При пересчете зарплаты и взносов за 2016 год подают уточненки в фонды

Нужно ли корректировать отчетность по НДФЛ и страховым взносам, если пособие по больничному листу выплачено в следующем периоде

Мы заранее начислили и выплатили сотруднику всю зарплату за декабрь 2016 года. Но в декабре он болел, а после праздников — в январе 2017 года — предоставил больничный лист за декабрь. Перерасчет зарплаты за декабрь при начислении больничного сделали в январе (больничный уменьшили на сумму излишне выплаченной зарплаты). Нужно ли сейчас корректировать отчеты по страховым взносам, 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2016 год?

Корректировать отчеты по страховым взносам, 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2016 год в данной ситуации не нужно.

2-НДФЛ

В справке 2-НДФЛ суммы доходов показываются в том месяце, в котором доход считается фактически полученным. Датой фактического получения доходов в виде зарплаты считается последнее число месяца, за который она начислена. То есть зарплату за декабрь 2016 года нужно отражать в справке 2-НДФЛ за 2016-й в составе доходов за декабрь.

При этом объектом налогообложения считаются полученные доходы (ст. 209 НК РФ). Таким образом, каких-либо перерасчетов по НДФЛ за 2016 год производить не нужно, как не нужно представлять в налоговый орган и измененную справку по ф. 2-НДФЛ за 2016 год. Поскольку перерасчеты с работником произведены в 2017 году (то есть в другом налоговом периоде), они будут учитываться при формировании налоговой базы по НДФЛ 2017 года.

Иными словами, если работнику в 2016-м начислено и выплачено больше, чем должно было быть начислено и выплачено, а перерасчет (удержание излишне выплаченных сумм) произведен в 2017 году, НДФЛ за 2016 год перерасчету не подлежит, справку по форме № 2-НДФЛ за 2016 год изменять не нужно.

6-НДФЛ

Пособия по больничным показывайте в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены. Начисленные, но не выплаченные пособия в расчет не включайте (письма ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Раздел 1 расчета по ф. 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год (далее — период представления).

В разделе 2 расчета по ф. 6-НДФЛ за соответствующий период представления отражаются те операции, которые произведены за последние 3 месяца этого периода.

Согласно пункту 1.1 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по ф. 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее — Порядок заполнения и представления расчета по ф. 6-НДФЛ), расчет по ф. 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета.

В разделе 1 расчета по ф. 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. В частности, по строке 020 раздела указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения и представления расчета по ф. 6-НДФЛ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности считается день выплаты дохода, в том числе дата перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Таким образом, поскольку доход в виде пособия по временной нетрудоспособности в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика), то по строке 020 раздела 1 расчета по ф. 6-НДФЛ данный доход отражается в том периоде представления, в котором этот доход считается полученным.

В разделе 2 расчета по ф. 6-НДФЛ за I квартал 2017 года данная операция отражается следующим образом:

  • в строках 100 и 110 — дата выплаты;
  • в строке 120 — последний день месяца, в котором выплачены пособия. Если это выходной, укажите первый рабочий день следующего месяца (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@);
  • в строке 130 — пособия вместе с НДФЛ;
  • в строке 140 — удержанный с пособий налог.

Страховые взносы

Что касается ф. РСВ-1 ПФР, то ее представление за расчетный период 2016 года, в том числе уточненной формы, происходит в соответствии с правилами Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Это следует из ст. 23 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ.

Согласно ст. 11 Закона № 250-ФЗ дата осуществления выплат и иных вознаграждений в целях исчисления страховых взносов определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) — для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов.

В связи с этим стоит упомянуть о письме Минздравсоцразвития РФ от 28.05.2010 № 1376-19. В нем сказано, что обнаружение в текущем отчетном (расчетном) периоде необходимости удержать с работников выплаты, которые были излишне начислены им в прошлых отчетных (расчетных) периодах, либо, наоборот, доначислить выплаты за прошлые отчетные (расчетные) периоды не является обнаружением ошибки в исчислении базы для начисления страховых взносов, поскольку в каждом из указанных периодов (прошлом и текущем) база для начисления страховых взносов определялась как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников именно в том периоде.

Следовательно, как указали чиновники, вносить изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за прошлые периоды в рассматриваемых ситуациях не требуется.

нашей организацией была пройдена проверка за 2014-2016 гг по страховым взносам, в результате которой нам были доначислены.

Вопрос-ответ по теме

нашей организацией была пройдена проверка за 2014-2016 гг по страховым взносам, в результате которой нам были доначислены страховые взносы за 2014-2016 гг, которые мы уплатили согласно выставленному требованию и отразили доначисление в бухгалтерском учете, в связи с чем возник вопрос: Куда, за какой период и по какой форме мы должны направить корректирующую отчетность при условии, что до 2017 года мы отчитывались в ПФР и ФСС по формам РСВ-1 и 4-ФСС соответственно, а с 2017 года по форме Расчет по страховым взносам в ИФНС, которая не предусматривает корректировку периодов ранее 2017 года?

Читать еще:  Банк россии не изменил ключевую ставку

Чтобы внести изменения в отчетность по страховым взносам, подайте уточненные расчеты.

По взносам за периоды, которые истекли до 1 января 2017 года, подавайте уточненные расчеты в Пенсионный фонд РФ и в ФСС России в прежнем порядке – по старым формам РСВ-1 и 4-ФСС (ст. 23 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ).

Подробности в материалах Системы Кадры:

Материалы Системы Главбух: Как внести изменения в расчеты по страховым взносам за периоды до 2017 года

Любовь Котова, начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Чтобы внести изменения в отчетность по страховым взносам, подайте уточненные расчеты.

Внимание: с 1 января 2017 года законодатели отменили форму РСВ-1 и форму 4-ФСС, утвержденные приказом ФСС России от 26 февраля 2015 № 59.

По взносам за периоды, которые истекли до 1 января 2017 года, подавайте уточненные расчеты в Пенсионный фонд РФ и в ФСС России в прежнем порядке – по старым формам РСВ-1 и 4-ФСС (ст. 23 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ).

Если в результате ошибки сумма страховых взносов была занижена, то уточненный документ нужен обязательно. Иначе если недоплату выявят сотрудники фонда при проверке, то организации не избежать штрафов. Для взносов за периоды до 1 января 2017 года это правило установлено частью 1 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ. Для взносов за периоды с 1 января 2017 года правила такие же (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 1.1 ст. 24 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).

Если ошибка привела к тому, что организация переплатила взносы, то уточненный расчет можно не подавать (ч. 2 ст. 17 Закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 ст. 24 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ). Задолженность перед бюджетом фонда в этом случае не возникнет.

Будьте внимательны: если в 2017 году выявили, что переплатили страховые взносы за периоды до 1 января 2017 года, независимо от причины уменьшить базу в текущем периоде не получится. Чтобы вернуть переплату, подайте в фонды уточненки и заявления о возврате. Уточненные расчеты подавайте по тем же формам, что и первоначальные. Это следует из пункта 1.5 статьи 24 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ, статьи 23 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ.

Уточненный расчет подают, если в первичном расчете обнаружено:

 что допущены ошибки (как приводящие к занижению суммы страховых взносов, так и не приводящие);

 что какие-либо сведения не отражены или отражены не в полном объеме;

 что расчет содержит недостоверную информацию.

Однако не во всех этих случаях подача уточненного расчета является обязанностью организации. Организация обязана подать уточненный расчет только в случае, когда произошло занижение сумм страховых взносов к уплате. Во всех остальных случаях подача уточненного расчета является правом, а не обязанностью организации.

Для взносов за периоды до 1 января 2017 года это следует из частей 1–2 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Для взносов за периоды с 1 января 2017 года правила такие же (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 ст. 24 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).

Подавать уточненные расчеты нужно по мере выявления ошибок в расчете. Календарные сроки для их представления законодательно не установлены.

Ситуация: нужно ли уточнять расчеты по страховым взносам, если в текущем отчетном периоде организация производит перерасчет выплат за предыдущие периоды. Ошибок в расчетах не было. База корректируется из-за позднего представления больничных листков, увольнения сотрудника, которому отпуск оплачен авансом, и т. д.

Перерасчет взносов и пени

Если уточненный расчет подается по причине занижения облагаемой базы и сумм страховых взносов к уплате, то организации также необходимо:

 перечислить сумму недоплаты страховых взносов;

Пени рассчитайте за каждый день просрочки платежа по налогу (ст. 75 НК РФ). Если недоимка возникла после 30 сентября 2017 года, пени за просрочку более 30 дней рассчитайте исходя из 1/150 ставки рефинансирования от неуплаченной суммы налога. Если продолжительность просрочки менее 30 дней или если недоимка возникла до 1 октября 2017 года, пени рассчитайте исходя из 1/300 ставки рефинансирования.

Подробнее об этом читайте в рекомендации >>>.

Однако есть общие правила, при соблюдении которых ответственности можно избежать. Это зависит от срока подачи уточненного расчета.

Организация освобождается от ответственности:

 если она самостоятельно выявила ошибку, которая не привела к занижению облагаемой базы и отражению недостоверной информации. В этом случае считается, что расчет подан в срок;

 если она самостоятельно выявила ошибку, которая привела к занижению облагаемой базы, и перечислила сумму недоимки и пени до подачи уточненного расчета. Это правило действует только в случае, если организация выявила ошибку до того, как узнала, что это обнаружили проверяющие или что назначена выездная проверка;

 если расчет подается по результатам выездной проверки и в нем не обнаружено занижение облагаемой базы и неотражение (неполное отражение) сведений.

Читать еще:  Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога

Если уточненный расчет подается до истечения срока, установленного для подачи расчета, то организацию не привлекут к ответственности независимо от причин подачи расчета.

Для уточненных расчетов за периоды до 1 января 2017 года такой порядок предусмотрен частями 2–4 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Для уточненных расчетов за периоды с 1 января 2017 года правила такие же (п. 2–4 ст. 81 НК РФ, п. 1.3 ст. 24 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).

Форма расчета и порядок заполнения

Подавайте уточненный расчет за периоды до 1 января 2017 года по форме, которая действовала в том расчетном периоде, за который производится перерасчет страховых взносов. Об этом сказано в части 5 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Для уточненных расчетов за периоды с 1 января 2017 года правила такие же (п. 5 ст. 81 НК РФ, п. 1.5 ст. 24 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Чтобы уточнить форму РСВ-1, выберите нужный бланк по таблице:

При пересчете зарплаты и взносов за 2016 год подают уточненки в фонды

  • Главная
  • Новости одной строчкой
  • Если зарплата работника за 2016 год была пересчитана, уточненные расчеты по страховым взносам (РСВ-1 и 4-ФСС) необходимо представить в фонды

Книги в продаже

Журнал издается при поддержке

Если зарплата работника за 2016 год была пересчитана, уточненные расчеты по страховым взносам (РСВ-1 и 4-ФСС) необходимо представить в фонды

С 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы в налоговые органы. Полномочия, включающие прием уточненных расчетов и контроль за правильностью исчисления страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, сохранены за ПФР и ФСС РФ.Об этом говорится в Письме ФНС России от 20.04.2017 № БС-4-11/7552@.

В случае представления в фонды уточненных расчетом информация о доначисленных (уменьшенных) суммах страховых взносов будет направлена в налоговые органы в рамках межведомственного взаимодействия.

© ООО «Аудиторская фирма «МИАЛаудит»
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.

Уточненный расчет по взносам сдают при незачете пособий

Письмо Федеральной налоговой службы №ГД-4-11/4193@ от 05.03.2018

В 2018 году пособия по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (по ВНиМ) по-прежнему выплачиваются физическим лицам за счет ФСС РФ.

В регионах – участниках пилотного проекта работодатели не участвуют в данных выплатах, а в остальных субъектах РФ работодатели засчитывают суммы пособий в счет начисленных страховых взносов на ВНиМ (п. 2 Положения…, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294).

Выплаченные за счет средств ФСС РФ пособия по обязательному социальному страхованию не облагаются страховыми взносами, установленными Налоговым кодексом РФ (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Незачтенные пособия облагаются взносами?

ФСС РФ вправе отказать в зачете расходов на выплату пособий, если расходы:

произведены с нарушением законодательства РФ об обязательном социальном страховании по ВНиМ;

не подтверждены документарно;

произведены на основании документов, неправильно оформленных или выданных с нарушением.

В связи с этим возникает вопрос: нужно ли облагать взносами на ВНиМ суммы пособий, не принятые к зачету ФСС РФ, или достаточно просто доплатить эти взносы в не принятой к зачету сумме?

По мнению ФНС России, начислять взносы нужно. О согласовании этой позиции с Минфином России налоговая служба сообщала письмом от 22.09.2017 № ЕД-4-15/19093.

Официальные разъяснения были аналогичны и в отношении взносов, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (письма Минтруда России от 03.09.2014 № 17-3/ООГ-732, Минздравсоцразвития России от 30.08.2011 № 3035-19). Хотя такая позиция небесспорна.

В 2017 году Верховный Суд РФ отметил: отказ фонда в принятии к зачету расходов по выплате пособий не может изменить статус выплаченных средств как страхового обеспечения. А значит, эти суммы не нужно включать в базу для начисления страховых взносов (п. 34 Обзора судебной практики ВС РФ № 5 (2017), утвержденного Президиумом ВС РФ 27.12.2017).

Стоит ли спорить с инспекцией?

Неуплата или неполная уплата страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ). Поэтому, прежде чем спорить с налоговой инспекцией, стоит взвесить все «за» и «против».

С одной стороны, налицо ситуация, когда письменные разъяснения Минфина России не согласуются с решениями Верховного Суда РФ. В таком случае налоговым инспекциям предписано руководствоваться судебными решениями, начиная со дня их размещения в полном объеме на официальных сайтах в Интернете либо со дня их официального опубликования в установленном порядке (письмо ФНС России от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097).

С другой стороны, найти опубликованное решение Верховного Суда РФ, принятое в пользу плательщика взносов, установленных Налоговым кодексом РФ, не удалось. Поэтому шансы на выигрыш в споре с инспекцией оценить сложно. И если сумма незачтенного пособия несущественна, стоит руководствоваться официальными разъяснениями и начислять страховые взносы.

Уточненный расчет по взносам

Сдавать уточненный расчет по страховым взносам приходится, если нужно внести в него изменения, связанные с:

неотражением или неполнотой отражения сведений;

ошибочным занижением суммы страховых взносов к уплате.

В частности, представить уточненный расчет по страховым взносам следует, если ФСС РФ не принял к зачету расходы на выплату пособий по ВНиМ .

В уточненный расчет включаются:

разделы расчета и приложения к ним, которые уже были сданы в налоговую инспекцию (за исключением раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах») — с учетом внесенных изменений;

иные разделы расчета и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений).

Пример. Заполнение расчета по страховым взносам.

ООО «Вектор» работает на общей системе налогообложения, применяет основной тариф страховых взносов и не участвует в пилотном проекте.

Читать еще:  Недоимка по налогам — что это такое и какие последствия?

В I квартале 2018 года работникам были начислены и выплачены суммы, представленные в таблице.

Нужно ли подавать уточненный расчет в ПФР, ФСС за прошлый год или суммы доначисления включить в расчете за 1 квартал?

Вопрос-ответ по теме

При проверке с трудовой инспекции были доначислены суммы простоя за октябрь, ноябрь прошлого года, выплату производили в феврале, нужно ли подавать уточненный расчет в ПФР, ФСС за прошлый год или суммы доначисления включить в расчете за 1 квартал?

Отвечает Елена Орлова, эксперт в области образования и кадровых ресурсов

Из Вашего вопроса мы сделали вывод, что Вашей организацией были неправильно рассчитаны суммы за простой, и трудовая инспекция сделала пересчет данной суммы. То есть речь идет об ошибке, которую нужно исправить.

Ошибки прошлых лет, допущенные в учете, при не сданной отчетности в бухучете нужно исправлять декабрем прошлого года.

В отношении страховых взносов официальных разъяснений нет. Но поскольку страховые взносы согласно статье 424 НК РФ базу для начисления взносов формируют на дату начисления выплат в пользу работников, а начислять выплаты работникам Вы будете декабрем, т.е. периодом исправления ошибки, то данные страховые взносы следует также начислить в декабре месяце. И включить в расчет за 4 квартал 2016 года.

Обоснование

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности

Ошибкой признают неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухучете и отчетности.* Так же оценивают ситуацию, когда операции вовсе не были зафиксированы в учете. Проще говоря, если вы по своей вине сделали неверные проводки или вовсе не отразили операцию, неправильно заполнили отчетность – это ошибка. На это указано в пункте 2 ПБУ 22/2010.

Но в этом же пункте ПБУ есть важная оговорка. Неточности и пропуски при отражении хозяйственных операций, выявленные при получении новой информации, ошибкой не являются. Например, если контрагент известит вас о том, что ранее предоставил вам первичку с неверными данными, а операцию вы уже отразили в учете, ошибкой это не признают. Ведь вашей вины в этом не было. Исправлять записи тоже не придется.

Исправление ошибок

Выявленные ошибки и их последствия нужно исправить* (п. 4 ПБУ 22/2010).

Исправления в бухучет вносите на основании первичных документов. Так же составьте бухгалтерские справки, в них укажите обоснование исправлений. Это следует из общего правила о том, что каждый факт хозяйственной деятельности надо оформить первичным учетным документом. На это прямо указано в части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Исправление ошибок

Выявленные ошибки и их последствия нужно исправить (п. 4 ПБУ 22/2010).

Исправления в бухучет вносите на основании первичных документов. Так же составьте бухгалтерские справки, в них укажите обоснование исправлений. Это следует из общего правила о том, что каждый факт хозяйственной деятельности надо оформить первичным учетным документом. На это прямо указано в части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Исправления в учете делайте исходя из того, существенная ошибка или нет. Также важно, когда нашли ошибку. Правильно исправлять ошибки поможет таблица ниже.

Необходимые корректировки сделайте декабрем прошлого года.

Переделайте отчетность и повторно заверьте ее у руководителя

Бухучет

Проводки, которыми оформляют исправления, зависят от момента, когда обнаружена ошибка, и от того, насколько она существенна. Записи в бухучете будут отличаться в следующих случаях:

Если же ваша организация относится к малым, то можно применить упрощенный порядок. При этом существенность ошибки не будет иметь значения, так же как и не сыграет роли, когда эту неточность обнаружили.*

Как в бухучете исправлять существенные ошибки прошлых периодов

Существенные ошибки прошлого года, обнаруженные до утверждения годовой отчетности за тот период, исправляйте с использованием соответствующих счетов учета затрат, доходов, расчетов и т. д.

При выявлении существенных ошибок прошлых лет, отчетность за которые подписана и утверждена, исправления вносите с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (подп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010).

Вариант 2. Если же в результате ошибки бухгалтер не отразил какой-либо расход или завысил доход, сделайте такую запись:

Дебет 84 Кредит 60 (76, 02. )
– выявлен ошибочно не отраженный расход (излишне отраженный доход) прошлого года.

Из рекомендации

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Нужно ли пересчитать налоги и страховые взносы при удержании с сотрудника излишне выплаченной зарплаты. Выплата произошла в прошлых периодах и была обнаружена после сдачи отчетности по налогам и взносам

В отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование необходимо учитывать следующее. Если в каком-либо отчетном периоде была излишне начислена зарплата, то корректировать облагаемую базу по взносам за этот период не нужно. Ведь базу для начисления взносов формируют на дату начисления выплат (ст. 424 НК РФ).* Поэтому оснований для корректировки базы за тот отчетный период, в котором зарплата была излишне начислена, нет. Следовательно, предоставлять уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за прошлые периоды не требуется. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 № 1376-19. Хотя это письмо основано на положениях утратившего силу Закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ, оно по-прежнему актуально.

Будьте внимательны: если в 2017 году выявили, что переплатили страховые взносы за периоды до 1 января 2017 года, независимо от причины уменьшить базу в текущем периоде не получится. Подайте уточненки в фонды и заявления о возврате переплаты. Уточненные расчеты подавайте по тем же формам, что и первоначальные. Это следует из пункта 1.5 статьи 24 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ, статьи 23 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector