Ставки налога по усн в 2015–2016 годах

Налоги по УСН в 2016 году

В связи со снижением ставок УСН налог по этой системе во многих регионах нашего государства снизиться, а не возрастет. Но в 2016 году это коснется не всех предпринимателей, работающих по «упрощенке», а отдельных их групп. Об этом пойдет речь в данной статье.

Уплата УСН в 2016г.

Упрощенная система налогообложения предполагает уплату упрощенного налога. Согласно особенностям этой системы, налоговая ставка для объекта составляет:

  • на доходы — 6%;
  • на доходы «минус» расходы – 15%.

К особенностям этой упрощенной системы относят и следующие нюансы:

1. Объект выбирает сам налогоплательщик.

2. Региональные власти на местах имеют право снизить установленную на государственном уровне налоговую ставку.

3. Снижение ставки в регионах может производиться до «0» (так называемые «налоговые каникулы»).

Любая организация, работающая по УСН в 2016 году, должна выплачивать авансы по налогу (это отражено в Налоговом кодексе – статья №346.21, пункт 7 и статья № 346.19):

  • за первый квартал — до 25.04.2016 г.;
  • за первое полугодие – до 25.07.2016 г.;
  • за девять месяцев – до 25.10.2016 г.

При этом в ИФНС расчеты по перечисленным авансовым выплатам подавать не нужно.

За весь 2016 год налог по «упрощенке» должен быть уплачен до 31.03.2017 года (эти сроки выплат соответствуют статье № 346.21 пункта 7 Налогового кодекса нашего государства). В эти же сроки должна подаваться и налоговая декларация в ИФНС – статья № 346.23, пункт 1, подпункт 1 НК. То есть упрощенная система в текущем году ни в коем случае не освобождает организации, работающие с ней, от исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ.

Налоги при УСН, которые не нужно платить в 2016г.

Как предприниматель, так и организация, работающие по «упрощенке», освобождены в этом году от таких налогов:

1. НДС в случае реализации товаров, услуг или работ (но не всегда):

  • освобождение от счетов-фактур, ведения книг по фиксации всех продаж и покупок, сдачи декларации по этому налогу;
  • отмена вычета НДС;
  • особый порядок учета «входного» или «импортного» НДС.

2. Налога на прибыль (сюда не входит налог с дивидендов, потому что это отчисление в государственный бюджет, удержит и перечислит компания, выплачивающая их).

3. Налога на имущество (без налога, который должен исчисляться по кадастровой стоимости — НК статья №346.11, пункт 2).

Взамен перечисленных налогов уплачивается один общий по УСН. Согласно статье № 346.14 Налогового кодекса (пункт 1), объектом по нему являются доходы или доходы «минус» расходы.

Обязательные налоги для ИП и ООО, работающих по УСН в 2016г.

По российским законам ИП, работающие по УСН, платят такие же налоги, как и ООО. Но с некоторыми отличиями, которые мы и рассмотрим более подробно.

1. Индивидуальный предприниматель не уплачивает НДФЛ со своих доходов от бизнеса (сюда не относят НДФЛ с тех доходов, которые облагаются налоговыми ставками, что прописано в статье № 224, а именно в пунктах 2, 4 – 5).

2. ИП освобождается от налоговых выплат на имущество, но есть и некоторые исключения. Так, с прошлого года работает два новопринятых Федеральных закона:

  • № 52 от 02.04.2014 г.;
  • № 382 от 29.11.2014 г, согласно с которыми уплата по этому виду налогообложения производится за объекты недвижимости с определенной кадастровой стоимостью, используемые в предпринимательской деятельности. Условием для этого служит включение объектов в региональный кадастровый перечень – статья № 372, пункт 1. Если же региональные власти в 2016 году еще не приняли в работу вышеназванные законы, то налог на имущество с кадастровой стоимости в данном регионе не уплачивается.

3. Не производятся выплаты НДС (но уплачивается налог с ввезенного импорта, и тот, который прописан в статье № 174.1 и статье № 346.11, пункт 2 государственного НК).

4. Обязательно ИП платит налоговые взносы:

  • за себя самого (эта выплата не зависит от того работают ли в его фирме еще и другие работники);
  • транспортный (если есть зарегистрированные средства транспорта – статья № 357 НК) – уплачивается раз за весь год или ежеквартально, без подачи налоговой декларации в ИФНС по месту регистрации данных средств передвижения (это делают только организации до 01.02 того года, что идет за отчетным периодом, по форме, утвержденной в приказе ФНС № ММВ-7-11/9 от 20.02.2012);
  • земельный – для тех, кто имеет свой собственный участок земли, или наделен правом бессрочного (то есть постоянного) пользования ним, или пожизненного наследуемого владения (НК, статья № 388).

Остановимся подробнее на нюансах уплаты земельного налога. Сроки авансовых платежей по нему устанавливают местные власти на свое усмотрение, что и подтверждается соответствующими нормативными актами. В случае, когда этого не произошло и сроки не установлены, то необходимые выплаты производятся согласно итогам за весь год – НК, статья №393 (пункт 3), статья №396 (пункт 6), статья № 397 (пункт 1, абзац 1 и пункт 2). К тому же эта процедура выплат сопровождается сдачей соответствующей налоговой декларацией по форме, которая утверждена приказом № ММВ-7-11/696 ФНС от 28.10.2011 г. Этот документ следует направить в ИФНС по месту нахождения земли до 01.02 того года, который идет за отчетным периодом – НК, статья №398, пункты 1 и 3.

Для предпринимателей предусмотрены специальные уведомления на уплату земельного налога из налоговых органов, независимо от его использования. Налоговые выплаты за землю должны осуществляться в тот срок, который указан в полученном уведомлении. Это сделано для того, чтобы предприниматели самостоятельно не производили расчеты и не обременяли себя подачей декларации. Так, за пользование землей в 2015 году предпринимателю нужно самому произвести расчеты по этому налогу и подать соответствующую декларацию до 01.02.2016 г. А за пользование землей в текущем году нужно производить выплаты уже по новым правилам – ФЗ №347 от 04.11.2014.

Помните: следует учитывать, что в различных регионах нашего государства сроки для многих налоговых выплат отличаются, в зависимости от региональных законов, принятых на местах.

УСН-2016: кто может применять «упрощенку» на практике?

Не все могут использовать УСН на практике, это связано с ее функциональными особенностями, согласно которым:

  • лимит доходов для ее использования – 60 миллионов рублей;
  • лимитируемая сумма доходов каждый год попадает под индексацию на коэффициент-дефлятор (НК, статья №346.12, пункт 2, абзац 2) – в этом году он составляет 1, 329, что прописано в приказе №772 Миэкономразвития от 20.10.2015 г., значит, лимит в 2016 году составит 79,74 миллионов рублей.

Если прибыль выше указанного лимита доходов, то система упрощения работать не будет, а последует переход на общую систему налогообложения – НК, статья №346.13, пункт 4,1.

Читать еще:  На сайте фнс появились актуальные разъяснения по вопросам госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Размер лимита доходов для действия «упрощенки» высчитывают по таким видам прибыли, с исключением из них акцизных сумм и НДС (НК, статья №248, пункт 1):

1. От реализации – выручки (НК, статьи №249 и №346.15, пункт 1, абзац 2).

2. Внереализационные (НК, статьи №250 и №346.15, пункт 1, абзац 3).

3. Авансовые – для налогоплательщиков, что налог на доходы рассчитывали по методу начисления до своего перехода на упрощенную систему (НК, статья №346.25, пункт 1, подпункт 1).

Для расчетов размера лимита доходов по УСН не учитывают прибыль:

1. От деятельности по ЕНВД, с совмещаемыми спецрежимами – письмо №03-11-06/2/19323 Министерства финансов от 28.05.2013 г.

2. Фактически полученные, но уже учтенные при проведении процедуры расчетов налоговых выплат на прибыль (при переходе с общей системы на упрощенную) – НК, статья №346.25, пункт 1, подпункт 3.

3. Виды прибыли, которые прописаны в статье № 251 Налогового кодекса, что подтверждается статьей №346.15, пункт 1.1, подпункт 1.

Таким образом, льготный режим УСН приемлем для тех, кто попадает под такие критерии:

  • годовые доходы не более лимитированной суммы – НК, статьи №346.13 (пункт 4.1) и №346.12 (пункт 2);
  • количество работников (их средняя численность) составляет до 100 – НК, статья №346.12, пункт 3, подпункт 15;
  • остаточная стоимость основных средств до 100 миллионов рублей – НК, статья №346.12, пункт 3, подпункт 16.

Данные критерии распространяются и для организаций, и для индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН, и для тех, кто хочет перейти на нее – НК, статьи №346.12 (пункт 3) и №346.13 (пункт 4.1).

Бухучет инфо

УСН в 2016 году изменения

Какие изменения произошли в 2016 году по упрощенной системе налогооблажения (УСН)? Все изменения в одной таблице.

Все изменения по УСН на 2016 год мы собрали в одну большую и удобную таблицу. Эти изменения вступили в силу с 2016 года.

Изменений по УСН с 2016 года вступило в силу много. Главное изменение в 2016 году — появилась новая отчетность для работодателей — 6-НДФЛ. Для ИП во многих регионах введены налоговые каникулы. Увеличен МРОТ. Изменилась декларация по УСН в связи с введением торгового сбора. Еще одно изменение — сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в электронном виде через спецоператора нужно будет при численности работников 25 человек. Кроме того, введена ежемесячная отчетность в ПФР.

Изменения по УСН в 2016 году таблица

Упрощенцы должны отчитаться за 2015 год по форме декларации, которая утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352. Предприниматели, использующие нулевую ставку по УСН, могут применять рекомендуемую форму декларации (см. письмо ФНС России от 20.05.2015 № ГД-4-3/8533@).

Приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352, письмо ФНС России от 20.05.2015 № ГД-4-3/8533@.

Абсолютно все регионы могут снижать ставку УСН как для объекта доходы минус расходы (5-15%), так и для объекта доходы (1-6%).

Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ.

До утверждения новой формы декларации по УСН плательщики торгового сбора показывают сбор по кодам строк 140–143 раздела 2.1 декларации вместе с суммами взносов и больничных пособий (объект доходы) или по кодам строк 220–223 раздела 2.2 декларации (объект доходы минус расходы).

Письмо от 14.08.2015 № ГД-4-3/14386@.

Упрощенец (как организация, так и предприниматель) вправе в 2016 году применять УСН, пока доходы начиная с 1 января 2016 не превысят 79,74 млн. руб. В квартале превышения нужно перейти на ОСН.

Приказ Минэкономики от 20.10.2015 № 772.

Упрощенцам можно иметь представительства. Филиалы по-прежнему запрещены.

В 2015 и 2016 году меняются налоговые ставки на УСН, ЕНВД и ПСН

В 2015 и 2016 году меняются налоговые ставки на УСН, ЕНВД и ПСН.

Федеральным законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ в части налоговых ставок по специальным режимам налогообложения – УСН, ЕНВД и патентной системе налогообложения . Согласно внесенным 232-ФЗ от 13.07.2015 изменениям в регионах могут устанавливаться пониженные налоговые ставки.

Дифференцированные налоговые ставки на УСН

На УСН ставки налогов будут зависеть от объекта налогообложения и категории налогоплательщика.
На УСН с объектом доходы: налоговая ставка по общему правилу составит 6 %.
Законом субъекта РФ с 2016 года она может быть установлена для разных категорий налогоплательщиков в размере от 1 до 6 %.
На УСН с объектом доходы минус расходы : ставка налога останется прежней – 15 %. А регионы также как и ранее смогут их дифференцировать в зависимости от категории налогоплательщиков в диапазоне от 5 % до 15 %.

В следующем видео вы можете узнать, как найти какая налоговая ставка на УСН применяется в вашем регионе в отношении осуществляемого вида деятельности.

Разные ставки налога на ЕНВД

На ЕНВД ставки налогов могут различаться в зависимости от вида деятельности и категории налогоплательщика.
По общему правилу ЕНВД по-прежнему будет уплачиваться в размере 15 %. Но местные власти получают право устанавливать разные ставки в пределах от 7,5 до 15 % в зависимости от вида деятельности и категории налогоплательщика.
Эти положения вступают в силу с 01.10.2015 года.

Изменения видов деятельности на патентной системе налогообложения

Федеральным законом № 232-ФЗ расширен перечень видов деятельности, по которым ИП могут получить патент . С 01.01.2016 года это станет возможно в отношении следующей деятельности:

  • «48) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  • 49) оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
  • 50) производство кожи и изделий из кожи;
  • 51) сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
  • 52) сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
  • 53) производство молочной продукции;
  • 54) производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
  • 55) производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
  • 56) товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
  • 57) лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
  • 58) деятельность по письменному и устному переводу;
  • 59) деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
  • 60) сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
  • 61) резка, обработка и отделка камня для памятников;
  • 62) оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
  • 63) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.»*

*Для удобства нумерация подпунктов п. 2 ст. 346.43 сохранена.

Таким образом, регионы с 01.01.2016 смогут переводить на патент указанные виды деятельности.
Кроме того, положениями закона предусмотрена возможность предоставления налоговых каникул в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг населению. Таким образом, субъекты РФ смогут вводить налоговые каникулы для ИП , применяющих патентную систему и занятых социальной, научной, производственной деятельностью или в сфере обслуживания населения.
С текстом закона вы можете ознакомиться ниже.

Читать еще:  Когда списать долг ликвидированной организации?

УСН «доходы минус расходы»: особенности и преимущества

Чем может быть выгодна для предпринимателя УСН «доходы минус расходы»? В чем ее плюсы и минусы? Какие изменения ждут УСН в 2016 году?

Налогооблагаемая база на УСН «доходы минус расходы» — это доходы, уменьшенные на величину расходов. В отличие от УСН «доходы», в данном случае налоговая база складывается с полученных доходов за вычетом их расходов. Но расходы обязательно нужно подтвердить.

Основной риск при системе налогообложения УСН «доходы минус расходы» заключается в непризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных в декларации. В связи с этим может возникнуть ряд проблем: недоимка, начисление пени и наложение штрафов (ст.122 НК).

В ст. 346.12 НК РФ приведены те налогоплательщики, которые не могут применять эту систему, в частности, организации, имеющие филиалы или представительства, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды и др.

Преимущества УСН «доходы минус расходы»

Основное преимущество системы налогообложения УСН «доходы минус расходы» заключается в том, что она предполагает сдачу декларации один раз в год.

Для разных регионов ставка налога дифференцированная. Но особое внимание стоит уделить минимальному налогу на этой системе налогообложения. Согласно ст. 346.18 НК РФ, сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы.

Чем больше расходов у компании, тем меньше налог будет к уплате.

Какие расходы можно учесть при УСН «доходы минус расходы»?

Расходы, которые можно учесть при этой системе налогообложения, указаны в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым.

При признании расходов нужно учитывать некоторые тонкости. Дело в том, что расходы признаются таковыми по определенным условиям:

1. Они должны быть обоснованными, то есть непосредственно связанными с деятельностью фирмы и направленными на получение фирмой прибыли.

2. Они обязательно должны быть подтверждены и оплачены. Обоснованием будут являться первичные документы — акты, накладная.

При УСН «доходы минус расходы» доходы учитываются кассовым методом. То, что поступает на расчетный счет, считается в доход. Поэтому, если компания решила применять эту систему налогообложения, руководителю, который будет следить за всеми операциями, необходимо будет их анализировать, так как при расчете авансовых платежей может произойти накладка: компания по году может выйти в убыток, при этом у нее может быть авансовый платеж, большая сумма предоплаты придет на расчетный счет, а расходов на этот момент не будет. Авансовый платеж все равно придется оплатить в этом случае со всей суммы дохода. Поэтому руководителю нужно следить и сопоставлять, какие доходы приходят и в какой момент, и когда он будет проводить расходы, то обязательно нужно, чтобы они были подтверждены.

3. Особые условия. На этой системе налогообложения они возникают при купле-продаже товаров и покупке основных средств. В данном случае признание расходованных средств происходит не только когда товары получены и оплачены, но и когда они отгружены.

Основные средства в расходах учитываются в течение налогового периода. Они должны быть оплачены, приняты в эксплуатацию, затем они равными долями списываются в течение отчетного периода. Но и в этом случае опять-таки возникают свои тонкости — к какой группе будет относиться основное средство.

Согласно ст. 346.16 НК РФ, «расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке»:

  • если основные средства и нематериальные активы со сроком полезного использования до трех лет включительно — в течение первого календарного года применения УСН;
  • если основные средства и нематериальные активы со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно, то в течение первого календарного года применения УСН — 50% стоимости, второго календарного года — 30% стоимости и третьего календарного года — 20% стоимости;
  • если основные средства и нематериальные активы со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение первых 10 лет применения УСН равными долями стоимости основных средств.

Откройте счет в Эльба|Банке и пользуйтесь встроенной бухгалтерией и отчетностью. Корпоративная карта и электронная подпись — бесплатно. До 5% на остаток.

Что изменится в 2016 году?

1. Ставки по УСН будут меняться. В настоящее время ст. 346 находится в редакции. Особых изменений по основным регионам не ожидается — ставки остаются примерно на уровне 2015 года. Но для объекта «доходы минус расходы» ставка налога может быть снижена до 3% (сейчас она составляет 5-15%). Особые условия по ставкам останутся у Крыма и Севастополя.

2. Уже установлены коэффициенты-дефляторы. И чтобы в 2016 году не потерять право на «упрощенку», выручка фирмы должна быть в пределах 79 740 000 руб.

3. Росстат скоро будет принимать отчетность только в электронном виде. Это требование коснется только малых и крупных предприятий.

4. Предприниматели будут сдавать новую декларацию по УСН. Декларация изменится не для всех компаний. Ее изменения заметят плательщики торгового сбора. Для других изменения будут незначительными.

5. Планируется внесение изменений в Федеральный закон № 54-ФЗ (в настоящее время законопроект находится на рассмотрении), предполагающих применение новых кассовых аппаратов, которые будут сразу подавать информацию напрямую в налоговую.

Если закон будет принят, то тем, кто использует кассовую технику и фискальные регистраторы, зарегистрированные до 2016 года, смогут продолжать пользоваться техникой в течение трех лет по старому порядку.

6. Электронную переписку с налоговой нужно будет поддерживать по электронным каналам связи или письменно. В 2016 году игнорирование налоговой по ее запросам может стать причиной блокировки расчетного счета.

7. В следующем году увеличиваются штрафы за нарушение бухучета.

8. С 2016 года можно не включать НДС в доходы компании.

9. Предельный размер доходов, позволяющий применять УСН, может быть увеличен до 120 млн руб. в год (в настоящее время законопроект находится на рассмотрении в Госдуме).

Марина Просянова, старший бухгалтер компании «Фингуру»

Как понизить ставки налога при УСН в 2015 году

Некоторые регионы РФ в налогообложении имеют пониженные ставки. Применимы они к участникам системы УСН в 2015 году «доходы минус расходы». Давайте рассмотрим, что собой представляют эти ставки, кто вправе их использовать и условия для этого. 15% – это обычная ставка, применяемая «доходно-расходными» упрощенцами. Субъект РФ имеет право понизить ее до 5%.

Читать еще:  Росстат обновил статистические формы об основных средствах

Не секрет, что в одном регионе к разным категориям налогоплательщиков могут быть применены разные категории пониженных ставок. Меньшинством являются регионы, в которых минимальная ставка налога при УСН предоставляется всем без исключения «доходно-расходным» упрощенцам.

Пониженные ставки налога по УСН 2015 – каковы основания

Глава департамента по спец. режимам налоговой и таможенной политики РФ Косолапов А. прокомментировал пониженные ставки налога по УСН в применении следующим образом: «Субъекты России вправе устанавливать условия для применения льготных ставок. Если региональный закон требует от налогоплательщика для использования им заниженной ставки заниматься определенным видом деятельности на территории этого субъекта, то он обладает правом использовать эту ставку даже тогда, когда «льготная» деятельность не является для него основной и значительную долю доходов не приносит».

Что касается вида экономической деятельности организации, то код в обязательном порядке должен быть указан в ЕГРЮЛ. Ведет предприятие «льготную» деятельность для задач налогообложения или нет, значения не имеет».

Если вы самостоятельно не можете понять, является ли ваш вид работ/услуг «льготным», вы имеете право составить письмо с этим запросом в Росстат вашего региона. Имея на руках письменный ответ, можно избежать проблем с налоговой службой относительно применения пониженных ставок налога по УСН.

Налоговая служба при получении декларации по УСН, где присутствует налог по заниженной ставке, в первую очередь смотрит на наличие ОКВЭД плательщика в ЕГРЮЛ. Код в декларации указывается на титульном листе. Если код присутствует, то предприятие на УСН пониженный тариф может применять.

Наиболее частым условием для практики заниженной ставки является ведение деятельности, которая в данном субъекте признана льготной. Часто в нормативных актах сразу прописаны и ОКВЭДы для этих типов. Кроме того, должны быть выдержаны определенные условия:

  • имеют право использовать понижающий коэффициент при УСН предприятия, большая часть выручки которых получена от льготной деятельности. Чаще всего этот коэффициент начинается от 70%;
  • численность сотрудников в определенный промежуток времени должна превышать тот же показатель в соответствующий период предшествующего года;
  • средняя заработная плата сотрудников должна составлять определенный уровень. Например, полуторакратный прожиточный минимум в определенный период времени.

Региональные законы могут содержать и следующие требования:

  • создание предприятия выпускниками профессионального учебного заведения после его окончания в течение года или его действующими студентами;
  • создание предприятия ВУЗом или бюджетным научным учреждением;
  • у предприятия должны отсутствовать работники и задолженность перед бюджетом по налогам.

При наличии более одного вида деятельности и регионального закона о праве применения нескольких пониженных ставок различной величины, предприятие имеет право выбора минимальной ставки налога при УСН и расчета по ней налога.

Как рассчитать налог УСН, если «льготная» деятельность была начата в середине года

На этот вопрос был дан четкий ответ также А. Косолаповым: «Если «льготная» деятельность была начата не в начале года, но при этом предприятием были выполнены все условия субъекта РФ для использования заниженной ставки налога УСН 2015, то упрощенец имеет право сумму налога за год рассчитывать по ней».

Не стоит забывать о доле доходов из объема доходов при ведении «льготного» вида деятельности. Будет необходим раздельный учет доходов по всем видам деятельности. Требуется это для того, чтобы была возможность показать проверяющим правомерную практику пониженной ставки. Для этого можно использовать таблицу из книги учета доходов и расходов, где можно добавить графу с соответствующим названием. Отсюда будет видно соблюдение условия о доле доходов.

При камеральной проверке налоговые органы не имеют право требовать документы о вашем праве пользования пониженной ставкой. Но если с их стороны такая просьба возникла, лучше не перечить. Ведь льготой не являются дифференцированные ставки налога по УСН. В региональном законе может говориться об обязанности сдачи в налоговый орган КУДиР и расчет доли доходов, что были получены от «льготной» деятельности. Эти документы могут являться условием для использования пониженного тарифа.

УСН и открытие ОП

Если у предприятия имеется представительство или филиал, то право практики упрощенной системы налогообложения оно не имеет. Чтобы не потерять это право, обособленное подразделение (ОП) в учредительных документах лучше не отражать.

Если предприятие работает на ЕНВД и создает в другом муниципальном образовании ОП, оно может применять УСН для деятельности, которая будет вестись в подразделении. ЕНВД совмещать с упрощенной системой можно. Но при этом налог УСН 2015 будет подлежать расчету по ставке, установленной в регионе регистрации предприятия, а не подразделения.

Если предприятие, работающее на ЕНВД, в том же муниципальном образовании открывает обособленное подразделение и желает, чтобы для деятельности подразделения была использована ставка налога по УСН «доходы-расходы», то совмещение режимов невозможно при условии, что предприятие и его обособленное подразделение ведут одинаковый вид деятельности. Совмещение ЕНВД и УСН допустимо в одном муниципальном образовании при ведении различных видов деятельности. В таком случае все предприятия нужно перевести на вмененную систему налогообложения или с начала года перейти на использование УСНО.

Если предприятие на ЕНВД создает подразделение в том же муниципальном образовании, которое будет заниматься иным видом деятельности, то для обособленного подразделения в начале следующего календарного года можно использовать «доходно-расходную» УСН и по пониженной ставке рассчитывать налог.

Если предприятие находится на «доходно-расходной» упрощенной системе налогообложения и имеет обособленное подразделение в другом субъекте страны, при том что установленные ставки в регионах отличаются, то УСН ставки налога рассчитываются по всей деятельности по той ставке, что присутствует в субъекте, где предприятие состоит на учете. Предприятие при наличии обособленного подразделения по месту нахождения составляет единственную декларацию по УСНО, платит единый упрощенный налог по результатам деятельности головного и обособленного подразделений. Таким образом, место осуществления деятельности значения при определении ставки не имеет. Чтобы использовать более низку ставку налога при УСН в 2015 году, которая используется в конкретном регионе, предприятие должно быть там зарегистрировано.

Если предприятие переезжает и регистрируется в другом регионе с иной налоговой ставкой, то УСН 2014 ставка налога определяется по ставке нового региона. При расчете налога за год учитываются авансовые платежи с предыдущего места регистрации. Если существует переплата, то она может быть зачтена к будущим авансовым платежам или возвращена предприятию.

Как видите применяя спец-режим УСН можно применять пониженные ставки, при соблюдении определенных условий. Однако если вы сомневаетесь в том, можете ли вы рассчитывать на льготы, следует проконсультироваться со специалистами по налогам, а также с территориальными представителями Росстата и т. д.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector