У высококвалифицированного сотрудника по ставке 13% облагается не только зарплата

НДФЛ с высококвалифицированных специалистов

Как облагается доход высококвалифицированных специалистов НДФЛ? Существуют ли какие-то особенности налогообложения этой категории работников-иностранцев? На эти и другие вопросы по данной тематике ответим в статье.

Иностранные сотрудники

Обычно налогообложение выплат в пользу сотрудников-иностранцев имеет особенности, связанные с их статусом. Если иностранный гражданин является налоговым резидентом Российской Федерации, то порядок налогообложения его доходов схож с правилами взимания НДФЛ с россиян.

Под высококвалифицированными специалистами понимаются иностранные работники, удовлетворяющие ряду критериев. В частности, в общем случае, зарплата такого работника не может быть меньше 167 000 руб. в месяц.

Для некоторых категорий иностранцев установлен более низкий порог зарплат. Так, например, для научных сотрудников, специалистов в области информационных технологий лимит установлен в размере 83 500 руб. (п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

Он должен обладать опытом, навыками или достижениями в конкретной сфере деятельности. Его уровень квалификации определяется работодателем или заказчиком (п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

Однако если такой работник не является резидентом России, то порядок налогообложения будет иным. Более того, в отношении отдельных групп иностранных граждан, работающих в нашей стране, действуют особые правила. В частности, к ним относятся высококвалифицированные иностранные специалисты. НДФЛ они уплачивают по ставке 13 процентов вне зависимости от того, какой налоговый статус они имеют.

Распространяются эти правила на все доходы таких работников от ведения трудовой деятельности в России (п. 3 ст. 224 НК РФ):

  • на зарплату, предусмотренную трудовым договором;
  • надбавки, предусмотренные ТК (за работу вне места постоянно проживания);
  • вознаграждение членам совета директоров.

Правильность таких выводов подтверждают чиновники контролирующих ведомств (письма Минфина от 21.06.2013 № 03-04-06/23539, ФНС от 15.08.2013 № АС-4-11/14909). При этом источник выплаты дохода значения не имеет (письмо Минфина от 08.09.2011 № 03-04-06/6-212).

Особенности налогообложения

Важно понимать, что НДФЛ высококвалифицированного иностранного специалиста взимается по ставке 13 процентов только в отношении доходов, начисленных в период действия трудового или гражданско-правового договора (на выполнение работ или оказание услуг).

Все денежные выплаты, начисленные после окончания данных договоров, подлежат налогообложению по ставке, соответствующей статусу работника. Если речь идет о резиденте, то применяется ставка 13%, если высококвалифицированный специалист – нерезидент, то выплату обложат по ставке 30% (письмо Минфина от 05.07.2011 № 03-04-06/8-162).

Если речь идет о доходах, не связанных с ведением трудовой деятельности, то НДФЛ с высококвалифицированного иностранного специалиста в 2019 взимается по ставке 30 процентов, если он является нерезидентом. То есть по этой налоговой ставке облагаются его доходы в виде материальной помощи или подарков (письмо Минфина от 08.06.2012 № 03-04-06/6-158).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Доходы высококвалифицированных специалистов облагаются НДФЛ по ставке 13%, даже если частично перечисляются из-за границы

По общему правилу вознаграждение иностранных граждан – нерезидентов облагается НДФЛ по ставке 30 процентов. Однако существует категория иностранных наемных работников, доходы которых в России облагаются по ставке 13 процентов независимо от наличия у них статуса резидента. В Налоговом кодексе для данных лиц предусмотрен термин «высококвалифицированные специалисты». В комментируемом письме Минфин России разъяснил, по какой ставке удерживать НДФЛ с выплат таким специалистам, если работодателем выступает российская компания, но денежные средства частично выплачиваются из-за рубежа. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 08.09.11 № 03-04-06/6-212)

Статус налогового резидента РФ работник приобретает при нахождении на территории России свыше 183 календарных дней в течение следующих подряд 12 месяцев.

Доходы резидентов облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, а нерезидентов – 30 процентов. Однако из общего правила есть исключения. Например, если речь идет о заработной плате иностранца – высококвалифицированного специалиста.

В то же время статус «высококвалифицированный специалист» иностранец приобретает не с даты заключения с ним трудового договора, а в момент получения разрешения на работу с отметкой о высокой квалификации. Договор с иностранным специалистом – это лишь часть пакета документов, который работодатель должен подать в органы Федеральной миграционной службы для выдачи иностранцу разрешения на трудовую деятельность.

Пониженную ставку можно применять, даже если срок договора с высококвалифицированным специалистом менее 365 дней. Главное, чтобы сумма выплат за налоговый период была не менее 2 млн руб. Минфин России против этого не возражает (письмо от 19.08.10 № 03-04-06/6-182).

Однако по ставке 13 процентов подлежат налогообложению не любые доходы, получаемые высококвалифицированным специалистом, а только те, которые выплачиваются в рамках трудового договора или договора гражданско-правового характера на выполнение работ. Например, это может быть заработная плата, премия, вознаграждение за работы или услуги.

Доходы, которые выплачиваются тем же работодателем, но вне трудовых отношений, облагаются по ставке 30 процентов. Такую точку зрения Минфин России высказал в письме от 17.08.10 № 03-04-06/0-181.

По мнению финансового ведомства, изложенному в комментируемом письме, страна выплаты дохода вы-сококвалифицированному специалисту на величину ставки НДФЛ (13% или 30%) не влияет. Единственное требование – чтобы денежные средства перечислялись российским работодателям в рамках заключенного в Российской Федерации трудового договора.

Таким образом, если соблюдены все критерии и условия налогового законодательства, по которым иностранцы признаются высококвалифицированными специалистами, тогда работодатель – российская компания или предприниматель вправе удерживать НДФЛ по ставке 13 процентов, даже если выплата производится организацией вне территории РФ или перечисляется на счет иностранца за границу.

Какие налоги платит высококвалифицированный специалист? Куда нужно отчитываться?

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit

При каких условиях иностранный гражданин может быть признан высококвалифицированным специалистом (далее по тексту – ВКС)? Какие налоги платит ВКС? Куда должен отчитываться работодатель ВКС?

В соответствии со ст.5,6,8 Федерального закона от 25.07.2002 г. №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» (далее по тексту – Закон №115-ФЗ) все работающие иностранцы в России могут иметь три статуса:

временно пребывающие (имеют миграционную карту);

временно проживающие (имеют разрешение на временное проживание);

постоянно проживающие (имеют вид на жительство).

Иностранный гражданин может быть признан ВКС при выполнении определенных условий.

Условия признания иностранного специалиста ВКС

ВКС признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности при достижении определенного размера заработной платы (ст.13.2 Закона №115-ФЗ).

Например

не менее 83 тыс. пятисот рублей из расчета за один календарный месяц — для научных работников или преподавателей в случае их приглашения для занятия научно-исследовательской или педагогической деятельностью;

не менее чем 58 тыс. пятьсот рублей из расчета за один календарный месяц в случае если иностранные граждане, привлечены к трудовой деятельности резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны, за исключением ИП;

не менее чем 1 млн рублей из расчета за один год для медицинских, педагогических или научных работников;

не менее 83 тыс. пятисот рублей из расчета за один календарный месяц — для иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности на территориях Республики Крым и Севастополя;

не менее 167 тыс. рублей из расчета за один календарный месяц — для иных иностранных граждан.

Исключение в части требования к размеру заработной платы сделано для ВКС, участвующих в реализации федерального проекта «Сколково».

Читать еще:  Как считать детей для ндфл-вычета, напомнил минфин

Какие налоги и страховые взносы необходимо уплачивать работодателю с выплачиваемых доходов ВКС?

Работодатель является налоговым агентом в части НДФЛ при выплате вознаграждения ВКС (п.1 ст.226 НК РФ).

Статус ВКС должен быть подтвержден разрешением на работу, выданному ВКС органами ФМС (Письмо ФНС РФ от 26.04.2011 г. №КЕ-4-3/6735).

По какой налоговой ставке должны облагаться доходы, выплачиваемые ВКС?

В отношении дохода ВКС за выполнение трудовых обязанностей в РФ применяется налоговая ставка 13% (Письма Минфина РФ от 23.05.2016 г. №03-04-06/29406, от 01.04.2016 г. №03-04-06/18552, от 08.12.2015 г. №03-04-06/71450, ФНС РФ от 26.04.2011 г. №КЕ-4-3/6735).

Важно!

Ставка НДФЛ в размере 13% также применяется к доходам, непосредственно связанным с осуществлением трудовой деятельности, таким как сумма среднего заработка, сохраняемого за ВКС на период очередного отпуска и служебной командировки, а также компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении.

Однако к иным выплатам в денежной или натуральной форме (материальная помощь, подарки, возмещение стоимости оплаты жилья и т.п.), применяется ставка НДФЛ в размере 30% в случае если ВКС не являются налоговыми резидентами РФ. Надбавки за работу вне места постоянного проживания и вознаграждения членам совета директоров также облагаются по ставке НДФЛ – 30% (Письма Минфина РФ от 11.04.2012 г. №03-04-06/6-107, от 21.06.2013 г. №03-04-06/23539).

Имеют ли право ВКС на получение вычетов? Несмотря на то, что НДФЛ с зарплаты ВКС с первого дня работы НДФЛ взимается по ставке 13%, это не означает, что такие работники получают статус резидента РФ. Таким образом, уменьшить сумму НДФЛ на налоговые вычеты, предусмотренные ст.218-220 НК РФ (стандартные, социальные и имущественные вычеты), можно после того, как ВКС станет налоговым резидентом РФ.

Налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты ВКС дохода (п.6 ст. 226 НК РФ). Годовой отчет по форме 2-НДФЛ и ежеквартальный отчет по форме 6-НДФЛ представляется в налоговую инспекцию по месту учета налогоплательщика.

Страховые взносы

Высококвалифицированные иностранные работники, временно пребывающие в РФ и работающие по трудовым договорам в РФ, не подлежат обязательному пенсионному страхованию, то есть выплата им вознаграждения не облагается взносами в ПФ РФ (п.1 ст.7 Закона №167-ФЗ, п.1 ст.2 Закона №255-ФЗ, Письмо Минтруда РФ от 18.11.2015 г. №17-3/В-560).

ВКС не подлежат обязательному медицинскому страхованию в РФ. Поэтому суммы выплат по трудовому договору в пользу такого работника обложению страховыми взносами в ФОМС не облагаются (ст.10 Федерального закона от 29.11.2010 г. №326-ФЗ).

ВКС подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством только в том случае, если они имеют статус постоянно или временно проживающих на территории РФ. Лица, имеющие статус временно пребывающих, такому страхованию не подлежат (ст.2 Федерального закона от 29.12.2006 г. №255-ФЗ).

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений.

Таким образом, ВКС подлежит страхованию от травматизма на общих основаниях. Следовательно, на вознаграждение, выплачиваемое ему в рамках трудовых отношений, начисляются страховые взносы «на травматизм» (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ).

Систематизируем порядок начисления страховых взносов на вознаграждение, выплачиваемое ВКС в рамках трудового договора, в таблице:

Миграционный статус ВКС

Обязанность уплаты страховых взносов

Какие налоги платит ВКС? Предусмотрены ли льготы?

Условия трудоустройства в РФ ВКС предполагают дифференцированную выплату заработной платы. По какой ставке НДФЛ облагаются доходы ВКС, можно ли применить льготу по ст.217 НК РФ? Какой страховой тариф применяется к доходам ВКС?

У ВКС высокий уровень зарплаты, что обуславливает высокий размер «зарплатных» налогов. Например, не менее 83 500 рублей из расчета за один календарный месяц — для научных работников или преподавателей в случае их приглашения для занятия научно-исследовательской или педагогической деятельностью; не менее чем 1 млн рублей из расчета за один год для медицинских, педагогических или научных работников; не менее 83 500 рублей из расчета за один календарный месяц — для иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности на территориях Республики Крым и Севастополя; не менее 167 000 рублей из расчета за один календарный месяц — для иных иностранных граждан.

Исключение в части требования к размеру заработной платы сделано для ВКС, участвующих в реализации федерального проекта «Сколково».

Теперь рассмотрим какие «зарплатные» налоги должны быть уплачены работодателем с дохода ВКС.

Порядок исчисления НДФЛ

На основании п. 3 ст. 224 НК РФ ставка НДФЛ в размере 30% установлена в отношении доходов за выполнение трудовых обязанностей в РФ, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых, в частности, от осуществления трудовой деятельности в качестве ВКС в соответствии с Законом №115-ФЗ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

По общему правилу, работодатель является налоговым агентом в части НДФЛ при выплате вознаграждения ВКС (п.1 ст.226 НК РФ). При этом статус ВКС должен быть подтвержден разрешением на работу, выданному ВКС органами ФМС (Письмо ФНС РФ от 26.04.2011 г. №КЕ-4-3/6735).

То есть ставка НДФЛ в размере 13% применяется к доходам, непосредственно связанным с осуществлением трудовой деятельности, таким как сумма среднего заработка, сохраняемого за ВКС на период очередного отпуска и служебной командировки, а также компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении.

Однако к иным выплатам в денежной или натуральной форме (материальная помощь, подарки, возмещение стоимости оплаты жилья и т.п.), применяется ставка НДФЛ в размере 30% в случае если ВКС не являются налоговыми резидентами РФ (Письма Минфина РФ от 05.08.2014 г. №03-04-06/38542, от 30.06.2014 г. №03-04-06/31385, от 21.06.2013 г. №03-04-06/23539).

Несколько слов о налоговых вычетах. Несмотря на то, что НДФЛ с зарплаты ВКС с первого дня работы НДФЛ взимается по ставке 13%, это не означает, что такие работники получают статус резидента РФ. Таким образом, уменьшить сумму НДФЛ на налоговые вычеты, предусмотренные ст.218-220 НК РФ (стандартные, социальные и имущественные вычеты), можно после того, как ВКС станет налоговым резидентом РФ.

Выплата компенсации ВКС при увольнении. Можно ли применить льготу по п.3 ст.217 НК РФ?

По общему правилу в части НДФЛ действует льгота, предусмотренная п.3 ст.217 НК РФ. Так, не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п.3 ст.217 НК РФ). Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

При увольнении ВКС по соглашению сторон компенсационные выплаты не облагают НДФЛ в общем порядке. При увольнении ВКС по соглашению сторон компенсационные выплаты освобождают от НДФЛ. Сумма, не облагаемая НДФЛ, не должна превышать в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. А для районов Крайнего Севера — шестикратного размера среднего месячного заработка.

Читать еще:  У краснодарского банка отозвали лицензию

НК РФ не предусматривает каких-либо особенностей исчисления НДФЛ при увольнении ВКС.

Порядок исчисления страховых взносов

По общему правилу, ВКС имеющие статус «временно пребывающие в РФ» и работающие по трудовым договорам в РФ, не подлежат обязательному пенсионному страхованию, то есть выплата им вознаграждения не облагается взносами в ПФ РФ (п.1 ст.7 Закона №167-ФЗ, п.1 ст.2 Закона №255-ФЗ, Письма Минфина РФ от 29.01.2019 г. №03-15-06/5081, ФНС РФ от 22.11.2017 г. №ГД-4-11/26208@, Минтруда РФ от 18.11.2015 г. №17-3/В-560).

Выплаты в пользу работников — ВКС, имеющих статус «постоянно или временно проживающих на территории РФ», подлежат обложению только страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Письмо Минфина от 01.08.2018 г. №03-04-06/54287). Лица, имеющие статус временно пребывающих, такому страхованию не подлежат (ст.2 Федерального закона от 29.12.2006 г. №255-ФЗ).

ВКС подлежит страхованию от травматизма на общих основаниях. Следовательно, на вознаграждение, выплачиваемое ему в рамках трудовых отношений, начисляются страховые взносы «на травматизм» (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ).

Как облагается НДФЛ зарплата работников — иностранных граждан

Чтобы правильно рассчитать НДФЛ с выплат иностранному работнику, в первую очередь нужно определить, является он налоговым резидентом РФ или нет. Если иностранец является резидентом РФ, то НДФЛ рассчитывается, как и по российским гражданам — налоговым резидентам (ставка НДФЛ — 13%, налоговая база определяется нарастающим итогом с применением вычетов). Если иностранец не является налоговым резидентом РФ, то вычетов по НДФЛ не будет. При этом ставка НДФЛ может быть как 30% (по общему правилу), так и 13%, если работник-иностранец подпадает под исключения, например является гражданином государства — члена ЕАЭС или является высококвалифицированным специалистом и т.п.

В случае изменения в течение года налогового статуса иностранного работника осуществляется пересчет НДФЛ.

По каким ставкам облагаются НДФЛ выплаты иностранным работникам

Ставка НДФЛ с зарплаты иностранца зависит от того, является он налоговым резидентом РФ или нет (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Ставка НДФЛ для иностранного работника — налогового резидента РФ

Доходы такого работника облагаются НДФЛ по такой же ставке, как и доходы российских работников — налоговых резидентов (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ), — 13%.

Ставка НДФЛ для иностранного работника — налогового нерезидента РФ

Доходы такого работника облагаются по ставке 30%, если нет исключений (п. 3 ст. 224 НК РФ).

В качестве исключения по ставке 13% облагаются доходы (ст. 73 Договора о ЕАЭС, п. 3 ст. 224 НК РФ):

  • граждан государств — членов ЕАЭС;
  • высококвалифицированных специалистов;
  • беженцев и лиц, получивших временное убежище;
  • временно пребывающих в РФ иностранцев, работающих на основании патента;
  • участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, и членов их семей;
  • членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации.

Предоставляются ли вычеты по НДФЛ иностранному работнику и на каких условиях

Вычеты по НДФЛ, в том числе стандартные, имущественные и социальные, можно предоставлять работникам-иностранцам после того, как работник станет налоговым резидентом РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). До этого момента вычеты не применяются.

Если работник в начале года был налоговым нерезидентом, а затем (например, в мае) стал налоговым резидентом, то ему могут быть предоставлены вычеты, а также осуществляется пересчет НДФЛ.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа . Это быстро и бесплатно! Или позвоните нам по телефонам:

Санкт-Петербург +7 812 467-31-19

Москва +7 499 938-55-47

Федеральный номер 8 800 511-38-53

Стандартные вычеты на детей иностранным работникам

Стандартные вычеты по НДФЛ на детей работникам-иностранцам вы предоставляете в общем порядке после того, как он станет налоговым резидентом РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). До этого момента вычеты не применяются.

Если работник в начале года был налоговым нерезидентом, а затем (например, в мае) стал налоговым резидентом, то ему могут быть предоставлены вычеты, а также осуществляется пересчет НДФЛ.

Как рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ по иностранному работнику


Иностранный работник — резидент

НДФЛ с иностранного работника — резидента рассчитывается, удерживается и перечисляется так же, как и с доходов российских работников — налоговых резидентов (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ): нарастающим итогом с начала года, с учетом налоговых вычетов и по ставке 13%.

При этом не имеет значения основание, по которому иностранный работник находится на территории России: временно или постоянно проживает в РФ, временно пребывает в России и др.

Иностранный работник — нерезидент

При расчете НДФЛ в отношении такого работника налоговая база определяется отдельно по каждой выплате, налоговые вычеты не применяются (п. п. 3, 4 ст. 210 НК РФ).

При этом ставка налога либо общая для иностранцев-нерезидентов (30%), либо 13%, если применяется одно из исключений.

Иностранец, работающий по патенту

НДФЛ с доходов таких работников налоговый агент перечисляет в бюджет за вычетом фиксированных авансовых платежей, уплаченных ими по патенту (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Как рассчитать НДФЛ иностранному работнику, если его статус в течение года изменился (нерезидент на резидент)

Если статус иностранного работника в течение года изменится с налогового нерезидента на резидента, НДФЛ нужно пересчитать исходя из нового статуса работника (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Как облагаются НДФЛ выплаты работникам — гражданам государств — членов ЕАЭС: Беларуси, Казахстана, Киргизии, Армении

Если такие работники являются налоговыми резидентами (имеют постоянное местопребывание) в государстве — члене ЕАЭС, то обложение НДФЛ их выплат всегда осуществляется по ставке 13%, но происходит отдельно по каждой выплате (ст. 73 Договора о ЕАЭС, п. 3 ст. 226 НК РФ). Налоговые вычеты не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.06.2018 N 03-04-05/40970).

При этом не требуется какого-либо подтверждения статуса работника со стороны налоговых органов РФ (Письма ФНС России от 10.06.2015 N ОА-3-17/2276@ и от 30.04.2015 N ОА-3-17/1811@).

Когда статус работника меняется и он становится налоговым резидентом РФ, НДФЛ с его доходов начинает исчисляться с учетом налоговых вычетов. При этом налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.06.2018 N 03-04-05/40970).

Если налоговый статус работника в течение года изменился, потребуется пересчитать НДФЛ исходя из нового статуса (п. п. 1, 3 ст. 226 НК РФ).

Налоговая ставка в данном случае не меняется — остается 13% (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Пример расчета НДФЛ при смене налогового статуса работника

Читать еще:  Корректировочный счет-фактура в декларации по ндс: в текущей или в уточненной?

С января по июнь работнику — гражданину Армении (нерезиденту РФ) начислялась зарплата в размере 30 000 руб. в месяц, с которой удерживался НДФЛ по ставке 13%. За шесть месяцев сумма удержанного налога составила 23 400 руб. (30 000 руб. x 13% x 6 мес.).

В июле работник стал налоговым резидентом РФ. У работника есть ребенок, и поэтому он заявил стандартный вычет в размере 1 400 руб. в месяц.

Расчет НДФЛ при выплате зарплаты за июль организация выполнит в следующем порядке.

  1. Налоговую базу организация рассчитает нарастающим итогом за 7 месяцев (с 1 января по 31 июля включительно) с учетом предоставленного вычета:

30 000 руб. x 7 мес. — 1 400 руб. x 7 мес. = 210 000 руб. — 9 800 руб. = 200 200 руб.

Итого: налоговая база = 200 200 руб.

  1. Налог организация рассчитает по ставке 13%:

200 200 руб. x 13% = 26 026 руб.

Итого: налог = 26 026 руб.

  1. Сумму НДФЛ к уплате организация определит с учетом налога, ранее уплаченного по данному работнику в текущем году:

26 026 руб. — 23 400 руб. = 2 626 руб.

Итого: НДФЛ к уплате за июль по данному работнику = 2 626 руб.

Если работник на конец года не станет налоговым резидентом РФ, придется решить, будете ли вы пересчитывать НДФЛ по ставке 30%.

По мнению Минфина России, налог за год нужно пересчитать (Письмо от 23.05.2018 N 03-04-05/34859).

С таким подходом можно спорить. Полагаем, что налог пересчитывать не требуется (Письмо ФНС России от 28.11.2016 N БС-4-11/22588@). Доход работника из страны ЕАЭС облагается по ставке 13%. Условий о том, что она применима лишь в случае приобретения статуса налогового резидента РФ, в ст. 73 Договора о ЕАЭС нет (п. 4.3 Постановления Конституционного Суда РФ от 25.06.2015 N 16-П).

Как облагаются НДФЛ выплаты высококвалифицированным специалистам

Оплата труда иностранного работника — высококвалифицированного специалиста облагается НДФЛ по ставке 13% независимо от того, является он налоговым резидентом или нет (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ). При этом, если такой работник:

  • не является налоговым резидентом РФ, НДФЛ нужно рассчитать отдельно по каждой выплате дохода (п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ). Налоговые вычеты применять нельзя (п. 4 ст. 210 НК РФ);
  • является налоговым резидентом РФ, ему можно предоставлять налоговые вычеты, а НДФЛ с его доходов следует исчислять нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).

Если налоговый статус работника в течение года изменился, НДФЛ нужно пересчитать.

Налоговая ставка в данном случае не меняется — остается 13% (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Пример расчета НДФЛ при смене налогового статуса работника

С января по июнь работнику, являющемуся высококвалифицированным специалистом (нерезиденту РФ), начислялась зарплата в размере 40 000 руб. в месяц, с которой удерживался НДФЛ по ставке 13%. За шесть месяцев сумма удержанного налога составила 31 200 руб. (40 000 руб. x 13% x 6 мес.).

В июле работник стал налоговым резидентом РФ. У работника есть ребенок, и поэтому он заявил стандартный вычет в размере 1 400 руб. в месяц.

Расчет НДФЛ при выплате зарплаты за июль организация выполнит в следующем порядке.

  1. Налоговую базу организация рассчитает нарастающим итогом за 7 месяцев (с 1 января по 31 июля включительно) с учетом предоставленного вычета:

40 000 руб. x 7 мес. — 1 400 руб. x 7 мес. = 280 000 руб. — 9 800 руб. = 270 200 руб.

Итого: налоговая база = 270 200 руб.

  1. Налог организация рассчитает по ставке 13%:

270 200 руб. x 13% = 35 126 руб.

Итого: налог = 35 126 руб.

  1. Сумму НДФЛ к уплате организация определит с учетом налога, ранее уплаченного по данному работнику в текущем году:

35 126 руб. — 31 200 руб. = 3 926 руб.

Итого: НДФЛ к уплате за июль по данному работнику = 3 926 руб.

По ставке 30% нужно удержать налог с дохода высококвалифицированного специалиста, только если соблюдаются следующие условия (Письмо Минфина России от 07.08.2018 N 03-04-06/55674):

  • физическое лицо не является резидентом РФ;
  • доход не признается оплатой труда.

Как облагаются НДФЛ выплаты работникам-беженцам и лицам, получившим временное убежище в РФ

Трудовые доходы (включая отпускные) работника, который получил временное убежище или статус беженца в РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13%, независимо от того, является он налоговым резидентом или нет (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.04.2016 N 03-04-06/18552).

Если указанные работники не являются налоговыми резидентами РФ, НДФЛ нужно рассчитывать отдельно по каждой выплате дохода (п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ). При этом налоговые вычеты применять нельзя (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Стандартные и иные вычеты по НДФЛ работникам-беженцам можно предоставлять только после приобретения ими статуса резидента РФ (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).

В этом случае потребуется пересчитать налог исходя из нового статуса следующим образом (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ):

  • определить налоговую базу нарастающим итогом с начала года с учетом вычетов;
  • рассчитать налог по ставке 13%.

Пример расчета НДФЛ при смене налогового статуса работника

С января по июнь работнику-беженцу (нерезиденту РФ) начислялась зарплата в размере 35 000 руб. в месяц, с которой удерживался НДФЛ по ставке 13%. За шесть месяцев сумма удержанного налога составила 27 300 руб. (35 000 руб. x 13% x 6 мес.).

В июле работник стал налоговым резидентом РФ. У работника есть ребенок, и поэтому он заявил стандартный вычет в размере 1 400 руб. в месяц.

Расчет НДФЛ при выплате зарплаты за июль организация выполнит в следующем порядке.

  1. Налоговую базу организация рассчитает нарастающим итогом за 7 месяцев (с 1 января по 31 июля включительно) с учетом предоставленного вычета:

35 000 руб. x 7 мес. — 1 400 руб. x 7 мес. = 245 000 руб. — 9 800 руб. = 235 200 руб.

Итого: налоговая база = 235 200 руб.

  1. Налог организация рассчитает по ставке 13%:

235 200 руб. x 13% = 30 576 руб.

Итого: налог = 30 576 руб.

  1. Сумму НДФЛ к уплате организация определит с учетом налога, ранее уплаченного по данному работнику в текущем году:

30 576 руб. — 27 300 руб. = 3 276 руб.

Итого: НДФЛ к уплате за июль по данному работнику = 3 276 руб.

Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов иностранного работника, имеющего вид на жительство или временно проживающего в РФ

Налоговое законодательство, в частности гл. 23 НК РФ, не устанавливает специальных правил исчисления или уплаты НДФЛ в отношении иностранцев, которые имеют вид на жительство в РФ или временно проживают на территории России.

Налог в отношении таких работников следует начислять так же, как и для других иностранцев: определяется применяемая ставка налога в зависимости от того, является он налоговым резидентом РФ или нет.

А затем производится расчет и удержание НДФЛ по общим правилам для иностранцев.

Рекомендуем:

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефонам:
Санкт-Петербург +7 812 467-31-19
Москва +7 499 938-55-47
Федеральный номер 8 800 511-38-53

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector