При переходе на расчеты с бюджетом по фактической прибыли не обязательно сторнировать авансы на 1 квартал уточненкой

Уведомление об уплате авансов по фактически полученной прибыли с 2018 г.

Раздел обновлен 12 ноября 2019 г.

Налог на прибыль по фактической прибыли: кто сдает уведомление

Организации, желающие с начала очередного календарного года уплачивать авансовые платежи из фактически полученной прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Бланк уведомления

Утвержденной формы уведомления о переходе на уплату авансовых платежей из фактически полученной прибыли нет. Поэтому организации сообщают ИФНС о своем решении в произвольной форме.

Сроки подачи уведомления

Известить ИФНС о своем решении организации должны не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на уплату авансовых платежей из фактически полученной прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ). Правда, если 31 декабря выпадает на выходной, то крайний срок переносится на первый рабочий день, следующий за этой датой (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Налог на прибыль по фактической прибыли: в чем суть уплаты авансов таким способом

При таком способе уплаты авансы рассчитываются исходя из фактически полученной организацией прибыли, а не из показателей предыдущих отчетных периодов, как, например, при уплате ежемесячных авансов с доплатой по итогам квартала.

Формулы расчета авансов по фактической прибыли, а также пример расчета вы найдете в отдельном материале.

Налог на прибыль по фактической прибыли: плюс и минус способа

Безусловным плюсом уплаты авансовых платежей из фактической прибыли является простота расчета: организация получила прибыль – заплатила авансы, получила убыток – ничего не заплатила, т. е. не возникает «прибыльных» переплат/недоимок. При уплате ежемесячных авансов с доплатой по итогам квартала так не получается. Ведь, как мы сказали выше, в расчете авансов участвуют показатели предыдущих периодов.

Что же касается минусов «фактического» способа уплаты, то организации нужно ежемесячно представлять в ИФНС декларации по налогу на прибыль (ст. 289 НК РФ).

Что делать с авансами на I квартал при переходе на уплату по факту

Ответ прост. Ничего. Ведь если уведомили ИФНС о смене способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, то этого достаточно, чтобы налоговики сторнировали авансы на I квартал того года, в котором планируется переход. Т.е. сдавать уточненную декларацию за 9 месяцев текущего года, чтобы убрать из нее начисленные авансы на I квартал следующего года, не нужно (Письмо ФНС России от 09.06.2016 N СД-4-3/10335@).

Налог на прибыль: обратный переход

Если организация с начала очередного календарного года хочет перейти с уплаты авансов по факту на ежемесячную уплату авансовых платежей с доплатой по итогам квартала или же на ежеквартальную уплату авансов (если имеет на это право), то об этом тоже нужно уведомить ИФНС (п.2 ст. 286 НК РФ). Сделать это нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего году смены способа уплаты авансов (с учетом правила «выходного дня»). Уведомление представляется в ИФНС в произвольной форме.

Налог на прибыль по фактической прибыли: кто сдает уведомление

Организации, желающие с начала очередного календарного года уплачивать авансовые платежи из фактически полученной прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Бланк уведомления

Утвержденной формы уведомления о переходе на уплату авансовых платежей из фактически полученной прибыли нет. Поэтому организации сообщают ИФНС о своем решении в произвольной форме.

Сроки подачи уведомления

Известить ИФНС о своем решении организации должны не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на уплату авансовых платежей из фактически полученной прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ). Правда, если 31 декабря выпадает на выходной, то крайний срок переносится на первый рабочий день, следующий за этой датой (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, например, организации, решившие перейти на уплату «прибыльных» авансов по факту с 2018 года, должны уведомить ИФНС не позднее 09.01.2018, т.к. 31.12.2017 – воскресенье.

Налог на прибыль по фактической прибыли: в чем суть уплаты авансов таким способом

При таком способе уплаты авансы рассчитываются исходя из фактически полученной организацией прибыли, а не из показателей предыдущих отчетных периодов, как, например, при уплате ежемесячных авансов с доплатой по итогам квартала.

Формулы расчета авансов по фактической прибыли, а также пример расчета вы найдете в отдельном материале.

Читать еще:  Когда убытки можно признать без ограничений?

Налог на прибыль по фактической прибыли: плюс и минус способа

Безусловным плюсом уплаты авансовых платежей из фактической прибыли является простота расчета: организация получила прибыль – заплатила авансы, получила убыток – ничего не заплатила, т. е. не возникает «прибыльных» переплат/недоимок. При уплате ежемесячных авансов с доплатой по итогам квартала так не получается. Ведь, как мы сказали выше, в расчете авансов участвуют показатели предыдущих периодов.

Что же касается минусов «фактического» способа уплаты, то организации нужно ежемесячно представлять в ИФНС декларации по налогу на прибыль (ст. 289 НК РФ).

Что делать с авансами на I квартал при переходе на уплату по факту

Ответ прост. Ничего. Ведь если уведомили ИФНС о смене способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, то этого достаточно, чтобы налоговики сторнировали авансы на I квартал того года, в котором планируется переход. Т.е. сдавать уточненную декларацию за 9 месяцев текущего года, чтобы убрать из нее начисленные авансы на I квартал следующего года, не нужно (Письмо ФНС России от 09.06.2016 N СД-4-3/10335@).

Налог на прибыль: обратный переход

Если организация с начала очередного календарного года хочет перейти с уплаты авансов по факту на ежемесячную уплату авансовых платежей с доплатой по итогам квартала или же на ежеквартальную уплату авансов (если имеет на это право), то об этом тоже нужно уведомить ИФНС (п.2 ст. 286 НК РФ). Сделать это нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего году смены способа уплаты авансов (с учетом правила «выходного дня»). Уведомление представляется в ИФНС в произвольной форме.

Как сторнировать ежемесячные авансовые платежи, начисленные за 1-й квартал, при переходе на их уплату по фактически полученной прибыли?

Организации, которые исчисляют и уплачивают налог на прибыль в общеустановленном порядке (уплачивают квартальные и ежемесячные авансовые платежи), со следующего года имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли, если направят в налоговый орган соответствующее уведомление не позднее 31 декабря.

При переходе на такой порядок организация не должна в 1-м квартале уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, которые она исчислила в декларации за 9 месяцев, а налоговый орган отразил в ее лицевом счете. Как исключить эти платежи?

В письме от 09.06.2016 № СД-4-3/10335@ ФНС России разъяснила, что в указанном случае организации желательно подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев с указанием в ней ежемесячных авансовых платежей на 1-й квартал равными нулю. В то же время если такую декларацию организация не подаст, то начисленные авансовые платежи налоговая инспекция сторнирует на основании поданного уведомления.

Подробнее о переходе на уплату ежемесячные авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли см. в справочнике «Налог на прибыль организаций».

Принимаем к оплате:

Узнайте первыми об акциях и скидках, получайте свежие новости и полезные материалы по продуктам 1С еженедельно!

Как уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли

Организация вправе перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период (п. 2 ст. 286 НК РФ). Отчетными периодами в этом случае будут месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Переход на ежемесячную уплату

Чтобы перейти на перечисление авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, в налоговую инспекцию подайте заявление в произвольной форме. Сделать это следует до 31 декабря года, после которого организация будет рассчитывать авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Вновь созданные организации вправе рассчитывать и перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли начиная с месяца их создания. Правила, предусмотренные пунктом 6 статьи 286 и пунктом 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ, на них не распространяются. О применении такого способа уплаты налога на прибыль организация должна уведомить налоговую инспекцию в том месяце, в котором она была создана. По итогам этого же месяца нужно рассчитать первый авансовый платеж и подать первую декларацию по налогу на прибыль.

Читать еще:  Налоговикам поручено повысить собираемость взносов: к чему готовиться страхователям?

Ситуация: как перечислять налог на прибыль в I квартале следующего года? В декларации за девять месяцев текущего года заявлены ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за предыдущий квартал. С I квартала следующего года организация переходит на уплату налога исходя из фактической прибыли.

В I квартале следующего года перечисляйте авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. То есть уже тем способом, о котором заявили в конце прошлого года.

Если вы в установленном порядке уведомили налоговую инспекцию о том, что с I квартала следующего года переходите на помесячную уплату налога исходя из фактической прибыли, то применять этот способ нужно с начала года. При этом сроки перечисления авансовых платежей будут следующие:

  • за январь – не позднее 28 февраля;
  • за январь–февраль – не позднее 28 марта (с зачетом платежа за январь);
  • за январь–март – не позднее 28 апреля (с зачетом платежа за январь–февраль).

Такой порядок предусмотрен абзацем 8 пункта 2 статьи 286 и абзацем 4 пункта 1 статьи 287 Налогового кодекса РФ.

Перейдя с начала года на уплату налога из фактически полученной прибыли, перечислять авансы исходя из прибыли за предыдущий квартал уже не требуется. Но, поскольку эти платежи вы отразили в декларации за девять месяцев, налоговые инспекторы зафиксировали их в карточке лицевого счета вашей организации по срокам уплаты 28 января, 28 февраля и 28 марта. Чтобы избежать двойной уплаты налога, нужно, чтобы инспекция сторнировала эти начисления.

Порядок действий организации в такой ситуации законодательно не урегулирован. Поэтому предварительно следует проконсультироваться с налоговой инспекцией. Возможно, что не потребуется никаких дополнительных шагов – инспекция самостоятельно скорректирует начисления в карточке на основании заявления об изменении способа уплаты налога на прибыль. Не исключено, что инспекция предложит написать письмо с просьбой сторнировать авансовые платежи, заявленные на I квартал. Допустим и еще один вариант: подача уточненной декларации по налогу на прибыль за девять месяцев. Кстати, этот вариант наиболее надежный – он гарантирует, что необходимые изменения в карточку будут внесены своевременно.

В уточненной декларации в подразделе 1.2 раздела 1 с кодом 21 (I квартал) и в листе 02 по строкам 320–340 поставьте прочерки. Это следует из положений пунктов 4.3.1 и 5.11 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Пример перехода организации на уплату налога исходя из фактической прибыли, когда декларация за девять месяцев уже представлена в налоговую инспекцию

ООО «Альфа» в 2015 году перечисляло авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал. 27 октября 2015 года бухгалтер сдал декларацию по налогу на прибыль за девять месяцев.

В листе 02 этой декларации бухгалтер указал ежемесячные авансовые платежи, которые организация должна перечислить в I квартале 2016 года:
– по строке 320 – общую сумму в размере 360 000 руб.;
– по строке 330 – сумму авансовых платежей в федеральный бюджет – 36 000 руб.;
– по строке 340 – сумму авансовых платежей в региональный бюджет – 324 000 руб.

В подразделе 1.2 раздела 1 с кодом 21 бухгалтер указал ежемесячные авансовые платежи, которые организация должна перечислить в I квартале 2016 года с разбивкой по срокам уплаты:
– по строкам 120, 130 и 140 – в размере 12 000 руб.;
– по строкам 220, 230 и 240 – в размере 108 000 руб.

В ноябре 2015 года было принято решение: с 1 января 2016 года «Альфа» переходит на уплату налога исходя из фактической прибыли. В этом же месяце бухгалтер уведомил налоговую инспекцию об изменении способа уплаты налога на прибыль и сдал уточненную декларацию за девять месяцев 2015 года.

В листе 02 по строкам 320, 330 и 340, а также в подразделе 1.2 раздела 1 с кодом 21 по строкам 120, 130, 140, 220, 230 и 240 бухгалтер проставил прочерки.

На основании уточненной декларации налоговая инспекция аннулировала начисления авансовых платежей на I квартал 2016 года, которые были отражены в карточке лицевого счета организации.

Расчет авансовых платежей

Если организация рассчитывает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, сумму платежа по итогам отчетного периода определяйте по формуле:

Читать еще:  Правильная нумерация приказов в кадровом делопроизводстве

При изменении порядка уплаты «прибыльных» авансов представлять «уточненку» за 9 месяцев не обязательно

ФНС России сообщила, как следует поступить налоговому органу, если с 1 января текущего года налогоплательщик изменил порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, т.е. перешел на ежемесячную отчетность и уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Проблема заключалась в том, что в декларации за 9 месяцев прошлого года у организации были начислены ежемесячные авансовые платежи на первый квартал года текущего, и налоговый орган не хотел сторнировать эти начисления. Налоговое ведомство разъяснило, что при отсутствии уточненной декларации за 9 месяцев прошлого года основанием для сторнирования авансовых платежей на 1-й квартал следующего года является уведомление налогоплательщика о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.

У Вас есть КонсультантПлюс? Переходите по ссылке: Письмо ФНС России от 09.06.2016 N СД-4-3/10335@

Нет КонсультантПлюс? Оформите заявку на доставку полной версии документа!

Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-67462 от 18 октября 2016 г. Телефон редакции: +7 (495) 974-73-74, smi@4dk.ru

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок .

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок .

Переход на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль с начала года

Правила оплаты налога на прибыль предполагают внесение авансовых платежей. Выполнять эту процедуру должны все плательщики налога без исключения, независимо от масштабов деятельности и объема выручки.

Из статьи вы узнаете:

  • для кого предусмотрена возможность перечислять авансы раз в квартал, а для кого — ежемесячно;
  • когда необходимо перейти на ежемесячную уплату авансовых платежей;
  • как это правильно сделать в 1С.

Нормативное регулирование

Существуют 3 варианта уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (ст. 286 НК РФ):

  • ежеквартально,
  • ежемесячно по расчетной прибыли,
  • ежемесячно по фактической прибыли.

Периодичность расчета с бюджетом по авансам по налогу на прибыль следующая (п. 7 ст. 6.1, ст. 287 НК РФ):

  • фирмы-«ежемесячники» вместе со сдачей промежуточной декларации оплачивают авансы за отчетный период и в дополнение к ним перечисляют внутриквартальные месячные платежи — до 28 числа каждого месяца;
  • так называемые «фактические» ежемесячные авансы должны поступить в бюджет до 28 числа месяца, следующего за тем, за который считается налог;
  • при ежеквартальной уплате «фактических» авансов срок — не позднее не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего квартала:

При попадании крайнего срока уплаты на выходной, он переносится на ближайший за ним рабочий день.

Организация утрачивает право на ежеквартальное перечисление авансов и обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, если одновременно выполняются два условия (пп. 2, 3 ст. 286 НК РФ):

  • она не подала заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли — это делается до 31 декабря предшествующего года (ст. 286 НК РФ);
  • ее доходы за четыре предыдущих квартала превышают в среднем 15 млн руб. в квартал.

Уведомлять налоговиков о переходе на авансы, рассчитываемые исходя из расчетной прибыли, закон не требует.

Таким образом, порядок уплаты авансовых платежей и сдачи декларации по налогу на прибыль выглядит так:

Для перехода с 01 января на ежемесячную уплату авансов по налогу на прибыль необходимо в разделе Главное – Настройки – Налоги и отчеты – Налог на прибыль — Порядок уплаты авансовых платежей установить флажок Ежемесячно по расчетной прибыли .

В нашем примере за 9 месяцев превышения по выручке не было, поэтому Организация не рассчитывала ежемесячные авансовые платежи на следующие кварталы и не заполняла соответствующие строки в декларации по налогу на прибыль.

По результатам работы за 12 месяцев выручка в НУ превысила лимит — в среднем 15 млн. руб. в квартал. Поэтому Организация должна подать уточненную декларацию за 9 месяцев и заявить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в 1 квартале (Письма Минфина РФ от 24.12.2012 N 03-03-06/1/716, УФНС РФ по г. Москве от 28.05.2009 N 16-15/053914).

Уточненка подается с кодом 21 (первый квартал) в Разделе 1 Подраздел 1.2.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector