С 2018 года меняются требования к раздельному учету по ндс

Раздельный учет НДС с 2018 года: с примерами в 2019 году

Статьи по теме

С 2018 года изменились правила ведения раздельного учета НДС. Поправка касается организаций, которые применяют «правило 5 процентов». Покажем раздельный учет НДС с 2018 года с примерами.

Организации, которые проводят облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведут раздельный учет НДС. В этом случае принимают к вычету налог по товарам, работам и услугам, относящимся к облагаемой деятельности. До сих пор были споры, как делить НДС, но с 2018 года все поменялось.

С 1 января 2018 года компании должны вести раздельный учет НДС по новым правилам. Заявить к вычету НДС можно по покупкам, которые относятся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям, если доля расходов на необлагаемые операции не больше 5 процентов (п. 4 ст. 170 НК). Кроме того, компании не смогут принять к вычету входной НДС с покупок только для необлагаемых операций вне зависимости от доли расходов на эти сделки. В 2017 году, если расходы на необлагаемые операции были меньше 5 процентов расходов за квартал, компания вправе была не вести раздельный учет. Входной НДС компании могли принять к вычету, а НДС по покупкам для необлагаемых операций — нет.

Такие изменения в НК РФ внес Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Кроме того, с 1 января 2019 года ставка НДС выросла с 18% до 20%. См. все изменения по НДС c 2019 года>>

Важно: насколько опасна неверная ставка НДС (18%) в документах

С 1 января 2019 года ставка НДС выросла с 18% до 20%. У главбухов возникают проблемы из-за того, что контрагенты в 2019 году стали ошибаться в ставке НДС. Например, старая ставка 18 процентов по налогу попадает в платежки или счета-фактуры. Редакция «УНП» выяснила у налоговиков, как повлияет неверная ставка НДС в документах на результаты налоговых проверок.

Раздельный учет НДС с 2018 года: новые правила

В кодексе закрепили правило: если расходы по необлагаемой деятельности менее 5 процентов, то НДС по смешанным расходам можно полностью принимать к вычету (Федеральный закон от 27.11.17 № 335-ФЗ). Если же траты относятся только к необлагаемой деятельности, то НДС надо учитывать в расходах компании (п. 4 ст. 170 НК). Споров больше не будет.

Если расходы на необлагаемый бизнес больше 5 процентов, то НДС по общим тратам можно принять к вычету пропорционально доле выручки от облагаемых операций за квартал. Такое правило действовало и раньше (см. схему).

Пример: Раздельный учет НДС при наличии операций, необлагаемых НДС

Компания ведет облагаемую и не облагаемую НДС деятельность. Данные для раздельного учета:

Расходы по облагаемой деятельности — 4 000 000 руб.

НДС с расходов по облагаемой деятельности (ставка НДС 20%) — 800 000 руб.

Расходы по необлагаемой деятельности — 118 000 руб.

НДС с расходов по необлагаемой деятельности (ставка НДС 20%) — 23 600 руб.

Общие расходы — 400 000 руб.

НДС с общих расходов — 80 000 руб.

Выручка от облагаемой деятельности (без НДС) — 5 500 000 руб.

Выручка от необлагаемой деятельности — 650 000 руб.

Сумма общих расходов, которые приходятся на необлагаемую деятельность, — 42 276,42 руб. (400 000 × (650 000 : (5 500 000 + 650 000)).

Общая сумма расходов по необлагаемой деятельности — 160 276,42 руб. (42 276,42 + 118 000).

Доля расходов по необлагаемой деятельности — 3,55% (160 276,42: (4 000 000 + 118 000 + 400 000) × 100%).

«Правило 5 процентов» выполняется. Это значит, что компания вправе полностью принять НДС в общих расходах к вычету. Сумма НДС к вычету составит 880 000 руб. (800 000 + 80 000).

Как закрепить правила раздельного учета НДС в 2019 году

Внесите изменения в учетную политику для целей налогообложения, чтобы делить НДС по новым правилам. Измените пункт, в котором вы закрепили «правило 5 процентов». Запишите условие, чтобы принять к вычету НДС по смешанным тратам.

Например, подойдет такая формулировка:

«…Если расходы на необлагаемые операции не превышают 5 процентов от общей суммы расходов ООО „Компания“ за квартал, суммы НДС, предъявленные продавцами по товарам, работам и услугам, одновременно используемым для облагаемых и необлагаемых операций, принимаются к вычету полностью».

Раздельный учет НДС: риски

В НК РФ закреплено «правило 5 процентов». Если расходы по необлагаемой деятельности менее 5 процентов от всех расходов компании, то она вправе принимать весь НДС к вычету. Но было неясно, можно ли принимать налог к вычету по расходам, которые относятся только к необлагаемой деятельности.

Сначала налоговики считали, что налог к вычету можно принять по всем товарам, в том числе и тем, которые относятся только к необлагаемой деятельности (письмо ФНС от 13.11.08 № ШС-6-3/827). Но потом чиновники и налоговики передумали — они посчитали, что учитывать можно только те траты, которые одновременно относятся к облагаемым и необлагаемым реализациям (письма ФНС от 23.12.16 № СА-4-7/24825@, Минфина от 05.10.17 № 03-07-11/65098).

В спорах судьи поддерживали контролеров (определение Верховного суда от 12.10.16 № 305-КГ16-9537). Ведь в кодексе есть общее правило о том, что входной НДС по необлагаемым операциям нельзя заявить к вычету. Учитывая мнение чиновников и судей, безопаснее заявлять вычеты только по общим покупкам.

Поправки в НДС: к чему готовиться

Автор: Надежда Игнатьева, старший бухгалтер отдела бухгалтерского учета компании «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», январь 2018

С 1 января 2018 г. начал действовать Федеральный закон № 335-ФЗ от 27.11.2017 г. Он внес большое количество поправок в гл. 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость». Коснемся самых важных изменений, внесенных в № 335-ФЗ, и подробно остановимся на вопросах раздельного учета НДС в части налогооблагаемых и необлагаемых операций.

Основные изменения в НДС-2018

Главная и хорошая новость: повышение ставки НДС с 18 до 22%, о котором было столько слухов в прошлом году, не планируется, подобные законопроекты в Госдуму не вносились.

Многие организации и ИП получали (и сейчас получают) субсидии из бюджета на различные нужды, приобретали на полученные средства заявленные ценности и брали к зачету НДС, который им выставлял поставщик товаров, работ, услуг. С 1 января 2018 г. действует п. 2.1 ст. 170 НК РФ, который отменяет это право.

С введением онлайн-касс налоговое законодательство пополнилось обширным перечнем требованием к ведению кассовых операций и сопутствующей документации. Закон № 349-ФЗ от 27.11.2017 внес уточнение в ст. 168 НК РФ – при торговле в розницу в чеке обязательно должна быть выделена сумма НДС. Ранее чек входил в перечень документов, в которых можно не указывать ставку налога. В некоторых супермаркетах на ценниках выделена отдельные строки: «стоимость без учета НДС», «сумма НДС», но это пока не обязательное требование.

Tax free в России с 2018 года

Также 341-ФЗ от 27.11.2017 введен нашумевший механизм tax free. Он описан в новой ст. 169.1 НК РФ. В преддверии Чемпионата мира по футболу 2018 г. введение этой системы считается выгодным, но зачастую у каждого хорошего закона есть хотя бы одно «но». В этом законе их несколько:

чтобы использовать tax free, ваш магазин должен входить в специальный список, утвержденный Минпромторгом России;

место расположения вашей торговой точки будет определять правительство РФ;

Читать еще:  Производители анимации получат пониженные тарифы по взносам

вы должны будете по требованию иностранного покупателя оформить специальный чек tax free;

в перечень товаров, по которым можно сделать вычет, не входят алкоголь и табачные изделия, следовательно, покупка на сумму 10 000 руб. за один день, как того требуют условия tax free, будет встречаться не часто без самых ходовых товаров на время проведения массовых мероприятий.

Обратите внимание на паспорт при использовании механизма возврата налога: например, граждане ЕАЭС не входят согласно данному закону в понятие «иностранец».

Бланк чека tax free еще не разработан, можно, опираясь на требования законодательства, составить свой вариант. Главное, чтобы были реквизиты, которые обязательны в чеке вообще. Вычет налога вы получите только после того, когда НДС будет возвращен иностранцу.

Насколько будет удобна такая система, пока сказать трудно, скорее всего, в закон в ближайшее время будут вноситься поправки.

В список операций, не подлежащих налогообложению НДС согласно пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ, входят услуги по обслуживанию воздушных судов, но с условием, что оказываются они в российских аэропортах и в воздушном пространстве РФ. Ранее этот пункт вызывал немало споров, потому что понятие этих услуг не уточнялось, и что в них включать, не было понятно. С 2018 г. Федеральный закон № 305-ФЗ от 30.10.2017 г. внес ясность: ФНС разъяснила, что приказ Минтранса № 24 от 17.07.2012 г. актуален и следует руководствоваться им. В Госдуме обсуждается законопроект, суть которого в том, чтобы перечень таких услуг контролировало правительство РФ.

Раздельный учет НДС по принципу налогообложения товара

Ранее существовало правило 5 процентов, суть которого заключалась в том, что если в одном налоговом периоде необлагаемые операции не превысили 5 процентов от общей суммы затрат, то можно было вести общий учет. Теперь же, невзирая на соотношение, учет должен быть в обязательном порядке разделен.

Но раздельный учет затрагивает не только затраты, но и продажу облагаемого и необлагаемого товара.

Наша организация как раз попадает под принцип раздельного учета: мы продаем товар как с НДС, так и без НДС. Организация или ИП, которые реализуют товар без НДС, обязаны ежеквартально в ходе камеральных проверок подтверждать эту льготу, а отказаться от ее применения налогоплательщик не может. С 2017 г. в программу «1С:Предприятие 8», ред. 3.0, добавлена возможность автоматического заполнения раздела 7 декларации НДС и реестра, прилагающегося к нему. Он помогает значительно упростить составление отчета для инспектора. Те, кто сталкивался с этим ранее, знают, что в реестре должна быть отражена каждая необлагаемая НДС операция, покупатель, сумма сделки и другая информация на усмотрение инспектора. Заполнять все это вручную очень трудоемко и отнимает много времени. Однако при использовании «1С» достаточно внести необходимые сведения в базу и вывести все эти данные одним нажатием кнопки.

Для начала надо в настройках организации установить галочку в графе «Ведется раздельный учет входящего НДС» и далее «Раздельный учет НДС по способам учета».

Во вкладке «Отчеты» в разделе «НДС» есть пункт «Реестр к разделу 7 декларации». В нем при клике на кнопку «Сформировать» отразится ваш реестр. Но предварительно нужно провести подготовительные мероприятия. Сразу хочу обратить внимание: массовое внесение сведений происходит одноразово, после вы дополняете их при создании новой номенклатуры или при добавлении новой льготы.

В меню «Все функции» есть раздел «Справочники», в нем пункт «Коды операций раздела 7 декларации по НДС», щелкаем по нему и в открывшемся окне выбираем «Подбор из классификатора», появляется список кодов льгот.

В поиск вводим код нашей льготы, выбираем ее – и у нас появляется поле с данными по льготе. В нижней части появившегося окошка есть графа «Вид необлагаемой операции», в нее нужно от руки внести наименование облагаемой льготой группы товаров, например, «Программное обеспечение российского производства». Так как в базе отражаются данные НК РФ – № статьи, по которой применяется льгота – то нужно следить за изменениями Кодекса и обновлением релизов чтобы данные совпадали. Иначе статья может утратить силу и ее заменит другая.

В номенклатуре, которая не облагается НДС, появится поле «Код операции». Кликаем по полю, появится ранее заполненный блок, отраженный на скриншоте выше. Выбираем его и записываем новые данные номенклатуры.

После всего этого в разделе «Помощник по учету НДС» появится пункт «Формирование записей раздела 7 декларации по НДС». Открываем его, кликаем по полю «Заполнить» и у вас появляются реализации в которых участвовала номенклатура с проставленным кодом льготы.

Далее мы также в помощнике по учету НДС выбираем в поле «Отчеты» «Реестр к разделу 7 декларации» и заполняем его. В итоге перед нами готовый отчет, соответствующий требованиям ФНС.

Но в процессе заполнения и дальнейшего ведения учета нужно быть внимательным. Система усложнилась, значит, появилось больше шансов выявить ошибки, ранее не попадавшие в глаза без тщательной проверки операций.

забыли в новой номенклатуре проставить код льготы – она не попала в реестр;

номенклатуру с процентной ставкой «Без НДС» продали с НДС, изменяя вручную данные в документе реализации, итог – в отчет попала операция, которая по сути неверна;

номенклатуру с процентной ставкой «18%» продали без НДС – ошибочная операция прошла в других отчетах.

После формирования реестра сверяйте данные счета 90.03 в разрезе ставки «Без НДС» и итоговую сумму из реестра к разделу 7, она отражается в нижней графе «Всего по коду»: они должны быть равны. Если найдены несоответствия, лучше не править от руки данные в печатной форме отчета, которая предоставляется инспектору, так как по полученным нами сведениям из ИФНС, скоро этот отчет будет отправляться электронным файлом и дублироваться в печатной форме – скрыть ошибку не удастся.

Также будьте внимательны к выбору договора при распределении поступивших оплат и реализации товаров. У нас есть покупатели, которым мы поставляем продукцию как с НДС, так и без НДС. Банки часто не пропускают оплаты, в назначении платежа которых не указано, с НДС он или без, но вполне может быть, что вам поступит платеж без опознавательных знаков по части налога. Для того чтобы обезопасить себя при проверке, следует запросить у клиента письмо, в котором будет указано, что конкретная оплата была с налогом в таком-то размере или без него.

С 2018 года меняются требования к раздельному учету по ндс

Изменение законодательства по НДС с 2018 года

Автор статьи

Автор обучающих курсов «Бухгалтерский учет для продвинутых», «Бухгалтерия и налоги для руководителя. Как проверить бухгалтера?», «Финансовый анализ для экспертов кредитных организаций», «Управленческий учет и бюджетирование». Сооснователь и Генеральный директор ПрофиРост, стаж профессиональной деятельности более 20 лет.

В 2018 году бухгалтеров ждет несколько нововведений по НДС. В данной статье проведем обзор этих новинок.

  1. С 2018 года будут разграничены понятия «раздельный учет» и «распределение входного НДС»
  2. Перечень операций, которые облагаются по ставке 0 процентов с 2018 года дополнен новыми операциями
  3. Появились новые операции, которые освобождены от НДС
  4. В России вводится система tax free для иностранных граждан, которые приобрели товары в розницу
  5. С 2018 года введены некоторые ограничения прав на вычет НДС
  6. Перечень необлагаемых операций с 2018 года сокращен
  7. Экспортерам с 2018 года разрешат начислять НДС по стандартным ставкам
Читать еще:  Самозанятые не будут платить ндфл и в 2019 году

Связанный курс

Теперь обо всем чуть подробнее:

  1. С 1 января 2018 года в НК РФ внесена обязанность вести раздельный учет входного НДС по облагаемым и необлагаемым операциям. Независимо от доли расходов по операциям, освобожденным от налогообложения, распределять входной НДС можно только по ресурсам, которые предназначены для использования в обоих видах операций. НДС по ресурсам, приобретенным для освобожденных операций, к вычету не принимается, даже если доля расходов по ним меньше 5 процентов. В настоящее время такую же позицию занимают Минфин России, налоговая служба и суды.
  2. С 1 января 2018 года нулевую ставку можно применять не только при экспортных поставках, но и при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта. Здесь имеются ввиду товары, ранее помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории либо под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, свободного склада. П. 1 ст. 1 Закона от 27 ноября 2017 № 350-ФЗ
  3. С 1 января 2018 года не облагаются НДС материальные ценности, которые передаются из государственного резерва их хранителям и заемщикам. Льгота действует, если цель передачи – освежение и замена государственного резерва. Если ответственные хранители и заемщики продают такие ценности, льгота не действует. НДС придется начислить с разницы между ценой реализации с учетом налога и ценой их приобретения. Ст. 1 Закона от 14 ноября 2017 № 316-ФЗ
  4. С 1 января 2018 года иностранные граждане смогут возвращать НДС при вывозе товаров, приобретенных в некоторых розничных магазинах. Продавцы товаров вправе принимать возвращенный налог к вычету. Перечень розничных организаций, участвующих в системе tax free, утвердит Правительство РФ. Ст. 2–3 Закона от 27 ноября 2017 № 341-ФЗ
  5. С 1 января 2018 года нельзя будет применять вычет по товарам, работам и услугам, приобретенным за счет бюджетных субсидий и инвестиций. Покупатели обязаны вести раздельный учет входного НДС по таким расходам. Если раздельный учет обеспечен, суммы НДС можно включать в расходы по налогу на прибыль П. 12 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ
  6. С 1 января 2018 года реализация лома и отходов цветных металлов облагается НДС. Платить НДС должны будут покупатели, которые станут налоговыми агентами. Сейчас такие операции освобождены от налогообложения. П. 3, подп. «б» п. 5 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ Расширили состав налоговых агентов С 1 января 2018 года покупатели черного и цветного металлолома, сырых шкур животных, а также вторичного алюминия и его сплавов признаются налоговыми агентами по НДС. Подп. «б» п. 5 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ
  7. С 1 января 2018 года экспортеры смогут отказаться от применения нулевой ставки налога по экспортным поставкам и некоторым услугам, связанным с экспортом. Чтобы отказаться от нулевой ставки, в налоговую инспекцию нужно подать заявление. Отказ возможен на срок не менее 12 месяцев в отношении всех экспортных операций, по которым разрешили начислять НДС по ставкам 10 или 18 процентов. Срок подачи заявления – не позже 1-го числа квартала, с которого экспортер отказывается от нулевой ставки. Подп. «б» п. 1 ст. 1 Закона от 27 ноября 2017 № 350-ФЗ

Бухгалтерская энциклопедия ПРОФИРОСТА

26 декабря 2017г.

Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих

Информацию на странице ищут по запросам: Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета

Особенности НДС. 2018 год

Опции темы

Особенности НДС. 2018 год

Я что то не понимаю. Помогите, пожалуйста, разобраться.
У нас есть облагаемые НДС и необлагаемые операции.

Новость на сайте Главбух. 15.01.2018 :
С 2018 года вступили в силу поправки по НДС. Все они усложняют учет НДС (федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).
Раздельный учет. С 1 января компании обязаны вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций, даже если доля выручки с НДС незначительна. До 2018 года раздельный учет можно было не вести, если выполнялось условие – доля расходов на необлагаемые операции не превышала 5 процентов от общих доходов.
Если используете покупки только в необлагаемых операциях, вычесть входной НДС нельзя. Даже если доля расходов на необлагаемые операции составляет до 5 процентов.

Открываю НК РФ п.4 ст 170 гл. 21 :
При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. Раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, перешедшими на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, осуществляется аналогично порядку, предусмотренному абзацем первым пункта 4.1 настоящей статьи.

Налогоплательщик вправе не применять положения абзаца четвертого настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом указанные в абзаце четвертом настоящего пункта суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

Поясните, пожалуйста, как правильно нужно понимать?

Starbuh, спасибо, это понятно. Я веду раздельный учет.

Мне не понятно, что пишет Главбух:
С 1 января компании обязаны вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций, даже если доля выручки с НДС незначительна. До 2018 года раздельный учет можно было не вести, если выполнялось условие – доля расходов на необлагаемые операции не превышала 5 процентов от общих доходов. ?

Раздельный учет по НДС с 2018 года будет обязателен, даже если соблюдается правило пяти процентов

С нового года вступят в силу следующие поправки в Налоговый кодекс:

— выполнение правила пяти процентов больше не позволит не вести раздельный учет. Право принимать «входной» НДС к вычету в полном объеме сохранится;

— в НК РФ найдет отражение позиция Минфина, ФНС и ВС РФ о том, что правило пяти процентов не работает, когда товар используется только в не облагаемых НДС операциях.

Когда вступят с нового года, где найдет? Уже конец января 2018 года.
НК РФ откройте, или прочтите мой первый пост. Там выдержка из кодекса. Или мы имеете ввиду другой налоговый кодекс?


Трианон, не пишите в этой теме, прошу Вас. Вы сами, кажется, всюду призываете к понимаю. Надеюсь на Ваше понимание.

Когда вступят с нового года, где найдет? Уже конец января 2018 года.
НК РФ откройте, или прочтите мой первый пост. Там выдержка из кодекса. Или мы имеете ввиду другой налоговый кодекс?

Читать еще:  Отстранение от работы по тк рф - порядок и основания


Трианон, не пишете в этой теме, прошу Вас. Вы сами, кажется, всюду призываете к понимаю. Надеюсь на Ваше понимание.

Starbuh, спасибо, это понятно. Я веду раздельный учет.

Мне не понятно, что пишет Главбух:
С 1 января компании обязаны вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций, даже если доля выручки с НДС незначительна. До 2018 года раздельный учет можно было не вести, если выполнялось условие – доля расходов на необлагаемые операции не превышала 5 процентов от общих доходов. ?

Вот. Новость от 15.01.2018 г.

Я что то не понимаю. Помогите, пожалуйста, разобраться.
У нас есть облагаемые НДС и необлагаемые операции.

Новость на сайте Главбух. 15.01.2018 :
С 2018 года вступили в силу поправки по НДС. Все они усложняют учет НДС (федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).
Раздельный учет. С 1 января компании обязаны вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций, даже если доля выручки с НДС незначительна. До 2018 года раздельный учет можно было не вести, если выполнялось условие – доля расходов на необлагаемые операции не превышала 5 процентов от общих доходов.
Если используете покупки только в необлагаемых операциях, вычесть входной НДС нельзя. Даже если доля расходов на необлагаемые операции составляет до 5 процентов.

Открываю НК РФ п.4 ст 170 гл. 21 :
При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. Раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, перешедшими на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, осуществляется аналогично порядку, предусмотренному абзацем первым пункта 4.1 настоящей статьи.

Налогоплательщик вправе не применять положения абзаца четвертого настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом указанные в абзаце четвертом настоящего пункта суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

Поясните, пожалуйста, как правильно нужно понимать?

Изменения в порядке исчисления НДС в 2018 году (2 часть)

Наиболее масштабные изменения внесены в порядок исчисления НДС. Проанализируем наиболее значимые из них.

Под занавес уходящего года законодателями подготовлен ряд изменений по НДС.

Изменения в порядке ведения раздельного учета

Напомним, что ведение раздельного учета расходов по этим операциям и сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций, осуществляется в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ. Компания не применяет положения п. 4 ст. 170 НК РФ в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 % общей величины совокупных расходов на производство.

C 1 января 2018 г. требование обязательного ведения раздельного учета распространяется на налоговые периоды, в которых доля необлагаемых НДС операций, не превысит 5% (п.2.1 ст.170 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 г. №335-ФЗ).

При получении субсидий и бюджетных инвестиций налогоплательщик также обязан вести раздельный учет сумм НДС.

Если компания не ведет раздельный учет «входного» НДС, относящегося к расходам понесенным для проведения не облагаемых налогом операций, то налоговики вправе отказать в возмещении всего заявленного в декларации НДС (абз.6 п.4 ст.170 НК РФ, Определение ВС РФ от 21.06.2016 г. №301-КГ16-7271).

Кроме того, Федеральным законом от 27.11.2017 г. №335-ФЗ внесены изменения в п.4 ст.170 НК РФ. «Входной» НДС по приобретенному имуществу, работам, услугам, имущественным правам для осуществления только необлагаемых НДС операций не принимается к вычету даже при соблюдении правила 5%. По сути, внесенная поправка узаконивает ранее высказанную позицию Минфина РФ (Письма от 05.10.2017 г. №03-07-11/65098, от 02.10.2017 г. №03-07-11/63926).

Ранее в Определении ВС РФ от 12.10.2016 г. №305-КГ16-9537 было отмечено, что НДС по товарам (работам, услугам), которые используются только в необлагаемой НДС деятельности, вычету не подлежит, даже если доля совокупных расходов налогоплательщика на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, составляет менее 5%.

Поэтому и до 01.01.2018 г. рискованно применять вычет (даже при соблюдении правила 5%), если приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права используются только в необлагаемой НДС деятельности.

Расширен перечень операций, облагаемых по ставке 0%

Изменению в части определения места реализации работ (услуг) корреспондируют изменения налоговой ставки. Такие изменения внесены Федеральными законами от 27.11.2017 г. №335-ФЗ, от 27.11.2017 г. №353-ФЗ, от 27.11.2017 г. №350-ФЗ.

Так 0 ставка может применяться в части реализации услуг по транспортировке природного газа трубопроводным транспортом в случаях, предусмотренных международными договорами РФ (пп.2.3 – 1 п.1 ст.164 НК РФ).

К услугам по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Калининградской области применяется 0 ставка по НДС (пп.4.2 п.1 ст.164 НК РФ).

Кроме того, с 1 января 2018 г. 0 ставку НДС можно применять (при условии представления в налоговую инспекции документов, предусмотренных ст.165 НК РФ) и в отношении товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта:

  • ранее помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, и (или) товаров (продуктов переработки, отходов и (или) остатков), полученных (образовавшихся) в результате переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;
  • ранее помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, и (или) товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада (пп.1 п.1 ст.164 НК РФ).

Ставку 0 % в части транспортно-экспедиционных услуг, а также услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, оказываемых российскими компаниями или ИП, для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых (реэкспортируемых) товаров (при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ) могут применить не только собственники или арендаторы подвижного состава (абз.1 пп.2.7 п.1 ст.164 НК РФ).

Отказ от применения нулевой ставки НДС

Компании могут отказаться от применения 0 %. Федеральным законом от 27.11.2017 г. №350-ФЗ ст.164 НК РФ дополнена п.7. С 1 января 2018 г. компании-экспортеры вправе отказаться от применения 0 ставки по НДС. Для отказа компания должна представить заявление в налоговую инспекцию по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого намерена не применять 0 ставку НДС. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев.

Прочие изменения

Федеральным законом от 06.04.2015 г. (в ред. от 27.11.2017 г.) №83-ФЗ продлено действие пп.6 п.2 ст.164 НК РФ. Это означает продление 10 % в отношении воздушных перевозок до 2020 г. включительно.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector