Синтетический учет результатов инвентаризации денежной наличности

Синтетический учет результатов инвентаризации денежной наличности

Для чего нужна инвентаризация денежной наличности?

Инвентаризация наличных средств необходима для сопоставления наличных денег, имеющихся в кассе, с данными, указанными на счетах в бухучете.

Проверка обязательно должна проводиться в следующих случаях (п. 1.5 методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49):

  • перед началом подготовки годовой отчетности;
  • перед составлением баланса с целью разделить или ликвидировать организацию;
  • при смене кассира;
  • в случае установления факта воровства или злоупотребления;
  • если происходят стихийные бедствия, аварии и прочие непредвиденные обстоятельства;
  • при продаже, аренде активов организации.

Кроме этого, у руководителя организации существует возможность самому принимать решение о проведении внезапной или внеплановой проверки кассы (ст. 11 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 7 указания Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У).

Итак, решение о проведении инвентаризации денежной наличности принято. Оно подкрепляется заполненным бланком формы № ИНВ-22.

Директор организации издает приказ о проведении инвентаризации.

Как правильно составить приказ — смотрите в статье «Приказ о проведении инвентаризации — образец заполнения».

По окончании инвентаризации составляется форма № ИНВ-15.

О правилах заполнения этой формы читайте в статье «Унифицированная форма № ИНВ-15 — бланк и образец».

Как правильно учесть результаты проверки наличных средств?

Синтетический учет является частью бухгалтерского учета. Синтетические счета — это счета первого порядка. Его результаты хорошо видны при заполнении главной книги, анализа счетов, оборотно-сальдовых ведомостей и т. п.

Подробнее о синтетическом учете и о том, чем он отличается от аналитического учета, см. в статье «Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета».

Синтетический учет наличных денег ведется на активном сч. 50 «Касса». Поступление наличных учитывается по Дт 50, выдача (расход) — Кт 50.

Исходя из методических указаний по инвентаризации (п. 5.1), а также требований п. 28 положения по ведению бухгалтерского учета бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, и п. 4 ст. 11 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, результаты инвентаризации должны быть своевременно разнесены по счетам синтетического учета:

  • Все обнаруженные излишки учитываются на финансовом результате организации и отражаются записью Дт 50.1 Кт 91.1.
  • В случае обнаружения нехватки наличных денег в кассе вся недостача списывается за счет виновных лиц. Если таковые не установлены или суд отказывает в возможности взыскать недостачу с них, то вся недостача списывается на финансовый результат организации.

Сразу после составления акта инвентаризации и обнаружения факта нехватки денег вся сумма относится на сч. 94. После этого комиссия ищет виновных в недостаче, а на счетах синтетического учета делается запись:

  • Дт 94 Кт 50.1 — в кассе обнаружена недостача.

Если виновные лица найдены, то всю сумму относят на сч. 73:

  • Дт 73.2 Кт 94 — сумма недостачи отнесена на виновное лицо.

При условии, что нет препятствий для удержания суммы недостачи из зарплаты виновного лица, делаем запись:

Или должник может сам внести деньги в кассу:

Если не удалось установить виновного в недостаче, в учете списываем всю сумму на расходы:

Какие еще есть нюансы отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете, узнайте из нашей статьи «Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете».

Руководитель организации, в целях проверки работы кассира, выявления нарушений и злоупотреблений, принимает решение провести внезапную ревизию кассы по состоянию на 01.10.2019. По результатам проверки обнаружена недостача в кассе на сумму 1 000 руб. Кассир полностью признал свою вину. После чего руководитель организации издал приказ об удержании 1 000 руб. из зарплаты кассира. В бухучете были сделаны записи:

  • Дт 94 Кт 50.1 — 1000 руб. — в кассе обнаружена недостача;
  • Дт 73.2 Кт 94 — 1000 руб. — сумма недостачи отнесена на кассира.

На дату выплаты зарплаты:

  • Дт 70 Кт 73.2 — 1000 руб. — сумма недостачи удержана.

Рассмотрев возможные варианты окончания инвентаризации денежной наличности, можно совершенно точно сказать, что без синтетического учета отразить эти результаты в бухгалтерии организации невозможно. Очень важно своевременно и в полном объеме учитывать все движения наличных средств на соответствующих счетах синтетического учета.

Инвентаризация денежных средств и расчетов и отражение ее результатов в учете

При инвентаризации денежных средств и расчетов следует руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина Российской Федерации от 13.06.95 г. № 49. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Проведение инвентаризации возлагается на постоянно действующую инвентаризационную комиссию, в которую входят представители администрации и различных служб предприятия.

Инвентаризация наличных денежных средств и денежных документов проводится в сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров. По результатам инвентаризации составляются акты по форме № инв-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств» и по форме № инв-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности». При обнаружении излишков или недостач в актах указываются их сумма и обстоятельства возникновения. Акты оформляются в двух экземплярах, один из которых направляется в бухгалтерию. Выявленные излишки денежных средств в кассе приходуются и включаются в состав прочих доходов: Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 91/1 «Прочие доходы». Выявленная недостача денежных средств в кассе отражается записью: Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит счета 50 «Касса». По распоряжению руководителя недостача может быть отнесена на виновное лицо: Дебет счета 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Удержание из заработной платы виновного лица суммы недостачи отражается записью: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Если виновное лицо вносит сумму недостачи в кассу организации, то делается запись: Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Списание недостачи денежных средств в кассе, если судом отказано в ее взыскании с виновного лица учитывается следующим образом: Дебет счета 91/2 «Прочие расходы» Кредит счета 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном, валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерии организации с данными выписок банков.

Инвентаризация расчетов заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Основная цель инвентаризации расчетов – выявление наличия дебиторской задолженности организации для сопоставления с данными бухгалтерского учета и проверка полноты отражения в учете кредиторской задолженности (в том числе кредитов и займов). Целесообразно проводить ежеквартальную инвентаризацию расчетов, прежде всего, с покупателями и поставщиками. Для организаций, которые создали резервы по сомнительным долгам, проведение инвентаризации дебиторской задолженности является обязательным каждый отчетный период.

Читать еще:  Как составить докладную записку (правила, бланк, образец)?

При инвентаризации проверяются следующие расчеты:

— с бюджетом и внебюджетными фондами;

— с покупателями и заказчиками;

— с поставщиками и подрядчиками;

— с работниками, в том числе с подотчетными лицами;

— с другими дебиторами и кредиторами.

Результаты инвентаризации расчетов с контрагентами и персоналом отражаются в Акте инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. № инв -17). Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором инвентаризация закончена, а результаты годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском балансе.

93.79.221.197 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Инвентаризация кассы и отражение ее результатов в бухгалтерском учете;

Одной из особенностей бухгалтерского учета кассовых операций является периодическая взаимопроверка данных учета и фактического наличия денежных средств в кассе организации, т.е. инвентаризация кассовой наличности.

В целях обеспечения контроля за сохранностью денежной наличности в обязанность руководителя предприятия входит правильная и надежная организация кассового узла, а кассира – полная материальная ответственность за правильное и своевременное оприходование и выдачу денежных средств, а также за их сохранность.

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом № 49 Минфина РФ от 13.06.1995 г. «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» и «Порядком ведения кассовых операций».

В обязательном порядке инвентаризация кассы проводится:

— при смене кассира;

— при выявлении недостач и хищений;

— перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации кассовой наличности устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации.

Инвентаризацию кассы проводит комиссия, назначенная приказом руководителя организации в присутствии кассира. Порядок ведения кассовых операций предусматривает проведение внезапных ревизий кассы с полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. В период проверки опечатывается сейф, проверяется правильность и своевременность оформления кассовых ордеров, а также полнота записей кассовой книги. После всего этого проверяется наличие денег в кассе, которое сверяется с остатком последнего отчета кассира.

После проведения инвентаризации составляется акт инвентаризации (форма инв-15), в котором фактические остатки кассовой наличности сопоставляются с учетными данными и определяется результат проверки:

— полное соответствие фактического наличия денежных средств в кассе организации данным бухгалтерского учета;

— излишки денежных средств в кассе;

— недостача денежных средств в кассе.

На оборотной стороне акта материально-ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по ее результатам принимает решение.

На основании акта инвентаризации кассы ее результаты в учете отражаются следующим образом (таблица 2):

Таблица 2. – Отражение в учете результатов инвентаризации кассы

Инвентаризация денежных средств в кассе и отражение ее результатов в учете

Важную роль в обеспечении сохранности денег в кассе играют периодические ревизии, во время которых производится полный пересчет наличных денег и проверка всех прочих ценностей. В сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже одного раза в квартал, производится внезапная ревизия кассы. В соответствии с Инструкцией по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 № 180, при инвентаризации денежных средств в кассе, на счетах, в банках, в пути документы или расписки в остаток наличных денег не включаются [20, c. 89].

Не реже одного раза в квартал в сроки, установленные руководителем ОАО «Слонимский агросервис», в кассе предприятия проводится инвентаризация.

Для проведения инвентаризации кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. (Приложение П).

Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета денежной наличности и проверки других ценностей, проверяет соблюдение кассовой дисциплины, уделяет внимание обеспечению сохранности денег и ценностей в кассе, технической оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации, созданы ли условия кассиру для работы.

Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей не производятся. Двери запираются с внутренней стороны, ключи от сейфа хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном пакете — у руководителя.

Перед началом инвентаризации комиссия должна получить у кассира последний кассовый отчет с приложением к нему всех приходных и расходных кассовых ордеров и расписку о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные кассовые документы на денежные средства оприходованы, а выбывшие — списаны в расход.

Эта расписка помещена в заголовочной части акта инвентаризации кассы. Кассовый отчет подписывается главным бухгалтером организации. Комиссия в присутствии кассира проверяет кассовый счет и устанавливает правильность выведенного остатка наличных денег в кассе. Затем комиссия проверяет денежное наличие путем полного полистного пересчета всех хранящихся в кассе денег, независимо от, того находятся ли они в разрозненном виде или в банковской упаковке, ценных бумаг, расчетных чековых книжек, почтовых марок, проездных билетов, путевок в дома отдыха и санатории и т.д.

В акте инвентаризации наличия денежных средств остатки, находящиеся в кассе денежных средств сверяются с данными учета на день инвентаризации. И определяется результат.

При обнаружении инвентаризацией недостачи или излишков в акте указывается сумма.В случае установления фактов недостач или излишков ценностей комиссия берет с кассира письменное объяснение о причинах и обстоятельствах возникновения этих расхождений, которое также фиксируется в акте. При этом следует иметь в виду, что заявление кассира о выдаче наличных денег из кассы, не подтвержденное расходными кассовыми ордерами или заменяющими их документами и расписками получателей в платежной ведомости, не принимается в оправдание фактического остатка наличных денег в кассе. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

После проверки денег и других ценностей, хранящихся в кассе, в ОАО «Слонимский агросервис» составляется «Инвентаризационная опись наличия денежных средств». Кассир должен расписаться в том, что все указанные в ней суммы денежных средств, документы и другие ценности приняты им на ответственное хранение.

Комиссия ходе ревизии составляет акт по форме № 12-инв. (Приложение Р).

Читать еще:  Бухгалтерская отчетность некоммерческих организаций в 2017-2018 годах

Форма № 12-инв применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе организации.

Результаты инвентаризации оформляются и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя организации.

Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверки кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений, обязательны к выполнению.

При этом ответственность за соблюдение Правил ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров, и кассиров [20, с. 89].

Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй — остается у материально ответственного лица — кассира.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй — материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий — в бухгалтерию.

Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

На основании «Акта инвентаризации наличия денежных средств» (ф. № Инв-15) результаты инвентаризации кассы записываются в журнале ордере №1 и ведомости к нему или в машинограмме отдельной строкой по аналитическому счету данного кассира. После этой записи остаток по указанному учетному регистру будет соответствовать фактическому остатку наличных денег в кассе.

В июне 2012 года в ОАО «Слонимский агросервис» производилась инвентаризация кассы. В результате инвентаризации нарушений не было выявлено.

Если при проведении инвентаризации кассы комиссия обнаруживает излишки или недостачу денежных средств, то в бухгалтерском учете они отражаются корреспонденцией счетов, которые приведены в таблице 2.1.

Корреспонденция счетов по отражению результатов инвентаризации кассы

Синтетический учет результатов инвентаризации денежной наличности — все о налогах

1.2.4 Инвентаризация денежных средств

Инвентаризация наличных денежных средств в кассе производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49) [8].

Для обеспечения надлежащего контроля за сохранностью денежных средств в кассе целесообразно проводить инвентаризацию кассы ежемесячно перед составлением текущей бухгалтерской отчетности. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении денежных средств.

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы. Материально-ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, выбывшие -списаны в расход.

Одновременно проверяется наличие находящихся в кассе других ценностей: бланков строгой отчетности, ценных бумаг, путевок для лечения и отдыха, железнодорожных и авиабилетов, знаков почтовой оплаты, талонов на бензин и других денежных документов (по их видам).

В ходе инвентаризации проверяется соответствие остатков денежных средств и других ценностей на конец отчетного месяца на счетах бухгалтерского учета, указанных в соответствующих учетных регистрах, их фактическому наличию в кассе организации.

Инвентаризационная комиссия полистно пересчитывает денежную наличность и проверяет другие ценности, находящиеся в кассе. Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т. п.

В случае выявления излишков или недостач берется письменное объяснение кассира. Недостача денежных средств в кассе удерживается с кассира.

Так как счета денежных средств наиболее часто подвергаются и внутренним проверкам, и аудированию, полезно чаще применять инвентаризацию счетов денежных средств, в том числе и счетов безналичного расчета.

Инвентаризация счетов денежных средств безналичного расчета

Инвентаризация денежных средств в пути (Счет 57) производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах (счетах 51,52 и 55), производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

При подготовке годовой отчетности и при чрезвычайной инвентаризации может проводиться и проверка законности платежей со счетов и поступлений на них [5].

Инвентаризация подотчетных сумм

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).

Оформление результатов инвентаризации

По окончании инвентаризации составляется акт, производится сравнение фактических остатков денежных средств, выявленных при проверке, с остатками, учтенными на счетах бухгалтерского учета.

Результатом такого сравнения является составление сличительных ведомостей. В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, т.е.

расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей. [4]

Денежные средства, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты у организации. Недостача денежных средств, относится на виновных лиц.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации — в годовом бухгалтерском отчете.

Таким образом, инвентаризация — гарантия достоверности бухгалтерской отчетности.

Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете:

Д94 К50-1 — отражена недостача денежных средств в кассе

Д73-2 К94 — недостача отнесена на виновное лицо

Д50-1 К73-2 — внесение виновным лицом наличных денежных средств в погашение недостачи.

Д50-1 К91-1 — Оприходован излишек денежных средств, обнаруженный при инвентаризации.

Акт инвентаризации наличных денежных средств в кассе

Здравствуйте, уважаемые подписчики! На днях в моей фирме произошел очень неприятный случай, в конце дня, когда бухгалтер сводила кассу у нас оказался излишек денежных средств в ней.

Ситуация кажется не такой страшной на первый взгляд, но на деле это гораздо хуже, чем недостача.

Ведь получается мы взяли денег с клиентов больше, чем выдали чеков.

Пришлось в срочном порядке проводить собирать комиссию и проводить инвентаризацию, благо пока мы все это делали, вернулся клиент, который как раз и забыл свои деньги (оказывается он очень торопился и убежал, а кассира в этот момент отвлекли).Конечно мы на всякий случай посмотрели камеры, благо наш клиент помнил примерное время, когда он приходил.

Но в любом случае, эта ситуация натолкнула меня на мысль, как иногда приходится кстати информация об инвентаризации денежных средств в кассе, поэтому об этом моя статья.

Читать еще:  Первые разъяснения минфина о взносах с компенсаций «разъездным» работникам

Для проверки фактического остатка наличных денег в организации и его соответствия данным учетной системы проводится инвентаризация кассы.

Во время этой процедуры пересчитываются денежные средства, проверяется правильность оформления документов, а также установленная норма наличных.

Каждая организация на случай налоговой проверки должна иметь на руках заполненные и подписанные акты инвентаризации кассы по форме ИНВ-15.

Порядок проведения инвентаризации кассы

В ее состав могут входить представители руководства организации, например, владелец или генеральный директор, и практически любые специалисты, в том числе бухгалтеры, юристы, сотрудники службы безопасности.

Кассиры, как материально ответственные лица, письменно подтверждают, что документы переданы комиссии или находятся в бухгалтерии, все денежные средства в кассе оприходованы, а выбывшие — списаны в расход.

Далее порядком проведения инвентаризации предусматривается пересчет денег, находящихся в кассе. Полученную сумму комиссия сравнивает с учетными цифрами, зафиксированными в сданных до этого документах.

Также обязательно проверяются данные, находящиеся в памяти контрольно-кассовых машин организации.

При проведении инвентаризации денежных средств в кассе необходимо соблюдать ряд методических указаний:

  • комиссия должна присутствовать в полном составе, иначе результаты проверки будут считаться недействительными;
  • все описи и акты инвентаризации должны заполняться не менее чем в двух экземплярах;
  • пересчет денежных средств проходит при обязательном участии материально ответственных лиц (кассиров);
  • документы подписывают все члены комиссии и материально ответственные лица;
  • в инвентаризационных актах не допускаются помарки — ошибки нужно исправлять путем зачеркивания неправильных записей и проставления над ними верных. Исправления обязательно визируются всеми членами комиссии.

Таким образом, в заполненном акте инвентаризации денежных средств в кассе содержатся учетный и фактический остаток наличных, перечислены все члены комиссии, в документе стоят их подписи. Результаты доводятся до руководителя организации.

Если обнаружена недостача или излишек, нужно принимать меры. Проверить правильность учета и скорректировать правила, оценить профессиональную пригодность кассира и его благонадежность.

Излишек по кассе после проведения инвентаризации оформляется в приход и квалифицируется как прочий доход — с него потом будет уплачен налог. Оформленная недостача уменьшает остаток денег в учетной системе, а следовательно, его должен возместить виновный в инциденте сотрудник – кассир либо другое материально ответственное лицо.

Объяснение причин излишков и недостач необходимо фиксировать непосредственно в акте инвентаризации наличных денежных средств — на втором листе.

Помимо планового сценария есть моменты, когда проводить инвентаризацию наличных денежных средств обязательно:

  • если денег в кассе больше или меньше, чем должно быть;
  • когда меняется кассир (материально ответственное лицо);
  • организационные преобразования, в том числе ликвидация юридического лица;
  • форс-мажор — когда организации наносится ущерб, например, в результате стихийных бедствий;
  • конец календарного года — это тоже повод для проведения инвентаризации кассы – проверка проводится в последний рабочий день декабря.

Начинающих предпринимателей интересует вопрос, как часто проводится инвентаризация кассы. Она может проходить как в плановом, так и внеплановом режиме.

В первом случае периодичность проверки регламентируется учетной политикой компании, которая может пересматриваться ежегодно.

Лицам, давно работающим с наличкой, хорошо известен акт инвентаризации наличных денежных средств унифицированной формы ИНВ-15, утвержденный постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88.

Он необязателен к применению и может быть заменен аналогичным документом, разработанным самостоятельно, однако продолжает широко использоваться.

Инвентаризация кассы организации

Инвентаризация кассы организации производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и Методическими указаниями по инвентари­зации имущества и финансовых обязательств,

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров ор­ганизации производится внезапная инвентаризация (ревизия) кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов прово­дится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя организации.

До начала проверки фактического наличия денежных средств и денежных документов инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении денежных средств.

Материально ответственные лица должны дать расписки о том, что к началу проведе­ния инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на их ответственность, оприходова­ны, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подот­четные суммы на приобретение имущества.

Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического нали­чия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем пол­ного пересчета.

Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по кассовой книге.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться про­верка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств и денежных документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и др.), находящихся в кассе организации, применяется унифицированная форма первичной учетной докумен­тации по учету результатов инвентаризации, а именно Акт инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15.

Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводят­ся до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй — материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий — в бухгалтерию.

Во время инвентаризации операции по Приему и выдаче денежных средств и денежных документов не производятся. Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии.

Никаких подчисток и помарок в акте не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.

При выявлении недостач или излишков денежных средств в кассе организации в акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения. Материально ответственные лица должны дать объяснение причинам возникновения излишков или недостач денежных средств в кассе. Выявленная недостача наличных денежных средств взыскивается с мате­риально ответственного лица — кассира организации.

Выявленные излишки наличных денег принимаются к бухгалтерскому учету (приходу­ются в кассу) и зачисляются на финансовые результаты организации (счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Взыскание недостачи отражается по кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73–2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»). Внесение денежных средств кассиром в погашение недостачи отражается по кредиту субсчета 73–2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» в корреспонденции с дебетом счета 50 «Касса».

Эти операции отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector