6-ндфл в перспективе: фнс рассказала, как отразить зарплату за декабрь, выплаченную в следующем году

Отражаем декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ

Формы отчетности в электронном виде можно найти:

Ситуация 1. Установленный срок выплаты зарплаты приходится на новогодние праздники.

Если в вашей организации срок выплаты зарплаты за вторую половину декабря попадает на новогодние каникулы (с 1 по 8 января 2018 г. включительно), то зарплату вы обязаны выплатить накануне, то есть 29 декабря 2017 г. ст. 136 ТК РФ

В этом случае начисленную за декабрь 2017 г. зарплату:

• отразите в расчете 6-НДФЛ за 2017 г. только в разделе 1 по строке 020. А исчисленный и удержанный из нее НДФЛ — по строкам 040 и 070. При этом в разделе 2 этого расчета декабрьскую зарплату показывать не нужно. И лишь по одной причине: согласно НК срок перечисления в бюджет налога, удержанного из выплаченной зарплаты (дата завершения операции), приходится на следующий год — 09.01.2018 п. 7 ст. 6.1, пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ; Письма ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@ (вопрос 3), от 15.12.2016 № БС-4-11/24063@ ;

• покажите в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. только в разделе 2. К примеру, если за декабрь сумма начисленной всем работникам зарплаты равна 600 000 руб., а сумма удержанного из нее НДФЛ — 78 000 руб., блок по декабрьской зарплате надо заполнить следующим образо м Письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106 .

С мнением специалиста Минфина о том, что к организации не должна применяться ответственность при выплате зарплаты за декабрь в конце месяца, вы можете ознакомиться:

То, что дата получения дохода указана раньше даты удержания налога, не страшно. Претензий налоговиков по поводу удержания НДФЛ с досрочно выплаченной зарплаты быть не может, так как вы все сделали в соответствии с нормами ТК и НК РФ. В ситуации 1 очевидно, что до окончания месяца организация заплатила в бюджет НДФЛ, а вовсе не ошибочный платеж. Ведь в большинстве организаций 29 декабря (пятница) — последний рабочий день в этом месяце. Поэтому нельзя говорить о том, что доход за месяц еще не считается полученным и НДФЛ удерживать не нужно.

Ситуация 2. Установленный срок выплаты зарплаты наступает после новогодних праздников.

Если в организации срок выплаты зарплаты за вторую половину месяца установлен 9-го числа следующего месяца (и позднее), то декабрьская зарплата обычно и выплачивается после Нового года.

При выплате декабрьской зарплаты в январе 2018 г. расчет 6-НДФЛ за 2017 г. заполняйте так же, как и при выплате зарплаты 29 декабря 2017 г. Но за одним исключением — в разделе 1 по строке 070 не нужно отражать НДФЛ с декабрьской зарплаты, так как налог по состоянию на 31.12.2017 еще не удержан.

Если зарплата за декабрь 2017 г. выплачена, к примеру, 9 января 2018 г., расчет 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. надо заполнить так Письмо ФНС от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@ :

• в разделе 1 по строке 070 отразите НДФЛ, удержанный из декабрьской зарплаты;

• в разделе 2 в блоке по декабрьской зарплате укажите такие данные.

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2018 года: как отразить в 6-НДФЛ

Зарплату за декабрь организация выплатила в январе 2018 года. Как отразить эту операцию в расчете 6-НДФЛ за 2017 год? Нужно ли показывать эту выплату, если она была произведена уже в 2018 году, а начислена в 4 квартале 2017 года? Декабрьскую зарплату отражать в годовом 6-НДФЛ за 2017 год или в расчете за 1 квартал 2018 года? Ответим на вопросы и приведем примеры заполнения.

Декабрьская зарплата в январе: срок

Работодатели (организации и ИП) должны выдавать работникам зарплату не реже чем каждые полмесяца. Зарплату нужно платить не позднее 15-го числа после окончания периода, за который ее начислили. То есть крайний срок аванса – 30-е число текущего месяца, а для зарплаты – 15-е число следующего месяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Многие работодатели зарплату за декабрь 2018 года перечислили работникам в период с 9 января 2018 года и позднее. Тем самым они произвели окончательный расчет с работниками по итогам декабря 2017 года.

НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017 года

Если зарплату за декабрь 2017 года вы выплатили в январе 2018 года, то НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем, когда перечислили зарплату (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть – в январе. К примеру, зарплату за декабрь 2017 года вы выплатили 9 января 2018 года. Тогда перечислить НДФЛ в бюджет нужно было не позднее 10 января 2018 года. Если зарплата была 10 января, то уплатить налог требовалось на позднее 11 января 2018 года.

А какая дата получения дохода для 6-НДФЛ?

Зарплата становится доходом в последний день месяца, за который она начислена – 31 декабря. Это следует из пункта 2 статьи 223 НК РФ. Следовательно, несмотря на то что зарплата за декабрь была выдана работникам в январе 2018 года, с точки зрения налогового законодательства, дата получения дохода – это 31 декабря 2017 года.

Получается, что НДФЛ нужно было перечислить в январе 2018 года, а дата получения дохода – 31 декабря 2017 года? Как все это обобщить и отразить эти выплаты в расчете 6-НДФЛ за 2017 год? Расскажем далее и приведем примеры.

Форма 6-НДФЛ в 2018 году: важный момент

Расчет 6-НДФЛ за 2017 года организации и ИП (налоговые агенты) должны сдавать по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Состав этой формы такой:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

С 25 марта 2018 года можно применять только обновленный бланк. См. «Новая форма 6-НДФЛ за 2017 год».

На заполнении титульного листа выплаченная в январе 2018 года декабрьская зарплата не отразится. Однако в заполнении разделов 1 и 2 будут некоторые важные особенности, которые имеет смысл учесть, чтобы сдать расчет за 2017 года с первого раза.

Зарплата за декабрь в январе 2018 года: как заполнить раздел 1

В разделе 1 «Обобщенные показатели» годового расчета 6-НДФЛ за 2017 года выделите общую сумму начисленных доходов, предоставленных вычетов, а также общую сумму начисленного и удержанного НДФЛ: нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно.

Читать еще:  Порядок расчета и выплаты выходного пособия при увольнении

Зарплату за декабрь, выданную в январе 2018 года, покажите в разделе 1 годового расчета 6-НДФЛ. Дело в том, что доход в виде зарплаты вы признали в декабре и НДФЛ с него рассчитали тоже в декабре. Поэтому покажите эти операции по строкам 020 «Сумма начисленного дохода» и 040 «Сумма исчисленного налога» раздела 1 6-НДФЛ за 2017 год. Однако по строке 070 расчета за 2017 год «Сумма удержанного налога» НДФЛ никак не проводите, поскольку удержание состоялось уже в 2018 году. Это подтверждается письмом ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138. Заполнение отчета поясним на конкретном примере.

При таких условиях в разделе 1 обозначенные операции пополнят собой раздел 1 годового 6-НДФЛ за 2017 год. Вот пример заполнения:

Зарплата за декабрь в январе 2018 года: как заполнить раздел 2

В разделе 2 годового расчета 6-НДФЛ за 2017 год нужно отразить даты получения и удержания налога, крайний срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Но как применить такой подход, если имели место переходящие выплаты? Как понять, к какому периоду относится начисленная в декабре 2017 года и выплаченная в январе 2018 года зарплата? В таких ситуациях ориентируйтесь на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный НДФЛ отразите в том отчетном периоде, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ. Когда вы фактически выплатили доход, удержали и перечислили налог, значения не имеет. То есть, в разделе 2 расчета за 2017 год нужно отразить данные о выплате доходов (удержании налога), по которым предельный срок уплаты НДФЛ выпадает на период с 1 октября по 31 декабря включительно (письмо ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126). С декабрьской зарплаты крайняя дата уплаты НДФЛ наступает уже в 2018 году. Поэтому в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год декабрьская зарплата попасть, в принципе, не должна.

Зарплату за декабрь 2017 года, выданную в январе 2018 года, покажите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год и в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2018 года. Ведь доход в виде зарплаты вы признали в декабре и НДФЛ с него рассчитали в этом же месяце. Поэтому покажите по строкам 020 и 040 раздела 1 годового расчета 6-НДФЛ за 2017 год. А удержали НДФЛ уже в январе 2018 года, поэтому сумму налога отразите по строке 070 раздела 1 расчета за I квартал 2018 года. Это подтверждает письмо ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138. Заметим, что ранее представители ФНС в письме от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 рекомендовали указать выплату в расчете за I квартал только в разделе 2. Однако поступать так не советуем, поскольку в таком виде расчет 6-НДФД не пройдет форматно-логический контроль.

Итак, декабрьскую зарплату, выплаченную в январе 2018 года, нужно отразить в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 года. Причем декабрьская зарплата затронет как раздел 1, так и раздел 2. Поясним на примере.

В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 года НДФЛ, который был рассчитан с декабрьской зарплаты, пополнит строку 070 на показатель 99 970 рублей. Что касается раздела 2, то сгруппируйте показатели следующим образом:

  • строка 100 – 31.12.2017 (дата получения дохода);
  • строка 110 – 09.01.2018 (дата удержания НДФЛ);
  • строка 120 – 10.01.2018 (дата перевода НДФЛ в бюджет).

Итоговый вывод и пример заполнения

В 6-НДФЛ за период, в котором зарплата начислена, но не выплачена, покажите (Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507):

  • в строке 020 – всю начисленную зарплату вместе с НДФЛ;
  • в строке 040 – НДФЛ с нее. В строки 070 и 080 этот НДФЛ не включайте.

В 6-НДФЛ за период, когда зарплата выплачена:

  • в строку 070 – включите НДФЛ с нее. Если вы выплатили декабрьскую зарплату в январе, то по строке 070 6-НДФЛ за I квартал вы отразите налог, который не включен в строку 040. Это соответствует Порядку заполнения расчета (Письмо ФНС от 29.11.2016 № БС-4-11/22677);
  • в разд. 2 заполните для этой зарплаты отдельный блок строк 100 – 140 (Письма ФНС от 15.12.2016 N БС-4-11/24063@, от 05.12.2016 № БС-4-11/23138).

Пример: Зарплата за декабрь – 570 000 руб., НДФЛ – 74 100 руб. 09.01.2018 выплачена зарплата за вторую половину декабря и перечислен НДФЛ в бюджет. В 6-НДФЛ за 2017 г. декабрьская зарплата отражена так.

В разд. 2 зарплата за декабрь будет отражена в 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Зарплата за декабрь выплачена в январе. НДФЛ

Зарплата за декабрь выплачена в январе. НДФЛ

Похожие публикации

В преддверии нового года многие работодатели задаются вопросом, как правильно отразить выплату декабрьской зарплаты работникам в отчетности. Ведь кто-то стремится рассчитаться с персоналом досрочно перед продолжительными новогодними «каникулами», а кто-то решает выдать зарплату за декабрь в январе, не нарушая установленных для зарплаты сроков. В этой статье мы рассмотрим сроки переходных «зарплатных» выплат и удержания налога, и расскажем, как отразить декабрьскую зарплату, выплаченную в январе, в отчете 6-НДФЛ.

Сроки выплаты декабрьской зарплаты

Согласно ТК РФ работодатель должен выплачивать зарплату не реже двух раз в месяц, а при совпадении дня, установленного для ее выплаты, с выходным или праздником, зарплату выплачивают накануне этого дня (ст. 136 ТК РФ).

Последний рабочий день в 2017 г. – пятница 29 декабря, а выйдут на работу большинство россиян уже после новогодних «каникул» во вторник 9 января 2018 г. Если день выплаты зарплаты, установленный на предприятии, выпадает на 9 января, или более позднюю дату, можно выдать работникам зарплату декабря в январе 2018 года.

НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной в январе

Работодатель, являясь налоговым агентом, в день выплаты должен удержать с зарплаты НДФЛ, а не позднее следующего дня – перечислить налог в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Это значит, что при выплате зарплаты за декабрь 2017 г., например, 9 января 2018 г., работодатель может перечислить НДФЛ 9 или 10 января, но не позже.

6-НДФЛ: зарплата декабря выплачена в январе

Последний день месяца, за который начислена зарплата, является датой фактического получения «зарплатного» дохода (п. 2 ст. 223 НК РФ). Даже если зарплата за декабрь 2017 г. будет выплачена в январе 2018 г., датой получения дохода считается 31 декабря 2017 г.

Читать еще:  Узнайте, какую статотчетность и в какие сроки вы должны подать

В то же время, подоходный налог работодатель перечисляет в январе, когда выплатил зарплату работнику. Как правильно отразить выплату зарплаты за декабрь в январе в 6-НДФЛ? Рассмотрим это на примере.

Пример

В ООО «Волна» зарплату за декабрь 2017 г. начислили в сумме 1 000 000 руб. НДФЛ составил 130 000 руб. (1 000 000 х 13%). Зарплата за декабрь перечислена работникам 9 января 2018 г., НДФЛ отправлен в бюджет 10 января 2018 г. Зарплата за все 12 месяцев 2017 г. составила 12 000 000 руб. (по 1 000 000 руб. ежемесячно), а НДФЛ – 1 560 000 руб. (по 130 000 руб. ежемесячно).

Заполним Расчет 6-НДФЛ за 2017 год

Он оформляется на бланке, утвержденном приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 и состоит из титульного листа и двух разделов.

Обобщающие показатели Раздела 1 вносятся нарастающим итогом.

Зарплата декабря, выплаченная в январе, будет отражена в строке 020, поскольку она признается фактически полученным доходом на 31.12.2017г., значит, по строке 020 укажем всю годовую сумму– 12 000 000 руб.

В строке 040 нужно учесть начисленный НДФЛ с декабрьской зарплаты, но в сумму удержанного налога по строке 070 он не войдет. То есть НДФЛ в строке 040 покажем с учетом декабря – 1 560 000 руб., а вот по строке 070 НДФЛ отразим за минусом декабрьской суммы – 1 430 000 руб. (1 560 000 – 130 000).

В Разделе 2 Расчета 6-НДФЛ отражаются показатели, относящиеся только к последним трем месяцам отчетного периода. В расчете за 2017 год это – октябрь, ноябрь и декабрь.

В данном случае в Раздел 2 попадает зарплата и НДФЛ сентября, октября и ноября, а декабрьские платежи в Расчет 2017 года не войдут. Вот как это будет выглядеть построчно:

  • По строкам 100 в трех блоках отразим зарплату: за сентябрь, выплаченную в октябре, за октябрь, выплаченную в ноябре, и за ноябрь, выплаченную в декабре. Наша декабрьская зарплата в этот раздел не входит. Отразится в годовом 6-НДФЛ декабрьская зарплата в декабре, только если она выплачена до начала следующего года, то есть до 31.12.2017 г.
  • По строкам 110 каждого из трех блоков указываем дату, когда был удержан «зарплатный» НДФЛ, он совпадает с днем выплаты зарплаты: 09.10.2017 г. – за сентябрь, 09.11.2017 г. – за октябрь и 08.12.2017 г. – за ноябрь*.
  • Строка 120 каждого блока, это крайний срок, установленный для перечисления удержанного НДФЛ в бюджет, – не позднее следующего дня после выплаты зарплаты работнику. Указываем 10.10.2017г., 10.11.2017г. и 11.12.2017 г.* соответственно.
  • Cуммы дохода и удержанного налога в каждом месяце одинаковы: 1 000 000 руб. (строка 130) и 130 000 руб. (строка 140).

Как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь выплаченную в декабре 2018

Статьи по теме

Из-за новогодних праздников сроки выплаты декабрьской заработной платы сдвигаются. Расскажем, как отразить в годовом 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2018 года, выплаченную досрочно (в декабре), а также в январе.

В апреле 2019 года компании обязаны сдать 6-НДФЛ за год. А уже через месяц, нужно сдать расчет за 1 квартал. Больше всего вопросов у бухгалтеров возникает о том, как отразить в 6-НДФЛ переходящие выплаты — например, зарплату за декабрь, отпускные или годовую премию выплаченную в декабре 2018 года. Также не ясно, как отражать в отчете выплаты, если они относятся к прошлому периоду, но компания их выдала в текущем. В этими вопросами и будем разбираться в настоящей статье.

Налоговики сверят ваш расчет 6-НДФЛ с новыми справками 2-НДФЛ. Если показатели не сойдутся, будут штрафы. Контролеры раскрыли «УНП», как будут проверять данные в новых формах.

Как заполнить 6-НДФЛ за 2018 год: если зарплата за декабрь выплачена в декабре

Компания вправе не удерживать НДФЛ с декабрьской зарплаты, если выдаст деньги досрочно — до окончания месяца. Удержать налог можно в 2019 году — с зарплаты за первую половину января. Так считают чиновники и налоговики (письма ФНС России от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, Минфина России от 28.10.2016 № 03-04-06/63250). Разберем на примере.

Компания перечисляет сотрудникам заработную плату в последний рабочий день года — 29 числа. Когда заплатить НДФЛ и как заполнить расчет 6-НДФЛ, если зарплата за декабрь выплачена 29 декабря 2018 года?

Если организация заплатит сотрудникам 29 декабря 2018 года, она вправе перечислить налог на следующий рабочий день после выплаты — 9 января 2019 года.

Компании перечисляют налог с заработной платы сотрудников не позднее следующего рабочего дня после выплаты (п. 6 ст. 226 НК).

Отразите зарплату, которую выдали 29.12.18, и НДФЛ с выплаты только в разделе 1 расчета за 2018 год. Срок уплаты НДФЛ в этом случае 9 января — первый рабочий день после выплаты дохода. Поэтому суммы налога отражайте в разделе 2 расчета за 1 квартал 2019 года. При этом не важно, если компания перечислила налог 29 декабря 2018 года (письмо ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@).

В разделе 2 расчета за 1 квартал отразите: в строке 100 — 31 декабря 2018 года, в строке 110 — 29 декабря 2018 года, в строке 120 — 9 января 2019 года.

Как отразить 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2018 выплаченную в январе 2019 года

НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую компания выдала в январе, надо показать в строке 070 расчета 6-НДФЛ. Такой вывод сделала ФНС России в письме от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@.

ФНС разъясняла, что в строке 070 не надо заполнять налог с зарплаты за декабрь 2015 года, которую компания выдала в январе 2016 года (письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@). В разделе 1 компания отражает доходы, исчисленный и удержанный НДФЛ с начала налогового периода. Заработную плату за декабрь компания начисляла в 2015 году. Значит, ни сам доход, ни налог с него в раздел 1 не попадает. Доходы и налог надо отразить только в строках 100–140 раздела 2. Компании так и заполняли расчет за отчетные периоды.

В новом письме налоговики изменили свою позицию. По их мнению, если компания выдала деньги за декабрь 2015 года в январе текущего года, то удержала налог в первом квартале. Значит, удержанную сумму надо отразить не только в строках 100–140 раздела 2, но и в строке 070 раздела 1 (письмо № БС-4-11/23138@). Стало не ясно, надо ли заполнять налог с зарплаты декабря 2015 года в строке 070 расчета за текущий год.

Читать еще:  Пфр уже вовсю принимает рсв за полугодие

Специалисты УФНС, которых мы опросили, считают, что уточнять расчеты за первый квартал, полугодие и девять месяцев не надо. В строке 070 расчета за год тоже не надо заполнять налог с декабрьской зарплаты. Все платежи, которые компании перечисляли за 2015 год, инспекторы убрали из карточки расчетов с бюджетом по НДФЛ. Поэтому, если компания покажет налог в строке 070, то сумма будет выше, чем поступления в карточке по налогу. Из-за этого инспекторы потребуют пояснить, почему компания заплатила в бюджет меньше, чем удержала (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).

В 2019 году инспекторы продолжат вести карточку нарастающим итогом. То есть будут отражать начисления и платежи за 2018 год. Значит, если компания заплатит сотрудникам за декабрь после новогодних каникул, то удержанный налог покажите в строке 070 расчета за 1 квартал 2019 года.

Пример

9 января 2019 года компания выдала сотрудникам зарплату за декабрь — 200 тыс. рублей. С выплаты удержала НДФЛ — 26 000 руб. (200 000 руб. × 13%). Эту сумму добавьте в строку 070 расчета 6-НДФЛ за первый квартал. В разделе 2 заполните строки 100–140.

Как отражать переходящие доходы в 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года: зарплата за декабрь 2018 года выплачена в декабре/январе

Смотрите на таблице как заполнить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, если она выплачена 28 декабря или раньше, в последний рабочий день — 29 декабря или после нового года.

Как отразить выплаты в 6-НДФЛ (таблица)

Декабрьская зарплата в январе: отражаем в 6-НДФЛ

Одни работодателем стремятся рассчитаться с сотрудниками за декабрь до Нового года, другие переносят выдачу заработной платы на январь. Разберемся с начислением налога на доходы и с отражением всего этого в 6-НДФЛ.

Когда зарплату за декабрь можно выдать в январе

Статья 136 Трудового кодекса устанавливает такие правила:

  • выплаты заработной платы должна осуществляться не реже 2 раз в месяц;
  • зарплата выдается не позднее 15 календарных дней после окончания периода, за который она начислена;
  • конкретная дата выдача регламентируется внутри организации;
  • если она выпадает на выходной день, то выдать зарплату нужно накануне.

На стыке 2017—2018 годов ситуация с выходными днями такова: последним рабочим днем было 29 декабря 2017 года, а следующий за ним рабочий день приходится только на 9 января 2018 года. Получается, что если день выплаты зарплаты в компании приходится на период с 1 по 9 число, то выдать ее нужно было 29 декабря. Если же днем выплаты зарплаты является 9 января или более поздняя дата, то рассчитаться с сотрудниками за декабрь можно и в январе.

Что с НДФЛ

Пункт 6 статьи 226 НК РФ требует от работодателя, как от налогового агента, следующих действий в связи с выдачей зарплаты:

  • в день выплаты удержать НДФЛ;
  • сразу же или на следующий день, но не позднее, перечислить его в бюджет.

Таким образом, если зарплата будет выдана 9 января 2018 года, то НДФЛ следует перечислить в бюджет не позднее 10 января.

Как отразить в 6-НДФЛ: пример

Внести выплаченную в январе заработную плату в форму 6-НДФЛ нужно с учетом следующих правил:

  1. Датой получения дохода считается последний день месяца, за который начислена ЗП. То есть несмотря на то что зарплата выплачена в январе, дата получения этого дохода за декабрь — 31 декабря 2017 года.
  2. Подоходный налог в бюджет будет уплачен уже в январе.

Пример. Фирма «Ромашка» ежемесячно выплачивает своим сотрудникам заработную плату в сумме 500 000 рублей. Налог составляет 65 000 рублей. Дата выдачи ЗП — 9 число (зарплата за декабрь выдается 9 января).

За весь 2017 год сумма ЗП составила 500 000 * 12 = 6 000 000 рублей, НДФЛ — 65 000 * 12 = 780 000 рублей.

Теперь отразим эти данные в расчете 6-НДФЛ.

Заполним раздел 1 формы 6-НДФЛ за год. Напомним, что заполняется он нарастающим итогом:

  1. По строке 20 отразим заработную плату за 2017 год. ЗП за декабрь также будет входить в эту сумму, поскольку считается доходом, полученным в декабре. Таким образом, по строке 020 укажем 6 000 000 рублей.
  2. По строке 040 отразим НДФЛ, исчисленный с доходов за 2017 год — 780 000 рублей. Здесь также в сумму входит декабрьский НДФЛ.
  3. А вот по строке 070 налог за декабрь отражать не нужно — в ней указывается сумма без его учета, поскольку он фактически уплачен в январе. Таким образом, по строке 070 указываем: 780 000 — 65 000 = 715 000 рублей.

Итак, в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2017 год указываем такие данные:

Форма 6-НДФЛ, раздел 1: обобщенные показатели

Теперь заполним раздел 2 расчета. Напомним, что в него попадают показатели трех последних месяцев отчетного периода, каждому из которых соответствует отдельный блок из строк 110-140. Поскольку мы заполняем годовую форму, то нас интересуют данные за период октябрь — декабрь 2017 года:

  1. По строке 100 отражается заработная плата, выплаченная в октябре, ноябре и декабре. Поскольку декабрьскую ЗП работодатель выплатит 9 января, в расчет она не включается.
  2. По строке 110 каждого блока необходимо отразить дату удержания НДФЛ. Это день выплаты заработной платы.
  3. По строке 120 отражаем крайний срок уплата НДФЛ. Этот день, следующий за днем выплаты заработной платы.
  4. По срокам 130 и 140 указываем соответственно сумму полученного дохода и удержанного налога за каждый из трех месяцев.
  5. Разберем подробнее заполнение одного блока на примере данных октябрь 2017 года. 9 числа была получена заработная плата за сентябрь. В этот же день был начислен НДФЛ. Крайний срок его перечисления в бюджет — 10 октября.

В первом блоке раздела 2 отразим такие данные:

  • 100 — 30.09.2017 — дата получения дохода (последний день сентября, поскольку зарплата за сентябрь);
  • 110 — 09.10.2017 — дата удержания НДФЛ (совпадает с датой выплаты ЗП);
  • 120 — 10.10.2017 — последний день срока перечисления НДФЛ в бюджет.
  • 130 — 500 000 — сумма заработной платы за сентябрь;
  • 140 — 65 000 — сумма НДФЛ.

Применительно ко всему примеру в раздел 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год попадут такие данные:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector