Составляем пояснительную записку к бухгалтерскому балансу (образец)

Составляем пояснительную записку к бухгалтерскому балансу (образец)

Зачем пояснять баланс

Отчетность должна быть достоверной и полной и давать пользователю четкую картину финансового положения организации. В балансе и форме 2 мы приводим обобщенные показатели, из которых, как правило, исчерпывающие выводы сделать сложно. Значит, требуется их пояснять.

Возьмем для примера строку «Дебиторская задолженность». Чтобы поставить эту цифру в отчет, нужно не только собрать остатки по всем счетам расчетов, но и учесть сумму резерва по сомнительным долгам (при его наличии). Она отдельно в балансе не показана, и заинтересованным пользователям (собственникам, инвесторам, контролирующим органам) необходимы в связи с этим дополнительные пояснения.

Об оформлении пояснений, даваемых в отношении долгов, читайте в статье «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности – образец».

Формировать пояснения должны все организации, за исключением:

  • малых предприятий, имеющих право на упрощенный учет и отчетность;
  • общественных организаций, которые не ведут предпринимательской деятельности и не имеют реализации.

К тому же пояснять баланс — в интересах всех, кто заботится о своей репутации. Чем полнее будут раскрыты цифры из отчета, тем прозрачнее будет выглядеть деятельности компании. Такая отчетность поможет не только укрепить авторитет, но и привлечь новых инвесторов. Пояснения по бухбалансу также позволят избежать лишних вопросов контролирующих органов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В п. 39 ПБУ 4/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н) определено, что компании вправе предоставлять вместе с отчетами дополнительную информацию, если она полезна для внешних пользователей отчетности. При этом Минфин считает, что раскрывать информацию, сопутствующую бухотчетности, компании обязаны (информация Минфина от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012).

Какую информацию содержит пояснение к бухгалтерскому балансу

Обычно отдельно только для бухгалтерского баланса пояснения не делаются. Так как он составляется не один, а в составе отчетности, то и пояснение дается сразу по всем представленным отчетам.

Об особенностях отчетности компаний, применяющих УСН, читайте в материале «Как заполнить бухгалтерский баланс при УСН?».

Следует отметить, что все традиционные отчеты расшифровывают какие-либо строки баланса, то есть тоже являются его пояснениями.

Так, из отчета о финансовых результатах мы узнаем о величине чистой прибыли за период, а она является составной частью строки «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» баланса.

Отчет о движении денежных средств дает информацию о том, как сформирован показатель строки «Денежные средства и денежные эквиваленты» (с разбивкой по направлениям деятельности).

Отчет об изменении капитала расшифровывает информацию, отраженную в 3-м разделе баланса.

Оставшиеся строки тоже требуют расшифровок и пояснений. Обычно их представляют в виде таблиц — они удобны и наглядны. Форму их можно разработать самостоятельно, а можно воспользоваться уже готовыми образцами — они есть в приложении 3 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В приказе № 66н есть пример оформления пояснений по информации баланса о НМА, НИОКР, основных средствах, финансовых вложениях, запасах, задолженности дебиторов и перед кредиторами, оценочных обязательствах, государственной помощи.

Как выглядит образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу

Единого образца пояснений к балансу не существует. Каждый поясняет то, что посчитает нужным и полезным для пользователей отчетности.

Как может выглядеть пояснение к балансу, покажем на примере.

Пояснения к бухгалтерскому балансу

АО «Симфония» за 2018 год

1. Общие сведения

Акционерное общество (АО) «Симфония» зарегистрировано ИФНС № 6 по г. Москве 29.10.2009. (Далее можно привести следующую информацию: ОГРН, ИНН, КПП, реквизиты свидетельства о государственной регистрации, адрес.)

Бухгалтерский баланс сформирован в соответствии с действующими в РФ правилами бухгалтерского учета и отчетности (если баланс составлен по МСФО, это необходимо указать).

Уставный капитал: 1 000 000 (один миллион) руб.

Количество акций: 1 000 штук номинальной стоимостью 1000 (одна тысяча) руб.

Основной вид деятельности: переработка молока и производство сыра (ОКВЭД 10.51).

Состав аффилированных лиц:

Стеклов Андрей Анатольевич — член совета директоров;

Заварзин Степан Николаевич — член совета директоров.

2. Основные положения учетной политики

Учетная политика утверждена приказом директора от 25.12.2017 № 156 (далее коротко приводятся ее основные положения: методы амортизации, способы оценки активов и обязательств и др.).

3. Структура баланса (каждая строка показывается в % от валюты баланса, рассчитываются изменения за период).

4. Оценка стоимости чистых активов (величина чистых активов соотносится с уставным капиталом).

5. Анализ основных финансовых показателей (указываются финансовые коэффициенты: ликвидности, обеспеченности запасами, автономии, рентабельность активов и др.; в этом же разделе анализируется степень зависимости от кредиторов, положение на рынке ценных бумаг и т. д.).

You are here

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

Пояснительная записка является обязательной составляющей частью бухгалтерской отчетности в п. 5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, а также обеспечивать пользователей отчетности дополнительными данными – теми данными, которые нецелесообразно включать в табличные формы отчетности, но которые необходимы пользователям для оценки показателей деятельности организации.

Право не предоставлять пояснительную записку в составе бухгалтерской отчетности дано только малым предприятиям, не обязанным проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности.

Для отражения состояния организации на отчетную дату пояснительная записка к бухгалтерскому балансу должна содержать следующую информацию:

1. Сведения об организации:

  • организационно-правовая форма и наименование юридического лица;
  • юридический и фактический адрес;
  • среднегодовая численность работающих за отчетный период или на отчетную дату;
  • состав членов исполнительных и контрольных органов;
  • сведения об учредителях;
  • размер уставного капитала;
  • сведения об аудиторе, оценщике;
  • наличие лицензий, сроки их выдачи;
  • структура управления организацией;
  • сумма налогов, уплаченных организацией в отчетном году.

2. Содержание учетной политики:

  • раскрываются отдельные правила учета активов и обязательств, принятые учетной
    политикой;
  • указывается причина изменения учетной политики;
  • отражаются последствия изменения учетной политики по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
  • сообщается об изменении учетной политики на год, следующий за отчетным;
  • указывается, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествовавших отчетному, скорректированы.

3. Информация об отдельных активах и обязательствах:

По основным средствам:

  • о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;
  • о сроках полезного использования объектов;
  • о способах начисления амортизации и ее отражения в бухучете;
  • о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);
  • об объектах недвижимости, находящихся в процессе государственной регистрации, но уже принятых в эксплуатацию и фактически используемых;
  • о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов собственных основных средств;
  • о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
  • о способах оценки активов, приобретенных по договорам, предусматривающим погашение обязательств неденежными средствами;
  • о сумме уценки объектов основных средств, которая в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
  • об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;

По материально-производственным запасам:

  • о способах оценки МПЗ по их группам (видам),
  • о последствиях изменений этих способов,
  • о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

По кредитам и займам:

  • о наличии, сроках погашения и изменении величины задолженности по основным видам займов и кредитов;
  • о величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных облигаций;
  • о суммах затрат по займам и кредитам, включенных в операционные расходы и в стоимость инвестиционных активов;
  • о величине средневзвешенной ставки займов и кредитов (при ее применении).

По финансовым вложениям:

  • о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) и последствия изменений этих способов;
  • о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;
  • о стоимости и видах переданных другим организациям или лицам (кроме продажи) ценных бумаг и иных финансовых вложений;
  • о составе и движении резерва под обесценение финансовых вложений;
  • об оценке долговых ценных бумаг и предоставленных займов по дисконтированной стоимости.
Читать еще:  Зачет излишков и недостач при пересортице невозможен

По активам и обязательствам, выраженным в иностранной валюте:

  • величина курсовых разниц, отнесенных на финансовые результаты;
  • величина курсовых разниц, учтенных иным образом;
  • официальный курс Банка России, действовавший на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

4. Анализ и оценка структуры баланса и динамика прибыли:

Указываются основные виды деятельности организации за отчетный период;

Оценивается финансовое состояние на краткосрочную перспективу, для этого рассчитываются коэффициенты:

  • текущей, абсолютной и критической ликвидности;
  • обеспеченности собственными средствами;
  • способности восстановления (или утраты) платежеспособности;
  • рентабельности;
  • финансовой зависимости;
  • финансовой активности;
  • финансовой устойчивости и т.д.

Дается оценка текущей платежеспособности, при этом указывается:

  • наличие денег в кассе и на расчетных счетах;
  • наличие убытков;
  • просроченные дебиторская и кредиторская задолженности;
  • не погашенные в срок кредиты и займы;
  • наличие или отсутствие задолженности перед бюджетом;
  • уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом);
  • оценка положения организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.

Дается оценка финансового состояния на долгосрочную перспективу, при этом указываются следующие показатели:

  • структура источников средств;
  • степень зависимости фирмы от внешних инвесторов и кредиторов и др.

5. Сведения о доходах и расходах организации:

  • об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (или отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (или деятельности);
  • о составе затрат на производство (или издержках обращения);
  • о составе резервов предстоящих расходов и платежей, наличии их на начало и конец отчетного периода и их движении;
  • о составе прочих доходов и расходов;
  • о наличии чрезвычайных фактов хозяйственной деятельности и их последствиях.

В отношении выручки, полученной по договорам, предусматривающим погашение обязательств неденежными средствами, необходимо отразить информацию:

  • об общем количестве организаций, с которыми осуществляются указанные договоры, с выделением тех из них, на которые приходится основная часть такой выручки;
  • о доле выручки, полученной по указанным договорам со связанными с фирмой организациями;
  • о способе определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией по таким договорам.

6. Пояснения к существенным статьям бухгалтерской отчетности:

  • информация раскрывается в случае ее существенности и отсутствия ее раскрытия в формах бухгалтерской отчетности.

7. Оценка деловой активности организации:

  • широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт;
  • репутация организации (известность клиентов, пользующихся услугами организации, и иная информация);
  • степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения);
  • уровень эффективности использования ресурсов организации.

8. Изменение вступительных остатков:

  • причины изменения вступительных остатков (изменения содержания отчетности и ее формы, введение новых требований бухгалтерского учета, реорганизация организации);
  • величина изменения вступительных остатков.

9. Аффилированные лица (как правило это головное, дочернее или зависимое предприятие, учредители и акционеры):

  • перечень аффилированных лиц;
  • причина, по которой фирма или гражданин относятся к аффилированным лицам;
  • характер взаимоотношений с данными лицами;
  • виды операций с аффилированными лицами;
  • методы определения цен по каждому виду операций с аффилированными лицами.
  • доля акций общества, принадлежащих аффилированному лицу.

10. Условные факты хозяйственной деятельности

(Гарантийные обязательства организации, судебные разбирательства, информация о наличии и величине выданных организацией гарантий, обязательствах, вытекающих из учтенных (дисконтированных) организацией векселей):

  • содержание условного факта – характера обязательства и ожидаемого срока его исполнения;
  • краткая характеристика неопределенностей, существующих в отношении срока исполнения и величины обязательства.
  • сумма резерва, образованного в связи с последствиями условного факта, его изменение.
  • вероятные последствия наступления условного факта.

11. Сведения о совместной деятельности:

  • виды и количество договоров простого товарищества;
  • цели организации совместной деятельности;
  • сумма вклада в совместную деятельность;
  • стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности;
  • сумма прибыли или убытка, полученного в отчетном году от совместной деятельности;
  • информация по совместно используемым активам;
  • информация по совместно осуществляемым операциям.

12. Информация по сегментам

(Применяется организацией при составлении сводной бухгалтерской отчетности в случае наличия у нее дочерних и зависимых обществ, а также если на нее учредительными документами объединений юридических лиц (ассоциаций, союзов и др.), созданных на добровольных началах, возложено составление сводной бухгалтерской отчетности):

  • перечень сегментов;
  • общая величина выручки, в том числе полученная от продаж внешним покупателям и от операций с другими сегментами;
  • финансовый результат (прибыль или убыток);
  • общая балансовая величина активов;
  • общая величина обязательств;
  • общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы;
  • общая величина амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам;
  • совокупная доля в чистой прибыли (убытке) зависимых и дочерних обществ, совместной деятельности;
  • общая величина вложений в эти зависимые общества и совместную деятельность.

13. События, возникшие после отчетной даты:

  • описание характера события;
  • возможные последствия события, произошедшего после отчетной даты.

14. Государственная помощь

(Если коммерческие организации получали государственную помощь):

  • характер и величина полученных бюджетных средств;
  • назначение и величина бюджетных кредитов;
  • характер прочих форм государственной помощи;
  • не выполненные по состоянию на отчетную дату условия предоставления бюджетных средств и связанные с ними условные обязательства и условные активы.

15. Экологические показатели

(Вв случае если деятельность организации негативно воздействует на окружающую среду):

  • показатели, отражающие степень воздействия на окружающую среду (выбросы, сбросы, отходы);
  • мероприятия по рекультивации земель;
  • мероприятия и затраты на охрану окружающей среды.

16. Информация, раскрываемая акционерными обществами:

  • количество акций, которые выпущены и оплачены;
  • акции, которые выпущены, но не оплачены или оплачены частично;
  • номинальную стоимость акций, принадлежащих самому акционерному обществу, а также его дочерним и зависимым предприятиям.

При выпуске дополнительной эмиссии акций:

  • причину, по которой были выпущены дополнительные обыкновенные акции;
  • дату их выпуска;
  • основные условия выпуска;
  • количество выпущенных дополнительных обыкновенных акций;
  • сумму средств, полученных от их размещения.

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

Похожие публикации

Одной из условных форм бухгалтерской отчетности является пояснительная записка. Как следует из самого названия, она содержит некую расшифровку отчетности, то есть фактически словами описывает финансовое положение компании на конец года и изменения, произошедшие в нем за отчетный период.

Пояснительная записка к балансу – обязательна или нет?

Прежде всего, отметим, что нельзя путать пояснительную записку и пояснения к бухгалтерскому балансу. Последние, согласно пунктам 5 и 28 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», представляют собой отдельные отчетные формы, как то отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и прочие формы в составе бухгалтерской отчетности, которые фактически считаются приложениями к балансу и отчету о финансовых результатах. Пояснительная записка сама по себе также относится к пояснениям в составе комплекта отчетности.

Обязательна ли пояснительная записка к бухгалтерскому балансу? Разумеется, составлять ее и предоставлять в ИФНС в составе бухгалтерской отчетности компания должна. Однако тут есть одно исключение. Если особенности деятельности компании позволяют ей носить статус представителя малого бизнеса, то бухгалтерскую отчетность такая фирма может составлять в упрощенном виде. Это предполагает подачу бухгалтерской отчетности в составе всего двух форм: баланса и отчета о финансовых результатах. Пояснительной записки к бухгалтерской отчетности у малого предприятия также не будет.

Как правильно написать пояснительную записку: образец

Содержание пояснительной записки в тех случаях, когда ее необходимо составлять, должно предоставлять контролирующим органам информацию о деятельности компании в отчетном периоде. В ней указываются основные характеристики бизнеса в целом, а также факторы, влияющие на изменения тех или иных показателей. Строгой формы для пояснительной записки нет. То есть бухгалтер может составить ее в текстовом виде и использовать в ней различные таблицы, сводки, графики или диаграммы, словом применять в этом отчете все способы подачи информации, которые сочтет нужным. Набор данных для пояснительной записки также определяет сам бухгалтер. При этом он должен руководствоваться самим назначением этой формы, проще говоря, раскрыть в ней необходимую для формирования у контролеров представления о деятельности компании информацию.

Пример пояснительной записки

Читать еще:  Как и где получить электронную подпись для онлайн-касс?

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу за 2016 год (образец)

  1. Общие сведения
    1. Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»
    2. Юридический и фактический адрес: г. Москва ул. Профсоюзная д. 99.
    3. Дата регистрации: 21 августа 2013 года.
    4. ОГРН: 1077077077077
    5. ИНН: 7727077700
    6. КПП: 772701001
    7. Зарегистрировано в ИФНС России № 27 по г. Москве, свидетельство о госрегистрации 77 №000000077.
    8. Уставный капитал: 10 000 (десять тысяч) рублей, оплачен полностью.
    9. Основной вид деятельности: 70.3 — Предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом.
    10. Численность сотрудников по состоянию на 31 декабря 2016 года составила 65 человек.
    11. Филиалы, представительства и обособленные подразделения отсутствуют.
    12. Бухгалтерский баланс сформирован в соответствии с действующими в РФ правилами бухгалтерского учета и отчетности.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2016 год утверждена приказом генерального директора от 25 декабря 2015 года № 2015-12/28. В отчетном периоде учетная политика не изменялась.

  1. Согласно утвержденному документу в организации применяется линейный метод амортизации основных средств и нематериальных активов.
  2. Стоимость материально-производственных запасов, готовой продукции осуществляется по фактической себестоимости;
  3. списание материально-производственных запасов в производство производится по средней себестоимости.
  4. Финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, товаров определяется по отгрузке.
  1. Основные показатели деятельности (тут можно привести основные цифры по доходам и расходам компании, отражаемым для целей бухучета)
  1. В отчетном году выручка ООО «Альфа» составила:
    1. По основному виду деятельности по предоставлению посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом – 158 456 120 рублей
    2. По прочим видам деятельности – 1 000 580 рублей.
  2. Прочие доходы: 670 800 рублей.
  1. Расходы, связанные с производством и реализацией:
    1. Приобретение основных средств: 3 480 780 рублей
    2. Амортизация: 44 118 рублей,
    3. Приобретение материалов: 110 880 рублей.
    4. Фонд оплаты труда: 37 520 130 рублей,
    5. Командировочные расходы: 458 690 рублей,
    6. Аренда: 5 420 180 рублей.
  2. Прочие расходы: 980 456 рублей.
  1. Расшифровка статей бухгалтерского баланса на 31.12.2016 г.

(Тут расшифровываются отдельные статьи бухгалтерского баланса с более развернутой информацией и пояснениями, которые могут быть интересны для проверяющих. Приведем пример такого пояснения по строке «Капитал и резервы»).

4.1. Капитал и резервы.

В 2016 году показатель капитала и резервы были увеличены за счет части нераспределенной прибыли прошлых лет, оставшейся после выплаты дивидендов учредителям ООО «Альфа» по итогам 2015 года. Таким образом, стоимость капитала и резервов составила по состоянию на 31 декабря 880 000 рублей.

  1. Оценка стоимости чистых активов (приводятся данные чистых активов, рассчитанных на основании показателей бухотчетности по состоянию на 31 декабря отчетного года).
  1. Состав основных средств (расшифровывается показатель соответствующей строки баланса).
  1. Кредиторская задолженность (в том числе целесообразно указать задолженность перед бюджетом на конец года).

Генеральный директор ООО «Альфа» Иванова Т.Н.

Как уже было сказано, законодательство не предлагает четкого перечня сведений, касающихся финансовой деятельности компании, которые бухгалтер был бы обязан внести в пояснительную записку к балансу. Главное при ее составлении придерживаться общего принципа соответствия данных бухгалтерской отчетности.

Связанные стороны в пояснительной записке

Однако особое внимание при составлении пояснительной записки следует уделить информации о связанных сторонах. Ее рекомендуется указывать в данном документе отдельным разделом (п. 14 ПБУ 11/2008).

Компания вправе сама определить перечень связанных сторон, данные по которым она отразит в записке. Сами же данные нужно раскрывать в разрезе информации о совершении операций со связанными сторонами, а также независимо от совершения операций, по тем организациям и физлицам, которые признаются аффилированными.

Связанные стороны в пояснительной записке, пример

  1. Информация об аффилированных лицах по состоянию на 31.12.2016:
  2. Иванова Татьяна Николаевна – учредитель 50% доли собственности в УК, занимает должность генерального директора.
  3. Петрова Екатерина Борисовна – учредитель 50% доли собственности в УК, занимает должность заместителя генерального директора.
  1. Операции, проводимые в отчетном периоде со связанными сторонами.

2.1. 20.03.2016 года общим собранием учредителей ООО «Альфа» была рассмотрена и утверждена бухгалтерская отчетность за 2015 год. Собрание постановило выплатить по итогам 2015 года прибыль в размере 7 800 000 рублей учредителям исходя из их доли в УК. Выплата (с учетом удержания налога на доходы физлиц) была произведена 1504.2016 г.

2.2. В июле 2016 года ООО «Альфа» заключила с учредителем Петровой Е.Б. договор о приобретении нежилого помещения стоимостью 1 250 000 рублей. Стоимость сделки обусловлена проведением независимой оценки стоимости объекта недвижимости, проведенной независимым оценщиком. Расчеты по совершенной сделке были произведены в полном объеме в августе 2016 года, тогда же был подписан акт приема-передачи помещения.

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

В настоящее время действующим законодательством не предусмотрено обязательное предоставление такой формы, как пояснительная записка к балансу за 2019 год в составе годовой отчетности. Однако, в большинстве случаев без нее не обойтись. Никаких особых требований к этому документу не предъявляется, но составить его желательно без ошибок. Ведь при несоответствии данных с указанными в самом отчете у налоговой службы могут возникнуть вопросы. Давайте посмотрим, кто, когда, зачем и в какой форме должен составлять пояснения к бухгалтерскому балансу?

Пояснения к бухгалтерскому балансу и записка — не одно и то же

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу 2019, образец которой можно увидеть в этой статье, не заменяет собой пояснения к бухгалтерскому балансу. В силу ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», «Пояснения» — это расшифровка статей бухгалтерского баланса, а также уточнение отдельных отчетных форм:

  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении денежных средств;
  • другие отчетные формы и приложения в составе бухгалтерской отчетности.

Тогда как записка представляет собой произвольную расшифровку всей финансовой ситуации в организации. В ней могут быть как общие сведения, так и подробные разъяснения по строкам баланса и отчета о финансовых результатах. Согласно статье 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402 и пункту 4 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н, этот документ входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. В частности, пунктом 28 ПБУ 4/99 предусмотрено, что хозяйствующие субъекты обязаны оформить пояснения к балансу и форме № 2 в виде отдельных отчетных форм и общей пояснительной записки. Хотя никаких определенных требований к форме и содержанию этого документа чиновники не выдвигают, сдавать с балансом пояснительную записку необходимо всем организациям.

Исключением из общего правила являются представители малого бизнеса, которые имеют право составлять и сдавать бухгалтерские отчеты в упрощенном виде. Они обязательно должны предоставить всего две обязательных формы: баланс и отчет о финансовых результатах. Расшифровывать значения и описывать свое финансовое положение им при этом не обязательно. Однако, если возникнет такое желание, составить этот документ не возбраняется.

Кому и для чего нужна пояснительная записка к годовому отчету за 2019 год

Образец пояснительной записки к балансу необходим всем пользователям финансовой отчетности для получения более полной дополнительной информации о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица. Такую информацию, как правило, невозможно привести в других отчетных формах, но она является важной и представляет интерес как для учредителей или кредиторов фирмы, так и для контролирующих органов. Данные в этот документ можно включать исходя из конкретных пожеланий, например, совета директоров, а также исходя из особенностей сложившейся на предприятии экономической ситуации к концу года. К примеру, если налог на прибыль за отчетный период оказался значительно ниже предыдущего, имеет смысл описать причины этого в пояснительной записке, так как налоговый орган, получив такие данные, все равно попросит их объяснить. Предвосхитив это желание, можно избежать не только лишних вопросов со стороны налоговиков и вызовов на «ковер» в инспекцию, но и выездной проверки, которая может быть назначена в рамках камеральной.

Какую информацию можно включить в образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2019 год

Законодательные требования к содержанию этого документа отсутствуют. Каждый бухгалтер самостоятельно определяет не только состав и полноту данных в ней, но и то, в каком виде их удобнее предоставить:

Читать еще:  Куда подать декларацию по транспортному налогу за закрытое подразделение?

Существует общий план этого документа. На его основе можно получить представление о том, какую информацию целесообразно привести. Наиболее полная записка может содержать, в частности, такие разделы:

  • общие данные организации (адрес, среднегодовая численность работников, виды экономической деятельности, руководящий состав и т. д.);
  • общие данные о применяемой учетной политике;
  • анализ текущих финансовых показателей деятельности организации;
  • текстовые и табличные пояснения к бухгалтерской отчетности.

Для того чтобы у проверяющих возникало как можно меньше вопросов, в документе следует обязательно указать хотя бы краткую информацию о методах учета. Особенно это касается таких сфер, как:

  • оценка товаров, производственных запасов и готовой продукции;
  • оценка незавершенного производства;
  • амортизация основных средств;
  • признание выручки от реализации.

Кроме того, если в учетную политику организации были внесены изменения, нужно не просто сообщить об этом в записке, но и обосновать их причины и необходимость. Обязательно должна присутствовать оценка результата изменений в денежном выражении, а именно величина, на которую изменилась оценка статей финансовой отчетности в связи со сменой способа бухгалтерского учета. Если в планах на текущий год есть действия, влияющие на факты хозяйственной деятельности организации или ее непрерывность, например, предстоящая ликвидация организации, то об этом нужно обязательно написать в записке.

В виде таблиц желательно привести расшифровки строк баланса и формы 2, в частности:

  • данные об изменениях в капитале организации (уставном, резервном, добавочном и пр.);
  • о составе и движении резервов предстоящих расходов и платежей;
  • оценочные резервы организации;
  • изменения в структуре и объеме нематериальных активов и основных средств;
  • данные об арендованном имуществе организации;
  • сведения о финансовых вложениях, дебиторской и кредиторской задолженности;
  • состав затрат на производство и прочих расходов;
  • объемы реализации продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности организации и рынкам сбыта;
  • данные об обеспечении обязательств организации;
  • все чрезвычайные факты хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде и их последствия.

Кроме сухих фактов и цифр, в пояснительной записке приветствуется анализ финансовых показателей организации. Такая информация, в первую очередь, интересует учредителей, акционеров и инвесторов, но и налоговым специалистам эти данные расскажут о многом. В частности, информация о деловой активности организации и ее положении на рынке пойдет на пользу при обращении за вычетами по НДС или при открытии внешнеэкономической деятельности. Если работа идет не так спешно, как хотелось, и результатами деятельности за год являются убытки, грамотно составленная пояснительная записка с подробным анализом всех факторов поможет избежать подозрений со стороны налоговых органов в применении незаконных методов снижения налогов. Если в документе можно будет найти ответы на все интересующие налоговиков вопросы, то и избежать дополнительных методов надзора окажется легче.

Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности

Образец показывает, как может выглядеть документ, более точное название которого — «Пояснения к бухбалансу», мы взяли условную организацию ООО «Рога и копыта», которая работает с 2005 года, занимается производством и реализацией молочной продукции. Ее главный бухгалтер составил этот документ следующим образом:

Пояснения к бухгалтерскому балансу ООО «Рога и копыта» за 2018 год

1. Общие сведения

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Рога и копыта» зарегистрировано ИФНС № 1 по г. Санкт-Петербургу 29.03.2005. Свидетельство о госрегистрации № 000000000, ИНН 1111111111111111, КПП 22222222222, юридический адрес: г. Санкт-Петербург, Невский проспект, 1.

Бухгалтерский баланс организации был сформирован в соответствии с действующими в Российской Федерации правилами и требованиями бухгалтерского учета и отчетности.

  1. Уставный капитал организации: 5 000 000 (пять миллионов) рублей, оплачен полностью.
  2. Количество учредителей: два физических лица О. М. Курочкин и И.И. Иванов и одно юридическое лицо ООО «Молоко».
  3. Основной вид деятельности: переработка молока ОКВЭД 15.51.
  4. Численность сотрудников по состоянию на 31 декабря 2018 года составила 165 человек.
  5. Филиалы, представительства и обособленные подразделения отсутствуют.

2. Основные положения учетной политики

Учетная политика ООО «Рога и копыта» утверждена приказом директора Иванова И.И. от 25.12.2013 № 289. Применяется линейный метод амортизации. Оценка материально-производственных запасов и готовой продукции осуществляется по фактической себестоимости. Финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, товаров определяется по отгрузке.

3. Информация об аффилированных лицах

Иванов Иван Иванович — учредитель, 50 % доли собственности в УК, занимает должность генерального директора.

Курочкин Олег Михайлович — учредитель, 30 % доли собственности в УК.

ООО «Молоко» — учредитель, 20 % доли собственности в УК, российская организация (учредители В.П. Петров и Ю.К. Сидоров).

В отчетном периоде со связанными сторонами были совершены такие финансовые операции:

  • 12 марта 2018 года общим собранием учредителей ООО «Рога и копыта» была рассмотрена и утверждена финансовая отчетность организации за 2017 год. Собрание постановило выплатить по итогам 2017 года прибыль в размере 3 252 000 рублей учредителям исходя из их доли в уставном капитале. Выплата (с учетом удержания НДФЛ по двум физлицам) была произведена 01.04.2018 г.;
  • 25 мая 2018 года ООО «Рога и копыта» заключила с учредителем ООО «Молоко» Ю.К. Сидоровым договор о приобретении нежилого помещения стоимостью 5 102 000 рублей. Стоимость сделки обусловлена проведением независимой оценки стоимости объекта недвижимости. Расчеты по договору были произведены в полном объеме 6 июня 2018 года, был подписан акт приема-передачи недвижимости.

4. Основные показатели деятельности организации за 2018 год

В отчетном году выручка ООО «Рога и копыта» составила:

  • по основному виду деятельности «производство и реализация молочной продукции» — 385 420 020 рублей;
  • по прочим видам деятельности — 650 580 рублей;
  • прочие доходы: 170 800 рублей (реализация ОС).

Затраты на производство и реализацию продукции:

  • приобретение основных средств: 1 410 500 рублей;
  • амортизация ОС: 45 230 рублей;
  • приобретение сырья: 110 452 880 рублей;
  • фонд оплаты труда: 137 580 040 рублей;
  • командировочные расходы: 238 300 рублей;
  • аренда помещений: 8 478 190 рублей;
  • прочие расходы: 532 458 рублей.

5. Расшифровка статей бухгалтерского баланса на 31.12.2018 (на примере кредиторской задолженности)

Наличие и движение дебиторской задолженности

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу 2018: образец

Бухгалтерская отчетность организации должна давать достоверное представление о финансовом положении организации на отчетную дату, финансовом результате ее деятельности и движении денежных средств за отчетный период (ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). На основе бухгалтерской отчетности пользователи принимают экономические решения. Именно поэтому состав отчетности одними лишь балансом и отчетом о финансовых результатах не ограничивается. К двум основным формам обычно готовятся пояснения. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах включают в себя приложения к этим формам и пояснительную записку (п. 5 ПБУ 4/99 ). Приложения к балансу и отчету о финансовых результатах – это отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и отчет о целевом использовании средств (п. 2 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н). А что такое пояснительная записка?

Пояснительная записка к балансу и отчету о финансовых результатах

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и иным формам отчетности не является обязательным документом и составляется по усмотрению организации. Поэтому состав и структура пояснительной записки у каждой организации свои. Цель пояснительной записки – обеспечить пользователей дополнительными данными, которые не вошли в основные формы отчетности и приложения к ним, но которые были бы полезными для пользователей отчетности. Например, в пояснительной записке отражаются существенные события, возникшие после отчетной даты. Примером такой информации могут быть сведения о годовых дивидендах, рекомендованных или объявленных после 31 декабря по результатам работы организации за отчетный год (п. 10 ПБУ 7/98 ).

Пояснительная записка организации может также содержать пояснения в табличном виде по форме, приведенной в Приложении №3 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. Пример оформления таких пояснений можно скачать в формате Excel здесь.

Образец пояснительной записки организации по итогам 2017 года.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector