С «юбилейных» премий работникам не нужно платить взносы

Учет «упрощенцами» премий к праздникам

Начинается череда праздников: Новый год, 23 Февраля, 8 Марта. Организации с целью поощрения своих работников часто выплачивают им премии к праздникам. Может ли организация, применяющая УСНО, учесть в составе расходов премии к праздникам, юбилеям и другие аналогичные выплаты? Облагаются ли данные выплаты взносами в ПФР и можно ли учесть эти взносы в расходах при объекте налогообложения «доходы минус расходы»? Можно ли уменьшить единый налог при объекте налогообложения «доходы» на страховые взносы в ПФР, начисленные на данные премии?

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ «упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», при расчете налоговой базы могут учесть расходы на оплату труда согласно ст. 255 НК РФ. Что же понимать под расходами на оплату труда?

В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата состоит из:

–вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;

–компенсационных выплат (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера);

–стимулирующих выплат (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности: объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии (ст. 191 ТК РФ).

Таким образом, система премирования, в соответствии с нормами ТК РФ, может быть установлена работодателем самостоятельно как в рамках, так и вне рамок коллективного договора.

Все ли премии можно учесть при расчете налогооблагаемой базы по единому налогу при УСНО?

Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, затраты, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Установленный ст. 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым, и согласно п. 25 ст. 255 НК РФ в качестве расходов на оплату труда признаются также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором. При этом в НК РФ четко прописано, что при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов) (п. 21 ст. 270 НК РФ).

В то же время согласно положениям ст. 252 НК РФ расходы, признаваемые в целях налогообложения прибыли организаций, как и «упрощенцев», должны быть обоснованными, экономически оправданными.

Заметим, что наличие записи в трудовом, коллективном договорах не означает, что любые выплаты и вознаграждения при условии их включения в трудовой и (или) коллективный договоры будут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Отнесение выплат в уменьшение налога на прибыль является правомерным, только если они экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение организацией дохода. Выплаты, которые не имеют указанных признаков, не относятся к такой группе расходов, даже если поименованы в трудовых и (или) коллективных договорах.

В Письме Минфина РФ от 09.11.2007 № 03-03-0 6/1/786 речь идет о премиях, выдаваемых ко Дню защитника отечества и Международному женскому дню. Финансисты считают, что такие премии не относятся к выплатам стимулирующего характера и не могут быть учтены в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. А относительно премий по итогам года Минфин считает, что они учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций на основании п. 2 ст. 255 НК РФ как начисления стимулирующего характера. Аналогичная позиция представлена и в Письме Минфина РФ от 13.07.2007 № 03-03-0 6/2/126: сумма премии (бонуса), выплачиваемая работникам по итогам работы за год, учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль…

Позиция финансовых и налоговых органов совпадает по следующему вопросу: на предприятии обязательно должно быть положение о премировании при условии, если в трудовых договорах, заключенных с работниками, дается отсылка на это положение. Если такое положение есть, то премии стимулирующего характера должны быть учтены при исчислении налога на прибыль (письма УФНС по г. Москве от 14.02.2007 № 20-1 2/013749б, Минфина РФ от 19.10.2007 № 03-03-0 6/1/726, от 22.05.2007 № 03-03-0 6/1/288, от 19.03.2007 № 03-03-0 6/1/158 , от 06.03.2007 № 03-03-0 6/1/151).

Но при этом надо помнить, что премии должны носить стимулирующий характер, иначе они выплачиваются за счет чистой прибыли, остающейся после уплаты налогов. К таким видам премий Минфин относит:

–затраты, связанные с покупкой подарков для награждения работников (Письмо Минфина РФ от 17.05.2006 № 03-03-0 4/1/468 );

–премирование сотрудников к праздничным, юбилейным датам (Письмо Минфина РФ от 22.05.2007 № 03-03-0 6/1/287 );

–премирование сотрудников к юбилейным датам (50-, 55-, 60-летию со дня рождения), а также к праздничным датам (Письмо Минфина РФ от 17.10.2006 № 03-05-02-0 4/157).

Арбитражная практика подтверждает позицию Минфина. В ПостановленииФАС ПО от 17.10.2006 № А65-341 2/2006-СА2-41 суд поддержал налоговый орган, указав на необоснованность включения налогоплательщиком в состав расходов по налогу на прибыль произведенных затрат в виде премий в честь юбилейных дат, в связи с проведением конкурса профессионального мастерства, к 8 Марта, ко Дню ремонтника, участникам спортивных соревнований. Данные выплаты не связаны непосредственно с режимом работы или условиями труда, а также налогоплательщиком не представлено доказательств того, что обсуждаемые затраты были экономически оправданными и производились с целью получения прибыли в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ.

В Постановлении ФАС СЗО от 17.04.2007 № А13-691 2/2006-27 суд признал позицию налоговой службы по вопросу отнесения премий за работу без больничных листов в состав затрат на оплату труда и учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль правомерной. Соответственно, был доначислен ЕСН. Положением, действующим на предприятии, предусмотрено, что целью этих выплат является увеличение объема производства, улучшение качества продукции, рост производительности труда. Нарушителям производственной и трудовой дисциплины суммы материального поощрения не выплачиваются. То есть материальное поощрение, установленное положением, направлено на обеспечение непрерывного, с соблюдением установленного режима производственной и трудовой дисциплины, выполнения работниками трудовых функций, то есть является стимулирующей надбавкой, носящей систематический (ежеквартальный) характер.

С позицией финансистов по вопросу разделения премий на стимулирующие и нестимулирующие можно поспорить: в любом случае все работают за вознаграждение. А форма этого вознаграждения может быть различна. И работник в случае получения дополнительной премии к празднику будет готов к новым трудовым свершениям, как бы ни называлась данная выплата. Но во избежание проблем с проверяющими органами необходимо: во-первых, обязательно иметь положение о премировании, на которое есть ссылка в трудовых и коллективных договорах, во-вторых, правильно обосновать экономическую целесообразность выплат.

При этом премии могут называться по-разному:

–за выполнение определенных производственных показателей;

–за освоение новых методов работы;

–за проявление высокой активности и личный вклад в разработку программы технического перевооружения производственной базы;

–за выполнение особого производственного задания и т.д.

Облагаются ли премии, не учитываемые при расчете налоговой базы по УСНО, страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСНО, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл. 24 «Единый социальный налог» НК РФ. В случае если премию нельзя отнести к расходам, уменьшающим налог на прибыль, эти выплаты не облагаются ЕСН, но для «упрощенцев» в данном случае действует особый порядок. В связи с тем, что организации, применяющие УСНО, не являются плательщиками налога на прибыль организаций, при определении объекта обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и базы для начисления указанных страховых взносов положения п. 3 ст. 236 НК РФ на нее не распространяются. То есть страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются также на выплаты в виде премий и в том случае, если они не могут уменьшить налогооблагаемую базу по единому налогу (Письмо Минфина РФ от 27.04.2007 № 03-11-0 4/2/114).

На основании пп. 6 и 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в организациях, применяющих УСНО, расходы на оплату труда, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, производимые в соответствии с законодательством РФ, признаются расходами при определении налоговой базы. При этом указанные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организации ст. 255, 263 и 264 НК РФ (Письмо УФНС по г. Москве от 28.09.2006 № 18-1 1/3/86441@). Согласно ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия п. 1 ст. 252 НК РФ, которое в данном случае отсутствует. И учесть начисленные взносы в ПФР с премий, не уменьшающих налоговую базу по единому налогу, в составе расходов также нельзя. Таким образом, премии к праздникам, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на сумму указанных премий, не учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Читать еще:  Запущен единый реестр малого и среднего бизнеса

Если организация использует объект налогообложения «доходы», то можно ли уменьшить единый налог на суммы взносов в ПФР, исчисленных с премий, которые не уменьшают базу по единому налогу при УСНО?

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ сумма единого налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСНО, исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налогоплательщики вправе уменьшить сумму единого налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСНО, исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период с выплат в виде материальной помощи и премий сотрудникам (Письмо Минфина РФ от 26.07.2006 № 03-11-0 4/2/152).

С «юбилейных» премий работникам не нужно платить взносы

Библиографическая ссылка на статью:
Мажурин П.В. Премии сотрудникам к юбилею в локальных нормативных актах // Современные научные исследования и инновации. 2016. № 12 [Электронный ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2016/12/75740 (дата обращения: 25.03.2019).

Поощрения работников стимулирующего характера и входят в систему оплаты труда наряду с компенсационными и иными стимулирующими выплатами. По общему правилу, премии выплачиваются за добросовестное выполнение работником своих трудовых обязанностей или достижение определенных трудовых показателей. Однако трудовое законодательство не содержит каких-либо ограничений по вопросу возможности самостоятельного определения работодателем порядка, оснований и количества поощрительных выплат.

В части реализации дискреционных полномочий по выбору оснований для проведения дополнительных выплат работникам многие российские работодатели устанавливают в локальных актах юбилейные премии, которые выплачиваются работнику по достижении возраста 40, 45, 50 лет и т.д. Такие премии, безусловно, находят одобрение у работников, однако вызывают массу вопросов у контролирующих органов.

В первую очередь, не вполне ясна правовая природа рассматриваемых выплат с позиций как трудового, так и налогового законодательства. В нормативных и правоприменительных актах возможно найти различные точки зрения по данному вопросу. ФНС России в письме от 01.04.2011 N КЕ-4-3/5165 разъяснила, что юбилейная премия может быть квалифицирована как премия, учитываемая в расходах на оплату труда, так и подарком, который не учитывается в расходах для целей налогообложения. Для того, чтобы признать выплату премией, необходимо три документа: документ, устанавливающий порядок назначения и выплаты премий, документ, подтверждающий выполнение работником условий премирования, и приказ о выплате премии. Вместе с тем, более позднее Письмо Минфина от 09.07.2014 N 03-03-06/1/33167 содержит однозначное мнение, что премии праздникам, юбилейным датам работников учитываются как подарки.

В судебной практике также не выработано единообразной позиции по данному вопросу. В постановлении Арбитражного суда Московского округа от 05.12.2014 N Ф05-13874/2014 по делу N А40-12724/2014 суд пришел к выводу, что юбилейные премии соответствуют положениям трудового законодательства, поскольку являются, с одной стороны, стимулирующими, так как наряду с прочими факторами способствуют уменьшению текучести кадров, с другой стороны, являются поощрительными, так как представляют собой выраженную в денежной форме благодарность за добросовестное исполнение трудовых обязанностей в течение определенного периода времени. Однако, к примеру, в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.08.2015 N Ф01-3248/2015 по делу N А43-14375/2014 указывается, что выплаченные работникам премии к юбилейным датам представляют собой единовременные выплаты социального характера, не зависят от квалификации работников, количества и качества выполненной ими работы и не являются оплатой их труда.

Рассматриваемый вопрос имеет серьезное практическое значение, поскольку напрямую затрагивает вопросы обложения указанных выплат налогами и страховыми взносами. Так, в соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, а также трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Вместе с тем, для признания выплат работникам расходами для целей налогообложения необходимо учитывать общие требования признания расходов, определенные п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. такие выплаты должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены, направлены на получение дохода и отсутствовать в перечне изъятий из возможных расходов по налогу на прибыль, установленном ст. 270 НК РФ.

Согласно п. 21 ст. 270 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов). Таким образом, если в трудовом договоре не имеется указания на возможность выплаты работнику премии к юбилею, учесть указанную премию в расходах не получится. Такое указание может быть сделано напрямую, но, как правило, формулируется в виде ссылки в трудовом договоре на коллективный договор или внутренний документ, регулирующий вопросы оплаты труда. Это может быть, к примеру, Положение об оплате труда работников (Апелляционное определение Омского областного суда от 18.06.2014 по делу N 33-3846/2014 и др.), Положение о выплате вознаграждения работников (Апелляционное определение Тамбовского областного суда от 25.08.2014 по делу N 33-2837), Положение о премировании работников (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.04.2014 N 09АП-11541/2014 по делу N А40-121931/13 и др.). Контролирующие органы признают такую отсылку соответствующей положениям НК РФ (Письмо Минфина России от 28.05.2012 N 03-03-06/1/281, ФНС России от 01.04.2011 N КЕ-4-3/5165 и др.).

Однако Минфин России неоднократно указывал в своих письмах на несоответствие юбилейных премий требованиям ст. 252 НК РФ, поскольку они не связаны напрямую с производственными результатами работников, их профессиональным мастерством или высокими достижениями в труде. Суды, как правило, поддерживают позицию контролирующих органов, отмечая, что юбилейные премии не связаны с конкретными результатами труда и потому к расходам по налогу на прибыль отнесены быть не могут. Вместе с тем, имеется и обратная судебная практика, признающая такие выплаты расходами. Постановление ФАС Московского округа от 17.06.2009 N КА-А40/4234-09 по делу N А40-17745/08-80-41 содержит позицию, что премии к юбилею, предусмотренные коллективным договором и локальными актами организации, направлены на получение дохода, носят стимулирующий характер, поскольку работник учитывает возможность их получения при заключении трудового договора с налогоплательщиком. ФАС Центрального округа в Постановлении от 15.09.2006 N А64-1004/06-11 указал, что премии работникам к праздничным датам предусмотрены трудовым договором и локальным нормативным актом – Положением об оплате и стимулировании труда, входят в систему оплаты труда, связаны с производственной деятельностью и выполнением работником трудовых обязанностей, носят поощрительный и стимулирующий характер и поэтому признаются расходами.

По вопросу обложения юбилейных премий страховыми взносами ситуация обратная: если мы презюмируем, что юбилейная премия является подарком, который не учитывается в расходах на прибыль, начислять страховые взносы на указанную сумму в силу ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не нужно. Однако в случае признания юбилейной премии частью системы оплаты труда и снижения налоговой базы по налогу на прибыль у работодателя возникает обязанность начислить на указанную сумму страховые взносы во внебюджетные фонды. Таким образом, в целом избежать отчислений с юбилейных выплат в пользу государства у работодателя не получится.

Позиция судов и контролирующих органов и по вопросу обложения юбилейных премий страховыми взносами также противоречива. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 25.06.2013 № 215/13 сделал вывод, что премии к юбилеям не поименованы в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ, не являются компенсационными, связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей, в связи с чем являются элементами оплаты труда, на которые необходимо начислить страховые взносы во внебюджетные фонды. Вместе с тем, ФАС Уральского округа в Постановлении от 16.05.2014 N Ф09-2252/14 отметил, что юбилейные премии не зависят от квалификации работника, которому они выданы, и от объема выполненной им работы, в связи с чем страховые взносы на них начислять не нужно.

Таким образом, вопрос правовой квалификации в целях налогообложения и обложения страховыми взносами выплат работникам к юбилеям является спорным и не имеет однозначного ответа. Учитывая позиции, изложенные в судебной практике, разъяснениях налоговых и финансовых органов, снижение налоговой базы по налогу на прибыль на сумму юбилейных премий, равно как и неначисление на указанную сумму страховых взносов влечет за собой серьезный риск возникновения претензий со стороны контролирующих органов. При этом в случае возникновения судебного спора гипотетически возможна ситуация, когда работодателю одновременно и придется уплатить страховые взносы, и не удастся признать выплаты к юбилею расходами для целей налогообложения по налогу на прибыль.

Читать еще:  Можно ли матпомощь к отпуску учесть в расходах при налогообложении прибыли?

Вместе с тем, по результатам анализа судебной практики возможно вывести ряд рекомендаций по регулированию юбилейных премий в корпоративных нормативных актах, которые в случае возникновения спора с контролирующими органами позволят работодателю отстоять свою позицию в суде и признать юбилейные премии частью системы оплаты труда.

В первую очередь, не рекомендуется во внутренних документах указывать, что юбилейные премии выплачиваются из чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль, или же за счет средств специального назначения. При игнорировании указанной рекомендации налоговую базу по налогу на прибыль в силу ст. 270 НК РФ однозначно не получится уменьшить на сумму выплаченных юбилейных премий, при этом однако не исключена ситуация, когда вместе с тем работодателю придется уплатить взносы во внебюджетные фонды.

Во-вторых, необходимо обязательно включать ссылку на локальный акт, регулирующий вопросы выплаты юбилейных премий, в трудовой договор с работником, поскольку в целях налогообложения прибыли премии, выплачиваемые работникам, в обязательном порядке должны быть предусмотрены трудовыми договорами (п. 21 ст. 270 НК РФ).

В-третьих, желательно дифференцировать размер премии к юбилею не только в зависимости от возраста работника, но и от стажа его работы в организации. В таком случае имеется больше шансов доказать, что данные выплаты являются стимулирующими, так как устанавливают больший размер поощрения в зависимости от конкретно отработанного стажа (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.12.2014 N Ф05-13874/2014 по делу N А40-12724/2014).

В-четвертых, желательно отразить во внутренних документах, что премии к юбилею не выплачиваются работникам в случае совершения ими дисциплинарного проступка в результате нарушения трудового распорядка. ФАС Московского округа в постановлении от 24.02.2010 N КА-А40/702-10 по делу N А40-58219/09-108-364 признал, что подобное условие, отраженное в Правилах внутреннего трудового распорядка, доказывает, что премии к юбилею носят поощрительный и стимулирующий характер.

Учитывая вышеизложенные рекомендации при подготовке проектов корпоративных нормативных актов, работодатель имеет возможность минимизировать риск притязаний со стороны контролирующих органов, а в случае возникновения спора – отстоять свою позицию в суде.

Суд решил, что премии к праздникам и юбилейным датам не уменьшают налогооблагаемую прибыль

Расходы в виде премий к профессиональным праздникам и персональным юбилейным датам работников не связаны с производственными результатами сотрудников, а потому при расчете базы по налогу на прибыль не учитываются. К такому выводу пришел Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в постановлении от 15.04.15 № А18-138/2014.

Суть спора

Организация отнесла на расходы суммы начисленных единовременных премий и выплат в связи со знаменательными датами и профессиональными праздниками. Данные выплаты произведены на основании коллективного договора. Налогоплательщик полагал, что вправе учесть расходы на выплату указанных премий, поскольку согласно положениям пункта 2 статьи 255 Налогового кодекса, к расходам могут быть отнесены любые выплаты работникам, предусмотренные трудовым или коллективным договором. Однако инспекторы сняли расходы и доначислили налогоплательщику налог на прибыль. Обоснование — спорные премии к праздникам не связаны с производственными результатами работников.

Решение суда

Суды трех инстанций согласились с налоговиками. Арбитры напомнили о положениях статьи 252 НК РФ. В ней сказано, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Из анализа статей 252 и 255 НК РФ следует, что в составе расходов на оплату труда могут быть учтены премии, относящиеся к выплатам стимулирующего характера и зависящие от стажа работы, должностного оклада или производственных результатов, если такие премии предусмотрены трудовым, либо коллективным договором или иными локальными актами.

Расходы в виде премий по случаю профессиональных праздников, знаменательных дат, персональных юбилейных дат не соответствуют требованиям статьи 129 ТК РФ и статьи 255 НК РФ, так как данный вид выплат не связан с производственными результатами работников. Следовательно, спорные выплаты не могут учитываться в составе расходов по налогу на прибыль.

Комментарий редакции

Напомним, что согласно последним разъяснениям Минфина расходы на «юбилейные» премии не учитываются в расходах, даже если условия выплат прописаны в трудовом договоре, а размер выплат зависит от стажа и от трудовых достижений работника (письмо от 09.07.14 № 03-03-06/1/33167; также см. «Минфин изменил позицию, заявив: организация не вправе учитывать в расходах премии, выплаченные к юбилеям работников и к праздникам»).

Премии юбилярам

Организация планирует выплачивать работникам премии к юбилейным датам со дня их рождения. Можно ли выплачивать работникам такие премии? Чем руководствоваться при определении юбилейных дат? Необходимо ли прописать правила выплаты таких премий в положении о премировании, которое разрабатывается в организации?

СИСТЕМА ПРЕМИРОВАНИЯ РАБОТНИКОВ

Работодатель вправе устанавливать системы премирования работников: трудовое законодательство не ограничивает работодателя в его праве самостоятельно определять виды премий, выплачиваемых в организации. Локальными нормативными актами (далее — ЛНА) могут быть установлены как производственные, так и непроизводственные премии.

Непроизводственные премии не зависят от результатов труда работника. К их числу относятся премии к юбилейным датам, профессиональным праздникам и др.

Согласно ч. 2 ст. 135 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ) работодатель устанавливает систему (или несколько систем) премирования:

  • коллективным договором (при его наличии);

На практике работодатели чаще всего устанавливают системы премирования ЛНА. Вопросы, связанные с начислением и выплатой работникам премий, организация может урегулировать в отдельном ЛНА — например, в положении об оплате труда и премировании либо в узкоспециализированном положении о премировании работников (пример 1), на основании которого издается приказ (пример 2).

В положении о премировании работников работодатель указывает:

  • виды премий (разовые, ежемесячные, квартальные, годовые);
  • показатели и условия премирования;
  • порядок расчета и выплаты премий;
  • периодичность их выплаты;
  • показатели и условия неначисления премии и др.

При разработке и утверждении ЛНА о премировании работников необходимо соблюдать требования, установленные ч. 1 ст. 8 и ч. 2 ст. 135 ТК РФ, т. е. системы оплаты труда у работодателя должны быть закреплены в ЛНА, нормы которого не могут ухудшать положение работников по сравнению с нормативными правовыми актами более высокого статуса.

И. Г. Умяров, юрист

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Кадровые решения» № 11, 2018.

Разовые премии страховые взносы

Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера Трудовой кодекс определяет премию, выдаваемую работнику, как поощрение за его добросовестный труд ст. Премия может выплачиваться раз в год, по итогам квартала, ежемесячно — работодатель сам решает, как часто следует стимулировать работников, награждая их за хорошую работу, и закрепляет это во внутреннем положении о премировании. Отсюда возникает вопрос: Если облагаются, то в каких случаях, и бывают ли исключения, когда начислять страховые взносы на премиальные выплаты не нужно? На эти вопросы мы постараемся ответить в данной статье. Премия облагается страховыми взносами Под обложение страховыми взносами подпадают все выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений, согласно ч.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Единовременные поощрительные начисления, выплаты социального характера, прочие разовые начисления

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Страховые взносы с премий

Артем Карасев Пять законных способов снизить страховые взносы С прошлого года контроль над страховыми взносами находится у налоговиков, и в этих вопросах они еще не так сильны. А значит, фирмы могут легально сэкономить взносы, не привлекая к себе дополнительного внимания со стороны ИФНС. Как это сделать?

Поможет NB Life. Вместо разовых премий выдать материальную помощь или подарки. НДФЛ также нужно удержать лишь с выплат выше 4 тыс. Главное, чтобы они были разовыми, а не систематическими. Денежный подарок. ГК РФ требует заключать договоры дарения в письменной форме с физлицами только на подарки дороже 3 тыс.

Но безопаснее оформлять на бумаге даже более дешевые презенты. Так вы исключите споры с налоговиками. Материальная помощь. Выдается по заявлению работников, а руководитель должен издать приказ на выплату.

Причины указывайте любые: РИСКИ Инспекторы могут принять матпомощь или подарок за зарплату, если у вас нет подтверждающих документов — заявлений, договоров дарения, а выплаты зависят от стажа и должности.

Тогда налоговики доначислят НДФЛ и взносы. Отменить в суде решение ИФНС получится, только если вы докажете, что выплата не связана с оплатой труда. В аналогичных спорах с фондами компании выигрывали. Уменьшить оклад, но ввести компенсацию за имущество Способ подойдет упрощенцам, сотрудники которых используют в работе личное имущество — автомобили, ноутбуки, телефоны.

С компенсации за использование имущества страховые взносы не платят абз. Поэтому фирма может сэкономить на взносах, если часть зарплаты заменит компенсацией.

А сотрудникам данный способ позволит сократить платежи по НДФЛ, так как компенсация освобождена от налога письмо Минфина от Сделайте расчет компенсации. Сумму установите в соглашении с работником.

Читать еще:  Составляем акт о списании материальных запасов - ф. 0504230

Обязанность платить компенсацию пропишите в должностной инструкции и в трудовом договоре. Подтвердите, что имущество принадлежит сотруднику. А вы используете его в деятельности компании письмо Минфина от Например, если платите компенсацию за машину, попросите у работника копию свидетельства о регистрации автомобиля.

А после поездок составляйте путевые листы с подробным маршрутом движения. Если платите за телефон, берите чеки и детализацию расходов на мобильную связь от оператора. Также есть риск, что налоговики начислят взносы, если работник получает компенсацию за имущество, оформленное на супруга.

В суде удастся отменить доначисления. Основной аргумент — имущество считается совместным, если супруги приобрели его в период брака. Значит, оба супруга могут пользоваться автомобилем постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от На заметку: За другое имущество — нельзя.

Норма руб. Личные расходы компенсировать в счет зарплаты Способ подойдет упрощенцам, которые оплачивают работникам путевки, фитнес-клуб, содержание детей в садике и лагерях. Компания может возместить сотрудникам стоимость путевок на отдых, абонементов в фитнес-центры, плату за детский сад.

Но в счет заработной платы. Компенсация социальных расходов не относится к оплате труда, а значит, не облагается страховыми взносами п. Установите компенсации, которые не зависят от должности и стажа. Закрепите выплаты в разделе о гарантиях и компенсациях коллективного договора.

Это будет означать, что выплата социальная, а не трудовая см. В этом случае используйте такие аргументы: Такие аргументы помогали компаниям выиграть в спорах с фондами определение Верховного суда от Компенсация процентов по ипотеке освобождена от взносов подп.

Замените часть зарплаты сотрудникам компенсацией. Этим вы можете сэкономить на платежах. Чтобы определить сумму компенсации, запросите у работника: Ему не придется платить с компенсации НДФЛ.

Отменить доначисления получится в суде. Также возможны претензии, если у вас не будет документов, которые подтверждают оплату процентов. Инспекторы доначислят страховые взносы. Отбиться от претензий получится, если представить в суд квитанции и справки из банка постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от Выдать заем и простить долг Способ подойдет упрощенцам, которые прощают займы.

Налоговики разрешают не платить взносы с займов, которые простили работникам. Поэтому вместо премии за труд вы можете выдать сотрудникам заем, а потом простить его письмо ФНС от Минус способа — с сотрудника придется удержать НДФЛ, если заем беспроцентный.

Оформите договор займа с сотрудником, в нем пропишите сроки на возврат и проценты. Слишком короткий срок может показаться налоговым инспекторам подозрительным. Поэтому можно выдать заем на 3 месяца и больше. Когда подойдет срок оплаты, направьте сотруднику претензию и возьмите объяснительную, почему он не может вернуть деньги.

Например, из-за тяжелого материального положения. Чтобы простить долг, у вас есть 2 варианта: Инспекторы могут заподозрить схему и доначислят взносы.

В спорах с Пенсионным фондом компаниям помогали выиграть такие аргументы: Лечение подтверждает договор с клиникой и платежки постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от Три рискованных способа экономии на взносах, о которых знают инспекторы: Перевести работников в ИП и заключить договор подряда.

Инспекторы могут посчитать, что фирма умышленно заменила трудовой договор на договор подряда, чтобы снизить налоги и взносы. Например, если подрядчик-ИП трудится по графику компании, вы выдаете деньги в зарплатные дни и т. Выдать зарплату работников директору.

Фирмы начисляют обычным сотрудникам зарплату исходя из минимального размера оплаты труда МРОТ , а разницу между реальным заработком и официальным выдают руководству. Директор сам перераспределяет деньги между сотрудниками. Налоговики знают о таких схемах и выявляют их на допросе работников в ИФНС. Неоднократно увольнять работника.

В постоянном перезаключении договоров с одним сотрудником налоговики заподозрят схему, доначислят НДФЛ и взносы. Отменить решение получится, если выплата была разовой, а компания обоснует, почему сотрудник вновь занял должность. Например, новый руководитель не справлялся с обязанностями, и пришлось вернуть уволенного работника определение Верховного суда от Материал подготовлен по информации Торгово-промышленной палаты РФ.

Популярное на этой неделе.

Дополнительные тарифы страховых взносов

Разовые единовременные премии выплачивают не за определенный период, а при наступлении конкретного события успешное окончание проекта, юбилей и т. Документальное оформление Организация может предусмотреть выплату разовых премий в своих внутренних документах: В этом случае разовая премия может являться составной частью системы оплаты труда. Соответственно, разовые премии за производственные результаты можно будет учесть при расчете среднего заработка. Однако разовые премии могут и не являться частью системы оплаты труда организации и назначаться лишь распоряжением приказом руководителя.

Ответы на распространенные вопросы Премия — поощрительная денежная выплата добросовестно работающему сотруднику. По решению работодателя она может быть разовой, ежемесячной, ежеквартальной. Это полностью прерогатива начальства, законом не предусмотрен особый режим стимулирования хороших работников предприятий. График выдачи премий должен быть закреплен во внутреннем положении компании.

Начислять ли страховые взносы на суммы разовых премий, которые выдали к юбилею или празднику

Беседовала корреспондент ГК А. Хорошавкина Страховые взносы с выплат работникам: Ведь не всегда понятно, какие нормы закона нужно применять в конкретной ситуации. Любовь Алексеевна, предприятие, где работает наш читатель, заключило договор с детским дошкольным учреждением на оказание услуг по содержанию детей работников в детском саду. Оплачивать их планируется за счет прибыли предприятия. Облагается ли сумма оплаты по такому договору страховыми взносами во внебюджетные фонды? Оплата садика для детей работников может как облагаться взносами, так и нет: Оплата организацией по договору содержания детей работников в детском саду страховыми взносами не облагается. Ведь взносами облагаются только выплаты по договору, которые организация производит в пользу работников в рамках трудовых с ними отношений или по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ оказание услуг ч. Должны ли облагаться страховыми взносами разовые премии работникам, выплаченные за счет нераспределенной прибыли прошлых лет?

Премия к юбилею сотрудника

Премии могут быть непосредственно связаны с выполнением работниками своих трудовых обязанностей, а могут выдаваться к юбилейным или праздничным датам. Многообразие таких вознаграждений способствует тому, что у бухгалтеров не иссякают вопросы, связанные с учетом премий. Премия является поощрением за труд ст. Она выдается работникам, добросовестно выполняющим свои трудовые обязанности. Согласно ст.

Облагается ли премия страховыми взносами: Организация обязана разработать систему премирования ст. На сумму ЕНВД выплаченные премии также не влияют.

Страховые взносы с выплат работникам: когда начислять, а когда — нет

Страховые взносы: Аналогичное правило установлено в отношении взносов на травматизм ст. Страховые взносы начисляют на заработную плату, премии, отпускные, компенсации и т. Начисления страховых взносов не производят на выплаты, перечисленные в ст.

Страховые взносы с премий Изменения, которые они задним числом вносили в электронную базу, используя учетную запись одного из помощников судьи, позволяли им взыскивать деньги с компаний и людей. Но в нашем обзоре все чисто: Компании выиграли Страховые взносы с премий Работодатель, выплачивающий разовые премии, не обязан начислять страховые взносы. Дело в том, что в процессе проверки инспекторы заинтересовались премией, которая была выплачена сотрудникам.

Премии к праздникам: судебный подход изменился?

Премии к праздникам: Нередко организации выплачивают премии своим работникам к праздникам — Новому году, 8 марта, профессиональному празднику и т. Причем выплата таких премий может быть предусмотрена положением о премировании или иным локальным документом, в трудовом и или коллективном договоре. Напомним, что объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, в том числе в рамках трудовых отношений п. Аналогичную норму содержал и Федеральный закон от При этом и сейчас, и до 1 января года законодательно установлен перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами ст. В этом перечне не поименованы премии к праздникам. Постараемся разобраться, облагается ли такая премия страховыми взносами или нет?

Кроме этого, страховые взносы по дополнительным тарифам в отношении выплат начисляются женщинам, работающим трактористами-машинистами в сельском хозяйстве, других отраслях экономики, а также машинистами строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин пп. База для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам не ограничена в соответствии с ч. Напомним, что ч. В г.

Премии в учете: виды, особенности выплаты, а также начисления налогов и страховых взносов

То есть с трудовыми показателями эти выплаты не связаны Да, нужно. По общим правилам страховыми взносами облагаются все те выплаты, которые работодатель начисляет в рамках трудовых отношений ч. А раз премии начислены сотрудникам т. К тому же разовые премии не названы в закрытых перечнях выплат, которые освобождены от:

Премия к празднику: налогообложение и страховые взносы

Выплачивают поощрение в юбилейную дату обычно 20, 30, 40, 50, 55 и далее каждые 5 лет. Премии работникам: На основании проведенного анализа предложены рекомендации по регулированию юбилейных премий в корпоративных нормативных актах. The author analyzes the legal nature of these phenomena, ways of fixing these payments in the internal documents of the company, as well as issues of taxation and taxation of insurance premiums.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector