Случай, когда можно не представить документы по требованию без штрафа

Штраф за непредоставление документов по требованию налоговой

Автор: Галина Кардашян
Главный бухгалтер-методолог 1С-WiseAdvice

Как реагировать на требования налоговиков предоставить документы? Срочно бросать дела и комплектовать запрошенные сведения? А можно ли игнорировать? Такие вопросы наши специалисты слышат ежедневно. В этом материале мы решили рассказать об ответственности налогоплательщиков, которые по тем или иным причинам не предоставили ИФНС информацию.

Можно ли не отвечать на запрос ИФНС?

Право инспекторов на истребование информации (документов) у организаций и предпринимателей закреплено в НК. Контролеров могут интересовать как документация самого налогоплательщика (ст. 93 НК РФ), так и информация о контрагентах предприятия или сведения об определенной сделке (ст. 93.1 НК РФ).

Более того, инспекция имеет право запрашивать данные о конкретной сделке не только у ее непосредственных участников, но и у сторонних лиц, которые, по мнению ИФНС, могут располагать нужной информацией.

Налогоплательщик же, получивший запрос от контролеров, обязан на него ответить. Поэтому игнорировать требование налоговиков нельзя! В противном случае компанию ждут неприятные последствия.

Какие документы могут запросить налоговики

К сожалению, в настоящее время НК не содержит ни конкретного списка документов, которые вправе запрашивать ИФНС, ни ограничений по их количеству. Но на основании положений кодекса можно очертить границы, за рамки которых инспекция выходить не должна:

  1. При проведении налоговой проверки может быть запрошена только та документация, которая относится к проверяемому периоду и налогу.
  2. При запросе данных о контрагенте, представляется документация об отношениях именно с этим контрагентом, иные сведения (например, о других субъектах) компания подавать не обязана.
  3. Налоговики могут требовать только те документы, обязанность оформления и ведения которых установлена налоговым законодательством.
  4. Повторное истребование документации неправомерно. Исключение составляют документы, которые ранее представлялись в ИФНС в подлинниках, а затем были возвращены владельцам.

Срок передачи данных в инспекцию

Если инспекторы затребовали документы самой компании в рамках налоговой проверки, подготовить и направить сведения нужно в течение 10 дн. Немного больший срок предоставляется КГН — 20 дн., и иностранным предприятиям — 30 дн. (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Если налоговики интересуются конкретной сделкой, срок отправки ответа составляет 10 суток. А вот сообщить информацию о своем контрагенте по встречной проверке придется оперативнее, на подготовку и направление документов (информации) дается всего 5 дн. (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Очень важно правильно определить точку отсчета срока. Так, запрос из ИФНС, переданный по ТКС, считается полученным с даты, указанной в квитанции о его приеме; почтой — на 6 день со дня его отправки; а размещенный в ЛК на портале ФНС — уже на следующий день со дня его размещения.

Ответственность за непредоставление документов по требованию налоговой

За нарушение положений НК налогоплательщику грозят взыскания в денежной форме. При этом законодательство разграничивает ответственность за непредставление документов и несообщение информации. Разберем подробнее.

Штрафы по статье 126

В этой статье прописаны санкции для хозяйствующих субъектов, не представивших документацию. На нарушителей налагаются штрафы:

  1. 200 руб. за каждый ненаправленный документ, если проводится проверка самой компании. В случае неподачи документации относительно прибыли контролируемой фирмы-иностранца штраф составит уже 100 000 руб.
  2. 10 000 руб., если налогоплательщик не подал в срок документацию по клиенту в рамках встречной проверки или не направил документы по конкретной сделке, запрошенные налоговиками вне каких-либо проверок.

Аналогичная сумма взимается за отказ в представлении документов или передаче заведомо недостоверных данных.

Санкции по ст. 129.1

По этой статье с налогоплательщиков взимаются штрафы за несвоевременное предоставление информации:

  • 5 000 руб., если деяние совершено впервые;
  • 20 000 руб., если компания допустила нарушение повторно в течение одного года.

За игнорирование требования налоговиков о передаче информации взимаются аналогичные суммы.

Обратите внимание!

Если налогоплательщик не представил как документы, так и информацию о контрагенте, контролеры могут выписать одновременно 2 штрафа (по ст. 126 и по ст. 129). Данное право подтверждено решением АС ВСО от 12.11.18 № А33-16694/2017.

Что еще может грозить нарушителям

Кроме санкций по налоговому законодательству, должностные лица предприятия, не сообщившие запрошенные сведения налоговикам, могут быть наказаны штрафом в размере 300–500 руб. по ст. 15.6. КоАП РФ.

Отказ компании предоставить документы инспекторам в рамках выездной проверки может спровоцировать принудительную выемку сведений по ст. 94 НК РФ.

Если налогоплательщик, обязанный отчитываться в ИФНС в электронной форме, не направит квитанцию о получении запроса от инспекторов в 6-дневный срок, ему могут заблокировать расчетный счет.

Неудовлетворение требований ревизоров по представлению документов или информации по встречной проверке может привести к неприятным последствиям:

  • будут испорчены отношения с клиентом, которому налоговики откажут в вычете по НДС или не зачтут «прибыльные» расходы;
  • ИФНС может включить организацию в план выездных проверок на основании п. 9 р. 4 Концепции (утв. приказом ФНС № ММ-3-06/333@), тем более что отсутствие каких-либо сведений, по мнению ревизоров, говорит о беспорядке в документообороте предприятия, а значит, контрольное мероприятие однозначно будет успешным.

Кроме того, не стоит забывать, что все риски, связанные с ненадежными клиентами, несет сам налогоплательщик.

1С-WiseAdvice рекомендует быть осмотрительнее в выборе партнеров, так как благодаря системе АСК НДС-2 легко прослеживается вся цепочка контрагентов, а работа с неблагонадежными компаниями может обойтись очень дорого и многократно перевесить все возможные налоговые выгоды.

В каких случаях можно избежать штрафов?

Чиновники тоже люди, поэтому, принимая во внимание человеческий фактор, нужно внимательно изучить полученное требование на предмет ошибок и неточностей.

  1. Ваша ИФНС пересылает поручение из другой налоговой без выставления требования от своего имени.
  2. В поручении не обозначено, на основании какого контрольного мероприятия возникла необходимость в представлении информации или документов.
  3. При истребовании данных об определенной сделке не указаны сведения, позволяющие однозначно идентифицировать эту сделку и т.д.

При этом важно не игнорировать ошибочный запрос, а направить вежливый мотивированный отказ со ссылками на положения НК РФ.

Если объем затребованных документов очень велик или по каким-то иным объективным обстоятельствам организация не в состоянии исполнить указание налоговиков вовремя — можно ходатайствовать о продлении срока (п. 3 ст. 93 НК РФ). Однако направить прошение об отсрочке необходимо не позже дня, следующего за днем получения запроса из ИФНС.

Читать еще:  Каков код корректировки для налоговой декларации 3-ндфл?

Можно ли снизить сумму штрафа

Если организация по каким-либо причинам не смогла выполнить требование ревизоров и ей выставили штраф, не нужно спешить с его уплатой. Необходимо внимательно изучить ситуацию и проконсультироваться с квалифицированными юристами, возможно штраф удастся снизить в разы.

Например, при подготовке возражений к акту компания может заявить о наличии смягчающих обстоятельств (ст. 112 НК РФ):

  • нарушение допущено впервые;
  • большое количество запрошенных документов (желательно привести расчет затрат рабочего времени на изготовление нужных копий);
  • незначительность просрочки;
  • нахождение части документации ОП в головной организации;
  • одновременное получение нескольких запросов от ИФНС и т.д.

При наличии хотя бы одного смягчающего фактора, штраф может быть уменьшен в 2 раза и более (п. 3 ст. 114 НК РФ). Неправомерность санкций можно оспорить в судебном порядке.

В частности, суды указывают, что инспекции, назначающие санкции за каждый не представленный документ, тем самым принимают на себя дополнительные обязанности по определению количества этих документов и не могут определять размер штрафа из теоретических предположений (постановление АС ЦО от 04.09.2018 № Ф10-3293/2018). Такая позиция судебных органов помогает налогоплательщикам отбиться от неправомерных притязаний контролеров.

Кроме того, суд может полностью отменить штраф в ситуациях, когда установлены факторы, исключающие вину хозяйствующего субъекта (ст. 111 НК РФ). Например, все документы компании были безвозвратно утеряны при пожаре, и этот факт удостоверяется справкой из органов пожарного надзора.

Какой штраф за непредоставление документов по встречной проверке?

Налоговая запросила документы: можно ли проигнорировать запрос

Те, кому периодически приходится отвечать на требования налоговиков о представлении документов о своем контрагенте, знают, насколько объемную информацию они порой запрашивают и как непросто в чрезвычайно сжатые сроки, ограниченные 5 днями, выполнить указания.

Однако как бы объемен ни был запрос, игнорировать требования инспекторов нельзя. За неисполнение данной обязанности провинившемуся, как указывается в требованиях, грозит ответственность в виде штрафа. По какой статье и за что можно оштрафовать нерадивого налогоплательщика при встречных проверках? Вопросы очень непростые. Давайте разбираться.

Какая за это бывает ответственность

НК РФ содержит следующие основания, по которым можно оштрафовать лицо, не ответившее (или ответившее не должным образом) на требование о представлении документов:

  • Ст. 126 «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля».
  • Ст. 129.1 «Неправомерное несообщение сведений налоговому органу».

Ответственность по п. 1 ст. 126 применима, если нарушение не относится к предусмотренным в НК РФ:

  • ст. 119 (ненаправление в ФНС налоговой декларации);
  • ст. 129.4 (незаконное непредставление уведомления о контролируемых сделках или представление недостоверных сведений о них);
  • ст. 129.6 (непредставление сведений об участии в иностранных организациях);
  • п. 1.1 ст. 126 (непредставление отчетности контролируемой иностранной компании);
  • п. 1.2 ст. 126 (неподача ежеквартального расчета по НДФЛ).

Ненаправление в ФНС в установленный законом срок документации и (или) иных предусмотренных законом данных по п. 1 ст. 126 НК РФ наказывается штрафом в размере 200 руб. за каждый непереданный документ.

По п. 2 ст. 126 НК РФ лицо, отказавшееся направить инспекторам необходимые документы о налогоплательщике или каким-либо другим образом уклоняющееся от этой обязанности (или же направившее бумаги с заведомо неверными данными), будет оштрафовано на 10 000 (фирмы, ИП) или на 1 000 руб. (физлица, кроме ИП). При этом нарушение не должно соответствовать ст. 126.1 (представление документов с недостоверными сведениями) и 135.1 НК РФ (ненаправление банком справок по счетам).

Ст. 129.1 НК РФ также содержит 4 пункта:

  • Пп. 1 и 2 касаются незаконного несообщения (а также сообщения позже установленного срока) провинившимся лицом предусмотренных законом данных, что наказывается наложением штрафа в размере 5 000 руб. (если нарушение единичное) или 20 000 руб. (если нарушение повторяется в течение календарного года). При этом нарушения не должны подпадать под ст. 126 НК РФ.
  • П. 2.1 относится к иностранным организациям, имеющим недвижимое имущество на территории РФ и обязанным сообщать в ИФНС данные о своих участниках.
  • П. 3 предусматривает ответственность для физлиц, не сообщивших налоговому органу данные об имеющихся у них объектах налогообложения (недвижимости и транспорте) при неполучении уведомления об уплате налога.

Таким образом, применимых статей две, причем их формулировки некоторым образом похожи, а вот ответственность по ним совершенно разная.

Так какая же статья при встречке — 126 или 129.1?

Проведем небольшой эксперимент. Представим, что вам поступило требование о представлении документации по контрагенту, у которого проходит выездная проверка.

О том, какие бумаги могут быть запрошены в рамках «встречек», читайте в статье «У контрагента налоговики могут запросить любые документы».

Всего было запрошено 500 документов — 250 счетов-фактур и накладные к ним. Вы направили их инспекторам не вовремя. На какую сумму вас оштрафуют? На 5000, 10 000, а может, и на все 100 000 руб.?

Согласитесь, есть над чем подумать. Ведь разница в размерах колоссальная. Причем последняя сумма (штраф 100 000 руб. и даже больше) совершенно реальна: как мы смогли удостовериться, 100 000 руб. — это всего лишь 500 «опоздавших» документов по 200 руб. А если документы проверяют в рамках выездной проверки за несколько лет, большое количество запрашиваемых бумаг — обычная практика. Так что давайте разбираться.

Согласно п. 4 ст. 93 «Истребование документов при проведении налоговой проверки» проверяемое лицо, отказавшееся направить в ФНС запрашиваемую документацию в ходе налоговой ревизии или направившее ее налоговикам позже установленного НК РФ срока, считается нарушителем, которому придется отвечать по ст. 126 НК РФ.

Если же мы обратимся к п. 6 ст. 93.1 НК РФ «Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках», то увидим следующую формулировку: отказ лица от направления в ФНС истребуемых в ходе налоговой ревизии бумаг или направление их с нарушением сроков квалифицируется в качестве нарушения, влекущего наложение санкций по ст. 126 НК РФ. Незаконное несообщение (или сообщение с нарушением срока) требуемой информации также считается нарушением, отвечать за которое придется по ст. 129.1 НК РФ.

Анализируя формулировки данных статей, можно сделать однозначный вывод, что истребование документации в рамках ст. 93 НК РФ относится только к случаям, когда ее запрашивают у налогоплательщика, которого непосредственно проверяют. Формулировка же ст. 93.1 НК РФ указывает на ситуации, когда бумаги запрашивают не у проверяемого лица, а у того, кто имеет какую-либо информацию о проверяемом или конкретной сделке. А это как раз и есть встречные проверки.

Читать еще:  Ндфл при выходе из ооо: можно учесть расходы, но не вычет

Отсюда следует, что за непредставленную для встречки информацию штрафуют по ст. 129.1 НК РФ на сумму от 5000 до 20 000 руб., а за документы — по ст. 126 НК РФ, но вот по какому пункту? Читаем статью и становится понятно, что ответственность при «встречках» может наступить только по п. 2 (это 10 000 руб. штрафа), но никак не по п. 1, поскольку именно в п. 2 этой статьи говорится о запросах данных о плательщике. Что касается п. 1 ст. 126 НК РФ, он применим в том случае, если документы запрашивались непосредственно у самого проверяемого лица. Так что штрафа, рассчитанного исходя из 200 руб. за документ, при «встречках», конечно же, быть не может.

О мнении главного налогового ведомства смотрите в нашем материале «ФНС рассказала, как штрафуют за непредставление документов по «встречкам»».

Если налогоплательщик по каким-либо причинам вовремя не исполнил (или не смог исполнить) требование о представлении документов в рамках «встречки», ему не следует спешить с уплатой предъявленного в этой связи штрафа. Нужно внимательно изучить сложившуюся ситуацию и постараться правильно ее квалифицировать. Возможно, размер штрафа удастся уменьшить в разы.

Также лучше не забывать следующее: если запрос налоговиков очень объемен и подготовить документы для встречной налоговой проверки в отведенные законом 5 дней нереально, всегда есть возможность письменно попросить инспекторов увеличить срок сдачи документации (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Однако нужно помнить, что продление срока — это право налоговиков, но не обязанность.

Штрафы за непредоставление документов по встречной проверке в 2019 году

Понятие «встречная проверка» в настоящее время отсутствует в Налоговом кодексе (НК РФ). Но налогоплательщики по-прежнему используют этот термин, когда идет речь о требовании ИФНС представить документы (информацию), касающуюся контрагентов налогоплательщика.

В настоящее время такие процедуры осуществляются, когда ИФНС проводит проверку какой-либо организации, и в ходе проверки выясняется, что по какой-либо сделке проверяемого лица у ИФНС недостаточно информации (документов), либо имеющиеся документы вызывают какие-либо сомнения. В таком случае налоговый орган может в рамках дополнительных мероприятий по налоговой проверке затребовать документы (информацию) как и у других сторон сделки, так и у третьих лиц, имеющих какую-либо информацию по сделке (Читайте также статью ⇒ Штрафы за не предоставление отчетности в ФСС в 2019 году).

Порядок проведения встречной проверки

Процедура встречной проверки регламентируется статьей 93.1 НК РФ и проводится в следующем порядке:

  1. ИФНС, проводящая проверку, направляет поручение об истребовании документов в ИФНС по месту регистрации контрагента, у которого необходимо получить документы. В поручении должно быть указано, в рамках какой именно проверки происходит истребование документов. В случае запроса документов по конкретной сделке должны быть указаны данные, позволяющие идентифицировать сделку.
  2. Для ИФНС, получившей поручение, установлен срок 5 дней для направления требования налогоплательщику, документы (информация) которого должны быть затребованы.
  3. Налогоплательщик, получивший требование о представлении документов (информации) в рамках встречной проверки также в течение 5 дней должен либо представить документы (информацию), либо дать обоснованное пояснение о том, что он не располагает указанными документами (информацией). Если объем запрашиваемых документов очень велик, он может попросить отсрочку по сроку представления документов.
  4. Если налогоплательщик в рамках встречной проверки не представил затребованные документы или информацию, он привлекается к ответственности, соответственно по статье 126 или 129.1 НК РФ.

Штраф за непредставление документов по встречной проверке.

штраф в размере 10 000 рублей (с организации или ИП) и 1 000 рублей с физического лица.

Штраф взымается за непредставление в срок или отказ в представлении документов (информации) по запросу налогового органа. Аналогичный штраф действует и в том случает, если документы (сведения) представлены, но они оказались недостоверными.

Кроме того, за каждый непредставленный документ будет штраф в размере 200 рублей.

Штраф в размере 5 000 рублей, в случае повторного нарушения в течение года – 20 000 рублей.

Штраф взымается несообщение (несвоевременно сообщение) сведений, которые налогоплательщик должен был сообщить по НК РФ в ИФНС.

Статья 15.6 КоАП РФ

Штраф в размере от 300 до 500 руб.

Административный штраф на руководителя, главного бухгалтера (бухгалтера) в случае, если требование ИФНС было не исполнено, либо исполнено с опозданием (Читайте также статью ⇒ Порядок и сроки составления сводной финансовой отчетности в 2019 году).

Как избежать штрафа за непредставление документов

«Главбух», N 13, 2004

Если фирма не предоставит налоговикам необходимые для проверки документы, ей грозит штраф — 50 руб. за каждую бумагу. И порой инспекторы запрашивают такое количество документов, что штраф может вылиться в крупную сумму. Однако очень часто это происходит из-за того, что чиновники пытаются трактовать законодательство в свою пользу, требуя те бумаги, которые фирма вправе им не предъявлять. И, как следствие, они далеко не всегда обоснованно наказывают организации, о чем свидетельствует и судебная практика. В нашей статье мы как раз расскажем о том, как противостоять неправомерным требованиям налоговиков.

Какие документы могут запросить

При проверке налоговики вправе потребовать документы, на основании которых фирма исчисляла и платила налоги. Это оговорено в пп.1 п.1 ст.31 Налогового кодекса РФ.

Однако оштрафовать организацию могут, только если она не представила вовремя документы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах: накладные, счета-фактуры, регистры бухгалтерского учета, книги покупок и продаж и др. Об этом сказано в п.1 ст.126 Налогового кодекса РФ.

А вот готовить к проверке расшифровки, реестры, отчеты фирма не обязана.

Если же налоговики все-таки запросили дополнительные документы, можно просто проигнорировать их требования (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 апреля 2003 г. N А05-11796/02-630/22).

Пример 1. Налоговый инспектор проверял ООО «Волд» и помимо деклараций запросил у бухгалтера множество дополнительных документов: расшифровку начисленного НДС по видам деятельности и ассортименту продукции, отчет о задолженности покупателей и т.п. Поскольку фирма представила только декларации, проверяющий решил ее оштрафовать на основании п.1 ст.126 Налогового кодекса РФ. Для этого инспекция обратилась в суд. Однако суд ей отказал, так как в Налоговом кодексе РФ нет ни слова о таких документах, как расшифровка и отчет.

Читать еще:  Проводки дебет 71 и кредит 71, 50 (нюансы)

И еще один немаловажный момент: предприятие вправе передать чиновникам заверенные копии документов, а не их оригиналы. Это прописано в п.1 ст.93 Налогового кодекса РФ. Подобные выводы делают и суды. Примером может служить Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18 октября 2002 г. N А21-3182/02-С1. В любом случае, если налоговики потребовали заплатить штраф, советуем не спешить это делать. Тогда чиновникам придется обращаться в суд, который вполне может решить дело в пользу организации.

Когда оштрафовать не могут

Представить необходимые для проверки документы фирма должна в течение пяти дней, так гласит п.1 ст.93 Налогового кодекса РФ. Отсчитывается этот период с того дня, когда налоговики вручили представителю фирмы соответствующее требование. Причем суды исчисляют данный срок не календарными, а рабочими днями (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 июля 2003 г. N Ф04/3562-1013/А46-2003).

Как мы уже сказали, запрашивать документы, необходимые для проверки, чиновникам позволяет ст.31 Налогового кодекса РФ. Однако налоговики зачастую толкуют данную статью в свою пользу. Они считают, что фирма обязана представить любые документы, необходимые для проверки. Но суды не соглашаются с чиновниками.

ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 2 июля 2003 г. N А43-1400/03-31-57 пришел к выводу, что фирму не всегда можно оштрафовать, если она не представила налоговые регистры. Дело в том, что Налоговый кодекс РФ не требует их составлять, если данные можно взять из бухгалтерского учета (ст.313). И в подобном случае с фирмы, которая вообще не ведет регистры, нельзя взыскать штраф по ст.126 Налогового кодекса РФ.

Нельзя по данной статье наказать и за то, что организация не предъявила документы, не предусмотренные налоговым законодательством, например кассовые ленты. Речь о таких документах идет в п.11 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30 июля 1993 г. N 745. А данный нормативный акт к законодательству о налогах и сборах не относится.

По ст.126 предприятие не могут оштрафовать, даже когда оно не представило проверяющим налоговую декларацию. Ведь ответственность за данное нарушение прописана в ст.119 Налогового кодекса РФ. А штрафовать за одно и то же нарушение дважды налоговики не имеют права.

Теперь разберем такую ситуацию: налоговики точно не перечислили в требовании нужные им бумаги, а попросили предоставить «расшифровку налогооблагаемой базы» или «документы, на основании которых фирма приняла НДС к вычету».

Неясное требование организация может не выполнять. И чиновники не должны наказывать ее за то, что она не предоставила необходимые для проверки сведения. Такой вывод сделал ФАС Северо-Западного округа в своем Постановлении от 25 ноября 2002 г. N А26-4518/02-25.

Впрочем, если вы не желаете спорить с налоговиками в суде, можете подстраховаться — послать в инспекцию письменный запрос с просьбой уточнить, какие именно документы понадобятся проверяющим. До тех пор пока чиновники не ответят на запрос, бумаги можно не представлять. Эта ситуация отражена в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 8 сентября 2003 г. N Ф04/4465-978/А03-2003.

Пример 2. Налоговый инспектор направил ООО «Лагуна» требование о том, чтобы в пятидневный срок фирма представила ему «копии документов, подтверждающих право организации на вычет по НДС». Поскольку фирма не предъявила бумаги вовремя, проверяющий решил оштрафовать ее по п.1 ст.126 Налогового кодекса РФ.

Инспекция обратилась в арбитражный суд с иском о взыскании с ООО «Лагуна» штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ. Однако суд выяснил, что организация направила в инспекцию запрос с просьбой уточнить, какие именно документы нужны для проверки. И так как налоговики на запрос ООО «Лагуна» не ответили, суд сделал вывод, что организацию штрафовать нельзя.

Советуем вступить с чиновниками в переписку и в том случае, если вы не успеваете подготовить необходимые документы в срок. Ведь письменный ответ проверяющим отказом не является и ответственности не влечет. На это указал ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 11 марта 2002 г. N А42-3780/01-5.

Кроме того, налоговики не имеют права наказать организацию по ст.126 Налогового кодекса РФ при камеральной проверке. Такая точка зрения изложена в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 24 июля 2001 г. N А42-2648/01-27.

И наконец, чиновники не могут проверять дважды одно и то же. Скажем, при выездной проверке инспекторы не могут запрашивать те документы, которые уже просматривали при камеральной.

Пример 3. Проводя камеральную проверку ООО «Весна», инспекторы изучили декларацию по налогу на прибыль за 2002 г. Через год налоговики решили провести выездную проверку деятельности ООО «Весна» за 2002 г. При этом они опять запросили декларацию по налогу на прибыль.

Поскольку на этот раз фирма не представила данный документ, инспекция решила взыскать штраф в соответствии с п.1 ст.126 Налогового кодекса РФ. Однако суд отказал инспекторам, так как декларация по налогу на прибыль за 2002 г. уже была изучена в ходе камеральной проверки. И ООО «Весна» не обязано предъявлять документ еще раз.

Как должно быть оформлено требование налоговиков

Во-первых, требование налоговиков о представлении документов должно быть письменным. Иначе чиновники не должны указывать в акте проверки, что организация отказалась предъявить ту или иную бумагу. Следовательно, и наказать фирму в этом случае нельзя. Об этом свидетельствует и арбитражная практика. В частности, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18 октября 2002 г. N А21-3182/02-С1.

Во-вторых, требование обязательно должно быть вручено представителю организации. И налоговики вправе предъявлять фирме претензии, только если у них есть доказательство передачи требования (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 9 апреля 2003 г. N Ф04/1625-276/А70-2003).

Пример 4. Налоговый инспектор провел выездную проверку ООО «Ветерок» за 2003 г. Во время проверки чиновник попросил бухгалтера показать счета-фактуры, а также книги покупок и продаж. Поскольку ООО «Ветерок» не представило проверяющему данные документы, инспекция приняла решение оштрафовать фирму на сумму 50 руб. за каждую бумагу. Для этого чиновники обратились в суд. Однако суд поддержал ООО «Ветерок», указав, что у инспекции нет доказательств того, что организация получила требование о представлении документов.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector