручения на перечисление денежных средств в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 168 Кодекса и пунктом 2 статьи 172 Кодекса;

— сумму налога, ранее исчисленную с сумм полученной до 1 января 2006 г. оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), предъявляемую в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена.

43.5. По строке 010 отражаются, соответственно, итоговые суммы по графам 2 — 4.

43.6. Сумма налога подлежит отражению по строке 020, если сумма величин в графе 3 по строке 010 превышает величину в графе 4 по строке 010, и исчисляется как разница суммы величин графы 3 по строке 010 и величины графы 4 по строке 010.

43.7. Сумма налога подлежит отражению по строке 030, если сумма величин в графе 3 по строке 010 меньше величины в графе 4 по строке 010, и исчисляется как разница величины графы 4 по строке 010 и суммы величин графы 3 по строке 010.

Порядок заполнения раздела 6 декларации по НДС

В каких случаях необходимо вносить данные в раздел 6

Разделы 4, 5 и 6 налоговой декларации по НДС нужно включать в отчет, только если налогоплательщик в данном налоговом периоде осуществлял операции, связанные с экспортом продукции, а также товаров, работ, услуг. НДС при данных операциях рассчитывается исходя из ставки 0%.

Если в течение 180 дней налогоплательщику-экспортеру удастся собрать необходимые документы, подтверждающие нулевую ставку, то его обязанностью станет заполнение раздела 4 и сдача его в составе налоговой отчетности по НДС.

Если же установленный законодательством срок в 180 дней истечет, а документы — основания для нулевой ставки отсутствуют, то налогоплательщик должен оформить раздел 6. Об основных правилах его заполнения мы расскажем далее.

Как правильно оформить раздел 6

Правила оформления раздела 6 декларации по НДС регламентируются приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Данный приказ утвердил как саму форму отчетности, так и порядок и правила ее заполнения (далее — Порядок заполнения).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С отчетности за 1-й квартал 2019 года форма декларации по НДС применяется в редакции от 28.12.2018. Подробнее об изменениях читайте здесь.

Вносим данные по операциям экспорта

Для каждого кода операции должен быть заполнен блок, состоящий из строк 010–040:

  • строка 010 предназначена для отражения кода операции;
  • строка 020 нужна для отражения налоговой базы;
  • строка 030 служит для указания величины НДС, исчисленной исходя из цифры, отраженной в строке 020 (налоговой базы), и ставки налога (10 или 20%);
  • строка 040 отражает суммы налоговых вычетов:
    • входящий НДС, предъявленный продавцом;
    • НДС, уплаченный при ввозе товаров в Россию;
    • НДС, уплаченный налоговым агентом при покупке продукции (товаров, работ, услуг).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если налогоплательщик экспортирует несырьевые товары, то он вычеты в разделе 6 не отражает.

Строки 050–060, содержащие суммы показателей по соответствующим строкам, нужно заполнить только на странице 1, а оставшиеся — прочеркнуть:

  • строка 050 — общая сумма НДС, полученная путем суммирования цифр из строк 030 по каждому коду.
  • строка 060 — суммированный показатель, но уже из строк 040.

Корректируем информацию по экспортным операциям

В случаях возврата покупателем товара (или его части) экспортеру потребуется внести данные в строки 080–100:

  • строка 080 — сумма, на которую уменьшается налоговая база;
  • строка 090 — корректировка НДС, т. е. сумма, на которую уменьшается исчисленный НДС;
  • строка 100 — величина НДС, которая подлежит восстановлению (если ранее она была принята к вычету).

Если цена на товар выросла или, наоборот, снизилась, придется заполнить строки 110–150:

  • строка 120 — здесь отразится сумма, на которую увеличивается налоговая база;
  • строка 130 — предназначена для отражения суммы, на которую увеличивается НДС;
  • строка 140 — показывается сумма, на которую уменьшается налоговая база;
  • строка 150 — приводится сумма, на которую уменьшается НДС.

Далее переходим к исчислению налога.

Рассчитываем налог к уплате или возмещению

Сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет, надо привести в строке 160, а к возмещению — в строке 170.

При этом формула расчета для каждой из этих строк будет выглядеть следующим образом:

стр. 160 = (стр. 050 + стр. 100 + стр. 130) – (стр. 060 + стр. 090 + стр. 150);

стр. 170 = (стр. 060 + стр. 090 + стр. 150) – (стр. 050 + стр. 100 + стр. 130).

Показатели данных строк должны быть впоследствии учтены при заполнении раздела 1 декларации по НДС за соответствующий налоговый период. Об этом сказано в пп. 34.3, 34.4 Порядка заполнения.

Читать еще:  Минтруд рассказал, когда нужно переходить на электронную отчетность

О том, как следует поступать при отсутствии данных для заполнения налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, читайте в материале «Как заполнить нулевую декларацию по НДС».

Раздел 6 не всегда входит в состав налоговой декларации по НДС. Его нужно оформлять и сдавать, лишь когда у налогоплательщика-экспортера нулевая ставка оказалась неподтвержденной в установленные сроки. В статье мы привели порядок заполнения данного раздела. Надеемся, что это поможет нашим читателям безошибочно отчитаться перед налоговиками.

Раздел 6 декларации по НДС – как заполнить

Для операций, которые облагаются НДС, предусмотрена декларация. Но не все разделы обязательны к заполнению. В Разделе 6 декларации организация указывает информацию по сделке, которая первоначально облагалась по 0% ставке, но произошли изменения.

Тонкости в учете НДС по неподтвержденной экспортной сделке

Сведения по НДС вносят в Раздел 6 декларации при наличии в отчетном периоде продаж на экспорт. Ставка налога в момент реализации равна 0%. Воспользоваться ставкой можно если:

  • товары, реализованы и вывезены за границу РФ;
  • бухгалтер за 180 дней предоставил в ИФНС особый пакет документов, которые подтверждают право применять льготную ставку;
  • продажа на экспорт отражена в декларации.

В перечень документов по нулевой ставке НДС, которые доказывают наличие экспортной сделки входят:

  • договор купли-продажи, а также все приложения или спецификации;
  • выписка операций из банка о поступившей экспортной выручке;
  • сопроводительный пакет документов на товар: отгрузочная и транспортная накладная, счет-фактура, путевой лист, доверенность от покупателя (при необходимости);
  • сертификат качества на товар, в том числе санитарный, ветеринарный;
  • заявление об уплате косвенного налога и ввозе продукции;
  • декларация НДС.

Подать перечень документов организация должна одновременно с декларацией, где указана сумма НДС по экспорту. Если организация не уложилась в 180 дней, отведенный для сбора документов, то придется НДС начислить и отразить операции в 6 разделе декларации.

Налоговые последствия экспортного НДС

Налог с выручки по экспортным операциям исчисляется в обычном порядке. Организация включает его в налогооблагаемую базу и уменьшает на сумму входного НДС, используя право п. 1 статьи 171 НК РФ.

При определении налоговой базы экспортных операций требуется следовать регламенту, установленному статьей 167 НК РФ. А именно, момент признания выручки не позднее последнего дня квартала, в котором собраны документы для подтверждения льготной ставки НДС.

Если организация опоздала, то потребуется:

  • начислить налог и пени;
  • оплатить недоимку в бюджет;
  • составить декларацию и включить в нее 6 Раздел.

В этом случае дата отгрузки продукции служит моментом определения налоговой базы.

Обратите внимание! Для организаций, которые работают на упрощенной системе, не требуется подтверждать нулевую ставку. Освобождение от обязанности декларировать экспортную сделку подтверждает письмо Минфина № 03-11-11/2021 от 19.01.2017 года.

Как провести в бухгалтерии неподтвержденный НДС

В учете отразить экспорт на дату фактической отгрузки, если документы не были собраны, нужно проводками:

Проводки, которые отразят экспорт в учете, при полном пакете необходимых документов:

Заметим, что в российском учете экспортные операции отражаются в рублях по действующему курсу валюты, которой рассчитывается покупатель. Пересчет осуществляется на дату платежа. Валютные остатки следует переоценить на отчетную дату. Результаты операции отражаются по счету 91 (положительная или отрицательная).

Экспортер, который с опозданием подготовил документы по нулевой ставке, а именно на 181 день должен поступить так:

  • счет-фактура по неподтвержденному экспорту регистрируется в дополнительном листе книги покупок;
  • отразить восстановленный НДС проводкой: Дт 68.2 Кт 68.Экспорт;
  • включить сумму вычета в 6 раздел декларации по строке 040.

Следует помнить, что после подачи отчета возникнет переплата по налогу. Ее организация имеет право возместить из бюджета.

Как заполнить декларацию по НДС раздел 6

Сведения по экспорту вносят в порядке, установленном приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

· налога, уплаченного при ввозе продукции в РФ;

· НДС, который уплатил налоговый агент при покупке продукции.

Справка! Если за 3 года организация не соберет нужные документы по экспорту, то сумму налога можно отразить в расходах при расчете налога на прибыль.

В какой срок подается раздел 6 декларации

Пока не истекли 180 дней, операции по экспорту не декларируются. Как определить истек этот срок или нет?

Рассмотрим на примере:

  • сделка по экспорту проведена в 1 квартале 2019 года;
  • 180-й день наступает 25.09.2019 года;
  • документы по экспорту подготовили к 30.09.2019 года;
  • последний день для сдачи декларации 25.10.2019 года.

Экспортер обязан задекларировать сделку, если подготовит в ИФНС документы до 25.09. следовательно, момент определения экспортной продажи будет зафиксирован в Разделе 4 декларации по НДС в 3-м квартале.

Но, если срок пропущен, то факт продажи отражается в 1-м квартале 2019 года. Налог начисляется и указывается в Разделе 6 отчета. После оплаты НДС пересчитать пени и доплатить их.

Если допустить, что организация подготовила документы по экспорту до 25.09, то продажа найдет отражение в 3-м квартале, и 6 Раздел декларации заполнять не требуется.

Распространенные вопросы

Вопрос 1. Организация приобрела товар для дальнейшей продажи за рубеж в марте 2019 года. Сделка с иностранным клиентом осуществлена. Имеет ли право будущий экспортер принять входной налог к вычету уже в 1-м квартале, не дожидаясь, когда вступит в действие требование статьи 167 НК РФ?

Ответ: Право зачесть входной НДС в отчетности за 1 квартал 2019 года у поставщика – экспортера есть. Отразить сумму налога можно на основании полученной счет-фактуры на дату, которая указана в документе.

Эта возможность реализована с поправкой в НК от 01.07.2016 года. Где отмечено, что заявить вычет входного НДС, не ожидая установленного срока (180 дней), который отведен для определения фактической даты экспорта, если продукция не является сырьем.

Вопрос 2. Продавец собрал полный пакет документов для подтверждения права на нулевую ставку НДС. Но на отгрузочных документах нет отметки покупателя о том, что он принял товар. Как быть экспортеру, если 180 дней истекают? Будет ли отказ в налоговой?

Ответ: Главное подтверждение того, что экспортная сделка состоялась это перемещение продукции через границу. Этот факт подтверждает таможенная декларация, транспортные накладные. Заметим, что в статье 165 НК РФ отметка, что покупатель товар принял, не поименована как обязательный реквизит.

Факт отправки подтвердит CMR (транспортная накладная международного образца), где должна быть отметка, что груз покинул пределы РФ. Однако, стоит внимательно проверять первичку так как не в каждом налоговом органе проверяющие ограничатся нормами 165 статьи.

Читать еще:  Что выбрать: усн или енвд для ооо?

Экспортеру могут вменить ненадлежащее оформление первичных документов и отказать в применении нулевой ставки налога.

Внесение налоговой базы данных в раздел 6 декларации по НДС

Шестой раздел обязателен к заполнению плательщиками НДС в том случае, если на момент отчетности не собраны необходимые для четвертого раздела подтверждающие нулевую ставку документы или пакет документации неполный. Установленный НК строк сбора пакета – 180 дней.

В соответствии с п. 2, 3 статьи 164 НК РФ по таким операциям уплачивается налог по расчету 10 % или 18 %. При этом у налогоплательщика возникает право добавить сумму налога, которая будет исчисленная к уплате в текущей декларации, в сумму вычетов в следующей. Для вычетов требуется окончательно подтвержденный пакетом документов нулевой НДС. После этого, возможность возмещения налога по высокой ставке станет доступной.

Операции по ставке 0 %, перечислены в п. 1 статьи 164 НК РФ.

Документация и коды операций

Пакет нужной документации для подтверждения ставки в 0% предусмотрен статьей 165 НК РФ (п. 9) и в 2017 году является действующим.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

Для заполнения страницы раздела используется стандартный перечень кодов операций, утвержденный согласно налоговому законодательству.

Что такое неразграниченная государственная собственность на землю? Подробно данный вопрос раскрыт в этой статье.

Что делать, если нет кадастрового номера на земельный участок? Узнайте об этом здесь.

Отображение данных

Раздел содержит 17 строк. Блок из строк 010, 020, 030, 040 повторяется по числу операций.

  • Строка: 010 – коды операций;
  • Строка: 020 – налоговые базы кодов операций по приобретении иди продаже товаров по ставке 0 %, где минимальная ставка имела все основания в порядке, установленном законом.
  • Строка: 030 – налоговые базы кодов операций по приобретении иди продаже товаров по ставке 0 %, где минимальная ставка не имела оснований;
  • Строка: 040 – вычеты по операциям, факт минимальной ставки, по которым по дате предыдущей декларации не был подтвержден, включающие:
    • суммы налога на приобретение товаров, услуг, прав на территории РФ;
    • суммы налога, при ввозе товаров на территорию федерации и территории под федеральной юрисдикцией;
    • суммы налога, которую уплатил покупатель.
  • Строка: 050 – суммы налога, которые определяются суммой величин по строкам 030 в каждом блоке;
  • Строка: 060 – вычеты по операциям, факт минимальной ставки, по которым по дате предыдущей декларации не был подтвержден. Определяется суммой величин по строкам 040 в каждом блоке;
  • Строка: 070 – код операции 1010449;
  • Строка: 080 – сумма, налоговая база на которую уменьшается в связи с возвратом товара или отказом от услуг;
  • Строка: 090 – корректировка сумм налога, исчисленных по ставкам в предыдущей декларации;
  • Строка: 100 – сумма налога к вычету ранее и подлежащая возмещению;
  • Строка: 110 – код операции 1010450;

По строкам 120-150 прописываются суммы корректировки НДС (в порядке увеличения или уменьшения цены проданных или приобретенных товаров), факт нулевой ставки, по которой не был подтвержден.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72 .
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57 .
  • Регионы: 8 (800) 600-36-07 .
  • Строка: 120 – сумма, на которую НДС увеличивается;
  • Строка: 130 – сумма, увеличиваются суммы налога, которые посчитаны по налоговым ставкам ранее;
  • Строка: 140 – соответствующая сумма, на которую НДС уменьшается;
  • Строка: 150 – сумма, на которую уменьшаются суммы налога, которые посчитаны по налоговым ставкам ранее;
  • Строка: 160 – сумма к уплате в бюджет;
  • Строка: 170 – сумма к возмещению из бюджета.

В случае если налоговая служба выявит несоответствия с реальными данными, она потребует объяснений и свяжется с компанией:

  • в электронном виде, если декларация подавалась в таковом;
  • на бумаге – в соответствующем случае.

В декларации по НДС рекомендуется вписать рабочий контактный телефон, для того, чтобы оперативно исправить все расхождения.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Заполняем декларацию по НДС при экспорте

Продажа товаров на экспорт облагается НДС по ставке 0%. Но право на применение такой ставки необходимо подтвердить документам и подп. 1 п. 1 ст. 164, ст. 165 НК РФ . На сбор документов дается 180 дней с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта (эта дата определяется по отметке на таможенной декларации «Выпуск разрешен» ) п. 9 ст. 165 НК РФ; ст. 204 Таможенного кодекса Таможенного союза . От того, в какой срок вы собрали документы — до истечения 180 календарных дней или после, зависит порядок исчисления налога. И, как следствие, порядок заполнения декларации по НДС.

Для экспортеров в деклараци и утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н выделили специальные разделы — 4-й, 5-й и 6-й. О том, в каком случае надо заполнить тот или иной раздел, мы и поговорим.

Все документы собраны в срок: заполняем раздел 4

Раздел 4 вы заполняете за тот квартал, в котором собрали полный комплект документов, подтверждающих экспорт. В нем вы отражаете выручку от реализации товаров на экспорт и заявляете вычет. При этом, даже если соберете документы раньше, вы можете не торопиться и не отражать в декларации экспортные операции до окончания срока — 180 дне й Письмо Минфина России от 15.02.2010 № 03-07-08/38 . Например, если документов много и вы не успеваете подготовить их для представления в налоговую.

Имейте в виду, что суммы входного НДС по товарам (работам, услугам), которые используются для экспортных операций, нужно учитывать отдельно от входного НДС по операциям, облагаемым НДС по другим ставкам (например, можно ввести отдельные субсчета в бухгалтерском учете или формировать специальные налоговые регистры ) п. 1 ст. 153, п. 6 ст. 166, п. 1 ст. 173, п. 3 ст. 172 НК РФ; Письмо Минфина России от 10.04.2007 № 03-07-08/71 .

Порядок ведения раздельного учета Налоговым кодексом РФ не установлен, поэтому вы определяете его самостоятельно и отражаете в учетной политик е п. 10 ст. 165 НК РФ; Постановление ФАС МО от 02.04.2010 № КА-А40/2846-10 .

Документы, подтверждающие продажу товара на экспорт, надо представить одновременно с декларацией по НД С п. 10 ст. 165 НК РФ . Рассмотрим возможные ситуации.

Читать еще:  Можно ли выдать трудовую книжку на руки сотруднику?

СИТУАЦИЯ 1. Срок подачи документов истек раньше, чем срок сдачи декларации.

Например, последний день срока сбора документов — 28.03.2011. И к этому моменту вы все документы собрали. Но декларацию за I квартал вы можете представить только после 31.03.2011. Можно ли в такой ситуации документы представить вместе с декларацией?

Есть решения судов, где сказано, что подтвердить нулевую ставку можно только в пределах 180 дней и отложить представление документов нельз я Постановления ФАС ЗСО от 16.07.2008 № Ф04-4348/2008(8866-А27-14), № Ф04-4348/2008(8154-А27-14); ФАС ВСО от 21.03.2007 № А10-4602/06-Ф02-1343/07 . То есть нужно либо в течение 180 дней представить документы, либо на 181-й день начислить налог к уплате в бюджет.

Мы решили уточнить позицию Минфина по данному вопросу.

Из авторитетных источников

“ Так как налоговая база по экспортным операциям определяется на последнее число квартала, в котором собран полный комплект документо в п. 9 ст. 167 НК РФ , то заявить право на применение ставки 0% можно только после окончания этого квартала, представив декларацию по НДС с заполненными соответствующими разделам и ст. 163 НК РФ . А поскольку декларацию налогоплательщик не может представить в налоговый орган ранее, чем истечет соответствующий налоговый период, то документы представляются одновременно с декларацией по НД С п. 10 ст. 165 НК РФ , то есть до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом ” .

СИТУАЦИЯ 2. Собрали документы после окончания квартала, но до сдачи декларации.

Например, экспортная выручка поступила к вам 04.04.2011. При этом все остальные документы уже собраны.

Многие организации считают, что раз они еще не сдали декларацию, то могут подтвердить ставку 0% уже в декларации за I квартал.

Однако это неверно. Выписка, подтверждающая поступление выручки, относится уже ко II кварталу, и на момент определения налоговой базы (31.03.2011 ) п. 9 ст. 167 НК РФ у вас ее еще не было, соответственно, и полного пакета документов тоже. Так что в данной ситуации показать экспорт можно не ранее чем в декларации за II квартал 2011 г.

СИТУАЦИЯ 3. Представили документы после сдачи декларации, но до истечения 180 дней.

Например, 20.04.2011 вы подали декларацию за I квартал 2011 г., в которой заявили экспортные операции, а документы подготовить не успели и представили их только 25.04.2011.

Если вы соблюдете 180-днев ­ный срок, отведенный на сбор «экспортных» документов, то избавите себя от лишних телодвижений: уплаты НДС с неподтвержденной экспортной выручки и последующего возврата налога из бюджета

Или возможен иной вариант развития событий: часть документов вы представили с декларацией, а остальные донесли позже. При этом 180 дней еще не истекли.

В такой ситуации налоговые инспекторы, скорее всего, решат, что нулевую ставку вы не подтвердили, поскольку не представили документы одновременно с декларацие й п. 10 ст. 165 НК РФ . Таким образом, в применении ставки 0% и, соответственно, в экспортных налоговых вычетах налоговая вам откажет. И если в результате итоговая сумма по декларации получится «к уплате», вам могут начислить еще и штраф, и пени на сумму недоплаты.

Однако если вы представили документы в пределах 180 дней и до окончания камеральной проверки, суды, скорее всего, встанут на вашу сторон у Постановления ФАС СЗО от 22.09.2010 № А42-4038/2009; ФАС ВСО от 02.02.2010 № А74-2766/2009; ФАС СКО от 18.01.2010 № А32-26882/2009-59/539 .

Чтобы не спорить с проверяющими, можно представить уточненку и приложить все необходимые документы к ней. Главное, чтобы на момент ее подачи еще не был пропущен 180-днев ­ный срок.

Рассмотрим на примере порядок заполнения раздела 4.

Пример 1. Порядок подтверждения нулевой ставки налога в ситуации, когда документы собраны вовремя

/ условие / Организация А заключила контракт на поставку товаров в Польшу. По контракту цена товара составляет 15 000 евро. Право собственности на товар переходит в момент отгрузки.

Поставляемые в Польшу товары организация А приобрела 24.09.2010 у организации Б за 413 000 руб. (в том числе НДС 63 000 руб.). Товар оплачен и счет-фактура получен в тот же день.

28.09.2010 товары прошли таможенное оформление (на таможенной декларации проставлена отметка «Выпуск разрешен»).

Иностранная компания оплатила товар 01.10.2010.

Курс ЦБ РФ составил:

  • на 28.09.2010 (дату отгрузки) — 41,2220 руб/евро;
  • на 01.10.2010 (дату оплаты) — 41,4392 руб/евро.

Все необходимые документы собраны 11.02.2011.

/ решение / Порядок действий организации А будет следующий.

ШАГ 1. 24.09.2010 регистрируем в журнале учета полученных счетов-фактур счет-фактуру организации Б.

ШАГ 2. 28.09.2010 выписываем счет-фактуру на стоимость товара, реализованного на экспорт с налоговой ставкой 0%, и регистрируем его в журнале учета выставленных счетов-факту р п. 3 ст. 168 НК РФ; пп. 1, 2 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее — Правила ведения книги покупок и книги продаж) . Суммы в счете-фактуре мы можем указать в валют е п. 7 ст. 169 НК РФ .

ШАГ 3. Определяем срок для сбора документов.

Поскольку товар помещен под таможенную процедуру экспорта 28.09.2010, мы можем собирать документы, подтверждающие правомерность применения ставки 0%, до 28.03.2011 включительно.

ШАГ 4. Налоговую базу нужно определить по итогам I квартала 2011 г . п. 9 ст. 167 НК РФ Поэтому 31.03.2011 регистрируем в книге продаж счет-фактуру, составленный нами ране е п. 17 Правил ведения книги покупок и книги продаж . При этом в графе 7 книги продаж отражаем сумму в размере 621 588 руб. (15 000 евро х 41,4392 руб/евро (курс евро на дату оплаты)), так как в целях исчисления НДС полученная от иностранного покупателя валютная выручка пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату оплаты отгруженных товаро в п. 3 ст. 153 НК РФ .

ШАГ 5. Вычеты НДС по экспортным операциям можно заявить в том же квартале, когда собраны все документ ы п. 3 ст. 172 НК РФ . Поэтому 31.03.2011 регистрируем в книге покупок полученный от организации Б счет-фактуру на сумму 413 000 руб., в том числе НДС 63 000 руб.

ШАГ 6. Заполняем раздел 4 декларации по НДС за I квартал 2011 г.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector