Срок сдачи декларации по форме 6-ндфл за 4 квартал

Срок сдачи декларации по форме 6-НДФЛ за 4 квартал

Принципы составления 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ — это отчетность, составляемая по обобщенным цифрам, отражающим процесс начисления удерживаемого налога и его дальнейшую судьбу (уплату, невозможность удержания, возврат).

Формируется и сдается этот отчет поквартально. В его состав входят 2 основных раздела. В первом вышеперечисленные сведения приводятся нарастающим итогом за весь период с начала года, а во втором — детально по срокам, оказавшимся обязательными для соблюдения согласно правилам их определения. Применительно к последнему из кварталов периода расписываются суммы НДФЛ к уплате.

То есть на протяжении года по рассматриваемой форме создается 4 отчета, включающих данные за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год в разделе 1. И каждый из них содержит данные, относящиеся к последнему из кварталов периода, в разделе 2.

Способ представления расчета (на бумаге или электронно) зависит от численности физлиц — получателей дохода. С 2020 года порог для бумажной отчетности — до 10 человек (ранее был до 25 человек).

Нюансы, которые необходимо учесть при оформлении рассматриваемого отчета, ищите в публикации «Отчет по форме 6-НДФЛ за год — пример заполнения».

Сроки для подачи 6-НДФЛ

Сроки, установленные для представления рассматриваемой отчетности, делятся на 2 вида (п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • Для первых 3 отчетов, создаваемых в течение года, они истекают в последние дни месяцев, идущих непосредственно следом за каждым отчетным периодом.
  • Для годового отчета крайний срок сдачи совмещен с датой, указанной в качестве предельной для представления другой отчетности по этому же налогу (составляемой в виде персональных справок на каждого работника). С 2020 года НК РФ определяет эту дату как 1 марта года, наступающего за периодом отчета. Поскольку 01.03.2020 — выходной, отчеты за 2019 год будут приниматься до 2 марта включительно.

То есть срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал (а точнее, за год) отличается от сроков подачи ежеквартальных отчетов, но совпадает со сроком представления другой отчетности, созданной на этих же данных.

О том, какое значение имеет сопоставимость цифр в сдаваемых за год отчетах, читайте в публикации «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

Совпадение указанного в НК РФ срока с общевыходным днем приводит к его смещению на более позднюю дату (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), приходящуюся на будний день. В 2020 году таким образом смещаются отчетные даты по расчетам за 2019 год и за 3-й квартал 2020 года.

Для подачи отчета 6-НДФЛ за год установлены особые сроки, отличающиеся от сроков представления такой же отчетности, сдаваемой поквартально. Приходятся они на ту же дату, которая указана предельной для направления в ИФНС персональной отчетности по этому же налогу (справок 2-НДФЛ). С 2020 года эта дата перенесена на 1 марта года, наступающего за периодом отчета. Для расчета за 2019 год в связи с выходным она сдвигается на 02.03.2020.

Новые сроки сдачи 6-НДФЛ в 2020 году

В обязанность налоговых агентов входит предоставление отчетности по форме 6-НДФЛ. Отчеты должны предоставляться каждый квартал. Форма 6-НДФЛ была утверждена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года . 17.01.2018 в форму 6-НДФЛ были внесены изменения, которые актуальны в 2020 году. Эти изменения не затронули смысловое значение расчетов, в чем их суть расскажем в конце статьи.

Стоит отметить, что отчитываться по данной форме, начиная с 1 квартала 2016 года (на основании пункта 2 статьи 4 № 113-ФЗ от 02 мая 2015 года и абзаца 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса), должны индивидуальные предприниматели (в том числе – адвокаты и нотариусы), а также организации, которые выступают в качестве источника доходов физических лиц.

В этой статье мы рассмотрим, кто должен сдавать отчетность по этой форме, и какие установлены сроки сдачи 6-НДФЛ в 2020 году для ИП и юридических лиц. Кроме того, вы узнаете о сроках переноса сроков подачи отчета в 2020году.

Кому нужно сдавать форму 6-НДФЛ в 2020 году?

В 2020 году все, кто выступает в качестве налогового агента по подоходному налогу, обязаны предоставить форму 6-НДФЛ в налоговую службу по месту учета ( пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ ). Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ , расчет сдают:

  • индивидуальные предприниматели – по месту проживания;
  • организации – по месту своего нахождения.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2020 году, как указано в пункте 2 статьи 230 НК, не позже последнего дня месяца, который следует за отчетным периодом. Данная норма налогового законодательства в равной степени относится как к юридическим лицам, так и к ИП.

Обратите внимание, что в случае если у компании есть обособленные подразделения, то они также имеют обязанность по сдаче отчета по форме 6-НДФЛ в ИФНС по месту их учета. Расчет должен быть сдан в отношении сотрудников таких подразделений, а также физлиц, которые работают по ГПД и заключили договоры с этими подразделениями.

Кому не нужно сдавать форму 6-НДФЛ в 2020 году?

В случае если индивидуальный предприниматель или организация не выполняли функции налогового агента и соответственно не выплачивал доход физическим лицам, то необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже «нулевую», в ФНС нет.

Тем не менее, если хотя бы один месяц в течение отчетного периода ИП или организация выступали в качестве налогового агента, то сдавать 6-НДФЛ придется, начиная с периода, в котором доход физлицам был начислен.

Но если хотя бы в одном месяце ИП был признан налоговым агентом, то ему придется отчитаться по указанной форме за все отчетные периоды года, начиная с того, в котором был начислен доход. И все потому, что 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом с начала года.

В ситуации, когда ИП или организация решит предоставить «нулевую» отчетность 6-НДФЛ в налоговую инспекцию, она должна быть принята (на основании Письма ФНС РФ N БС-4-11/7928 от 04 мая 2016 года ).

Необходимость подачи расчета 6-НДФЛ в налоговую инспекцию

Форма 6-НДФЛ необходима для подачи в ФНС для обобщения сведений по физическим лицам за соответствующий отчетный период. В документе отражают следующие сведения:

  • о суммах, которые были начислены, а также выплачены наемному персоналу;
  • о суммах рассчитанного, а также удержанного и отчисленного в государственный бюджет подоходного налога физических лиц;
  • о суммах налоговых вычетов, положенных физическим лицам в соответствии с действующим законодательством РФ.

Бланк формы 6-НДФЛ в 2020 году

В 2020 году для отчетности за предыдущий год используется бланк формы 6-НДФЛ, действующий с 2019 года. Напомним, в соответствии с изменениями в Приказ ФНС № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года, 17.01.2018 года внесены корректировки в бланк и порядок заполнения формы 6-НДФЛ, а именно:

  • изменился титульный лист документа;
  • штрих-код «15201027» был заменен на «15202024».

По последним сведениям, формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ будут объединены в один отчет. Госдума приняла закон в третьем чтении, в котором объявлено, что такое объединение произойдет, начиная с отчетности за 2021 год. Поэтому в 2020 году спокойно формируем и сдаем 2-НДФЛ и 6-НДФЛ так же как и в 2019 году.

Периоды, за которые нужно отчитаться в 2020 году по 6-НДФЛ

В статье 230 НК РФ (пункт 2) содержатся сведения об отчетных периодах по 6-НДФЛ, которыми являются:

Первые три периода являются отчетными, и 6-НДФЛ подают по истечении месяца, который следует за отчетным периодом.

Расчет за истекший год, который является налоговым периодом, предоставляют до 1 апреля следующего года.

Таким образом, отчетность 6-НДФЛ необходимо сдавать в ФНС по итогам вышеуказанных периодов.

Стоит учитывать, что если крайний день подачи расчета выпал на нерабочий (выходной) день, то на основании пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса , а также Письма ФНС РФ № БС-4-11/22387 от 21 декабря 2015 года , форму 6-НДФЛ нужно сдать в первый же рабочий день, который следует за нерабочими (праздничными или выходными) днями. То есть, в 2020 году некоторые даты подачи расчета по форме 6-НДФЛ могут быть перенесены. Производственный календарь на 2020 год, утвержденный правительством РФ можно скачать здесь.

Таблица сроков сдачи 6-НДФЛ в 2020 году

2019 год еще не завершился, а отчет за 3-й квартал 2019-го необходимо сдать до 31 октября.

С учетом сведений о выходных (нерабочих, праздничных днях), ИП и организации в 2020 году обязаны сдать отчет по форме 6-НДФЛ в такие сроки:

Период, за который необходимо сдать 6-НДФЛ

Сроки сдачи документа

Код периода предоставления

Код при ликвидации или реорганизации

отчетность за 2019 г.(годовая)

1-й квартал 2019 г.

2-й квартал 2019 г. (за полугодие)

3-й квартал 2019 г. (за 9 месяцев)

за 2020 год (годовая)

Особенности сдачи 6-НДФЛ в 2020 году

Новый срок сдачи 6-НДФЛ за 2019 год:

Крайний срок сдачи годовой отчетности изменился. Если 6-НДФЛ за прошлые годы сдавалась до 1 апреля, то начиная с годовой отчетности за 2019 год, 6-НДФЛ необходимо сдать в срок до 1 марта. При этом 1 марта 2019 года, согласно производственному календарю, выпадает на выходной день — воскресенье. Поэтому крайний срок сдачи годового отчета 6-НДФЛ переносится на 2 марта — понедельник.

Читать еще:  Характеристика в военкомат с места работы - образец

Срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года:

В соответствии с действующим законодательством, срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года – 30 апреля 2020 года. Перенос рабочих дней в связи с майскими праздниками не планируется, поэтому крайний срок сдачи отчета 6-НДФЛ 30 апреля 2020 года.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2-й квартал 2020 года (за полугодие):

За период апрель-июнь 2020 года 6-НДФЛ нужно сдать не позже, чем 30 числа месяца, который следует за вторым кварталом – до 31 июля 2020 года. Так как на этот день не выпадают ни выходные, ни праздники, то переносов дня сдачи отчетности нет.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 3-й квартал 2020 года (за 9 месяцев):

При сдаче отчетности 6-НДФЛ за 3 квартал 2020 года состоится перенос. 31 октября 2020 года выпадает на субботу, поэтому крайний срок сдачи переносится на понедельник, 2 ноября 2020 года.

6-НДФЛ за 2020 год (годовая отчетность)

Годовая отчетность за 2020 год должна быть сдана не позднее 1 апреля 2020 года (понедельник). Переноса даты не будет, так как на этот день не выпадает ни выходной, ни праздник.

Формы и способы сдачи формы 6-НДФЛ в 2020 году

Отчетность 6-НДФЛ в 2020 году можно будет сдать в одной из двух форм:

  • в электронной форме – если ИП (организация) выплачивали доходы более чем десяти физическим лицам в течение отчетного (или налогового) периода;
  • на бумаге – если ИП (организация) выплачивали доходы менее чем десяти физическим лицам в течение отчетного (или налогового) периода.

Напомним, в прошлые годы отчетность в бумажном виде могли сдавать работодатели с численностью работников до 24 человек. Но с 2020 года этот лимит уменьшен до 10 человек.

6-НДФЛ в электронной форме сдается в ИФНС посредством ТКС (телекоммуникационным каналам связи).

6-НДФЛ на бумаге можно сдать в налоговую инспекцию:

  1. При личном посещении.
  2. Через представителя.
  3. Отправить по Почте России (составив опись вложения).

Ответственность за нарушение сроков сдачи отчета (не сдачи)

В случае нарушения сроков сдачи 6-НДФЛ (или отказа его сдавать) в 2020 году на организацию или ИП могут быть наложены штрафные санкции вплоть до блокирования счета.

Санкции при несвоевременной сдаче 6-НДФЛ

При задержке с подачей расчета 6-НДФЛ всего на один день организации и индивидуальные предприниматели могут быть оштрафованы. На основании пункта 1.2 статьи 126 НК , сумма штрафа составляет 1 000 рублей (за каждый полный/неполный месяц просрочки).

Следует отметить, что период просрочки начинается с крайней даты подачи отчета и длится до даты его предоставления.

Обратите внимание, что если срок задержки 6-НДФЛ составил более десяти дней, то налоговому агенту, кроме наложения штрафа, также грозит блокировка его банковского счета. Об этом говорится в статье 76 Налогового кодекса РФ (пункт 3.2) .

Кроме того, за нарушение сроков предоставления расчета 6-НДФЛ частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ предусмотрено наказание для должностных лиц организации в виде штрафов 300-500 рублей.

При этом стоит учитывать, что некоторые лица к такой административной ответственности не привлекаются. В частности, адвокаты, нотариусы и ИП.

Санкции при отражении в форме 6-НДФЛ недостоверных данных

Напомним, что инспекторы могут оштрафовать на сумму 500 рублей за предоставление формы 6-НДФЛ с недостоверными сведениями, например:

  • некорректное указание доходов;
  • неправильные суммы вычетов;
  • неточные коды или показатели (и прочее).

Но если ошибка была обнаружена и организация или ИП сдали корректирующий отчет, то на основании статьи 126.1 НК, штраф не будет наложен.

Добавим, что в некоторых ситуациях ( пункт 1 статьи 112 НК РФ ) размер штрафа может быть менее 500 рублей, по причине смягчающих обстоятельств, а именно (в соответствии с Письмом ФНС РФ № ГД-4-11/14515 от 09.08.2016 года ):

  • если права физлиц не были нарушены;
  • налог не был занижен;
  • не наступили неблагоприятные последствия для государственного бюджета.

Внимательное заполнение формы 6-НДФЛ и своевременная подача отчета позволит избежать неприятных последствий в виде штрафных санкций.

Последние корректировки бланка 6-НДФЛ

Как было сказано выше, приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18, в форму 6-НДФЛ были внесены изменения. В основном изменения касаются правоприемников агентских обязанностей по НДФЛ. Если до окончания реорганизации юрлицо не отчиталось по 6-НДФЛ, то ответственность переходит на правопреемника. При заполнении формы правоприемник должен заполнить следующие данные:

  • в верхней части титульного листа – указать свои ИНН и КПП;
  • в поле «По месту нахождения (учета) (код)» следует указать «215», а крупнейшим налогоплательщикам – «216»;
  • в строке «Налоговый агент» – указать название реорганизованного лица или его обособленного подразделения.

В новой форме 6-НДФЛ добавилось два реквизита:

  • «Форма реорганизации (ликвидация) (код)». В этой строке необходимо проставить одно из значений: 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением, 0 – ликвидация;
  • реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».

Помимо вышеперечисленных изменений в новой форме есть изменения, не связанные с реорганизацией предприятия:

  • крупнейшим плательщикам нужно ставить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего;
  • компании, не являющиеся крупнейшими плательщиками, в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» вместо «212» должны указать «214».

Если отчет 6-НДФЛ сдает представитель организации или ИП, то на титульном листе кроме названия нужно привести реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.

По последним сведениям формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ будут объединены в один отчет. Госдума приняла закон в третьем чтении, в котором объявлено, что такое объединение произойдет только с отчетности за 2021 год. Поэтому в 2020 году спокойно формируем и сдаем 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, так же как и в 2019 году.

Изменения в 2020 году в 6-НДФЛ для обособленных подразделений

Если организация имеет несколько обособленных подразделений, находящихся на территории одного муниципального образования, то она вправе перечислять НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, либо по месту нахождения организации, если указанная организация и ее обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования, выбранного налоговым агентом самостоятельно. При этом после выбора налогового органа произвести изменение в пользу другого налогового органа в течение года нельзя.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы — 8 800 350 84 13 доб. 257

Срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года

Статьи по теме

Важно не пропустить срок сдачи 6-НДФЛ за год (4 квартал 2018 года). Несвоевременная сдача может привести к штрафу и блокировке расчетного счета. В статье таблица сроков сдачи и актуальная форма Расчета.

Важно! Успешно отчитаться вам поможет:

Воспользуйтесь персональным календарем бухгалтера от программы «БухСофт». Проверьте сроки сдачи отчетности, перечисления налогов и страховых взносов, а также выплат работникам. Вы можете сформировать календарь для себя. Тогда программа пришлет напоминания о важных датах на адрес вашей электронной почты. Попробуйте бесплатно:

Форма 6-НДФЛ для отчета за год (4 квартал 2018 г)

Форма 6-НДФЛ — ежеквартальная. ФНС утвердила ее 14 октября 2015 года приказом № ММВ-7-11/450. В феврале 2018 года в бланк внесли изменения приказом от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. Бланк 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 г выглядит так:

Учитывая крайние сроки сдачи, 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 г нужно сдать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, то есть через интернет. Бумажный бланк налоговый агент вправе представить в ИФНС только в случае, если за отчетный либо налоговый период количество человек, которым он произвел выплаты, составило менее 25 человек.

6-НДФЛ за 1-4 кварталы 2018: сроки сдачи

Крайний срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года в 2019 году: не позднее 1 апреля

Какие сроки сдачи у 6-НДФЛ регулирует статья 230 Налогового кодекса. В ней сказано, что отчитываться за 1 квартал, 2 квартал (полугодие), 3 квартал (9 месяцев) нужно не позже последнего дня месяца, который следует за указанными периодами. А за 4 квартал (год) — не позже 1 апреля следующего за истекшим налоговым периодом года.

Читать еще:  Счет заблокирован. что спишут раньше — зарплату или налоги?

Таким образом, в 2018 году сдавайте 6-НДФЛ:

Крайний срок сдачи 6-НДФЛ

III квартал/9 месяцев

Если крайняя дата приходится на выходные или нерабочие праздничные дни, сдайте заполненную форму в ближайший рабочий день.

Программа БухСофт автоматически заполнит расчет 6-НДФЛ с учетом последних изменений законодательства. Попробуйте бесплатно

Куда сдавать 6-НДФЛ

Налоговые агенты сдают 6-НДФЛ в ИФНС по месту своего учета (компании – в налоговую по месту нахождения, ИП – по месту жительства). Но для некоторых категорий налоговых агентов порядок отличается. Рассмотрим в таблице:

Кому произведены выплаты

Налоговый орган, в который нужно отчитаться

Персонал головных офисов компаний

По месту нахождения головного офиса

пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса

Персонал обособленных подразделений

По месту нахождения обособленного подразделения

При этом 6-НДФЛ нужно заполнить отдельно для каждого обособленного подразделения.

Место учета значения не имеет.

При ликвидации обособленного подразделения также нужно отчитаться по месту его нахождений. Сдайте 6-НДФЛ за период с начала года до дня завершения ликвидации

абзац 4 пункта 2 статьи 230, пункт 3.5 статьи 55 Налогового кодекса,

письма Минфина от 06.02.2018 № 03-04-06/6908, ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, от 02.03.2016 № БС-4-11/3460, от 14.02.2018 № ГД-4-11/2828

Выплаты персоналу производит как головной офис, так и обособленные подразделения

  • по выплатам головного офиса

По месту нахождения головного офиса (его КПП и ОКТМО)

письма ФНС от 30.05.2012 № ЕД-4-3/8816, Минфина от 07.08.2012 № 03-04-06/3-222,

  • по выплатам обособленных подразделений

По месту нахождения каждого обособленного подразделения (их КПП и ОКТМО)

Выплаты сотрудникам обособленных подразделений одного муниципального образования, но расположенных на территориях разных ИФНС

По месту учета в любой ИФНС на территории муниципального образования. В нее представляют 6-НДФЛ по всем обособленным подразделениям

статья 83, абзац 4 пункта 2 ст. 230 Налогового кодекса,

письмо ФНС от 05.10.2016 № БС-4-11/18870

Выплаты работникам, нанятым ИП на патенте или ЕНВД

В инспекцию по месту ведения деятельности. При прекращении деятельности нужно отчитаться за время с начала года до момента окончания ведения деятельности

абзац 6 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса

Выплаты работникам ИП, совмещающим упрощенку и ЕНВД

В инспекцию по месту ведения вмененки в части занятых в ней работников.

В инспекцию по месту жительства ИП в части занятых на упрощенке работников.

письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984

Выплаты персоналу компаний — крупнейших налогоплательщиков и их обособленных подразделений

Аналогично другим юридическим лицам

абзац 5 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса, письмо ФНС от 19.12.2016 № БС-4-11/24349

Образец заполнения 6-НДФЛ за год (4 квартал 2018 г)

Ознакомьтесь с примером заполнения отчета за 9 месяцев.

Нарушение сроков сдачи 6-НДФЛ

Нарушение срока подачи в налоговую 6-НДФЛ грозит санкциями как фирмам (налоговая ответственность) и их должностным лицам (административная ответственность), так и ИП.

Если отчитались поздно, компания будет оштрафована на 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц. Отсчет срока при несдаче 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 г начнется с 1 апреля 2019 года и закончится в день сдачи Расчета в налоговые органы.

Штраф инспекторы могут предъявить еще до момента окончания камеральной проверки — в течение 10 рабочих дней.

Кроме того, к фирме могут применить блокировку расчетного счета в течение 10 дней после 1 апреля.

Административное наказание должностных лиц предусматривает штрафы на сумму от 300 до 500 рублей.

6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года: инструкция по заполнению с примерами

Статьи по теме

Расчет начисленного и удержанного подоходного налога обязаны подавать в ИФНС все налоговые агенты. На каком бланке нужно отчитываться? В каком порядке вносить сведения?

Разберемся, как сдать 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года – инструкция заполнения с примерами, актуальный бланк и образец размещены ниже.

Форма 6-НДФЛ в 2019 году: последние изменения

При подаче 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года новая форма отчетности не используется. Заполняйте бланк (код КНД 1151099) из Приказа ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 г. (редакция от 17.01.2018 г.). Здесь же содержатся правила отражения данных и электронный формат.

Ввели новые штрафы для бухгалтеров! Скачайте памятку с нарушениями и мерами ответственности за них:

Срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года

В соответствии с требованиями п. 2 стат. 230 НК расчет подается до последнего календарного числа месяца за отчетным. Срок сдачи годового отчета изменился.

Ранее документ предоставлялся до 1-го апреля следующего за расчетным года. Теперь подавать форму нужно раньше на 1 месяц. Налоговые изменения уже утверждены Президентом в Законе № 325-ФЗ от 29.09.19 г. Нововведения вступят в действие с 1-го января 2020 г. Таким образом, новые сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года – не позднее 2-го марта 2020 г. Перенос на 1 день вызван тем, что 1-ое марта – это воскресенье.

Налоговые инспекторы сверяют показатели 6-НДФЛ и РСВ с помощью двух контрольных соотношений. Проверьте, выполняются ли они, прежде чем сдадите отчеты. Нестыковки не всегда означают, что вы допустили ошибку. Узнайте, из-за каких видов доходов могут возникнуть обоснованные расхождения.

Куда сдавать отчет и в каком виде

По общему регламенту отчет подается в налоговые органы по месту регистрации работодателя. Из этого правила есть исключения:

  • Предприниматели отчитываются по адресу своего проживания. Если форма подается ИП на ЕНВД или ПСН по работникам, которые заняты в такой деятельности, отчитываться необходимо в ИФНС по месту регистрации предпринимателя в связи с осуществлением вмененной или патентной деятельности.
  • Обособленные подразделения подают расчет по месту учета работников подразделения в части таких сотрудников.
  • Крупнейшие налогоплательщики сдают форму как по адресу учета головного предприятия, так и по месту учета подразделений (Письмо ФНС № БС-4-11/24349@ от 19.12.16 г.).

Способ сдачи зависит от численности физических лиц, то есть, получателей дохода. Отчитываться «на бумаге» вправе организации с численностью физлиц менее 25 чел. за 2019 год. Если количество получателей доходов составляет 25 чел. и более, допускается только электронный способ отправки расчета.

В настоящее время Минфин меняет порядок сдачи формы 6-НДФЛ. Планируется сократить порог численности до 10 чел. Если поправки утвердят, предоставлять документ электронно придется всем налоговым агентам при выплате доходов 10 и более физлицам. За нарушение обязательного электронного формата подачи отчета предусмотрен штраф в 200 руб. (стат. 119.1 НК).

В каких случаях нужно сдать уточненный 6-НДФЛ

Правила заполнения 6-НДФЛ

Детальная инструкция по внесению данных содержится в Приказе ФНС № ММВ-7-11/450. Отчет состоит из титульника и двух разделов. Все листы являются обязательными к заполнению. При оформлении документа учитывайте следующие правила:

  • Сведения в бумажный бланк вносятся чернилами фиолетового, синего или черного цвета.
  • При заполнении отчета на компьютере рекомендуется использовать шрифт Courier New высотой в 16–18 пунктов, буквы – заглавные печатные.
  • Все страницы подлежат сквозной нумерации, начиная с «001» для титула.
  • Запрещены двусторонняя печать, применение корректоров и их аналогов, скрепление листов степлером.
  • Если отсутствуют цифровые показатели, в соответствующих полях проставляются не прочерки, а «0».
  • Данные в разд. 1 вносятся нарастающим итогом, то есть, с января по декабрь для отчета за 2019 г.
  • Данные в разд. 2 указываются только за три последние месяца периода: за октябрь-декабрь для расчета за 4 квартал 2019 г.
  • При выплате агентом вознаграждения, которое облагается разными ставками (в %) НДФЛ, на каждую из них формируется отдельный раздел 1.

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года

Далее рассмотрим подробно, как заполнять отчет за 4 квартал 2019 г. Чтобы правильно внести данные по НДФЛ, используйте регистры налогового учета. Если сведения на одной странице не помещаются, заполните дополнительные листы. Итоговые показатели отражаются один раз на последней странице.

Титульный лист

На титуле расчета вносится информация о налоговом агенте. В числе обязательных реквизитов отражаются:

  • Коды ИНН и КПП (только для организаций) – приводятся наверху титула. Обособки юрлица вносят КПП подразделения.
  • Наименование (краткое по учредительным документам) налогового агента или ФИО (полностью) физлица.
  • Код ОКТМО – по каждому из кодов формируется отдельный документ.
  • Контактный телефон налогового агента для связи.

В поле № корректировки при представлении годовой формы в первый раз указывается «000». Если подаются уточненки, номер вносится по хронологии, начиная с «001» и далее.

В поле «Период представления» указывается код из Приложения 1 к Порядку заполнения расчета. При подаче годовой формы указывается значение «34». Отдельно отражается год «2019».

По графе «Представляется в налоговый орган» нужно внести код вашей ИФНС. А в гр. «По месту нахождения (учета)» отразите специальный код из Приложения 2. В 2019 г. действуют следующие основные значения:

  • 213 – для крупнейших налогоплательщиков.
  • 214 – для российских юрлиц.
  • 220 – для ОП российских юрлиц.
  • 120, 320 – для ИП в зависимости от основания подачи расчета.
Читать еще:  Первичкой с факсимиле нельзя подтвердить расходы

Данные о реорганизации или ликвидации (код), ИНН и КПП вносятся только правопреемниками в случае предоставления формы за последний период за реорганизованное предприятие. Значения кодов приведены в Приложении 4 Порядка.

Удостоверяет подлинность документа подпись руководителя налогового агента. При подтверждении полномочий заверить форму вправе представитель. Дополнительно нужно отразить реквизиты доверенности.

Первый раздел оформляется нарастающим итогом. При подаче расчета за 2019 г. здесь отражаются итоговые данные о начисленном, удержанном налоге, вычетах, доходах. Построчно строки раздела 1 заполняются так:

  • 010 – применяемая в расчетах ставка НДФЛ (в %). При использовании разных тарифов нужно заполнять по каждому из них отдельные блоки по гр. 010-050. В гр. 060-090 вносятся итоговые показатели по всем ставкам.
  • 020 – общая сумма доходов физлиц за 2019 год с НДФЛ. Дивиденды тоже учитываются.
  • 025 – совокупная величина дивидендов за 2019 год с НДФЛ.
  • 030 – сумма предоставленных в 2019 г. вычетов, включая стандартные, профессиональные, социальные, имущественные.
  • 040 – общая сумма начисленного НДФЛ по ставке из стр. 010. При этом должно выполняться равенство:
      • Стр. 040 = (Стр. 020 – стр. 030) х Ставка по стр. 010.
  • 045 – общая величина НДФЛ с дивидендов по стр. 025.
  • 050 – совокупная величина авансовых платежей (фиксированных) иностранцев, трудоустроенных в РФ по патенту.
  • 060 – итоговое число получателей доходов в 2019 г.
  • 070 – отражается общая величина удержанного в году налога. Если НДФЛ удерживается при выплате доходов в 1 кв. 2020 г., такой налог нужно отразить в расчете за 1 квартал 2020 года.
  • 080 – величина налога, который налоговый агент удержать не смог.
  • 090 – НДФЛ, возвращенный работодателю на основании требований стат. 231 НК.

Второй раздел формируется только за октябрь-декабрь 2019 г. Операции здесь отражаются с разбивкой по блокам в гр. 100-140. Построчное оформление выглядит так:

  • 100/130 – указывается дата/сумма (в руб. и коп.) фактической выплаты вознаграждения физлицам. К примеру, при выдаче заработка это последняя календарная дата месяца расчетов.
  • 110/140 – приводится дата/сумма (в руб.) налога удержанного.
  • 120 – отражается нормативный срок для перечисления в бюджет подоходного налога. При заполнении этой графы руководствуйтесь положениями п. 6 стат. 226, п. 9 стат. 226.1 НК. Как правило, это следующая за расчетным днем дата. Но есть и исключения. К примеру, по отпускным выплатам и пособиям по нетрудоспособности это последнее число месяца расчетов. Когда нормативный срок выпадает на праздник или выходные, в стр. 120 указывается ближайший рабочий день.

Помните, если хотя бы одна из дат по гр. 100, 110 или 120 не совпадает, формируется отдельный блок из стр. 100-140. Общее число таких блоков не ограничивается.

Переходные выплаты в 6-НДФЛ за 4 квартал

Из-за того, что форма заполняется ежеквартально, при отражении данных могут образоваться так называемые переходящие выплаты. При этом доходы начисляются в одном периоде, а выдаются в другом. Значит, налог начисляется и удерживается в разных кварталах. Обычно это происходит по зарплате за март, июнь, сентябрь и декабрь. Приведем порядок отражения налога на примере заполнения переходящих выплат в 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года.

Декабрьская зарплата

В раздел 1 вносится зарплата, которая начислена персоналу за январь-декабрь включительно. Также здесь указываются используемые вычеты и налог с заработка за 2019 год. Алгоритм заполнения раздела 2 зависит от момента выплаты работникам вознаграждения за декабрь. Возможно 3 варианта:

  • Зарплата выплачивается в последний день работы в 2019 году, то есть, 31-го декабря.
  • Зарплата выдается в первый день работы в 2020 году, а именно, 9-го января.
  • Расчеты произведены в декабре 2019 года, но не в последний день работы, а раньше – к примеру, 30-го декабря или ранее.

В первых двух ситуациях декабрьский заработок попадет в расчет за 1 кв. 2020 г. Ведь нормативный срок для перечисления НДФЛ по зарплате установлен на день позже даты расчетов. Тогда в первом случае уплатить налог нужно 9-го января; а во втором – 10-го января.

Если же заработок выдается в декабре, но не в последний день занятости, а допустим 30-го декабря), такие выплаты попадают в раздел 2 расчета за 4 квартала 2019 г. Построчное отражение данных:

  • Гр. 100 – 31.12.2019.
  • Гр. 110 – 30.12.2019.
  • Гр. 120 – 31.12.2019.

Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ

Если в 2019 г. у организации не было выплат в пользу физлиц, подавать нулевой расчет не требуется (Письмо ФНС № БС-4-21/22277@ от 16.11.18 г.). В этом случае рекомендуется отправить в ИФНС пояснения отсутствию отчета.

В письме напишите, что в 2019 году доходов ваше учреждение не выплачивало, а обязанности налогового агента не выполняло. Если же в прошлые отчетные периоды (1 квартал, полугодие и 9 мес.) у работодателя возникала обязанность по исчислению и удержанию НДФЛ, форма предоставляется в общем порядке.

Ответственность за несдачу и ошибки в отчете

Если отчет не предоставлен в установленные сроки, придется заплатить штраф размером в 1000 руб. (п. 1.2 стат. 126 НК). Санкция взимается за все месяцы просрочки, включая полные и неполные. В случае превышения периода опоздания организации грозит блокировка расчетного счета на основании п. 3 стат. 76 НК.

Штрафы грозят и тем налоговым агентам, которые отправили расчет с недостоверными сведениями (стат. 126.1 НК). Сумма санкции равна 500 руб. Взыскание не применяется, если организация успела самостоятельно внести исправления до обнаружения нестыковок налоговой инспекцией.

Сдача 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года: срок

В этой консультации мы разбираем, в какой срок 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года необходимо представить в налоговую инспекцию. И какие есть особенности у этого отчёта.

За 4 квартал = годовая форма

Сразу условимся: когда бухгалтеры говорят о сдаче 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, то имеют в виду именно годовую форму этого расчёта – за весь 2017-й год. Но сдают её, конечно, уже по итогам и с учётом последнего квартала 2017 года.

Когда сдавать: крайняя дата

На основании пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ, изменений в который с 2018 года не было, провести заполнение 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года и сдать эту форму с показателями за весь 2017 год необходимо не позже 01 апреля 2018 года.

На благо плательщиков и налоговых агентов действует правило: если, согласно НК РФ, последний день срока сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года попадает на выходной либо официальный нерабочий праздничный день, то форму 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года необходимо представить в ИФНС максимум на следующий ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Согласно календарю, 01 апреля в 2018 году – это воскресенье, выходной день. Значит, срок для 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года автоматически смещается на 02 апреля 2018 года – понедельник:

Таким образом, у налоговых агентов по НДФЛ по объективной причине в 2018 году есть в запасе один дополнительный день на подготовку заполненного бланка 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года.

Учтите, что нарушение срока сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года грозит не только штрафом по п. 1.2 ст. 126 НК РФ, но и заморозкой банковских счетов, а также электронных переводов (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Также не исключено, что в административном порядке оштрафуют нерасторопного бухгалтера/иного ответственного за форму 6-НДФЛ специалиста компании (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Каких-либо иных правил в отношении срока сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года налоговое законодательство не содержит.

Когда 6-НДФЛ считается сданной

В силу пункта 5.2 Порядка сдачи 6-НДФЛ в налоговые органы (утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) де-юре день представления данного расчёта в ИФНС это:

  • дата фактической сдачи в налоговую инспекцию лично или через представителя;
  • дата отправки его с почтовым отправлением и описью вложения;
  • дата в квитанции о приёме по ТКС электронного документа.

Изменения и новая форма

ФНС России своим приказом от 17 января 2018 года № ММВ-7-11/18 не существенно, но обновила бланк рассматриваемого расчёта. А вместе с ним – электронный формат, правила заполнения и сдачи в налоговую. С итоговым приказом ФНС можно ознакомиться здесь:

Поэтому многих закономерно интересует, действует ли новая форма 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года.

Упомянутый приказ ФНС действует с 25 марта 2018 года. Поэтому до этой даты можно смело заполнять 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года по прежней форме. Это приказ Налоговой службы РФ от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450. Кстати, с момента утверждения этой формы (16.11.2015) изменений в неё по 2017-й год включительно не было

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector