Счет-фактура выставлен спустя 5 дней после отгрузки. возможен ли вычет?

Если счет-фактура выставлен по истечении 5 дней после фактического оказания услуг, то НДС нельзя поставить к вычету

Если услуги фактически были оказаны в октябре-декабре 2008 года, а акт приемки-передачи и счет-фактура составлены в апреле 2009 года, в каком периоде компания вправе принять НДС к вычету? По мнению Минфина, вычет в такой ситуации вовсе невозможен (письмо от 17.09.09 № 03-07-09/48).

Чиновники рассуждают так. Счет-фактура выставляется не позднее пяти дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ). Соответственно, выставление счета-фактуры с нарушением срока, то есть по истечении пяти дней, является основанием для отказа налогоплательщику в вычете или возмещении НДС. В рассматриваемом случае фактически услуги были оказаны в октябре-декабре, а счет-фактура выставлен лишь в апреле. То обстоятельство, что акт приемки-передачи оформлен также в апреле для целей исчисления НДС значения не имеет. Как разъясняет налоговый юрист Алексей Крайнев, услуга, в отличие от работы, не имеет материально выраженного результата — она оказывается и потребляется одновременно. Проще говоря, услуга не требует приемки ее заказчиком. Так что услуга остается реализованной в октябре, даже если соответствующий акт составлен спустя полгода, разъясняет юрист.

Одновременно с этим Алексей Крайнев отмечает, что оформление счета-фактуры по истечении пяти дней со дня оказания услуг не является основанием для отказа в вычете сумм НДС. Ведь Налоговый кодекс не ставит право налогоплательщика на применение вычета по НДС в зависимость от срока выставления счета-фактуры. Отметим, что судебная практика по данному вопросу складывается в пользу компаний (постановления ФАС Московского округа от 10.02.09 № КА-А40/12874-08, ФАС Поволжского округа от 19.02.09 № А65-6288/2008, ФАС Поволжского округа от 19.05.09 № А55-12068/2008, ФАС Западно-Сибирского округа от 15.09.08 № Ф04-4718/2008(11569-А45-26)).

Счет-фактура выставлен спустя 5 дней после отгрузки. возможен ли вычет? — все о налогах

Контрагент не выставляет счет-фактуру. Как получить налоговый вычет по НДС

Почему суды отказываются понуждать контрагентов выставлять счет-фактуру. Как сформулировать договор, чтобы получить от контрагента счет-фактуру. Какими документами можно заменить счет-фактуру.

Внимание! Вы находитесь на профессиональном сайте для судебных юристов. Для чтения статьи может потребоваться регистрация.

Налогоплательщик может уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость на сумму налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ).

Чтобы получить такой вычет, нужно соблюсти ряд условий: приобретаемые налогоплательщиком товары (работы, услуги), имущественные права должны быть предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС; налогоплательщик должен принять товары (работы, услуги), имущественные права к учету; и наконец, у налогоплательщика НДС должен быть счет-фактура, оформленный надлежащим образом, и соответствующие первичные документы. Если первые два условия полностью зависят от самого налогоплательщика, то с счет-фактурой могут возникнуть сложности не по его вине. Например, контрагент может не выставить счет-фактуру, а обращение к нему с такой просьбой может оказаться нерезультативным. Неужели в таком случае налогоплательщик будет лишен права на налоговый вычет? Закон не дает прямого ответа на этот вопрос, однако судебная практика выработала определенный механизм действий на случай, если контрагент отказывается выставлять счет-фактуру.

Полезные документы для судебных юристов

Счет-фактура является основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени), сумм налога к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Нормативными правовыми актами, регулирующими порядок выставления и оформления счетов-фактур являются Налоговый кодекс РФ и постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление № 1137).

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры (ст. 168 НК РФ).

Эти документы выставляются не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Таким образом, у продавца есть 5 дней на выставление покупателю соответствующего счета-фактуры.

Форма счета-фактуры, а также правила заполнения утверждены Постановлением № 1137.

При этом ни Налоговый кодекс РФ, ни Постановление № 1137 не предусматривают механизма, с помощью которого покупатель вправе потребовать от продавца выставить счет-фактуру.

Таким образом, в случае невыставления контрагентом счета-фактуры единственным способом обязать контрагента выполнить свои обязательства является обращение в суд за защитой своих нарушенных прав. Судебная практика по данному вопросу сложилась неоднозначная.

В одних судебных актах суды указывают на то, что покупатель вправе предъявить требование к контрагенту о предоставлении счета-фактуры. Такой подход основан, прежде всего, на том, что требование направлено на пресечение нарушений гражданских прав, связанных с исполнением договора.

Например, суд удовлетворил требования общества об обязании контрагента выставить счет-фактуру. Решение суда первой инстанции поддержали и вышестоящие суды (). Судьи применили положения ст.ст.

12, 309–310 ГК РФ и пришли к выводу о наличии оснований для рассмотрения иска как требования, заявленного в рамках гражданско-правовых обязательств. На реализуемые объекты недвижимости покупателю был выставлен счет-фактура, в котором в цене покупки не был указан НДС.

Суд указал, что данное обстоятельство, по существу, не отражает достоверных сведений о согласованной сторонами цене договора и фактически направлено на искусственное завышение в пользу продавца стоимости объектов недвижимости.

Возможность предъявления требований о предоставлении счета-фактуры, как требования, направленного на пресечение нарушений гражданских прав, связанных с исполнением договора, подтверждается судебной практикой ().

В данном постановлении ВАС РФ указал, что заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном АПК РФ (ч. 1 ст. 4 АПК РФ). Арбитражному суду подведомственны дела по экономическим спорам и другие дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности (ч. 1 ст. 27 АПК РФ).

Читать еще:  Недвижимость есть в кадастровом перечне, но ее стоимость не определена — как платить налог?

Спор в отношении обязанности комитета выставить счет-фактуру на переданную истцу квартиру, поскольку такая обязанность предусмотрена договором, связан с договором сторон и возник в связи с осуществлением экономической деятельности.

Некоторые суды отказываются применять нормы ГК РФ к налоговым отношениям

Существует и противоположная судебная практика, согласно которой к налоговым правоотношениям неприменимы способы защиты прав, установленные гражданским законодательством. Поэтому арбитражные суды иногда отказывают покупателю, требующему от продавца выставления счета-фактуры.

Например, суд признал неправомерным требование общества обязать контрагента выставить ему счет-фактуру ().

В качестве основания для отказа суд указал, что нормами Налогового кодекса РФ не установлена обязанность продавца передать счет-фактуру, а налоговое законодательство не регулирует гражданско-правовые отношения и не применяется к ним.

Счет-фактура не является документом, относящимся к товару (работам) и подлежащим передаче покупателю во исполнение условий договора.

В другом случае общество также обратилось в суд с требованием обязать контрагента выставить счет-фактуру (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.09.2006 по делу № А19-9546/06-16).

Суд отказал, сославшись на то, что к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым, гражданское законодательство не применяется (ч. 3 ст. 2 ГК РФ).

Счет-фактура выставлена с большой задержкой

Опубликовано 19.03.2014, автор Анна Смолина

Какой датой оформить счет-фактуру? Как внести запись в журнал учета? Нужно ли исправлять книгу продаж и подавать уточненку? Читайте об этом в статье, которую подготовили наши коллеги из журнала «Семинар для бухгалтера».

По общему правилу счет-фактуру надо выписать в течение пяти календарных дней с момента реализации (п. 3 ст. 168 НК РФ). Однако никаких инструкций на случай, когда счет-фактура оформлен позже, нет. Допустим, продавец передал покупателю при отгрузке только накладную, а счет-фактуру решил составить позже, а затем и вовсе забыл о нем.

Если вспомнили об этом в том же квартале, то исправить ситуацию удастся без последствий. Счет-фактуру оформите в нужный срок, зарегистрируете в журнале учета и в книге продаж. Но что делать, если ошибку обнаружили в одном из следующих кварталов? То есть в доходах при расчете налога на прибыль эту отгрузку учли, а в декларации по НДС – нет. Разберемся.

Решите, какой датой оформить счет-фактуру

Для начала надо оформить счет-фактуру. Правда, непонятно, какую дату указать в документе. С одной стороны, вы оформляете документ текущим числом, которое и должно быть в счете-фактуре.

Но с другой стороны, документ относится к отгрузке, которая была в предыдущем периоде. Так что логично указать прошлую дату. Официальных инструкций для такой ситуации нет.

Поэтому советую определить порядок действий самостоятельно. И закрепить его в учетной политике.

Счет-фактура выставлен позднее 5 дней с момента реализации: какие последствия?

В чем ситуация

В частности, для закрытия договора компания А должна предоставить книги и организовать доставку, то есть передача книг оформляется товарной накладной, а доставка — актом, по факту доставки, то есть более чем через 5 дней после товарной накладной. Счет-фактура выставлен на общую сумму с датой акта.

Правомерно ли это? Или в связи с тем, что на выставление счета-фактуры дается 5 дней, товарная накладная должна быть с датой не ранее 09.09.2017? Возможно ли принять товарную накладную, акт и счет-фактуру с текущими данными или какой-то из документов нельзя принять и следует поменять даты?

Как правильно?

Однако из анализа норм законодательства и разъяснений контролирующих органов следует, что счета-фактуры, выставленные исполнителем после срока, установленного п. 3 ст. 168 НК РФ, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога, предъявленных покупателю продавцом.

В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пп. 5, 5.1 и 6 данной статьи Кодекса. При этом п. 5 ст. 169 НК РФ предусмотрено указание в счете-фактуре в том числе порядкового номера и даты его составления.

Что говорит Минфин

При этом для целей применения налога на добавленную стоимость датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика для доставки товаров покупателю (письма Минфина РФ от 28.07.2011 № 03-07-09/23, от 01.11.2012 № 03-07-11/473).

Согласно официальной позиции Минфина РФ, изложенной в письмах от 09.11.2011 № 03-07-09/39, от 17.02.2011 № 03-07-08/44, от 02.07.2008 № 03-07-09/20, счет-фактура, выставленный до оформления первичных документов, подтверждающих отгрузку товаров, считается составленным с нарушением срока, предусмотренного п. 3 ст. 168 Кодекса. На основании такого счета-фактуры НДС принять к вычету нельзя.

Вместе с тем в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, которые позволяют налоговому органу идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров, а также ставку и сумму налога, не могут служить основанием для отказа в вычете.

Таким образом, если для идентификации достаточно содержащихся в счете-фактуре сведений, то для получения вычета неважно, когда счет-фактура был выписан — в течение 5 дней со дня отгрузки либо до отгрузки.

Минфин РФ в письме от 30.10.2009 № 03-07-09/51 указал, что компания вправе выставить единый счет-фактуру в аналогичной ситуации. Ведомство опирается на утратившие силу правила заполнения счета-фактуры (утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). Действующие правила заполнения счета-фактуры также не запрещают выставлять смешанный счет-фактуру одновременно на товары, работы и услуги.

Правила заполнения счета-фактуры, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, не запрещают составлять один счет-фактуру на товары и услуги (или работы). В правилах не указано, что счет-фактуру нужно оформлять отдельно — на товар, отдельно — на работу, отдельно — на услугу. Более того, форма счета-фактуры содержит графу «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права».

Это означает, что в одном счете-фактуре может быть указано несколько операций: и отгрузка товара, и выполнение работ, и оказание услуг, при условии, что продавец товара и исполнитель услуг (работ) — одно и то же лицо, соответственно, покупатель товара и заказчик услуг (работ) — также одно и то же лицо.

Читать еще:  Как отказаться от счетов-фактур, если покупатель - неплательщик ндс

Кроме того, контролирующие органы не раз отмечали, что счета-фактуры, выставленные исполнителем после срока, установленного п. 3 ст. 168 НК РФ, не являются основанием для отказа в принятии к вычету НДС (письма Минфина РФ от 25.01.2016 № 03-07-11/2722, от 23.12.2016 № 03-03-06/3/77429, от 09.04.2015 № 03-07-11/20293, УФНС РФ по г. Москве от 29.03.2016 № 16-15/031787).

Какой НДС можно принять к вычету «вчерашним днем»

С этого года действует новое правило: если вы получили счет-фактуру на товары, работы, услуги уже после окончания того квартала, в котором приняли их на учет, но до срока сдачи НДС-декларации по его итогам, то вы можете заявить вычет НДС по ним уже в этой деклараци и п. 1.1 ст. 172 НК РФ .

Отвечаем на вопросы тех, кто хочет воспользоваться этой удобной возможностью.

Счет-фактура датирован началом следующего квартала

На услуги непрерывного характера счета-фактуры выставляются помесячно (поквартально) за истекший месяц (квартал) и зачастую датированы первыми числами следующего квартала. Бывают такие счета-фактуры и при отгрузке товаров и выполнении работ в последних числах квартала. Распространяется ли на них новое правило?
Например, счет-фактура по аренде за сентябрь 2015 г. будет датирован 1 октября и получим мы его от арендодателя до 26 октября — крайнего срока сдачи декларации за III квартал в этом году.
Вправе ли мы поставить этот НДС к вычету в декларации за III квартал?

: Да, такое право у вас есть, если сами услуги приняты к учету в III квартале. В вашем примере это условие выполняется — затраты на аренду за сентябрь вы должны признать в бухучете в сентябре. Это верно и когда первичка тоже датирована первыми числами следующего месяца. Например, дата акта на услуги связи за сентябрь — 1 октября. Несмотря на это, в бухучете вы все равно должны учесть такие услуги в сентябр е п. 18 ПБУ 10/99 .

Поскольку вы принимаете НДС к вычету в III квартале, то и счет-фактуру вы должны зарегистрировать в книге покупок за III кварта л п. 2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Правила) .

В новом правиле о дате составления счета-фактур ы подп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ ничего не говорится. Достаточно, чтобы она была не позже срока сдачи декларации. Поставщику на выставление счета-фактуры дано 5 календарных дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услу г п. 3 ст. 168 НК РФ .

Специалист ФНС не видит ничего неправомерного в том, чтобы вычет по такому счету-фактуре заявить в квартале принятия покупки на учет.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Счет-фактура выставляется в течение 5 календарных дней с даты отгрузк и п. 3 ст. 168 НК РФ .

Поэтому если счет-фактура по отгрузкам, приходящимся на последние дни квартала, составлен в следующем квартале и получен до срока сдачи декларации за него, то налогоплательщик вправе заявить вычеты в этой декларации в соответствии с абз. 2 п. 1.1 ст. 172 Налогового кодекса при условии принятия покупки на учет в квартале отгрузк и ” .

А верно ли это, если счет-фактура составлен позже чем через 5 дней после отгрузки и именно из-за этого указанная в нем дата попала в следующий квартал? Например, дата составления товарной накладной — 22 сентября, а в счете-фактуре указана дата составления 1 октября, то есть позже чем в течение 5 календарных дней со дня отгрузки. Покупатель принял товар к учету в сентябре по дате накладной, а счет-фактуру получил от продавца до 26 октября, то есть до крайнего срока сдачи декларации за III квартал 2015 г. Вправе ли покупатель заявить вычет НДС по этому товару в декларации за III квартал 2015 г.? Специалист ФНС считает, что такое право у покупателя есть.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Счет-фактура с датой составления позже чем в течение 5 календарных дней с даты отгрузки составлен с ошибкой. Однако эта ошибка не является основанием для отказа в вычете, так как отказ в вычете из-за нарушений в счете-фактуре правомерен только тогда, когда эти нарушения не позволяют идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, ставку и сумму НДС п. 2 ст. 169 НК РФ . Несоблюдения срока выставления счета-фактуры в этом перечне нет.

Согласно сложившейся арбитражной практике нарушение срока составления счетов-фактур не может служить основанием для отказа в вычете НДС. Поэтому если счет-фактура по товарам, принятым к учету в сентябре, составлен с нарушением пятидневного срока, но получен до срока представления декларации за III квартал, то на основании абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ налогоплательщик вправе заявить к вычету НДС в декларации за III кварта л ” .

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Кстати, в отношении расходов на длительные услуги аналогичный подход можно применять и в «прибыльном» налоговом учете. Недавно Минфин рассмотрел следующую ситуацию: первичка на такие услуги составлена после окончания периода их оказания, но до срока представления декларации по налогу на прибыль за него (28-е число следующего месяца). И признал, что в такой ситуации при методе начисления эти расходы можно отразить в периоде оказания услуг. При этом в первичном документе должно быть четко указано, к услугам за какой период он относитс я Письмо Минфина от 27.07.2015 № 03-03-05/42971 .

Авансовый счет-фактура

Получаем счета-фактуры в электронном виде, поэтому налоговикам видны и дата выставления, то есть отправки счета-фактуры продавцом, и дата получения его нами (фиксируются оператором электронного документооборот а пп. 1.10, 1.11, 2.5, 2.6 Порядка, утв. Приказом Минфина от 25.04.2011 № 50н ).
В первых числах квартала получен авансовый счет-фактура на перечисленную в предыдущем квартале предоплату — можно ли поставить вычет в предыдущий квартал?

: Увы, на основании рассматриваемой нами норм ы п. 1.1 ст. 172 НК РФ этого сделать нельзя. Она действует только тогда, когда счет-фактура получен до наступления срока сдачи декларации за квартал принятия к учету товаров, работ, услуг. А при перечислении аванса вы никаких товаров, работ, услуг к учету не принимаете.

Читать еще:  Госдума увеличивает лимиты по усн

Исправленный и корректировочный счета-фактуры

Мы получили исправленный счет-фактуру после окончания III квартала, но до срока сдачи декларации по его итогам (в 2015 г. это 26 октября). Допустимо ли на основании нового правила поставить вычет по нему в III квартал?

: Здесь важно, когда были приняты к учету товары, работы, услуги, на которые составлен этот исправленный счет-фактура.

СИТУАЦИЯ 1. Покупка принята к учету в том же III квартале. Можно заявить вычет за этот квартал, даже если дата исправления попадает уже на октябр ь абз. 3 п. 9 Правил . В НК не сказано, что новое правило касается только первичных счетов-фактур, — там говорится о счетах-фактурах вообще, следовательно, под его действие подпадают и исправленные.

Дополнительный лист книги покупок при этом заполнять не нужно. Все исправления, то есть регистрацию первоначального счета-фактуры с минусом и исправленного с плюсом, сделайте в самой книге. Если первоначальный счет-фактуру вы еще не регистрировали, то сразу вносите в книгу исправленны й Письмо ФНС от 30.04.2015 № БС-18-6/499@ .

Некоторых смущают Письма Минфина и налоговой службы о том, что вычет по исправленному счету фактуре возможен не ранее даты его исправлени я Письмо УФНС по г. Москве от 01.10.2010 № 16-15/102769 или даже даты его получени я Письма ФНС от 21.04.2014 № ГД-4-3/7593 ; Минфина от 02.11.2011 № 03-07-11/294 , от 01.09.2011 № 03-07-11/236 . Но именно в рассматриваемой ситуации на эти разъяснения ориентироваться нельзя, так как они были изданы еще до 2015 г., то есть до вступления в силу обсуждаемого нами нового правила.

СИТУАЦИЯ 2. Покупка принята к учету в более ранних кварталах. Новшество здесь в принципе неприменимо. Следуя упомянутой выше позиции Минфина и ФНС, вы должны заявить этот вычет в IV квартале, а вычет по первоначальному счету-фактуре из квартала принятия покупки на учет убрать, сдав уточненную декларацию.

Известна и другая позиция: при получении исправленного счета-фактуры вычет по нему можно поставить в тот квартал, в котором вы заявили вычет по первоначальному счету-фактуре. Для этого нужно зарегистрировать первоначальный счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за этот квартал с минусом, а исправленный — с плюсом и сдать уточненную декларацию. Есть решения ВАС и других судов в пользу этого подход а Постановления Президиума ВАС от 03.06.2008 № 615/08 , от 04.03.2008 № 14227/07 ; ФАС ПО от 22.11.2012 № А55-2958/2012 ; АС ЗСО от 21.04.2015 № Ф04-17563/2015 ; 8 ААС от 21.06.2013 № А81-2458/2012 ; 10 ААС от 28.06.2012 № А41-20295/11 .

А если до срока сдачи декларации за истекший квартал покупатель получил корректировочный счет-фактуру, можно заявить вычет в этой декларации?

: Вопрос с периодом вычета по корректировочному счету-фактуре у покупателя при увеличении стоимости покупки решается по тому же принципу, что и с исправленным.

Если корректировочный счет-фактура получен до срока сдачи декларации за квартал принятия покупки к учету и документы об изменении стоимости датированы этим же кварталом, то в этой декларации можно заявить к вычету и сумму НДС с разницы. Если же стоимость была увеличена уже в последующих кварталах, то вычет следует заявить не ранее квартала получения корректировочного счета-фактур ы п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ .

По корректировочному счету-фактуре вычет может быть положен и продавцу — если стоимость отгрузки уменьшилась. Но тут составление корректировочного счета-фактуры по окончании квартала отгрузки, но до сдачи декларации не позволит отразить в ней вычет НДС с разницы в стоимости. Ведь правило «запоздавшего счета-фактуры» распространяется только на покупателей, поскольку речь в нем идет о принятии товаров, работ, услуг на учет.

Что делать, если декларацию вы сдали раньше крайнего срока, а потом пришел счет-фактура за «отчетный» квартал? Например, вы отправите декларацию за III квартал этого года 19 октября, а 20-го придет счет-фактура на какие-то из принятых в этом квартале к учету товаров. Крайний срок сдачи декларации — 26 октября, и у вас еще есть время заявить этот НДС к вычету в III квартале. Для этого нужно:

  • зарегистрировать счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за III квартал со знаком «+» п. 4 Правил ;
  • пересчитать налог и сдать уточненную декларацию за этот квартал не позднее 26 октябр я пп. 2, 4 ст. 81 НК РФ .

Принять к вычету НДС можно, даже если счет-фактура выставлен с опозданием

При реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 3 ст. 168 НК РФ). Специалисты финансового ведомства разъяснили, что даже если счет-фактура выставлен в нарушение этого срока, это не будет являться основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС, предъявленных покупателю продавцом (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 января 2016 г. № 03-07-11/2722 «О принятии к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному исполнителем по истечении пяти календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг»).

Такие ошибки не препятствуют налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога. А согласно нормам п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры только с подобными ошибками могут быть основанием для отказа в вычете налога.

Таким образом, в НК РФ нет указания на то, что вычет принять нельзя, когда счет-фактура выставлен в нарушение пятидневного срока. Отметим, что такие разъяснения финансисты дали впервые. До этого в своих письмах они придерживались противоположной позиции и утверждали, что по просроченному счету-фактуре получить вычет нельзя (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 августа 2010 г. № 03-07-11/370).

Специалисты Минфина России в своем письме напомнили также, что даже в случае просрочки выставления счета-фактуры к числу его обязательных реквизитов относятся дата составления и порядковый номер (подп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector