Пришла пора отчитаться по енвд

ЕНВД: пришла пора отчитаться (Н. Бухарина, «Практическая бухгалтерия», N 4, апрель 2005 г.)

ЕНВД: пришла пора отчитаться

В последнее время стало традицией отчитываться по налогам каждый раз по-новому.

I квартал не стал исключением. Мы расскажем, как рассчитать налог с учетом изменений.

Приказом Минфина России от 17 февраля 2005 г. N 23н были внесены изменения в инструкцию о порядке заполнения декларации по ЕНВД. Они коснулись показателей базовой доходности, которые были заметно увеличены, и кодов видов предпринимательской деятельности (в связи с переводом на «вмененку» деятельности по размещению наружной рекламы). Декларацию за I квартал 2005 года необходимо представить в налоговый орган не позднее 20 апреля 2005 года (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). При заполнении декларации вначале необходимо рассчитать сумму ЕНВД (раздел 2 декларации), а затем скорректировать ее на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд и больничных (раздел 3 декларации). Итог всех расчетов — налог, подлежащий уплате в бюджет, — бухгалтер должен отразить в разделе 1 декларации.

Для каждого вида деятельности, облагаемого «вмененным» налогом, предусмотрен соответствующий код. Все коды выбирают из справочника, приведенного в приложении 2 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД (приказ Минфина России от 1 ноября 2004 г. N 96н).

По строкам 010-030 раздела 2 декларации вносятся справочные данные, такие, как код вида деятельности, адрес магазина (парикмахерской, автостоянки, кафе и др.).

Со строки 040 начинается непосредственный расчет налога. В ней указывают значение вмененного дохода, например, на 1 кв. м в месяц. Его также выбирают из вышеупомянутого справочника, согласно виду деятельности. По строкам 050-070 раздела 2 декларации указывается величина физического показателя базовой доходности (метры, количество работников и др.). Значения корректирующих коэффициентов приводят по строкам 080-100 раздела. Они отражают степень влияния региона, ассортимента товара, сезонности и времени работы на получение прибыли, облагаемой ЕНВД. Напомним, что:

— К1 в 2005 году применять не надо (ст. 7.1 Федерального закона от 29 ноября 2004 г. N 141-ФЗ);

— К2 устанавливают на календарный год в региональных законах о ЕНВД (в пределах от 0,01 до 1 включительно);

— К3 на 2005 год равен 1,104 (приказ Минэкономразвития России от 9 ноября 2004 г. N 298).

По строке 110 приводится вмененный доход за квартал. Он равен сумме доходов за три месяца (стр. 120-140), которые рассчитывают в 2005 году как:

Сумма ЕНВД (строка 150), исчисленного за налоговый период, будет равна 15 процентам от вмененного дохода в квартал (стр. 110 x 15%).

Раздел 3 декларации предназначен для расчета общей суммы ЕНВД, который следует перечислить в бюджет. Ее нужно отразить по строке 010 раздела 3, и она равна сумме, рассчитанной во втором разделе декларации (стр. 150).

По строке 020 отразите сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, начисленную за I квартал и фактически уплаченную в бюджет. Кстати, страховые взносы уменьшают начисленный «вмененный» налог, но не на всю сумму: их величина не должна превышать более чем на 50 процентов «вмененный» налог, исчисленный за квартал (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Сумму взносов на обязательное страхование в пределах норм необходимо отразить по строке 030 раздела 3 декларации.

Кроме того, фирма может уменьшить «вмененный» налог на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, которая отражается по строке 040 (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Однако и здесь есть ограничения: сумма пособия не должна превышать 12 480 рублей в месяц. Это установлено в Федеральном законе от 29 декабря 2004 г. N 202-ФЗ. Наименьшую из сумм, на которую «приболели» сотрудники или которую признает ФСС, следует вычесть из величины начисленного ЕНВД и отразить по строке 050.

И, наконец, по строке 060 раздела 3 декларации отразите скорректированную сумму «вмененного» налога, подлежащую уплате в бюджет. Эта сумма равна разнице между «вмененным» налогом и допустимыми суммами страховых взносов в Пенсионный фонд и больничными (стр. 010-стр. 030 и 050). Если же в результате получится отрицательное значение, то в декларации ставим прочерк (стр. 060). Сумму, отраженную по этой строке, переносим в раздел 1 декларации (стр. 030).

Раздел 1 с его итоговыми показателями необходимо заполнить в последнюю очередь. Он включает в себя всего три строки. Первая служит для указания кода бюджетной классификации, согласно которому зачисляются суммы ЕНВД. С 2005 года — это 182 1 05 02000 01 1000 110. Во второй строке указываем код ОКАТО по месту постановки плательщика ЕНВД на учет. И в третьей — сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по итогам I квартала.

ООО «Пассив» занимается продажей компьютерной техники в розницу. Площадь торгового зала составляет 50 кв. м. В штате магазина работают 13 человек. Все 1967 года рождения и моложе. Фонд оплаты труда составил 100 000 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников уплачены полностью. На больничный никто в течение квартала не уходил. К2 равен 1.

Вмененный доход за I квартал:

1800 руб. x (50 x 3) x 1 x 1,104 = 298 080 руб.

Сумма исчисленного единого налога:

298 080 руб. x 15% = 44 712 руб.

Сумма страховых взносов (50% ЕНВД):

100 000 руб. x 14% = 14 000 руб.

Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет:

44 712 руб. — 14 000 руб. = 30 712 руб.

«Практическая бухгалтерия», N 4, апрель 2005 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журнал «Практическая бухгалтерия»

ООО «Агентство бухгалтерской информации»

Название Журнала говорит само за себя: в нем есть все, что нужно бухгалтеру-практику.

В каждом номере подробно, на конкретных примерах (с проводками и числовыми расчетами) рассматриваются проблемные вопросы налогового и бухгалтерского учета, типичные и нестандартные ситуации, публикуются комментарии специалистов к наиболее интересным для бухгалтера документам, даются конкретные практические рекомендации и советы по вопросам оптимизации бухучета и налогообложения.

Вмененщик закрыл один из магазинов: как отчитаться и заплатить ЕНВД

Рассмотрим ситуацию, когда у компании или ИП есть два магазина на ЕНВД, один из которых в какой-то момент закрывается. Самый первый вопрос, который возникает при этом: нужно ли сниматься с учета в качестве плательщика «вмененного» налога? На этот вопрос нет общего ответа, поскольку все зависит от конкретной ситуации.

Сниматься ли с учета вмененщику, если он закрыл магазин

Первая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, зарегистрированы в разных налоговых инспекциях.

В этом случае все очень просто: компании (ИП) нужно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД, ведь на территории муниципального образования, подведомственного конкретной налоговой инспекции, она больше не ведет «вмененную» деятельность.

Для снятия с учета необходимо направить в эту инспекцию заявление по форме № ЕНВД-3 (если заявитель – организация) или № ЕНВД-4 (если заявитель – индивидуальный предприниматель). Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней после прекращения деятельности магазина (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Датой снятия с учета в этом случае будет являться дата прекращения деятельности, указанная в заявлении.

Если заявление о снятии с учета будет подано с опозданием, то датой снятия с учета будет считаться последний день месяца, в котором заявление было представлено в инспекцию. Соответственно, в этом случае сумма ЕНВД будет больше, чем в случае со своевременной подачей заявления. Поэтому в интересах самого же плательщика подавать документ своевременно.

Вторая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, находятся под ведомством одной налоговой инспекции.

Этот случай вызывает некоторые сложности, поскольку на практике у налоговиков нет единой позиции. Очевидно лишь то, что при закрытии одного только магазина сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД не надо, ведь другой объект продолжает функционировать. «Вмененная» деятельность на территории муниципального образования, подведомственного конкретной налоговой инспекции, по-прежнему ведется (пусть и не по всем объектам). Деятельность прекращена лишь по одному из торговых объектов.

Но это не дает понимания, надо ли сообщать о закрытии магазина в налоговую инспекцию. В налоговом законодательстве ничего об этом не сказано, что, кстати, может свидетельствовать об отсутствии такой обязанности.

Однако по закрытому магазину ЕНВД исчисляться не должен. И вот здесь уже порядок расчета налога, по мнению налоговиков, может зависеть от того, сообщил плательщик налоговой инспекции о закрытии магазина или нет.

На практике каждая налоговая инспекция устанавливает свои правила. В одной инспекции просят представления письма в произвольной форме о закрытии магазина; в другой – заявления о снятии по форме ЕНВД-3 (ЕНВД-4), в котором в качестве причины снятия с учета нужно указывать код 4 «иное»; в третьей не могут ничего толком сказать, но при проверке с готовностью спешат доначислить ЕНВД по закрытому магазину (мол, вы же не сообщили о закрытии).

Читать еще:  Дробление бизнеса: где законная оптимизация, а где уклонение от налогов?

Внесем ясность в этот вопрос.

Для начала посмотрим, есть ли на этот счет какие-либо разъяснения чиновников.

В письме ФНС России от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206 сказано, что о прекращении осуществления отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности ИП вправе сообщить налоговой инспекции по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Делается это путем направления заявления о снятии ИП с учета в качестве плательщика ЕНВД (формы № ЕНВД-4). В качестве причины снятия указывается код 4 «иное» и заполняется приложение к данному заявлению, куда следует внести код вида прекращенной предпринимательской деятельности и (или) адрес места ее осуществления. При этом чиновники добавляют, что ИП остается на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД, а информация о прекращении отдельного указанного вида деятельности по соответствующему адресу подлежит учету.

Таким образом, несмотря на то, что подается заявление о снятии ИП с учета в качестве плательщика ЕНВД, сниматься с учета он не будет. Налоговая инспекция на основании данного заявления просто примет к сведению, что по конкретному адресу торговля больше не ведется, но сам ИП по-прежнему будет иметь статус плательщика ЕНВД. И при получении декларации по ЕНВД, в которой налог по закрытому объекту будет исчислен в меньшем размере, вопросов у инспекции возникнуть не должно.

Обратите внимание на слово «вправе» в письме. Не совсем понятно, какой смысл заложили чиновники в это слово. При закрытии одного объекта можно об этом не сообщать и негативных последствий в виде доначисления ЕНВД не возникнет? Или подавать заявление нужно, если «вмененщик» не желает платить налог по закрытому объекту?

Буквальная формулировка содержащегося в письме примера указывает больше на второй вариант. На него же указывает и письмо Минфина РФ от 14.03.2018 № 03-11-06/2/15668.

Поэтому лучше все же подать такое заявление, чтобы избежать возможных претензий со стороны инспекции при проверке. Главное, помните: в заявлении нужно проставить код снятия – 4. При указании иной цифры фирму (ИП) снимут с учета в качестве плательщика ЕНВД, а в итоге с вмененки «слетит» и другой объект, который продолжает работать.

Вместе с тем, если плательщик не подал такое заявление, то в случае возникновения неблагоприятных последствий в виде, например, доначисления ЕНВД по закрытому объекту он может оспорить действия налоговой инспекции в суде.

Как рассчитать ЕНВД, если закрыт один из магазинов

Итак, мы приблизились к другому важному вопросу: как посчитать ЕНВД за квартал, в котором произошло закрытие одного из магазинов?

Первая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, зарегистрированы в разных налоговых инспекциях.

При закрытии одного магазина порядок действий четко прописан в налоговом законодательстве (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Там сказано, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается до даты снятия с учета в ИФНС, указанной в уведомлении о снятии организации (ИП) с учета в качестве плательщика ЕНВД.

При этом за тот месяц, в котором произошло снятие с учета, вмененный доход рассчитывается исходя из фактического количества дней работы магазина по специальной формуле, указанной в этом же пункте. Таким образом, фактически налог будет рассчитываться только за тот период, когда магазин работал.

Вторая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, находятся в ведомстве одной налоговой инспекции.

При закрытии одного магазина налоговое законодательство не содержит нормы, регулирующей порядок расчета ЕНВД в такой ситуации. Однако чиновники разрешают применять тот же порядок, который используется при полном прекращении деятельности на ЕНВД, то есть порядок, установленный п. 10 ст. 346.29 НК РФ (первая ситуация). Об этом говорят, в частности, письма Минфина РФ от 14.03.2018 № 03-11-06/2/15668, от 23.06.2017 № 03-11-11/39527, от 03.12.2015 № 03-11-09/70689 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 19.02.2016 № СД-4-3/2690).

Поэтому, исходя из разъяснений чиновников, ЕНВД по закрытому магазину следует считать за период с 1-го числа квартала по дату, когда торговая точка была закрыта.

Напомним, несколько лет назад эта ситуация была неясной. ФНС поясняла, что за месяц, в котором произошло закрытие магазина, налог следовало исчислять в полном размере, то есть без учета количества дней функционирования объекта (письмо от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206). Минфин же считал, что за этот месяц площадь закрытого магазина не следовало брать во внимание вовсе. По их мнению, в данной ситуации происходило изменение физических показателей, при котором должны применяться положения п. 9 ст. 346.29 НК РФ (письма от 28.11.2014 № 03-11-09/60758, от 30.10.2013 № 03-11-11/46223). Согласия между чиновниками разных ведомств не было. Но теперь это уже не важно.

Представление декларации по ЕНВД: когда и куда

Следующий важный вопрос связан с декларацией по ЕНВД: в какую налоговую инспекцию и в какой срок ее необходимо представить?

И вот здесь уже именно вторая ситуация не вызывает сложностей: компания (ИП) не снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД при закрытии одного из магазинов, учтенных в одной инспекции, а значит, отчитывается по «вмененному» налогу в прежнем порядке. То есть декларация подается в общие сроки, в ту же налоговую инспекцию, в которой фирма (ИП) продолжает стоять на учете в качестве плательщика ЕНВД.

Напомним, что декларации по итогам налогового периода представляются «вмененщиками» не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Например, декларацию за I квартал 2019 года следовало подавать не позднее 22 апреля 2019 года (с учетом переноса 20-го апреля, приходящегося на выходной день).

А вот как быть в первой ситуации, когда в результате закрытия магазина компания (ИП) снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД в конкретной налоговой инспекции?

Никаких особенностей по срокам представления декларации в данном случае налоговым законодательством не предусмотрено. На это обращено внимание и чиновниками ФНС России в письме от 20.03.2015 № ГД-4-3/4431. Поэтому сроки направления «вмененной» отчетности по закрытому магазину те же.

Загвоздка в том, что к общеустановленному сроку организация (ИП) уже будет снята с учета в той налоговой инспекции, по которой она раньше числилась в качестве плательщика ЕНВД. В результате налоговая инспекция может не принять декларацию, что, кстати говоря, часто и происходит на практике. Оснований для подачи декларации в другую инспекцию (по месту нахождения «головного» офиса компании/месту жительства ИП) не имеется, ведь там организация (ИП) не числилась в качестве плательщика ЕНВД.

В итоге на практике часто возникает ситуация, когда ни одна, ни другая инспекция не хотят принимать декларацию по закрытому торговому объекту. Куда же все-таки направлять отчетность?

В инспекцию, в которой раньше компания (ИП) стояла на учете в качестве плательщика ЕНВД. И не важно, что к моменту подачи отчета организация уже снята с учета. Отказывать в приеме декларации данная ИФНС не вправе. Такие разъяснения содержатся в уже упомянутом нами ранее письме ФНС России от 20.03.2015 № ГД-4-3/4431. Из этого письма также следует, что полученные декларации инспекция передаст новой инспекции в специальном порядке, установленном внутренним приказом ФНС России.

Но судя по жалобам вмененщиков, которым ИФНС отказывает в приеме деклараций, не все инспекции на местах осведомлены об этих разъяснениях.

Можно посоветовать направить декларацию по ЕНВД в бумажном виде. По крайней мере у организации (ИП) будет подтверждение факта ее подачи. Есть еще один вариант: воспользоваться правом досрочной подачи декларации, которое предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ. Например, можно заранее оформить декларацию по ЕНВД и отправить ее вместе с заявлением о снятии с учета.

Отмена ЕНВД

Отмена ЕНВД: что делать?

Многие бизнесмены сейчас используют единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Это существенно упрощает учет и дает возможность сэкономить на обязательных платежах.

Однако уже в конце 2020 года всем «вмененщикам» придется думать о переходе на другие режимы работы. А у тех из них, чей бизнес связан с торговлей, проблемы могут начаться намного быстрее. Рассмотрим предстоящие изменения и расскажем, как поступить бизнесменам, чтобы снизить потери в переходный период.

Что такое ЕНВД и чем он удобен для бизнеса

Основное отличие «вмененки» от большинства других налоговых режимов – в том, что при ЕНВД сумма платежей в бюджет не привязана к результатам деятельности.

Вмененный (т.е. заранее установленный) налог рассчитывается, исходя из тех или иных физических показателей. Это может быть численность сотрудников, площадь торговых помещений и т.п.

Поэтому, если бизнес развивается и увеличивает прибыль, то намного выгоднее платить одну фиксированную сумму, чем постоянно растущие «оборотные» налоги.

Читать еще:  Готовятся изменения в форму декларации по налогу на прибыль за 2014 г.

Ограничения для использования ЕНВД

Естественно, что применение такого выгодного для бизнесменов режима связано с рядом ограничений.

  1. ЕНВД можно использовать только для определенного перечня видов деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Речь идет о торговле, общественном питании и некоторых видах услуг.
  2. Если «вмененщик» — юридическое лицо, то доля других организаций в уставном фонде не должна превышать 25%.
  3. Численность сотрудников не должна быть больше 100 чел.
  4. Также ограничиваются и другие физические показатели: площадь магазина или кафе может быть не более 150 кв. м, а количество транспортных средств — не более 20.

Конкретный перечень видов деятельности, при которых можно использовать ЕНВД, определяется региональными властями в рамках федерального списка.

Также законодатели на местах могут и вовсе отменить «вмененку» на своей территории. Например, в Москве ЕНВД не действует уже с 2012 года.

Когда отменят ЕНВД

«Вмененка» появилась в российском законодательстве около 20 лет назад. Тогда она регулировалась отдельным законом № 148-ФЗ от 31.07.1998. Затем, с введением НК РФ, в нем появилась специальная глава 26.3, посвященная ЕНВД.

Задача «вмененки» при ее введении заключалась в том, чтобы собрать с малого бизнеса хоть какие-нибудь налоги. Однако за последние годы эффективность налогового администрирования существенно возросла, и чиновники обратили внимание на то, что использование ЕНВД существенно снижает поступления в бюджет.

Разговоры об отмене «вмененки» велись давно, и первоначально ЕНВД должен был «исчезнуть» еще с 2018 года. Однако в связи с кризисом 2014-2015 г.г. прекращение действия ЕНВД отложили на три года, т.е. до 01.01.2021 (закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ)

Срок отмены ЕНВД приближается, и вряд ли государство «передумает» и на этот раз. О том, что фискальные органы настроены решительно, свидетельствует общее ужесточение контроля за бизнесом: введение онлайн-касс, маркировка товаров и т.п.

Кстати, в связи с маркировкой товаров, для многих предпринимателей ЕНВД будет фактически отменен уже с начала 2020 года. 19 сентября 2019 года Госдума приняла в третьем чтении пакет поправок в НК РФ (законопроект № 720839-7).

Предстоящие изменения предусматривают, в том числе, вывод из-под ЕНВД с 01.01.2020 розничной торговли отдельными товарами, подлежащими обязательной маркировке.

Поэтому тем, кто работает с такими товарами, нужно задуматься о смене налогового режима уже сейчас.

К «выпадающим» из-под ЕНВД категориям, в соответствии с п. 58 ст. 2 законопроекта № 720839-7, относятся:

  1. Лекарственные средства.
  2. Обувь.
  3. Одежда и принадлежности к ней, изготовленные из натурального меха.

На какой режим удобнее сменить ЕНВД

Наиболее близким к ЕНВД налоговым режимом является патентная система (ПСН). Но просто так перейти с «вмененки» на патент смогут далеко не все:

  1. Патентную систему имеют право использовать только ИП.
  2. Ограничения по масштабу бизнеса для ПСН гораздо более жесткие: численность не более 15 человек, а площадь магазина или кафе – не более 50 кв. м.
  3. Для патента существует ограничение по выручке – 60 млн руб. в год (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Кроме того, с 01.01.2020 года при розничной торговле перечисленными выше маркированными товарами нельзя будет применять не только ЕНВД, но и ПСН.

Поэтому юридическим лицам, крупным предпринимателям и многим розничным торговцам переход на ПСН не подойдет. Им придется выбирать между общей налоговой системой (ОСНО) и упрощенной системой налогообложения (УСН).

На первый взгляд кажется, что выбор очевиден. Даже само название «упрощенки» намекает на то, что работать на этом формате будет легче, чем при ОСНО.

Однако не все так просто…

Если компания работает «в ноль» или с убытком, то при УСН налоги все равно придется платить. Это будет 6% от выручки при объекте «Доходы» или минимальный 1% налог при варианте «Доходы минус расходы».

А при ОСНО работа без прибыли вообще не предполагает уплаты оборотных налогов. Более того – при этой системе можно вернуть из бюджета НДС или перенести убыток, чтобы уменьшить налог на прибыль в будущем.

Хотя не следует забывать, что при ОСНО вам в любом случае придется вести максимально сложный и развернутый учет.

Но если ваш бизнес — высокорентабельный, то, конечно выгоднее будет работать на «упрощенке». Но и тут перед бизнесменом встает дилемма: он может платить (без учета льгот) 6% от дохода или 15% от разницы между доходами и расходами.

На выбор объекта налогообложения здесь в первую очередь влияет доля затрат в выручке: чем она больше, тем более выгодным для бизнесмена будет объект «Доходы минус расходы». Также нужно учитывать и возможность применения налоговых вычетов, связанных с уплатой страховых взносов и торгового сбора.

Но если затраты и выручка примерно сопоставимы, то стоит еще раз обдумать вариант с использованием ОСНО.

Как перейти с ЕНВД на другие налоговые режимы

Проще всего перейти на ОСНО, т.к. для этого не нужно делать вообще ничего, а достаточно дождаться окончания срока действия ЕНВД. После этого все бизнесмены, не выразившие желания сменить налоговый режим, «автоматически» перейдут на общую систему.

Перейти на «упрощенку» в добровольном порядке можно с начала года. Для этого нужно подать заявление в ИФНС не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Организация при этом должна проверить свои ограничения по масштабу:

  1. Выручка за 9 месяцев текущего года не должна быть больше 112,5 млн руб.
  2. Остаточная стоимость основных средств на 01 октября не должна превышать 150 млн руб.

На ПСН имеют право перейти только предприниматели. Если ИП соответствует ограничениям по масштабу и виду деятельности, то он может «уйти на патент» в любое время. Необходимо только подать за 10 дней соответствующее заявление (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Вывод

С начала 2021 года ЕНВД будет отменен. Поэтому всем бизнесменам-«вмененщикам» уже сейчас надо задумываться о том, на каком налоговом режиме работать в дальнейшем.

А тем, кто торгует в розницу лекарствами, обувью и меховыми изделиями, необходимо поторопиться с решением: для них ЕНВД не будет действовать уже с начала 2020 года.

Возможность и выгода перехода на тот или иной налоговый режим зависит, как от организационно-правовой формы бизнеса, так и от его финансовых показателей.

Бухгалтерская пресса и публикации

Бухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Вопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Публикации из бухгалтерских изданий

Вопросы бухгалтеров — ответы специалистов по финансам 2006

Публикации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН

Вопросы бухгалтеров — Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Статья: ЕНВД: пришла пора отчитаться («Практическая бухгалтерия», 2005, N 4)

«Практическая бухгалтерия», 2005, N 4

ЕНВД: ПРИШЛА ПОРА ОТЧИТАТЬСЯ

В последнее время стало традицией отчитываться по налогам каждый раз по-новому. I квартал не стал исключением. Мы расскажем, как рассчитать налог с учетом изменений.

Приказом Минфина России от 17 февраля 2005 г. N 23н были внесены изменения в Инструкцию о порядке заполнения декларации по ЕНВД. Они коснулись показателей базовой доходности, которые были заметно увеличены, и кодов видов предпринимательской деятельности (в связи с переводом на «вмененку» деятельности по размещению наружной рекламы). Декларацию за I квартал 2005 г. необходимо представить в налоговый орган не позднее 20 апреля 2005 г. (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). При заполнении декларации вначале необходимо рассчитать сумму ЕНВД (разд. 2 декларации), а затем скорректировать ее на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд и больничных (разд. 3 декларации). Итог всех расчетов — налог, подлежащий уплате в бюджет, — бухгалтер должен отразить в разд. 1 декларации.

Для каждого вида деятельности, облагаемого «вмененным» налогом, предусмотрен соответствующий код. Все коды выбирают из справочника, приведенного в Приложении 2 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД (Приказ Минфина России от 1 ноября 2004 г. N 96н).

По строкам 010 — 030 разд. 2 декларации вносятся справочные данные, такие, как код вида деятельности, адрес магазина (парикмахерской, автостоянки, кафе и др.).

Со строки 040 начинается непосредственный расчет налога. В ней указывают значение вмененного дохода, например, на 1 кв. м в месяц. Его также выбирают из вышеупомянутого справочника, согласно виду деятельности. По строкам 050 — 070 разд. 2 декларации указывается величина физического показателя базовой доходности (метры, количество работников и др.). Значения корректирующих коэффициентов приводят по строкам 080 — 100 раздела. Они отражают степень влияния региона, ассортимента товара, сезонности и времени работы на получение прибыли, облагаемой ЕНВД. Напомним, что:

Читать еще:  Трудовым инспекциям могут поручить взыскивать долги по зарплате

— К1 в 2005 г. применять не надо (ст. 7.1 );

— К2 устанавливают на календарный год в региональных законах о ЕНВД (в пределах от 0,01 до 1 включительно);

— К3 на 2005 г. равен 1,104 (Приказ Минэкономразвития России от 9 ноября 2004 г. N 298).

По строке 110 приводится вмененный доход за квартал. Он равен сумме доходов за три месяца (стр. 120 — 140), которые рассчитывают в 2005 г. как:

Вмененный доход в месяц = Базовая доходность х Физический показатель х К2 х К3

Строка 110 = (стр. 040) х (стр. 050, 060 или 070) х (стр. 090) х (стр. 100)

Сумма ЕНВД (строка 150), исчисленного за налоговый период, будет равна 15 процентам от вмененного дохода в квартал (стр. 110 х 15%).

Раздел 3 декларации предназначен для расчета общей суммы ЕНВД, который следует перечислить в бюджет. Ее нужно отразить по строке 010 разд. 3, и она равна сумме, рассчитанной в разд. 2 декларации (стр. 150).

По строке 020 отразите сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, начисленную за I квартал и фактически уплаченную в бюджет. Кстати, страховые взносы уменьшают начисленный «вмененный» налог, но не на всю сумму: их величина не должна превышать более чем на 50 процентов «вмененный» налог, исчисленный за квартал (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Сумму взносов на обязательное страхование в пределах норм необходимо отразить по строке 030 разд. 3 декларации.

Кроме того, фирма может уменьшить «вмененный» налог на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, которая отражается по строке 040 (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Однако и здесь есть ограничения: сумма пособия не должна превышать 12 480 руб. в месяц. Это установлено в Федеральном законе от 29 декабря 2004 г. N 202-ФЗ. Наименьшую из сумм, на которую «приболели» сотрудники или которую признает ФСС, следует вычесть из величины начисленного ЕНВД и отразить по строке 050.

И, наконец, по строке 060 разд. 3 декларации отразите скорректированную сумму «вмененного» налога, подлежащую уплате в бюджет. Эта сумма равна разнице между «вмененным» налогом и допустимыми суммами страховых взносов в Пенсионный фонд и больничными (стр. 010 — стр. 030 и 050). Если же в результате получится отрицательное значение, то в декларации ставим прочерк (стр. 060). Сумму, отраженную по этой строке, переносим в разд. 1 декларации (стр. 030).

Раздел 1 с его итоговыми показателями необходимо заполнить в последнюю очередь. Он включает в себя всего три строки. Первая служит для указания кода бюджетной классификации, согласно которому зачисляются суммы ЕНВД. С 2005 г. — это 182 1 05 02000 01 1000 110. Во второй строке указываем код ОКАТО по месту постановки плательщика ЕНВД на учет. И в третьей — сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по итогам I квартала.

Пример. ООО «Пассив» занимается продажей компьютерной техники в розницу. Площадь торгового зала составляет 50 кв. м. В штате магазина работают 13 человек. Все 1967 года рождения и моложе. Фонд оплаты труда составил 100 000 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников уплачены полностью. На больничный никто в течение квартала не уходил. К2 равен 1.

Вмененный доход за I квартал:

1800 руб. х (50 х 3) х 1 х 1,104 = 298 080 руб.

Сумма исчисленного единого налога:

298 080 руб. х 15% = 44 712 руб.

Сумма страховых взносов (< 50% ЕНВД):

100 000 руб. х 14% = 14 000 руб.

Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет:

ЕНВД: пришла пора отчитаться

«Практическая бухгалтерия», 2005, N 4

В последнее время стало традицией отчитываться по налогам каждый раз по-новому. I квартал не стал исключением. Мы расскажем, как рассчитать налог с учетом изменений.

Приказом Минфина России от 17 февраля 2005 г. N 23н были внесены изменения в Инструкцию о порядке заполнения декларации по ЕНВД. Они коснулись показателей базовой доходности, которые были заметно увеличены, и кодов видов предпринимательской деятельности (в связи с переводом на «вмененку» деятельности по размещению наружной рекламы). Декларацию за I квартал 2005 г. необходимо представить в налоговый орган не позднее 20 апреля 2005 г. (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). При заполнении декларации вначале необходимо рассчитать сумму ЕНВД (разд. 2 декларации), а затем скорректировать ее на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд и больничных (разд. 3 декларации). Итог всех расчетов — налог, подлежащий уплате в бюджет, — бухгалтер должен отразить в разд. 1 декларации.

Для каждого вида деятельности, облагаемого «вмененным» налогом, предусмотрен соответствующий код. Все коды выбирают из справочника, приведенного в Приложении 2 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД (Приказ Минфина России от 1 ноября 2004 г. N 96н).

По строкам 010 — 030 разд. 2 декларации вносятся справочные данные, такие, как код вида деятельности, адрес магазина (парикмахерской, автостоянки, кафе и др.).

Со строки 040 начинается непосредственный расчет налога. В ней указывают значение вмененного дохода, например, на 1 кв. м в месяц. Его также выбирают из вышеупомянутого справочника, согласно виду деятельности. По строкам 050 — 070 разд. 2 декларации указывается величина физического показателя базовой доходности (метры, количество работников и др.). Значения корректирующих коэффициентов приводят по строкам 080 — 100 раздела. Они отражают степень влияния региона, ассортимента товара, сезонности и времени работы на получение прибыли, облагаемой ЕНВД. Напомним, что:

  • К1 в 2005 г. применять не надо (ст. 7.1 );
  • К2 устанавливают на календарный год в региональных законах о ЕНВД (в пределах от 0,01 до 1 включительно);
  • К3 на 2005 г. равен 1,104 (Приказ Минэкономразвития России от 9 ноября 2004 г. N 298).

По строке 110 приводится вмененный доход за квартал. Он равен сумме доходов за три месяца (стр. 120 — 140), которые рассчитывают в 2005 г. как:

Вмененный доход в месяц = Базовая доходность х Физический показатель х К2 х К3

Строка 110 = (стр. 040) х (стр. 050, 060 или 070) х (стр. 090) х (стр. 100)

Сумма ЕНВД (строка 150), исчисленного за налоговый период, будет равна 15 процентам от вмененного дохода в квартал (стр. 110 х 15%).

Раздел 3 декларации предназначен для расчета общей суммы ЕНВД, который следует перечислить в бюджет. Ее нужно отразить по строке 010 разд. 3, и она равна сумме, рассчитанной в разд. 2 декларации (стр. 150).

По строке 020 отразите сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, начисленную за I квартал и фактически уплаченную в бюджет. Кстати, страховые взносы уменьшают начисленный «вмененный» налог, но не на всю сумму: их величина не должна превышать более чем на 50 процентов «вмененный» налог, исчисленный за квартал (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Сумму взносов на обязательное страхование в пределах норм необходимо отразить по строке 030 разд. 3 декларации.

Кроме того, фирма может уменьшить «вмененный» налог на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, которая отражается по строке 040 (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Однако и здесь есть ограничения: сумма пособия не должна превышать 12 480 руб. в месяц. Это установлено в Федеральном законе от 29 декабря 2004 г. N 202-ФЗ. Наименьшую из сумм, на которую «приболели» сотрудники или которую признает ФСС, следует вычесть из величины начисленного ЕНВД и отразить по строке 050.

И, наконец, по строке 060 разд. 3 декларации отразите скорректированную сумму «вмененного» налога, подлежащую уплате в бюджет. Эта сумма равна разнице между «вмененным» налогом и допустимыми суммами страховых взносов в Пенсионный фонд и больничными (стр. 010 — стр. 030 и 050). Если же в результате получится отрицательное значение, то в декларации ставим прочерк (стр. 060). Сумму, отраженную по этой строке, переносим в разд. 1 декларации (стр. 030).

Раздел 1 с его итоговыми показателями необходимо заполнить в последнюю очередь. Он включает в себя всего три строки. Первая служит для указания кода бюджетной классификации, согласно которому зачисляются суммы ЕНВД. С 2005 г. — это 182 1 05 02000 01 1000 110. Во второй строке указываем код ОКАТО по месту постановки плательщика ЕНВД на учет. И в третьей — сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по итогам I квартала.

Пример. ООО «Пассив» занимается продажей компьютерной техники в розницу. Площадь торгового зала составляет 50 кв. м. В штате магазина работают 13 человек. Все 1967 года рождения и моложе. Фонд оплаты труда составил 100 000 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников уплачены полностью. На больничный никто в течение квартала не уходил. К2 равен 1.

Вмененный доход за I квартал:

1800 руб. х (50 х 3) х 1 х 1,104 = 298 080 руб.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector