Пособие сверх «законных» размеров можно учесть для налога на прибыль. но есть условие…

Порядок расчета пособия по беременности и родам (2019-2020)

Пособие по беременности и родам перечисляется сотруднице за время отпуска по беременности и родам. Пособие по беременности и родам представляет собой денежное обеспечение по обязательному соцстрахованию и выплачивается только женщине. Почему другие родственники новорожденного не могут получить данный вид пособия? Как осуществить расчет больничного по беременности и родам? В какой срок перечислить его сумму сотруднице? Ответы на эти и другие вопросы читайте в нашей рубрике, посвященной декретным пособиям.

Почему пособие по беременности и родам иначе называют декретным пособием

Пособие по беременности и родам в бытовом общении часто называют декретным пособием. Оно перечисляется будущей матери за период отпуска по беременности и родам — декретного отпуска.

Взяв в женской консультации лист нетрудоспособности, роженица получает право на декретный отпуск и выплату пособия по беременности и родам. Если беременная сотрудница решает еще немного поработать, руководитель не сможет выплачивать ей одновременно и плату за труд, и декретное пособие. В таком случае выплачивается только зарплата до тех пор, пока женщина не отправится в декрет. И вот тогда работодатель имеет право перечислить пособие по беременности и родам.

Возникает закономерный вопрос: является ли пособие по беременности и родам доходом и должен ли работодатель удерживать с него подоходный налог? Ответ на него вы найдете в статье «Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?».

Нюансы, связанные с расчетом пособия по беременности и родам

На декретное пособие могут претендовать только женщины. Это и есть основное отличие пособия по беременности и родам от иных перечислений социального характера (например, пособие по уходу за ребенком до 1,5 года может получать и папа малыша).

Пособие по беременности и родам выплачивается будущей маме по месту работы или учебы (если она студентка). Если же предприятие прошло процедуру ликвидации, то назначат и перечислят пособие органы социальной защиты по адресу прописки или фактического проживания беременной. Женщина может претендовать на пособие по беременности и родам в течение 6 месяцев после окончания декретного отпуска.

Очень часто беременная сотрудница трудится на основном месте работы, а также в другой фирме в качестве совместителя. Расчет пособия по беременности в таком случае имеет свои особенности. Читайте о них в статье «Пособие по беременности и родам для совместителей»

В связи с тяжелой экономической ситуацией у предприятия могут быть трудности со своевременной выдачей пособия по беременности и родам работающим беременным женщинам. Что делать в такой ситуации, читайте в статье «Как выплатить пособие по беременности и родам, если на счетах нет денег».

Какие документы необходимо запросить у беременной сотрудницы, чтобы оформить и начислить пособие по беременности и родам, перечисляется в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № ФЗ-255: заявление о назначении пособия, лист нетрудоспособности и справку о заработке. О том, как поступить, если женщина трудится не на полную ставку, а меньше, читайте в статье «Как рассчитать декретное пособие работнице “неполного дня”?».

В законодательстве указано, что пособие по беременности и родам выплачивается за счет средств ФСС. Но, как правило, многие фирмы сначала перечисляют декретные за счет средств компании, а затем подают пакет документов на возмещение понесенных расходов. С 2017 года отчетность по страховым взносам сдается в ИФНС, а документы на возмещение расходов надо подавать в ФСС, который будет проводить проверку права на возмещение. О том, какими должны быть документы, подаваемые в ФСС для возмещения, читайте в материале «В ФСС подготовили формы заявления и справки — расчета для возмещения пособий в 2017 году».

Проверка ФСС проводится со всей тщательностью и может даже повлечь за собой претензии к компании. Такие, например, как в ситуации, описанной в нашей статье «Обвинить в необоснованной выгоде могут не только налоговики, но соцстрах».

Правда, такие случаи бывают нечасто. Обычно фонд придирается по мелким поводам, например, по оформлению больничных листов. Как быть, если врач заполнил листок нетрудоспособности от руки, можно узнать из статьи «Может ли ФСС отказать в возмещении, если врач заполнил больничный шариковой ручкой?».

Какие ошибки в больничном, по мнению судей и прокуроров, не препятствуют возмещению фондом пособия, узнайте из публикации «Прокуратура: больничный с дефектами — не повод отказывать в зачете пособия».

Если сотрудница потеряла оригинал больничного, у нее есть шанс получить декретные. Подробности тут.

Проблемы с зачетом расходов на пособия должны постепенно уменьшаться в связи с возможностью с 01.07.2017 получения сотрудниками в медучреждениях электронных больничных (в том числе при выходе женщины в декретный отпуск). Что работодателю нужно сделать для работы с электронными больничными, узнайте здесь.

Как правильно рассчитать пособие по беременности и родам

Бухгалтерия считает пособие по беременности и родам, опираясь на средний заработок работницы, число дней в выбранных для расчета годах и число дней декрета.

Подсчет имеет свои тонкости. Размер пособия по беременности и родам ограничен верхним и нижним пределом: не менее рассчитанного из МРОТ (его размер берется на дату расчета) и не более лимита начисления взносов в соцстрах за расчетный период.

О размерах МРОТ и рассчитанных на его основе минимальных суммах пособий с 01.07.2017 узнайте по ссылке.

ВАЖНО! Если женщина живет в местности, где применяются повышающие коэффициенты для заработной платы, то декретные выплаты пересчитываются с их учетом. При условии что ранее они не были применены к заработку сотрудницы (во избежание двойного счета).

Бухгалтер должен помнить, что установленные законодательством периоды пропуска работы исключаются из общего количества дней для расчета. Как поступить, если беременная сотрудница прошлые 2 года была в декрете или ухаживала за маленьким ребенком, читайте в статье «Минтруд рассказал, как при расчете пособий заменять годы расчетного периода, если на него приходится декрет».

Если же ваша организация является плательщиком налога на прибыль и производит доплаты к больничным и декретным, вам следует ознакомиться со статьей «Пособие сверх “законных” размеров можно учесть для налога на прибыль. Но есть условие».

Какие нюансы учесть при расчете декретного пособия, если у сотрудницы родилась двойня или роды были сложными, расскажем в статье «Как правильно рассчитать декретный отпуск в 2017-2018 годах?».

Пособие по беременности и родам в 2015-2019 годах

За последние годы законодательство в части порядка предоставления отпуска по беременности и родам корректировалось:

  • С 2015 года расчет и перечисление пособия по беременности и родам действуют с учетом изменений, вступивших в действие для граждан некоторых стран СНГ, работающих в России.
  • В 2016 году правила расчета пособия не изменились, но выросли пределы, ограничивающие размер пособия.
  • С 01.01.2017 взносы на выплаты по временной нетрудоспособности и материнству администрирует ФНС, изменены формы документов, на основании которых ФСС возмещает компаниям расходы на выплату пособий и др.

Подробнее обо всех изменениях узнайте здесь.

Соцстрах подтвердил порядок переноса лет для расчета пособия по беременности и родам. Узнайте подробности из статьи «ФСС прояснил правила замены лет расчетного периода, если страхслучаю предшествовал длительный декрет».

ВАЖНО! Помимо общегосударственных выплат, одинаковых на всей территории страны, существуют дополнительные выплаты от региональных властей, призванные стимулировать рождаемость и поддержать семьи. Такие выплаты предоставляются в Московской области и самой столице, Республиках Адыгея, Башкортостан, Бурятия и Алтай.

Государство не устает провозглашать своей целью рост демографии и заботу о материнстве и детстве. Принимаются меры по росту сумм социальных выплат, минимальные размеры пособий ежегодно повышаются, а значит, бухгалтеры должны быть в курсе изменений.

Мы отслеживаем все законодательные инициативы и нововведения, чтобы своевременно рассказать вам о них. Следите за этим и другими разделами нашего сайта и получайте свежую информацию о бухгалтерском и налоговом учете и практические рекомендации наших специалистов.

Пособие по временной нетрудоспособности в 2019-2020 годах

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работнику за период его отсутствия на работе на основании листка нетрудоспособности (больничного). Специальная рубрика нашего сайта расскажет вам о нюансах расчета этого пособия.

Листок нетрудоспособности (больничный)

Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается на основании информации, которую указывает врач в больничном листе.

Что представляет собой этот документ? Это специальный бланк, который имеет определенную форму, реквизиты и защиту от подделки. Каждый, кто получал больничный, знает, что его нельзя мять и складывать. Документ должен быть заполнен черной гелиевой или капиллярной ручкой (либо реквизиты в нём должны быть напечатаны на принтере).

Таким образом, больничный лист требует очень аккуратного обращения как со стороны пациента, так и со стороны врача. Но все-таки работники могут принести для расчета пособия по временной нетрудоспособности такой документ, который не во всём соответствует требованиям.

Принимать его или нет, помогут разобраться следующие статьи:

Чтобы снизить количество ошибок в больничных, воспользуйтесь новой возможностью: с 01.07.2017 сотруднику медучреждением может выдаваться электронный больничный. Что для этого нужно сделать работодателю, узнайте из статьи «С 1 июля работники смогут получать электронные больничные».

Как работодателю заполнить свой раздел листка нетрудоспособности, узнайте из материала «Пример заполнения больничного листа работодателем».

Расчет пособия по временной нетрудоспособности в 2019-2020 годах

Нормативным документом, устанавливающим порядок расчета пособия, является закон «Об обязательном соцстраховании» от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Величина пособия рассчитывается как произведение среднедневного заработка, количества дней заболевания и процента, зависящего от стажа работника.

Если болел сам работник, то оплачиваются те дни, которые указаны в больничном. Но достаточно часто работники берут больничный по уходу за детьми. В этом случае надо знать, что за год оплачивается только определенное количество календарных дней такого отсутствия. Это определено в ст. 5 закона № 255-ФЗ.

О том, как правильно поступать с «детскими» больничными, смотрите в материалах:

Пособие по временной нетрудоспособности: среднедневной заработок

Согласно ст. 14 закона № 255-ФЗ для расчета среднего дневного заработка все доходы работника, на которые начислялись взносы в ФСС, делятся на 730 дней (2 года). Причем берутся годы, которые предшествовали году заболевания. Так, по больничным 2017 года в расчет берутся 2015 и 2016 годы, а для больничного, полученного в 2018 году, исчисление пособия производится по данным за 2016 и 2017 годы.

Если сотрудник был принят на работу недавно, то для расчета среднедневной ставки должны учитываться и те доходы, которые были получены на предыдущем месте работы.

Читать еще:  Что такое дисперсность налоговой базы (последствия)?

Определить годы для расчета пособия работникам, которые вышли из отпуска по уходу за ребенком незадолго до предоставления больничного, помогут следующие материалы:

Если работник, который предоставил больничный для получения пособия, ранее не работал или его среднедневной заработок получается ниже установленного МРОТ, то пособие по временной нетрудоспособности будет рассчитываться исходя из МРОТ.

Чтобы узнать величину МРОТ и правильно рассчитать пособие, обратитесь к статье «Размер МРОТ для расчета больничного в 2019-2020 годах».

Кроме минимального порога пособия есть еще и максимальный. Он зависит от предельной величины базы начисления страховых взносов (п. 1 ст. 420 НК РФ, а до 2017 года – п. 4 ст. 8 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Каждый год она меняется с учетом роста средней заработной платы.

О том, как учитывают минимальный и максимальный пороги в расчетах пособия, читайте в статье «Максимальный размер больничного листа в 2019-2020 годах».

Пример исчисления среднедневного заработка для расчета больничного смотрите по ссылке.

Ваша организация выплачивает пособие по временной нетрудоспособности сверх нормы?

Размер пособия по нетрудоспособности

На размер пособия также влияет страховой стаж работника (ст. 7 закона № 255-ФЗ). В расчет принимается только тот срок, в течение которого работодатель выплачивал за работника взносы в ФСС.

О расчете стажа для больничного листа узнайте здесь.

Стаж работника не принимается во внимание при расчете пособия по временной нетрудоспособности в том случае, если результатом нетрудоспособности стало его алкогольное опьянение. Что учесть при расчете листка нетрудоспособности в таком случае, смотрите в публикации «Как происходит оплата больничного листа при алкогольном опьянении?».

Выплата пособия по временной нетрудоспособности

Согласно ст. 15 закона № 255-ФЗ расчет суммы пособия должен быть произведен в течение 10 дней с момента предоставления работником необходимых для этого документов. После этого работодатель обязан выплатить пособие по временной нетрудоспособности в ближайший день выдачи зарплаты.

Первые 3 дня больничного при общих заболеваниях (травмах) оплачивает работодатель, остальную часть — ФСС. В других случаях (пп. 2-5 ст. 5 закона № 255-ФЗ – уход за членом семьи, карантин, протезирование и долечивание в санатории) больничный с 1-го дня финансирует ФСС.

Что выплатить работодателю (зарплату или пособие) за 1 день болезни, если сотрудник получил больничный после окончания рабочего дня, расскажем в материале «Как оплачивать больничный, если он открыт после рабочего дня?».

О том, нужно ли облагать пособие по временной нетрудоспособности НДФЛ, читайте в статье «Облагается ли больничный лист (больничный) НДФЛ?».

Обложению страховыми взносами пособия по временной нетрудоспособности не подлежат (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, а до 2017 года – подп. 1 п. 1 ст. 9 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Подробности узнайте из статьи «Порядок начисления страховых взносов на больничные».

Если сотрудник лечился сначала в одном медучреждении, а затем в другом, необходимо учесть нюансы оформления и закрытия больничных в такой ситуации, чтобы ФСС приняла их к оплате. Узнайте о них из публикации.

Больничный утерян: как быть с пособием по нетрудоспособности в 2019-2020 годах

На практике может сложиться ситуация, когда листок нетрудоспособности утерян.

О том, что делать в этой ситуации, читайте в материалах:

Правильный расчет пособия по временной нетрудоспособности зависит от многих участников — это и врач, выписывающий больничный, и работник, который должен принести этот документ, и бухгалтер, производящий расчет и отчитывающийся перед ФСС.

Бухгалтер, для которого больничный является первичным документом, должен знать правила его оформления, чтобы впоследствии не возникло проблем с контролирующими органами. Кроме того, нужно четко понимать алгоритм расчета пособия с учетом всех последних изменений.

Актуальные материалы, которые находятся на нашем сайте, в разделе «Пособие по временной нетрудоспособности (больничный)», помогут вам разобраться в этих сложных вопросах и избежать претензий проверяющих структур.

У вас остались вопросы? Приглашаем посетить наш форум, где вы всегда сможете оперативно получить ответы и рекомендации опытных экспертов.

Законные проценты в налоговом учете

Как отразить проценты, начисленные на основании ст. 317.1 ГК РФ

Норма о законных процентах, введенная в ГК РФ с 1 июня 2015 г., вызвала много вопросов не только у юристов, но и у бухгалтеров. Опасения были не напрасны — Минфин пришел к выводу, что законные проценты надо отражать в учете, даже если сторона по договору их не требуе т Письма Минфина от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486 , от 01.12.2015 № 03-03-06/1/69704 . То есть, если вы кредитор, вам придется платить налог на прибыль с сумм, которые вы фактически не получаете. Ну а должник, соответственно, обязан будет эти суммы включать в состав расходов.

Рассмотрим проблему подробнее, а заодно пройдемся по судебной практике взыскания с должников законных процентов. О ней важно знать, поскольку норма новая и трактуют ее судьи по-разному.

Когда возникает право на законные проценты

Для начала кратко напомним суть нововведения: кредиторам по денежным обязательствам предоставили право требовать с другой стороны проценты за период пользования их денежными средствами. Такое право возникает по умолчанию, то есть в силу закона, а не договора. Размер процентной ставки определяется ставкой рефинансирования ЦБ, действовавшей в соответствующие период ы п. 1 ст. 317.1 ГК РФ .

С 01.01.2016 самостоятельное значение ставки рефинансирования не устанавливается. Банк России определяет значение ключевой ставк и Указание ЦБ от 11.12.2015 № 3894-У , а ставка рефинансирования приравнивается к нему.

При этом право на получение законных процентов не возникает, если п. 1 ст. 317.1 ГК РФ :

  • в договоре предусмотрен отказ от применения п. 1 ст. 317.1 ГК РФ;
  • в договоре согласован собственный порядок начисления процентов за пользование денежными средствами;
  • начисление других процентов предусмотрено законом, как, например, при кредит е п. 1 ст. 819 ГК РФ или займ е п. 1 ст. 809 ГК РФ .

Как учитывать законные проценты

Поскольку понятия законных процентов в нашем законодательстве раньше не было, порядок их учета в НК не прописан. Однако Минфин приравнял законные проценты к обычным процентам по долговым обязательствам. Отсюда вывод: их нужно отражать в учете независимо от признания процентов должником и от желания кредитора их получит ь Письмо Минфина от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486 .

Если не хотите связываться с законными процентами, то при составлении договора внесите в текст условие, что отказываетесь от них

В случаях, когда ситуация не подпадает под вышеназванные исключения, учет, по мнению Минфина, должен выглядеть так Письмо Минфина от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486 :

  • кредитор включает законные проценты в состав внереализационных доходов в течение всего периода пользования его денежными средствам и п. 6 ст. 250 НК РФ . Если срок начисления приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, доход признается на конец каждого месяц а п. 6 ст. 271 НК РФ ;
  • должник признает законные проценты во внереализационных расходах на конец каждого месяца или на дату погашения обязательства (в зависимости от того, что произошло раньш е) подп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272, пп. 1, 4 ст. 328 НК РФ .

Такая точка зрения весьма спорна, ведь по ГК требование законных процентов — это право, а не обязанность кредитора. Если ваша компания не собирается их получать и вы не готовы спорить с проверяющими, просто включайте отказ от применения п. 1 ст. 317.1 ГК РФ во все свои договоры (как новые, так и действующие), независимо от предмета договора. А если вы работаете без письменного договора, то включите такой отказ в форму счета. С тем, что в таких случаях обязанности показать доход не возникает, чиновники согласн ы Письмо Минфина от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486 .

Для тех, кто получает законные проценты и готов руководствоваться позицией Минфина, рассмотрим начисление таких процентов на примерах. Наиболее типичный случай — отсрочка платежа, когда покупатель фактически пользуется деньгами поставщика.

Пример 1. Начисление законных процентов при отсрочке платежа

/ условие / ООО «Ромашка» выполнило для ООО «Лилия» работы на сумму 850 000 руб. Акт приемки подписан 18.12.2015, работы оплачены 18.02.2016, что соответствует договору. Поскольку работы оплачены позднее даты их выполнения, в период с 18.12.2015 по 18.02.2016 ООО «Лилия» пользовалось деньгами ООО «Ромашка». В договоре условия об отказе от применения п. 1 ст. 317.1 ГК РФ нет, иных процентов за период пользования деньгами также не предусмотрено.

/ решение / ООО «Ромашка» имеет право на получение законных процентов в соответствии с п. 1 ст. 317.1 ГК РФ по следующим ставкам: 8,25% годовых — до 31.12.2015 Указание ЦБ от 13.09.2012 № 2873-У , 11% годовых — после 01.01.2016 Указание ЦБ от 11.12.2015 № 3894-У ; Информация ЦБ от 31.07.2015 .

Размер законных процентов составит:

  • в декабре 2015 г. — 2689,73 руб. (850 000 руб. x 8,25% / 365 дн. x 14 дн.) — с 18.12.2015 по 31.12.2015 включительно (14 дн.);
  • в январе 2016 г. — 7919,40 руб. (850 000 руб. x 11% / 366 дн. x 31 д.) — с 01.01.2016 по 31.01.2016 включительно (31 д.);
  • в феврале 2016 г. — 4598,36 руб. (850 000 руб. x 11% / 366 дн. x 18 дн.) — с 01.02.2016 по 18.02.2016 включительно (18 дн.).

Названные суммы ООО «Ромашка» включает во внереализационные доходы при исчислении налога на прибыль на конец каждого месяца, а ООО «Лилия» — аналогично во внереализационные расходы.

Как отразить в учете прощение законных процентов

Предположим, кредитор имел право на законные проценты, но впоследствии отказался от получения их с должника. Такую ситуацию Минфин трактует как прощение долга. В этом случае должник сначала отражает проценты во внереализационных расходах, а затем включает прощенную задолженность во внереализационные доход ы Письмо Минфина от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486 .

Речь идет об официальном отказе кредитора, оформленном письмом или соглашением сторон уже после того, как должник начал пользоваться деньгами. Что делать в таком случае кредитору, который уже показал доход в виде процентов в учете? Об этом ведомство умалчивает. Однако из более ранних писем следует, что кредитор не вправе списать прощенные проценты в расходы, поскольку такие затраты экономически необоснованн ы Письмо Минфина от 04.04.2012 № 03-03-06/2/34 . Воспользуемся условиями нашего примера для иллюстрации такого случая.

Пример 2. Отказ кредитора от законных процентов

/ условие / Изменим условия примера 1. Предположим, что 22.02.2016 стороны подписали соглашение об отказе ООО «Ромашка» от взыскания законных процентов с ООО «Лилия».

Читать еще:  Налоговая примет документы без печати

/ решение / В феврале 2016 г. ООО «Лилия» должно списать сумму 15 207,49 руб. (2689,73 руб. + 7919,40 руб. + 4598,36 руб.), ранее включенную во внереализационные расходы, во внереализационные доходы.

ООО «Ромашка» отказ от законных процентов в учете не показывает, то есть ранее отраженный доход в сумме процентов сторнировать не нужно.

Как видим, такой вариант не выгоден кредитору, он сможет списать доход только по истечении срока давност и подп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ .

Нужно ли начислять законные проценты на авансы

Сторона, получившая предоплату, тоже пользуется чужими денежными средствами до момента поставки товара или исполнения других обязательств по договору. Могут ли потребовать законные проценты с нее? Нет, ведь право на законные проценты возникает у кредитора по денежному обязательств у п. 1 ст. 317.1 ГК РФ , то есть у того, кто должен получить от контрагента деньги. Организация, перечислившая аванс, ждет не деньги, а товары, работы или услуги. Следовательно, в этом случае требовать законные проценты она не имеет права, поэтому не нужно и отражать их в учете. С таким подходом согласен Минфин, есть и судебные решени я Постановление 13 ААС от 05.02.2016 № А56-38381/2015 ; Письмо Минфина от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486 .

Некоторые эксперты и даже судьи высказывают такую мысль: если контрагент не выполнил свои договорные обязанности в срок, то покупатель, требуя аванс обратно, сам становится кредитором по денежному обязательств у Решение АС Тверской области от 14.10.2015 № А66-11587/2015 . И тогда он вправе требовать начисления законных процентов на перечисленную им сумму. Такой подход представляется ошибочным, поскольку никакого нового денежного обязательства не возникает, обязанность вернуть предоплату следует из первичного договора купли-продаж и п. 3 ст. 487 ГК РФ .

Какие проценты начислять при просрочке

Контрагенты нередко перечисляют платежи с опозданием. Нужно ли начислять законные проценты за период просрочки? В Гражданском кодексе сказано — «за период пользовани я» п. 1 ст. 317.1 ГК РФ , Минфин этот вопрос прямо не разъясняет. Однако по общему правилу проценты по долговому обязательству начисляются до момента погашения долг а п. 6 ст. 271 НК РФ . Таким образом, видимо, законные проценты придется начислять и за время просрочки тоже.

Но за просрочку обычно требуют неустойку, следовательно, за этот период с должника можно получить сразу два вида процентов. Покажем возможные требования кредитора в таблице.

10 способов уменьшения налога на прибыль

Уменьшить налоговые платежи стремится любое предприятие. К примеру, широко известны способы оптимизации налога на прибыль. Правда, «легальная оптимизация» имеет свои нюансы, в которых главному бухгалтеру необходимо хорошо разбираться.

Найти и обезвредить

И. Угланова, эксперт журнала «Практическая бухгалтерия»

Сегодня налоговые контролеры научены в распознании «методов оптимизации» налога на прибыль. Список этих методов не следует закону, а сущность подобных «уловок» давно всем известна. Одним из примеров может служить заключение фиктивного договора с компанией, на счет которой перечисляются денежные средства. Далее эта сумма за вознаграждение фиктивному партнеру возвращается к хозяину, и все остаются довольными. Но не все так просто. Сразу хотим вас заверить, что подобные операции могут возбудить интерес налоговых контролеров при отсутствии обоснованности сделки.

По закону, для целей налогообложения принимаются расходы, отвечающие требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса – экономическая оправданность и документальное подтверждение.

Однако никто не хочет платить большие налоги, вот и приходится бухгалтерам фантазировать на тему «легальной оптимизации».

10 заповедей для бухгалтера

Как известно, объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций ее сумма равна доходам, уменьшенным на величину произведенных расходов (ст. 247 НК). В качестве законного перечня расходов применяется глава 25 Налогового кодекса. Чтобы избежать нежелательных трений с налоговиками, не стоит самовольно расширять этот список. Поэтому рассмотрим 10 законных способов уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Полезные резервы

Фирма имеет право создавать резервы, предусмотренные главой 25 Налогового кодекса. Например, разрешается осуществлять расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (ст. 266 НК), расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам или на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (подп. 24 ст. 255 НК), расходы под обесценение ценных бумаг (ст. 300 НК). Здесь оптимизация налогового бремени зависит от установленного учетной политикой способа признания доходов и расходов: кассового метода или метода начислений. В качестве основного метода, применяемого налогоплательщиками, главой 25 установлен метод начислений. Кассовый метод могут применять организации с суммами выручки, которая в течение четырех кварталов без учета НДС не превышала одного миллиона рублей за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК).

При использовании метода начислений доходы и расходы для целей налогообложения признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК). Порядок формирования резервов обуславливает их включение в состав расходов текущего периода. В таком случае, используя метод начислений, фирма имеет возможность равномерно распределять свои затраты в течение налогового периода, что поможет сэкономить на авансовых платежах по налогу на прибыль.

Обратите внимание: такой способ, по сути, представляет возможность отсрочки платежа, а не уклонения от уплаты. Фирма в текущем периоде уменьшает налог на прибыль, а в следующем уплачивает и т. д.

Скидки непростые, а золотые Организация в качестве привлечения интереса к своей продукции или в качестве исполнения трюка «низкие цены» может предоставить покупателю скидку, также фирмы предоставляют скидки или премии как бонус за своевременную оплату товара. Расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, можно принять в состав внереализационных расходов (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК).

«Выгодные» убытки

Не каждая организация может обойтись без убытков. Как их списать, куда и как при этом уменьшить налог на прибыль?

Налоговый кодекс дает по этому поводу объяснение в пункте 2 статьи 265. Так, например, к внереализационным расходам приравниваются потери в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в отчетном (налоговом) периоде (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК).

С 2007 года Законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ снято ограничение по размеру суммы полученного в предыдущем налоговом периоде убытка, уменьшающего налоговую базу текущего налогового периода по налогу на прибыль организаций.

Убытки должны погашаться по сроку давности: сначала самые поздние, потом – более ранние. Перенос убытка на будущее возможен в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он был получен (п. 2 ст. 283 НК).

Подобные «подарки» в новом году обойдутся государству недешево. Так, в заключении на проект Закона «О Федеральном бюджете на 2007 год» в части 8.1.6.4., представленном Счетной палатой Российской Федерации в письме от 8 сентября 2006 г. № 01-1196/15-10 сказано, что это приведет в 2007 году к сокращению доходов консолидированного бюджета субъектов Российской Федерации на сумму 35,2 млрд. рублей. За всех заплатит государство, как говорится.

«Раздутая» аренда и эксплуатация

Излюбленный метод многих компаний – завышение затрат по аренде помещения, а также затрат, сопровождающих текущую деятельность организации. Цены на аренду офисов и помещений сейчас действительно не маленькие, поэтому и возникает подобная «оптимизация». Завысить можно и расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии. Такие затраты относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (ст. 253 НК). Увеличить затраты можно по статье «вывоз мусора» или «уборка производственных помещений».

Приглашаем маркетолога

Если фирма планирует расширить сферу своей деятельности либо провести анализ стабильности своего положения, ей следует изучить ситуацию на рынке, потенциальных конкурентов, возможность возникновения рисков. Для этих целей можно воспользоваться консультационными услугами, а также услугами маркетолога.

Такие услуги принимаются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, – «расходы на консультационные и иные аналогичные услуги» (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК). Что касается маркетинговых исследований, то бухгалтер может списать их на расходы по текущему изучению (исследованию) конъюнктуры рынка, сбору информации. Следует заметить, что последние должны быть непосредственно связанны с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (подп. 27 п. 1 ст. 264 НК). Иначе необоснованность занижения базы по налогу на прибыль вызовет подозрения налогового инспектора. При этом нужно доказать не только обоснованность таких затрат, а также их актуальность для фирмы в текущий период.

Есть ли у вас товарный знак?

Многие компании узнают «по лицу» их товарного знака, который является не только специфичным отличием от других фирм, но и «признаком узнаваемости» у покупателей.

Использовать его можно на продукции, визитках сотрудников, в рекламных целях. При этом расходы, связанные с использованием товарного знака, учитывают как периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (подп. 37 п. 1 ст. 264 НК). Под эту статью расходов попадают также платежи за пользование правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности.

Обратите внимание: фирма может учесть товарный знак как НМА, а после уменьшать налоговую базу на сумму текущих платежей только после регистрации товарного знака в порядке, установленном законодательством (п. 3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»). Такое же требование предъявляет Минфин при учете фирмой расходов по покупке у иностранной компании неисключительных прав на программы для ЭВМ, ноухау и фирменное наименование по лицензионному соглашению (письмо Минфина от 17 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/727). Фирма может включить в состав расходов такие затраты, если договор зарегистрирован в Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам (Роспатенте).

Так появляется возможность списания затрат на законных основаниях.

Не просто форма, а экономия

Статус фирмы отражает не только стабильное положение на рынке или конкурентоспособность продукции, но и внешний вид сотрудников. Покупатель более доверительно отнесется к той фирме, которая предложит себя красиво. Об этом стоит позаботиться, а также учесть тот факт, что затраты на форменную одежду принимаются в составе расходов на оплату труда (п. 5 ст. 255 НК).

Внимание: это условие выполняется, если форменная одежда и обмундирование выдаются сотруднику бесплатно или по пониженным ценам с переходом права собственности работнику.

Существуют конкретные условия, изложенные в письме Минфина от 1 ноября 2005 г. № 03-03-04/2/99. Чиновники считают, что реквизиты фирмы (логотип или товарный знак) должны непосредственно наноситься на униформу, а не на галстук или косынку, а также требуют обосновывать экономическую необходимость такой операции.

Читать еще:  Состав прямых и косвенных расходов в учетной политике зависит не только от усмотрения налогоплательщика

В трудовых договорах следует предусмотреть обязательное ношение формы и цель такого ношения. Так форменная одежда призвана отражать специфику предприятия и принадлежность сотрудника к конкретной фирме.

Ученье – свет, а не ученье – . налоги

Фирма может списать расходы на подготовку и переподготовку кадров в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (п. 3 ст. 264 НК). Такое утверждение содержится и в письме Минфина России от 30 ноября 2006 г. № 03-03-04/2/252. Внимание: учесть расходы, связанные с повышением квалификации работников, как расходы на подготовку и переподготовку кадров, можно, если с сотрудниками заключен трудовой договор.

Направлять сотрудников разрешается в российские образовательные учреждения, имеющими соответствующую лицензию, либо в иностранные образовательные учреждения положенного статуса.

Амортизацию – в расходы

Бухгалтер имеет право списать расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации, расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества в составе внереализационных расходов в том отчетном периоде, в котором произошла ликвидация (письмо Минфина от 17 января 2006 г. № 03-03-04/1/27). Стоимость материалов, оставшихся от списания основного средства, также можно включить в налоговые расходы. Их стоимость будет равна сумме налога на прибыль, исчисленного с рыночной цены.

Налоги по плану

Налоговое планирование организации основывается на трех подходах к минимизации налоговых платежей:

  • использование льгот при уплате налогов;
  • разработка грамотной учетной политики;
  • контроль за сроками уплаты налогов (использование налогового календаря).

Однако прежде чем выбрать тот или иной способ учета, организации необходимо обосновать свой выбор с помощью расчетов налогов, величина которых зависит от альтернативного способа учета, и убедиться в правильности сделанного выбора. Это поможет фирме избежать проблем с налоговыми инспекторами.

внимание

Как известно, существуют скидки, связанные с пересмотром цены товара, и скидки, не связанные с изменением цены товара (письмо Минфина от 15 сентября 2005 г. № 03-03-04/1/190). Из письма Минфина России от 20 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/847 следует, что организация-продавец должна произвести пересмотр суммы задолженности покупателя по договору купли-продажи при предоставлении скидки или премии без изменения цены единицы товара.

Внимание: покупатель в этом случае освобождается от имущественной обязанности оплатить приобретенные ценности в размере установленного в договоре процента от общей суммы проданных ему товаров, то есть полученная скидка или премия рассматривается как безвозмездно полученное имущество (письмо Минфина от 20 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/847). На эту сумму фирма-продавец уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

внимание

«Судьи отметили по поводу обоснованности претензии налоговиков следующее: налоговая выгода правомерна, а декларация и отчетность фирмы – достоверны, пока налоговая не докажет иное, – комментирует Алексей Беклемишев, директор аудиторской фирмы «Финстатус». – При этом под налоговой выгодой понимается использование налоговой льготы, вычета по налогу или иное уменьшение размера налога, а также возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета. Под такое широкое определение налоговой выгоды подпадает и включение затрат в расходы при исчислении налога на прибыль.

Чиновники должны как можно скорее понять, что ссылки на «недобросовестный» термин не примет суд, пока не будет конкретных доказательств. Недостаточно указать на наличие большого числа странных на первый взгляд, бизнес-ходов – необходимо обосновать, что в целом в результате таких ходов государство потеряло часть налогов, а у фирмы возникла налоговая выгода. Таким образом, основное бремя доказывания возлагается на инспектора – он обязан доказать основания для принятия своих решений.

Организация не должна, но вправе представить доказательства своей правоты». (Постановление ВАС от 12 октября 2006г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»).

Как уменьшить налог на прибыль: разбор законных методов

Как уменьшить налог на прибыль: выбираем правильный режим налогообложения + разбираем методы снижения налоговой нагрузки для упрощенцев и тех, кто выбрал ОСНО + рекомендации, как делать НЕ нужно.

Как уменьшить налог на прибыль? Этим вопросом озадачены все владельцы бизнеса. Делиться заработанными деньгами не хочется никому, пусть и в пользу государства.

Разработка алгоритма оптимизации прибыли — это одно из направлений налоговой политики, к которому прибегают компании. Что это и как его реализовать на практике в своем деле? Рассмотрим в нашей статье.

Налог на прибыль: общая характеристика

Для начала давайте выясним, что такое налог на прибыль. Он относится к прямым и отправляется в региональный и федеральный бюджеты РФ.

В Налоговом кодексе РФ ему выделена глава 25. Ссылка на полное содержание нормативно-правового акта: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/043b3ec883ce309e856dd0c833
f5b8b817c276e9/

Все, что нужно знать о налоге на прибыль, сведено в таблицу:

Уменьшение налога на прибыль: в чем цель и какие результаты приносит?

Уменьшить налог на прибыль можно 2-мя очевидными способами:

  1. Повысить расходы — их вы вычтете из дохода, тем самым уменьшим саму прибыль и, следовательно, снизив итоговый платеж в бюджет.
  2. Понизить доходы — чем меньше он будет, тем ниже налог на прибыль вы заплатите. Этот вариант весьма сомнительный. Мало кто из бизнесменов сознательно пойдет на слабую работу, которая будет приносить мизерный выхлоп от работы.

Оба способа могут быть связаны с нелегальными действиями, когда по факту бизнес весьма успешен, а на бумаге — огромные расходы и низкий доход. Бухгалтеры и владельцы бизнеса изворачиваются для поиска и использования незаконных методов обмануть государство: ведение двойной (и даже тройной) бухгалтерии, создание подставных контрагентов, «печать» чеков с несуществующими затратами, «обнуление» кассового аппарата.

Выбор именно такой схемы действий — это азартная игра, которая может быстро раскрыться. Конец этой истории печален — проверка налоговой службы, которая влечет за собой штрафы, а в некоторых случаях приводит к дисквалификации действующих лиц и лишению свободы.

Единственно верное решение по уменьшению налога на прибыль — это оптимизация прибыли путем использования законных методов, предусмотренных в НК РФ.

Планирование отчислений в бюджет можно осуществлять такими способами:

  • правильный выбор режима налогообложения, который будет подходить к вашей предпринимательской деятельности;
  • разработка самой выгодной учетной политики на предприятии;
  • заключение договоров с контрагентами, которые имеют право на налоговые льготы;
  • открытие бизнеса в сфере, предусматривающей нулевую ставку налога на прибыль;
  • подтверждение правильных расходов, которые будут учитываться при расчете базы н/о;
  • для бизнеса внешнеэкономического направления — использование оффшорных зон.

Главная цель уменьшения налога на прибыль — это снижение налоговой нагрузки. Только вдумайтесь, на каждые 100 тысяч рублей прибыли нужно заплатить государству 20 тысяч.

Сама же оптимизация позволит добиться таких результатов:

  • вы становитесь более избирательными, так как в итоге предпочитаете работать только с правильными контрагентами;
  • развиваете свой бизнес — при поиске новых видов обоснованных расходов вы сумеете найти способы повысить результат бизнеса и увеличить производительность труда на предприятии;
  • оперативно выявляете ошибки в управленческом и бухгалтерском учете.

Выбираем правильный налоговый режим для снижения налоговой нагрузки

Специальные режимы были разработаны правительством для стимулирования открытия и развития малого бизнеса. Чтобы перейти на ту или иную систему налогообложения, необходимо соответствовать определенным требованиям.

Общий налоговый режим (ОСНО)

Доступен всем предпринимателям (ИП — плательщик НДФЛ, юридическое лицо — плательщик налога на прибыль). Они в свою очередь ведут самую сложную отчетность и платят самые большие налоги.

Крупные бизнес-игроки не имеют выбора, поэтому обязуются работать именно по этому режиму.

Упрощенный налоговый режим (УСНО)

Распространенная система, к которой прибегают как ИП, так и малые предприятия. Начисление налогов и ведение отчетности здесь максимальное простое.

Государство установило ограничения для предпринимателей, которые желают перейти на УСНО. В 2018 году к ним выдвигаются такие требования:

  • годовой доход — не более 150 миллионов рублей;
  • общая численность работников — до 100 человек;
  • стоимость основных фондов не превышает 150 миллионов рублей.

Название режима говорит само за себя. В первую очередь, предприниматели освобождаются от начисления и удержания таких налогов:

Но при этом владелец бизнеса обязан платить единый налог по выбранной схеме:

  • «Доходы» — от 1 до 6%;
  • «Доходы минус расходы» — от 5 до 15%.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Схема расчета такая: База н/о — вмененный доход — базовая доходность*коэффициент.

Здесь государство самостоятельно определяет то, сколько вы можете заработать на своем бизнесе. Более того, оно устанавливает сферы предпринимательской деятельности, в котором может использоваться эта система налогообложения.

Как и в предыдущем режиме бизнесмен — это плательщик единого налога. Есть ли способ его уменьшить? Здесь не особо разгуляешься. Так как платеж к оплате рассчитывается по простой формуле: (База н/о * Ставка) — страховые взносы.

Таким образом, уменьшить размер отчислений можно двумя путями:

  • доход от вашей деятельности должен превысить установленный вмененный — тогда налог будет занимать меньшую долю в итоговом результате;
  • выплачивать фиксированные страховые платежи на себя;
  • налог можно снизить до 50% путем оплаты страховых отчислений на штат и на себя;
  • учесть покупку онлайн кассы стоимостью 18 тысяч рублей. Причем ее необходимо зарегистрировать в период 01.02.2017-01.07.2019, а для собственников бизнеса, связанного с общепитом и розничной торговлей при наличии наемных сотрудников — 01.02.2017-01.07.2018.

Упрощенная система налогообложения: как уменьшить налог на прибыль?

Несмотря на то, что упрощенцы не платят налог на прибыль, все же их тоже волнует вопрос, как уменьшить отчисления в бюджет.

Вернемся к ставкам единого налога:

Для начала вам нужно выбрать схему расчета отчисления:

  • Если доля расходов превышает 60%, то более выгоден вариант «Доходы минус расходы».
  • Если доля расходов меньше 60%, то лучше рассчитывать налог по схеме «Доходы».

Ваш доход составляет 10 миллионов.

  1. В первом случае траты на ведение бизнеса составляют 7 миллионов.
  2. Во втором — 5,5 миллиона.

Платеж в бюджет при выборе схемы «Доходы» — 600 тысяч (10млн * 6%)

«Доходы минус расходы»:

  1. 450 тысяч — (10млн — 7млн) *15%
  2. 675 тысяч — (10млн — 5,5млн) * 15%

Теперь можно сравнить полученные показатели. При расходной части составляющей 70% выгоднее использовать схему «Доходы минус расходы». Единый налог меньше на 150 тысяч.

Когда расходы превысили 55%, то вариант использования «Доходов» позволяет уменьшить налог на 75 тысяч.

Как видите, правильный выбор налогового режима уже позволит сэкономить деньги и пустить их на другие цели. Но это еще не все.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector