Спорт за счет фирмы — повод для взносов?

Верховный суд: расходы на фитнес-центр, которые работодатель компенсирует работникам, не облагаются страховыми взносами

Работодатель, который оплачивает своим работника спортивные занятия в клубах и секциях, не должен включать соответствующие суммы в базу для начисления страховых взносов. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд в определении от 30.03.17 № 310-КГ17-2161.

Суть спора

В соответствии с коллективным договором организация выплачивала сотрудникам компенсацию стоимости абонементов на посещение спортивного клуба. При этом взносы на указанные выплаты не начислялись.

По итогам проверки отделение ФСС доначислило организации страховые взносы. Как заявили проверяющие, выплаченные работникам суммы возмещения их затрат на занятия спортом признаются вознаграждением в рамках трудовых отношений. Соответственно, такие суммы облагаются страховыми взносами на основании пункта 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Решение суда

Суды всех инстанций, включая Верховный суд, поддержали страхователя. Судьи привели стандартные аргументы. Из анализа статей 15 и 16 Трудового кодекса следует, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты, являющиеся оплатой труда. А коллективный договор (именно он предусматривал компенсацию расходов на фитнес) регулирует социально-трудовые отношения (ст. 40 ТК РФ). Доказательств того, что спорные выплаты являлись оплатой труда работников, то есть носили систематический характер, зависели от трудового вклада работников, сложности, количества и качества выполняемой работы, ФСС не представил. Таким образом, компенсация затрат на занятия спортом относится к выплатам социального характера, и не облагается страховыми взносами.

Спорт и фитнес работников за счет средств компании

«Зарплата», 2014, N 9

Информация о том, что теперь работодатель должен оплачивать работнику занятия физкультурой и спортом, вызвала волнение у администраций предприятий и обычных сотрудников. Первые насторожились из-за незапланированных расходов, вторые обрадовались в предвкушении экономии личных средств.

8 июля 2014 г. вступил в силу Приказ Минтруда России от 16.06.2014 N 375н. Он внес изменения в Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н (далее — Типовой перечень мероприятий).

Статус Типового перечня мероприятий

Типовой перечень мероприятий разработан в рамках обеспечения прав работников на охрану труда (гл. 36 ТК РФ). Он раскрывает один из видов трудовых гарантий работникам, установленных ч. 3 ст. 226 Трудового кодекса.

Данная норма обязывает работодателей тратить денежные средства на финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда. Она устанавливает и минимальный норматив таких расходов — 0,2% суммы затрат на производство продукции (работ, услуг). Верхней границы расходов в трудовом законодательстве не установлено.

Если компания не выполняет требования законодательства об охране труда, трудовые инспекторы могут (ст. 5.27 КоАП РФ):

  • наложить штраф от 30 000 до 50 000 руб.;
  • приостановить деятельность организации на срок до 90 суток.

За чей счет оплачивать расходы на спорт и фитнес

Оплата мероприятий по улучшению условий труда работников — расходы коммерческой компании (ч. 3 ст. 226 ТК РФ). Работник не несет расходов на финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда (ч. 5 ст. 226 ТК РФ).

Расходы схожие, источники финансирования разные

Перечень мероприятий по улучшению условий труда работников (ч. 3 ст. 226 ТК РФ) в некоторой части совпадает с перечнем предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, например:

  • проведение специальной оценки условий труда;
  • приобретение работникам, занятым во вредных условиях труда, средств индивидуальной защиты.

Для работодателя это означает, что для осуществления этих мероприятий у него есть два источника финансирования.

За счет ФСС РФ. Меры по предупреждению травматизма могут быть профинансированы за счет страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ на случай травматизма и профессиональных заболеваний по Правилам, утвержденным Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н.

Примечание. Как получить от ФСС РФ средства на предупреждение травматизма

Читайте в электронном журнале «Зарплата» в статье «Как провести спецоценку за счет средств ФСС РФ» (e.zarp.ru, 2014, N 7).

Уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль. Мероприятия по улучшению условий труда работников работодатель проводит за счет собственных средств. Расходы на их осуществление можно учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ) при условии их экономической обоснованности (Письма Минфина России от 24.03.2014 N 03-03-06/2/12697 и от 21.11.2013 N 03-03-06/1/50213). Экономически необоснованные расходы не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Таким образом, чтобы провести, например, спецоценку условий труда, работодатель может использовать и свои средства, и средства ФСС РФ.

Примечание. Источники оплаты расходов на улучшение условий и охраны труда: комментарий специалиста

Комментирует Н.З. Ковязина, заместитель директора Департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России:

  • Норматив финансирования мероприятий по охране труда для бюджетных организаций не введен.

Затраты на мероприятия по охране труда включаются в смету расходов на содержание бюджетной организации и утверждаются в коллективных договорах.

Предприятия отраслей материального производства финансируют мероприятия по охране труда в размере не менее 0,2% суммы затрат на производство продукции (работ, услуг).

Список расходов на охрану труда

В Типовом перечне мероприятий перечислены 32 статьи расходов на улучшение условий и охраны труда работников. В их числе:

  • проведение специальной оценки условий труда;
  • устройство мест организованного отдыха работников;
  • развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах и т.д.

Администрация самостоятельно решает, какие расходы на улучшение условий и охраны труда будут оплачены за счет средств компании в пределах норматива.

Конкретный список расходов

Конкретный перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда каждая компания определяет самостоятельно. Об этом сказано в сноске Типового перечня мероприятий. То есть каждая компания сама решает, какие мероприятия провести, чтобы поднять на более высокий уровень условия и охрану труда.

Список расходов на спорт и фитнес работников

Статьи расходов. В составе мероприятий на развитие физической культуры и спорта в Типовом перечне предусмотрена компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях, а также организация и проведение:

  • физкультурных и спортивных мероприятий;
  • производственной гимнастики;
  • лечебной физической культуры с работниками, которым она предписана лечащим врачом по результатам медосмотра.

Кроме того, компания может приобрести спортивный инвентарь, обустроить помещение для занятий спортом и т.д.

Право выбора. Администрация компании самостоятельно утверждает список расходов в зависимости от специфики производственной деятельности, финансового состояния компании и норматива расходов.

Если средств мало. В этом случае можно ограничиться покупкой элементарного спортивного инвентаря, которым смогут пользоваться все работники.

Примечание. Экономичный тренажер для работников офиса

В рамках проведения мероприятий по улучшению условий и охраны труда администрация компании может приобрести для работников офиса тренажер мини-степпер (п. 32 Типового перечня мероприятий). Его средняя стоимость — около 2000 руб.

Как рассчитать норматив расходов

В Типовом перечне мероприятий установлен список ежегодных расходов. Рассчитать минимальную величину расходов следует на весь текущий год по данным бухгалтерского учета за предшествующий год.

Контролировать, достаточно ли средств затрачено на улучшение условий, можно один раз — в конце года.

Как оформить расходы

Перечень документов зависит от масштаба мероприятий по улучшению условий труда и финансового положения компании.

Минимальные расходы — минимальный документооборот

Если компания имеет скромный оборот, не располагает значительными средствами, планирует провести только одно мероприятие, она может ограничиться минимальными расходами на улучшение условий и охраны труда. В этом случае и документооборот будет несложным.

Читать еще:  Кбк - фиксированный платеж в пенсионный фонд в 2018 году для ип за себя

В любом случае нужно зафиксировать минимальную сумму расходов и утвердить приказ о расходовании этих средств. То есть в самом простом варианте понадобятся два обязательных документа:

  • служебная записка бухгалтера (или бухгалтерская справка) о минимальной сумме расходов (образец 2 на с. 94);
  • приказ о проведении мероприятий и утверждении суммы расходов (образец 3 на с. 95).

Перечень мероприятий больше, документооборот шире

Если администрация компании считает необходимым провести несколько мероприятий по улучшению условий и охраны труда, количество документов увеличится.

Приказ о проведении мероприятий. В процессе проведения мероприятий по улучшению условий и охраны труда могут участвовать несколько работников. Чтобы они знали о начале этих мероприятий и о своих обязанностях, следует подготовить приказ (см. образец 1 на с. 93).

Приказ о проведении мероприятий по улучшению условий и охраны труда

Расчет минимальной суммы оформляют в виде бухгалтерской справки или служебной записки (см. образец 2 на с. 94).

Служебная записка о минимальной сумме расходов на улучшение условий и охраны труда

План мероприятий и смета расходов. План мероприятий необходим, когда видов расходов несколько. Стоимость их осуществления указывают в смете.

Приказ об утверждении плана мероприятий. Директор компании рассматривает служебную записку, план и смету расходов. При необходимости в план и смету могут быть внесены корректировки. Итоговый вариант утверждается приказом (образец 3 на с. 95).

Приказ об утверждении плана мероприятий

Особенности оформления расходов на физкультуру работников

Не исключено, что из всего перечня расходов по улучшению условий и охраны труда работодатель выбрал компенсацию оплаты занятий спортом в клубах и секциях. В этом случае в дополнение к перечисленным выше удобно будет составить отдельный документ и установить в нем:

  • перечень должностей сотрудников, которым будет выплачиваться компенсация;
  • размер компенсации. Он может быть единым, например 500 руб. каждому работнику, или дифференцированным, например в зависимости от должности или условий труда работников;
  • наименование конкретного спортивного клуба или вид (несколько видов) спортивных занятий. Например, для работников офиса, очевидно, подойдет плавание в бассейне. Работодатель вправе не ограничивать перечень видов спорта и спортивных учреждений, где работники могут заниматься;
  • порядок подтверждения работником расходов на спортивные занятия (договор со спортивным учреждением, документ об оплате занятий) и т.д.

Образец положения о компенсации работникам компании оплаты занятий спортом в клубах и секциях приведен на с. 96 (образец 4).

Положение о компенсации оплаты занятий спортом в клубах и секциях

Бухгалтерский учет

Оплата компанией мероприятий по улучшению условий и охраны труда — требование законодательства и неотъемлемая часть трудового процесса. Следовательно, эти расходы можно отнести к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99) и отражать на счетах учета затрат:

  • 20 «Основное производство»;
  • 25 «Общепроизводственные расходы»;
  • 44 «Расходы на продажу» и т.д.

НДФЛ и страховые взносы

Расчет налогов и взносов зависит от вида мероприятий на улучшение условий и охраны труда.

Персонифицированные расходы

Компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях выплачивается в рамках трудовых отношений, является их доходом. Эта компенсация не указана в перечнях выплат, освобождаемых от начисления:

  • НДФЛ (ст. 217 НК РФ);
  • страховых взносов (ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Следовательно, НДФЛ и страховые взносы нужно начислить на сумму компенсации работникам оплаты занятий спортом.

Примечание. О начислении НДФЛ и взносов со стоимости средств индивидуальной защиты читайте на с. 104.

Неперсональные расходы

В рамках мероприятий по улучшению условий и охраны труда компания может установить новую систему освещения, вентиляции и т.д. Эти расходы невозможно рассматривать как персонифицированный доход конкретного работника. Они не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Пример. Директор ООО «Сентябрь» утвердил смету расходов по улучшению условий и охраны труда на 2014 г. на сумму 30 000 руб. Минимальная сумма данных расходов составляет 20 000 руб.

ООО «Сентябрь» в 2014 г. закупило через подотчетное лицо три мини-степпера по 2000 руб. каждый и выплатило компенсацию оплаты занятий в бассейне нескольким работникам на общую сумму 24 000 руб. Как отразить данные расходы?

Решение. Приобретение спортивного инвентаря и компенсация оплаты занятий в бассейне относятся к мероприятиям по улучшению условий и охраны труда (п. 32 Типового перечня мероприятий).

Приобретение мини-степперов

Мини-степперы стоят меньше 40 000 руб., поэтому в бухгалтерском учете их можно учесть в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01).

Приобретение мини-степперов можно отразить проводкой:

Дебет 10 Кредит 71

  • 6000 руб. (2000 руб. x 3 шт.) — учтены в составе материально-производственных запасов мини-степперы.

Компенсация работникам оплаты занятий в бассейне

Компенсация оплаты стоимости занятий в бассейне не является заработной платой, поэтому ее можно учесть на счете 73.

Бухгалтер отразит ее начисление и выплату следующими проводками:

Дебет 20 Кредит 73

  • 24 000 руб. — начислена компенсация;

Дебет 20 Кредит 69

  • 7248 руб. (24 000 руб. x 30,2%) — начислены страховые взносы, в том числе взносы на случай травматизма;

Дебет 73 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»,

  • 3120 руб. (24 000 руб. x 13%) — начислен НДФЛ;

Дебет 73 Кредит 51

  • 20 880 руб. (24 000 руб. — 3120 руб.) — перечислена компенсация работникам.

Налог на прибыль

Приобретение спортинвентаря, компенсация оплаты занятий в бассейне относятся к мероприятиям по улучшению условий и охраны труда. Их можно включить в состав расходов на обеспечение нормальных условий труда на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса (Письмо Минфина России от 21.11.2013 N 03-03-06/1/50213). Такие расходы уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль.

Несмотря на то что фактическая сумма (30 000 руб.) расходов на мероприятия по улучшению условий труда превысила минимальную (20 000 руб.), ее полностью можно учесть при расчете налога на прибыль, так как она утверждена приказом директора компании, экономически обоснованна и документально подтверждена.

Фитнес для работников с налоговой выгодой: это возможно?

Как отразить расходы на корпоративный спорт в налоговом учете

Тему для статьи предложила Елена Козенкова, главный бухгалтер ООО «ЭДВ», г. Тольятти.

С июля этого года Типовой перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных риско в утв. Приказом Минздравсоцразвития от 01.03.2012 № 181н (далее — Приказ № 181н) дополнен мероприятиями по развитию физкультуры и спорт а Приказ Минтруда от 16.06.2014 № 375н . Наши читатели заинтересовались, как повлияет это нововведение на налоговый учет расходов на спорт. И изменится ли обложение «спортивных» выплат «зарплатными налогами».

Оформляем «спортивную жизнь»

Проводить мероприятия по улучшению условий и охраны труда — обязанность любого работодател я ст. 226 ТК РФ . Утвержденный Типовой перечень таких мероприятий является ориентировочным, а конкретный перечень мероприятий каждый работодатель определяет, исходя из специфики своей деятельност и приложение к Приказу № 181н . Есть обязательные для всех организаций мероприятия по охране труда, как то: спецоценка рабочих мест, соблюдение санитарных нор м ст. 212 ТК РФ . Это закреплено законодательно, поэтому все такие мероприятия надо включить в свой перечень. А вот включать в него мероприятия по развитию физкультуры и спорта или нет — это выбор руководителя. Как и то, какие именно это будут мероприятия и сколько на них будет потрачено.

В Типовом перечне мероприятий приведены следующие виды мероприятий, направленных на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллектива х п. 32 Типового перечня, утв. Приказом № 181н :

  • компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях;
  • организация и проведение физкультурных и спортивных мероприятий, в том числе мероприятий по внедрению комплекса «Готов к труду и обороне» (ГТО), включая оплату труда методистов и тренеров, привлекаемых к выполнению указанных мероприятий;
  • организация и проведение физкультурно-оздоровительных мероприятий с работниками, имеющими медицинские показания к занятиям лечебной физкультурой, включая оплату труда методистов, тренеров, врачей-специалистов, привлекаемых к выполнению указанных мероприятий;
  • приобретение, содержание и обновление спортивного инвентаря;
  • устройство новых и (или) реконструкция имеющихся помещений и площадок для занятий спортом;
  • создание и развитие физкультурно-спортивных клубов, организованных в целях массового привлечения к занятиям физической культурой и спортом по месту работы.
Читать еще:  Еще 3 модели ккт внесены в госреестр

Перечень выбранных мероприятий надо утвердит ь статьи 8, 41 ТК РФ :

  • в качестве отдельного локального нормативного акта;
  • как часть коллективного (трудового) договора;
  • как часть положения об охране труда.

Выплата за спорт и фитнес-клубы: оплата взносов, налогов

Автор: Елена Миронова, юрист-аналитик юридической фирмы «Ветров и партнеры»

Во многих компаниях компенсируется стоимость посещения спортивных клубов, фитнес-клубов, бассейнов, производится стимулирование отказа от курения и пропаганда здорового образа жизни в целом.

Все это, безусловно, благоприятно влияет на продуктивность работников и их благосклонность к компании, улучшает климат в коллективе и влечет за собой исключительно положительные моменты для компании. Некоторые компании производят компенсации не только работникам, но и членам их семей, повышая тем самым уровень жизни всей семьи уже большего круга лиц.

Однако у бизнеса есть обязанности по бухгалтерскому учету, а также обязанность платить налоги и взносы в бюджет, в этой части иногда возникают споры и фонд социального страхования доначисляет взносы на выплаты, произведенные бизнесом в пользу работника.

Фабула дела:

Фонд социального страхования провел выездную проверку в отношении транспортного предприятия на предмет верности исчисления и уплаты страховых взносов. По итогам проверки было вынесено решение о доначислении страховых взносов и об обязании транспортного предприятия оплатить пени и штраф.

Фонд принял такое решение на основании того, что в базу по исчислению взносов компания не включила частичную компенсацию работникам посещения ими спортивных клубов и фитнес-клубов. Фонд полагал, что перечисление денежных средств является выплатами по трудовому договору и подлежит обложению взносами в фонд.

Фонд начислил недоимку со всех оплат за посещение спортивных заведений каждым из работников транспортной компании: оплаты были суммированы как по работникам, так и по периоду проверки, на основании чего и было вынесено фондом решение о привлечении транспортной компании к ответственности.

Компания возражала, аргументом было то, что денежные средства переводятся работникам коллективного договора, ввиду чего не относятся к трудовым, отчисления с них не производятся в фонд.

Суды двух инстанций признали недействительным решение Фонда социального страхования о доначислении страховых взносов, выплате пени и штрафа.

Судебный акт: Постановление Четвертого Арбитражного апелляционного суда от 01 ноября 2018 г. по делу А19-15109/2018.

Выводы судов:

1. Судами отмечено, что база для начисления взносов, в силу закона, рассчитывается только с перечислений денежных средств, производимых в рамках трудовых договоров и за выполнение трудовых обязанностей работниками в соответствии с условиями договоров, квалификацией работников, их опытом и условиями их работы.

2. Суды согласились с доводами транспортной компании, что оплаты, произведенные работникам в рамках коллективного договора, являются выплатами социального характера и не имеют отношения к трудовым.

3. Суды установили, что оплаты, повышающие уровень жизни работника и его семьи, не зависят от характера труда, результата труда и заработной платы.

4. Судами отдельно было отмечено, что раздел коллективного договора, по которому были осуществлены оплаты работникам, имел соответствующее наименование, обоснованное законодательно: «В сфере социальных гарантий работникам и членам их семей» и согласились с позицией транспортной компании.

Комментарии:

1) Проверки, производимые Фондом социального страхования, аналогичны проверкам, производимым налоговыми органами, но в этом случае проверяется правильность расчета и перечисления в бюджет соответствующих взносов.

2) Базой (суммой, исходя из которой осуществляется расчет сумм взносов в Фонд социального страхования) являются суммы, выплаченные в рамках трудового договора и в связи с выполнением работником конкретной функции: заработная плата, премии, отпускные и т.д.

3) Страховые взносы не подлежат начислению на различного рода оплаты, повышающие уровень жизни работника и его семьи: компенсации (как полные, так и частичные), производимые работодателем в рамках коллективного договора включены в этот перечень наряду с иными основаниями. Указанные суммы не включаются в базу для расчета взноса в Фонд социального страхования.

4) Оплаты, повышающие уровень жизни работника и его семьи, не являются выплатами в рамках трудового договора: это ключевое разделение при расчете базы страховых взносов. Такие выплаты не могут быть стимулирующими, они не зависят от сложности работы, степени ее качества, количества.

5) Такие выплаты находятся вне зависимости от режима работы: к примеру, два инженера-выпускника одного вуза, с примерно аналогичным стажем и отношением к работе могут работать нормированный и ненормированный день, а также посменно (включая ночную смену).

6) Коллективный договор – специфический договор между работниками и работодателем, предоставляющий гарантии и иные блага для работников. В некоторых случаях его условия должны предоставлять гарантии не ниже, чем установленные, например, отраслевым или межотраслевым соглашением.

Спорт за счет фирмы — повод для взносов? — все о налогах

Компенсация занятий спортом сотрудникам

В нашей стране ежегодно увеличивается интерес граждан к фитнесу и другим видам спорта. Не последнюю роль в этом играет тот факт, что многие работодатели обнаружили взаимосвязь между качеством работы сотрудников и их физическим и психологическим здоровьем.

А не так давно этим вопросом озаботилось и государство, а компании получили возможность вернуть часть средств, затраченных на оплату занятий спортом сотрудников.

Итак, каким образом осуществляется компенсация работодателем занятий спортом и как получить вычеты от государства, расскажем в статье.

Законопроект был предложен на рассмотрение еще в 2014 году как дополнительное мероприятие по улучшению условий труда и его охране.

Суть нововведений касалась вопроса привлечения работающих граждан к занятию спортом с целью улучшения своего здоровья и повышения уровня работоспособности.

Стимулом должна являться финансовая сторона – часть затрат на фитнес или другие спортивные мероприятия компенсируют работодатель и государство.

Приказ № 375н Министерства труда касался внесения изменений в Типовой перечень № 181н, утвержденный в 2012 году. Начиная с 2015 года работодателю рекомендовалось пересмотреть план мероприятий и включить статью расходов на компенсацию сотрудникам затрат на спорт.

Но, как обеспечить эту компенсацию за занятия спортом, работодатель решает самостоятельно, потому что средства могут быть использованы по-разному:

  • Денежная выплата сотрудникам, предъявившим документы о затратах на фитнес и количестве посещений.
  • Оснащение спортивной комнаты или площадки непосредственно на территории рабочего места (тренажерный зал).
  • Выбор другого вида спортивных занятий – футбол, баскетбол, бассейн, коллективная йога и другие виды.
  • Организация соревновательных мероприятий в спортивном духе среди своих работников.

Одним словом, закон дает право выбора предпринимателю в решении данной задачи, если есть желание создать сотрудникам более комфортные условия для работы и отдыха.

Что получают работники

Закон о компенсации сотрудникам затрат на занятия спортом предусматривает не полную оплату потраченных средств, а лишь 75%, из которых:

  • 50% оплачивает предприниматель из собственных средств.
  • 25% возмещает государство из федерального бюджета.

Казалось бы, приличная сумма. Но все не так просто. 75% рассчитываются, исходя из МРОТ в конкретном регионе и общих расходов организации. Работодатель может использовать лишь 0,2% от всей суммы расходов, потраченных на производство или реализацию (ст. 226 ТК РФ). По вопросам о возмещении из федерального бюджета стоит обратиться в администрацию своего региона.

Читать еще:  Судебная практика по аренде земли

Важен еще стаж сотрудника. В организации нужно отработать не менее 3 лет, чтобы получить бонус от компании.

Если человек посещает спортзал нерегулярно, то в денежном бонусе может быть отказано.

Действия работодателя

Исходя из того, что включение пункта о компенсации затрат на спорт для своих работников в перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда не входит в обязательства предпринимателей, то это решение остается личной инициативой руководителя. Некоторые предприниматели заботились о здоровье подчиненных и оплачивали занятия спортом в качестве поощрения еще до появления данного законопроекта. Фактически теперь они могут рассчитывать на возврат 25% от этих затрат.

  • Для обеспечения таких условий руководству необходимо составить перечень спортивных мероприятий, которые будут предоставляться работникам за счет работодателя и государства.
  • Составленный документ должен быть утвержден профсоюзом или специалистами, отвечающими за соблюдение условий труда.
  • Бонусная программа может быть отражена в трудовом или коллективном договоре.

Остается понять, как списать эти средства на затраты, чтобы не нарушить закон и не получить штрафных санкций (ст. 5.27 КоАП РФ).

Как учесть компенсацию в бухгалтерии

Улучшить условия труда работников, возмещая им средства на фитнес и занятия в секциях, – дело благородное. Но для бухгалтера оно становится поводом для размышлений, как учесть компенсацию в отчете и можно ли снизить налоговую базу при исчислении налога на прибыль.

Алгоритм действий зависит от системы налогообложения и оформления распоряжения по способу их перечислений. Спорт может быть оплачен двумя способами:

  • Спортивному залу, в качестве единого взноса за помесячный или годовой абонемент, чтобы все сотрудники без исключения могли его посещать. В этом случае средства нельзя персонифицировать по каждому сотруднику, потому что не факт, что его будут посещать все без исключения.
  • Индивидуально сотруднику, после предоставления им подтверждения о занятии спортом и понесенных расходах. Это уже персонифицированная компенсация, которая подлежит начислению страховых взносов и НДФЛ.

Предприниматель назначает «спортивные» выплаты из средств компании. Рассчитывать на их возврат или уменьшение налоговой базы не стоит. Для компенсации может быть создан резервный фонд, но сумма должна быть в числе 0,2% от общих расходов предприятия на производство, услуги, реализацию.

Чтобы не придумывать сложных схем по поводу того, куда отнести «спортивные» расходы, можно включить их в статью премиальных выплат сотруднику за отличную работу. Тогда средства должны быть отмечены в отдельном пункте трудового договора или добавлены в специальное соглашение.

В этом случае в зарплатной ведомости, в графе «Премии и иные доплаты», указывается сумма компенсации, но конкретная цель не указывается. Согласно ст. 255 НК РФ, выплаты на спорт нельзя учесть в расходы на оплату труда. Но завуалировать под премию допустимо. Эта сумма подлежит вычету НДФЛ, начислению страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС.

Приведем пример

Сотруднику предусмотрена компенсация за посещение бассейна в размере 2 000 рублей. Специалист отдела кадров включает эту сумму как премию за отличную работу. Исходя из того, что премиальные относят к доходу физического лица, с них полагается вычет НДФЛ.

НДФЛ составит 260 рублей. К выдаче на руки остается сумма 1740 рублей.

Работодатель обязан оплатить взносы:

  • ПФР = 440 рублей
  • ФСС = 62 рубля
  • ФОМС = 102 рубля.

Общая сумма страховых взносов с работодателя составит 604 рубля.

Включить компенсацию в категорию социального пакета для сотрудников тоже нельзя, потому что это не предусмотрено налоговым законодательством. Предпринимателям, находящимся на УСН или ЕНВД, выплаты на компенсацию занятий спортом тоже нельзя включать в уменьшение налоговой базы при исчислении налога на прибыль:

  • При УСН такие расходы не входят в закрытый перечень расходов при исчислении единого налога (согласно Налоговому кодексу, ст. 346.16, 346.18).
  • При ЕНВД платится единый налог вмененного дохода и расходы совсем не учитываются.

Чтобы не допустить ошибок в том, как списать средства на компенсацию за занятия спортом сотрудникам, лучше обратиться к налоговому инспектору за консультацией.

Поощрение сотрудника любыми бонусами, премией всегда находит отклик у подчиненных и настраивает их на большую работоспособность. Если вы можете поддержать стремление людей заботиться о своем здоровье, то стоит изучить тонкости рекомендаций Министерства труда и создать благоприятную атмосферу на предприятии.

Страховые взносы на травматизм в 2018 году

Обеспечить на предприятии высокий уровень безопасности при исполнении трудовых функций – важная задача. Как бы успешно она ни решалась, от несчастных случаев никто не застрахован.

Поэтому работодатель должен предоставлять гарантии сотрудникам в таких ситуациях. Расскажем, как выплачивать страховые взносы на травматизм в 2018 году, какие произошли изменения и что должен знать бухгалтер о них.

Что же касается других видов страховых взносов, то вам может пригодится статья “Изменения по страховым взносам с 2018 года“.

Что говорит закон

Взносы на травматизм – это денежные средства, направленные через Фонд социального страхования сотруднику в качестве компенсации за вред здоровью, причиненный при выполнении их своих трудовых функций.

Работодатель обязан ежемесячно начислять их определенную сумму в отношении поступающих подчиненному трудовых доходов. На нее влияет множество факторов, в числе которых:

  • наличие льготы по страховым взносам на травматизм;
  • вид деятельности;
  • утвержденные тарифы по страховым взносам на травматизм.

Несмотря на передачу основной части взносов налоговикам, в 2018 году курированием рассматриваемых отчислений продолжает заниматься ФСС. Поэтому некоторые изменения есть.

Напомним, что особенности и правила по отчислениям на травматизм регулирует Закон 1998-го года № 125-ФЗ.

Какой объект обложения

Рассматриваемые отчисления делают при условии, что с сотрудником заключен:

  1. трудовой контракт (всегда);
  2. гражданско-правовой договор (когда оговаривает такое условие).

Работодатель отчисляет страховые взносы на травматизм в 2018 году независимо от наличия или отсутствия у подчиненных гражданства нашей страны.

В рамках рассматриваемых отношений страховщиком выступает Фонд соцстраха, а страхователем:

  • юридические лица (независимо от типа собственности);
  • владелец собственного бизнеса;
  • физическое лицо, подписавшее трудовое соглашение с другим человеком.

Отчисления в ФСС по травмам идут с разных видов поступлений: зарплат, надбавок, премий, компенсаций за невостребованный отпуск, а также при выдаче зарплаты продукцией. Исключение из объект обложения по травмам составляют:

  • государственные пособия;
  • выплаты, положенные при ликвидации предприятия или сокращении персонала;
  • средства, получаемые за трудовую деятельность в особо тяжелых или опасных для здоровья условиях;
  • материальная помощь, оказываемая при возникновении форс-мажора;
  • плата за прохождение обучения или курсов повышения квалификации и др.

Какие тарифы по страховым взносам на травматизм

Ставка на страхование сотрудников от несчастных случаев и профессиональных недугов, связанных с производственной деятельностью, установлена в диапазоне 0,2 – 8,5%. Она возрастает пропорционально повышению степени риска, к которому отнесена основная деятельность предприятия. Все эти параметры установлены законодательством.

Всего есть 32 тарифа, сформированных с учетом разных сфер деятельности (ст. 1 Закона № 179-ФЗ 2005-го года). Они характеризуют разные степени риска и соответствующий процент взносов. Тарифы по страховым взносам на травматизм, действующие в 2018 году, представлены ниже в таблице (в %).

Определить класс, к которому относится деятельность предприятия, можно по 2-м нормативным документам:

  1. ОКВЭД;
  2. Классификации видов деятельности по риску (утв. приказом Минтруда № 625-н).

Эти сведения отражают в регистрационных документах, получаемых при обращении в ФСС.

ПРИМЕР

Рассмотрим использование таблицы на примере трех компаний:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector