Что делать, если сломался фискальный накопитель?

Что делать, если сломался фискальный накопитель: пошаговая инструкция

Теперь в законе прямо определено, как действовать, если вышел из строя фискальный накопитель (Федеральный закон от 3 июля 2018 г. № 192-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»):

Подайте в налоговую заявление о перерегистрации онлайн-кассы или снятии ее с учета (абз. 2 п. 8.1 ст. 4.2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», далее – Закон № 54-ФЗ).

В течение 5 рабочих дней со дня поломки.

Передайте фискальный накопитель изготовителю на экспертизу для получения заключения о причинах неисправности (абз. 1 п. 8.1 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ).

Сделайте это в течение 30 календарных дней со дня подачи заявления о перерегистрации / снятии с учета кассы, чтобы уложиться в срок подачи в налоговую сведений о результатах экспертизы (абз. 5 п. 8.1 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ).

Если поломка произошла вследствие заводского брака, платить за экспертизу не надо (абз. 6 п. 81. ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ).

В течение 30 календарных дней со дня получения фискального накопителя изготовитель направит заключение вам и в налоговую инспекцию.

Направьте в налоговую сведения, содержащиеся в фискальном накопителе, считанные с помощью изготовителя (абз. 5 п. 8.1 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ).

В течение 60 календарных дней с даты со подачи заявления о перерегистрации / снятии с учета кассы.

Если брак обнаружен, но сведения с фискального накопителя нельзя считать, никаких дополнительных уведомлений в налоговую представлять не надо

Если по результатам экспертизы брака не выявили, налоговики могут попытаться привлечь к административной ответственности (п. 4 ст. 14.5 КоАП)! Если вашей вины в нарушении работы накопителя нет, будьте готовы обжаловать такое решение (ст. 1.5 КоАП РФ).

Фискальный накопитель сломался: порядок действий и что говорит закон?

Добрый день, уважаемые ИП!

Очень надеюсь, что никому из читателей блога эта заметка не пригодится =) Но все-же. Если настигнет беда в виде сломанного фискального накопителя (ФН), то что делать? Куда бежать? Или оставить все как есть и просто купить новый ФН?

Когда записывал видео про фискальные накопители для своего Youtube-канала, то сделал для себя отметку как тему для будущей статьи. Стал ее готовить и сразу наткнулся на разъяснения налоговиков:

Если кратко, то порядок действий таков:

1. В течение 5 рабочих дней необходимо перерегистрировать онлайн-кассу в составе которой применялся вышедший из строя ФН (или снять ее с учета, если это необходимо)

2. ФН необходимо сдать на экспертизу изготовителю в течение 30 календарных дней после его поломки. Если экспертиза выявит заводской брак, то владелец ФН не должен платить за саму экспертизу и будет освобожден от передачи фискальных данных в ФНС (имеется в виду данные с поврежденного ФН).

3. Но если производитель ФН сможет прочитать данные с накопителя, то эти данные необходимо передать в ФНС. На эту процедуру отводится 60 календарных дней после поломки.

В своей новости ФНС ссылается на 192-ой Федеральный Закон, который был принят в начале июля 2018 года. Не поленился, нашел соответствующую статью из закона и привожу ее здесь:

8.1. В случае поломки фискального накопителя, исключающей возможность считывания всех фискальных данных, которые должны храниться в его памяти, и формирования отчета о закрытии фискального накопителя пользователь предоставляет изготовителю фискальный накопитель для проведения его экспертизы и получения заключения изготовителя фискального накопителя о причинах такой поломки.

Пользователь в течение пяти рабочих дней со дня поломки фискального накопителя подает заявление о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники или заявление о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета в отношении контрольно-кассовой техники, в составе которой применялся такой фискальный накопитель.

Изготовитель фискального накопителя в течение 30 календарных дней со дня получения фискального накопителя для проведения экспертизы направляет пользователю и через кабинет контрольно-кассовой техники в налоговые органы заключение по результатам экспертизы фискального накопителя, содержащее сведения о заводском номере фискального накопителя, наличии заводского брака, а также о возможности считывания всех фискальных данных, которые должны храниться в памяти фискального накопителя.

Уполномоченный орган вправе устанавливать состав дополнительных сведений, которые должно содержать заключение по результатам экспертизы фискального накопителя.

Пользователь в течение 60 календарных дней с даты подачи заявления о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники или заявления о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета в случае поломки фискального накопителя подает в налоговые органы сведения, содержащиеся в фискальном накопителе, в случае, если изготовителем фискального накопителя подтверждена возможность считывания фискальных данных из сломанного фискального накопителя.

Экспертиза фискального накопителя, поломка которого произошла вследствие заводского брака, проводится изготовителем фискального накопителя на безвозмездной основе.

Уполномоченный орган вправе установить порядок действий пользователя и изготовителя фискального накопителя в случае поломки фискального накопителя, используемого в зарегистрированной контрольно-кассовой технике.»

Как видите, процедура не самая простая и просто так “забыть” про бракованный ФН не получится.

Лично у меня сразу возникает много вопросов относительно механики этого процесса. Как передавать ФН, если например, изготовитель в Москве, а пользователь на Дальнем Востоке? А если посылка будет идти более 30 дней (такое тоже бывает, если кто-то решит сэкономить на курьерской доставке)? А если она потеряется?

Читать еще:  Минфин напомнил, когда вести раздельный учет по ндс и прибыли

Как именно передавать данные в ФНС в третьем пункте? Кто должен считывать данные с ФН? Производитель или местное ЦТО? И тд. и т.п.

К сожалению, ответы на эти вопросы мне неизвестны. А может, и к счастью.

Но обратите внимание, что в законе указано, что уполномоченный орган вправе установить порядок действий владельца онлайн-кассы и изготовителя ФН. Так-что ждем пояснений от ФНС, которые должны скоро появиться.

Советую прочитать:

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку «Подписаться!», Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .

Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Если в ККТ сломался фискальный накопитель

Автор: Жигачев Александр Викторович, кандидат юридических наук, налоговый юрист, доцент ФГБОУ ВО «Саратовская государственная юридическая академия», г. Саратов

Введение нового порядка применения контрольно-кассовой техники (ККТ), с функцией онлайн-передачи фискальных данных, сопровождалось громкими заявлениями об ожидаемом повышении «прозрачности» расчетов и, одновременно, об удобствах и простоте использования онлайн-касс.

Не знаем как с «прозрачностью», но обещания о простоте и удобстве для пользователей оказались в значительной степени несбывшимися.

Как показала практика, пользователи онлайн-касс сразу же, после их введения, столкнулись с целым рядом технических проблем и вопросов, но, кроме того, с большим количеством юридических коллизий и «пробелов» в процедурах регистрации, перерегистрации и применения ККТ.

Рассмотрим один из таких спорных аспектов: что делать, если в ККТ сломался фискальный накопитель?

Прежде всего, разберемся, что представляет собой фискальный накопитель в ККТ.

В ст. 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее – «Закон № 54-ФЗ») содержится весьма сложное определение фискального накопителя – это программно-аппаратное шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных в опломбированном корпусе, содержащее ключи фискального признака, обеспечивающее возможность формирования фискальных признаков, запись фискальных данных в некорректируемом виде (с фискальными признаками), их энергонезависимое долговременное хранение, проверку фискальных признаков, расшифровывание и аутентификацию фискальных документов, подтверждающих факт получения оператором фискальных данных фискальных документов, переданных контрольно-кассовой техникой, направляемых в контрольно-кассовую технику оператором фискальных данных, а также обеспечивающее возможность шифрования фискальных документов в целях обеспечения конфиденциальности информации, передаваемой оператору фискальных данных.

Если говорить по-простому, то фискальный накопитель – это устройство для защищенного шифрования, хранения и передачи фискальных данных.

С учетом сегодняшнего уровня развития техники и технологий, фискальный накопитель – устройство весьма примитивное и, казалось бы, должно быть очень надежным.

Но, к сожалению, практика показала, что фискальные накопители ломаются и ломаются достаточно часто. При этом сломанный фискальный накопитель, как правило, полностью блокирует передачу/выдачу фискальных данных.

И тогда у пользователей возникает целый ряд вопросов.

Вопрос 1 (пожалуй, основной): как юридически правильно заменить фискальный накопитель и перерегистрировать ККТ?

Согласно п. 8 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ в случае перерегистрации контрольно-кассовой техники в связи с заменой фискального накопителя пользователь формирует отчет о закрытии фискального накопителя. Сведения, содержащиеся в сформированном отчете о закрытии фискального накопителя, передаются в налоговый орган вместе с заявлением о перерегистрации контрольно-кассовой техники в связи с заменой фискального накопителя.

Из приведенной нормы никаких исключений нет.

Но сломанный фискальный накопитель в большинстве случаев не позволяет пользователю сформировать отчет о закрытии фискального накопителя.

В то же время, в п. 8 Порядка заполнения формы заявления о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники, утв. Приказом ФНС России от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484@, указано, что в случае если основанием для подачи заявления является замена фискального накопителя в связи с его поломкой, отчет о закрытии фискального накопителя может не представляться.

Приказ ФНС России от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484@ – это общеобязательный нормативный акт и им можно и нужно руководствоваться.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации заменить сломанный фискальный накопитель и перерегистрировать ККТ можно и без представления отчета о закрытии фискального накопителя.

По логике приведенной нормы Приказа № ММВ-7-20/484@ поломка фискального накопителя должна как-то подтверждаться (иначе, нельзя полностью исключить злоупотребления, в частности сокрытие выручки, со стороны пользователей). Но ни в Законе № 54-ФЗ, ни в Приказе № ММВ-7-20/484@ о таком обязательном подтверждении ни слова и уж тем более нигде не указывается, как и кем должна подтверждаться поломка фискального накопителя.

На практике налоговые органы в рассматриваемой ситуации требуют заключение о поломке фискального накопителя, выданное изготовителем фискального накопителя.

Но, повторимся, такие требования не имеют конкретного нормативного обоснования.

И все же, считаем, в целях исключения спорных ситуаций и, соответственно, в целях минимизации рисков пользователю следует позаботиться о «стороннем» подтверждении факта поломки фискального накопителя. Однако, по нашему мнению, это не обязательно должно быть подтверждение именно от изготовителя фискального накопителя (с которым, кстати, у пользователя могут отсутствовать прямые договорные отношения). Это может быть, например, подтверждение (заключение) от поставщика ККТ, к которому пользователь обратился в рамках договорных (последоговорных) отношений по поставке ККТ.

Читать еще:  Правительство рф готовит изменения в перечень доходов и расходов по усн

Копию указанного подтверждения (заключения) целесообразно передать в налоговый орган вместе с заявлением (письмом) в произвольной форме о факте поломки фискального накопителя и невозможности в связи с этим формирования отчета о закрытии фискального накопителя.

В рассматриваемом случае неподтвержденный факт поломки фискального накопителя, полагаем, влечет некоторые риски привлечения к административной ответственности по ч. 4 или ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ (штраф на индивидуальных предпринимателей до 3 000 руб., на юридических лиц до 10 000 руб.) – в зависимости от того, квалифицирует ли налоговый орган данную ситуацию как нарушение порядка перерегистрации ККТ или же как непредставление информации, связанной с использованием ККТ.

Вопрос 2: как быть с фискальными данными, которые в связи с поломкой фискального накопителя не были переданы оператору фискальных данных?

На официальном сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/6967571/) можно найти следующие рекомендации по данной ситуации:

Если возникла проблема с фискальным накопителем, организация-производитель фискального накопителя может извлечь из него данные с пометкой, какие чеки ККТ были отправлены оператору фискальных данных (от него есть подтверждение), а какие нет. Неотправленные данные кассовых чеков на электронном носителе должны быть переданы в налоговую службу вместе с заявлением пользователя ККТ, в котором описывается сложившаяся ситуация.

В ситуации же, когда данные о некоторых расчетах по каким-то причинам не попали в фискальный накопитель, но в учетной системе пользователя они отражены, необходим чек коррекции.

Приведенные рекомендации в целом логичны и справедливы, но опять же они не имеют конкретного нормативного обоснования (законодателю следовало бы в п. 4 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ детально урегулировать данный вопрос, применительно к ситуации поломки фискального накопителя).

Тем не менее, до появления достаточной правоприменительной практики по рассматриваемой ситуации или, возможно, до внесения уточнений и дополнений в Закон № 54-ФЗ советуем пользователям по возможности следовать изложенным рекомендациям ФНС России, по крайней мере в отношении незафиксированных данных о расчетах.

Кстати, на необходимость оформления чека коррекции в связи с неисправностью ККТ указано также в Письмах ФНС России от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899, от 20.12.2017 № ЕД-4-20/25867@, Письме Минфина России от 28.12.2017 № 03-01-15/88042.

Вопрос 3: подлежит ли обязательному хранению сломанный фискальный накопитель?

Этот вопрос связан с тем, что по условиям гарантийных обязательств пользователю возможно придется передать фискальный накопитель поставщику ККТ или поставщику/изготовителю фискального накопителя для его замены или возмещения стоимости.

Но, обратим внимание, Закон № 54-ФЗ предусматривает без каких-либо исключений пятилетний срок обязательного хранения фискального накопителя после окончания его эксплуатации (п.п. 1, 4 ст. 4.1, п. 2 ст. 5 Закона № 54-ФЗ).

Соответственно, в отношении неисправных фискальных накопителей может возникнуть некий правовой конфликт между нормами Закона № 54-ФЗ и гарантийными обязательствами: с одной стороны, формально все фискальные накопители должны храниться в течение пяти лет после окончания их эксплуатации; с другой стороны, по условиям гарантийных обязательств пользователь может быть вынужден передавать фискальные накопители поставщику ККТ или поставщику/изготовителю фискального накопителя для замены или возмещения стоимости.

В связи с этим можно дать следующие рекомендации:

1. В идеале после решения поставщиком/изготовителем вопроса о замене или возмещении стоимости фискального накопителя неисправный фискальный накопитель пользователю следует получить обратно.

2. Если поставщик/изготовитель принципиально не соглашается возвращать неисправный фискальный накопитель (или это невозможно по каким-либо иным причинам), то пользователю обязательно нужно получить письменное заключение о неустранимой неисправности каждого переданного поставщику/изготовителю фискального накопителя (об этом заключении мы уже упоминали выше).

При несоблюдении данных правил, считаем, у пользователя возникают риски привлечения к административной ответственности по ч. 4 или ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ (штраф на индивидуальных предпринимателей до 3 000 руб., на юридических лиц до 10 000 руб.; за каждый выявленный налоговым органом факт «нехранения» фискального накопителя).

Вопрос 4: при поломке фискального накопителя и потере в связи с этим какой-то части фискальных данных возникают ли у налогового органа основания для исчисления налогов расчетным путем?

Вопрос, понятно, актуален для пользователя ККТ (налогоплательщика), применяющего общую систему налогообложения (ОСН) или упрощенную систему налогообложения (УСН).

Напомним, согласно пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случае, в частности, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

Исчисление налогов расчетным путем – это всегда очень условный метод расчета, применение которого связано со значительной долей оценки и субъективного усмотрения. А где оценка и усмотрение, там потенциальные споры и конфликты между налогоплательщиком и налоговым органом. Вообще, по логике налогового законодательства, исчисление налогов расчетным путем является неким «нештатным», «аварийным» способом исчисления налогов. Это и оправдывает в данном случае определенную условность расчетов.

Читать еще:  В ближайшие три года налоги не увеличатся

Но поломка фискального накопителя – факт, как правило, от налогоплательщика не зависящий и уж точно никак не связанный напрямую с добросовестностью и законопослушностью налогоплательщика. Этот факт никак нельзя приравнять к отсутствию учета или ведению учета с нарушениями (в контексте пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Поэтому, если добросовестный пользователь ККТ (налогоплательщик) выполнит изложенные выше действия и рекомендации в связи с поломкой фискального накопителя, риски применения расчетного метода по пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, по нашему мнению, отсутствуют. Если же налогоплательщик будет уличен в каких-то злоупотреблениях, «махинациях» с фискальным накопителем или фискальными данными, масштабных сокрытиях сведений о расчетах, то, конечно, ничего нельзя полностью исключать; в отношении такого налогоплательщика, в том числе, может быть применен расчетный метод исчисления налогов.

Как видим, поломка фискального накопителя в ККТ может повлечь ряд спорных вопросов, которые не имеют однозначного разрешения в системе действующего нормативно-правового регулирования.

Да, есть некоторые рекомендации налоговых органов и Минфина России, применимые к ситуации поломки фискального накопителя, но, во-первых, не все они имеют нормативное обоснование, а, во-вторых, в ряде случаев и эти рекомендации могут оказаться неисполнимыми.

В частности, заключение от изготовителя фискального накопителя о его неисправности, которое на практике требуют представить налоговые органы, пользователю получить может быть весьма проблематично, например, в связи с процедурой банкротства/ликвидации изготовителя или попросту в связи с отсутствием прямых договорных отношений между пользователем и изготовителем фискального накопителя. Это же относится и к «желаемым» для налоговых органов сведениям из сломанного фискального накопителя, которые может извлечь изготовитель фискального накопителя. Оформить правильный чек коррекции тоже иногда непросто, поскольку пользователь не всегда может в полной мере понимать, какие сведения попали в неисправный фискальный накопитель, а какие нет.

Что тут сказать: остается ждать развития нормативно-правовой базы по рассмотренному вопросу.

Замена ФН при неисправности — порядок действий

В случае поломки (неисправности) Фискального Накопителя (ФН) отправить данные и закрыть архив ФН невозможно. Алгоритм действий должен быть следующим:

1. Обратиться в ближайший АСЦ чтобы убедиться что неисправен именно ФН а не касса или фаскальный регистратор;

2. Купить новый фискальный накопитель взамен неисправного;

3. На сайте ФНС в личном кабинете налогоплательщика/индивидуального предпринимателя запустить процедуру перерегистрации онлайн-кассы в связи со сменой фискального накопителя и поставить внизу галку «ФН неисправен, предоставить отчет о закрытии ФН невозможно.»

4. Указываете модель и серийный номер нового фискального накопителя и завершаете перерегистрацию онлайн-кассы;

5. Неисправный ФН передаете производителю фискального накопителя на диагностику, результаты диагностики передаете в ФНС или по системе электронной отчетности письмом, или с заявлением.

Внимание: не сняв онлайн-кассу с учета вы не можете её заново зарегистрировать. На данный момент снять онлайн-кассу с учета в связи с поломкой фискального накопителя невозможно — только перерегистрация кассы с новым ФН или исключение кассы из реестра.

Сломался фискальный накопитель! Что делать?

Как любой другой технически-сложный аппарат фискальный накопитель может выйти из строя.

В паспорте фискального накопителя отражен порядок действий в случае поломки ФН. И у пользователя есть возможность получить новый фискальный накопитель от производителя бесплатно, если поломка произошла из-за дефекта ФН в течение гарантийного срока эксплуатации.

Пример из технического паспорта ФН:

Но это только одна сторона вопроса. Ни в коем случае не стоит забывать о своих обязанностях налогоплательщика перед ФНС. И поломка ФН не является оправдательной причиной, по которой можно не передать в налоговую все данные о пробитых чеках.

Поправки в закон 54-ФЗ от 3 июля 2018 года регламентируют порядок действий налогоплательщика при поломке ФН.

Если Вы не смогли передать какие-то чеки в ФНС, а также сформировать отчет о закрытии ФН, то Вы обязаны:

    Передать сломанный ФН изготовителю для проведения экспертизы.

Хорошая новость – если будет выявлено, что поломка произошла по причине заводского брака, то за экспертизу не придется платить.

  • Не позднее 5 рабочих дней с момента поломки ФН необходимо:
    • перерегистрировать онлайн-кассу с новым накопителем,
    • или снять кассу с учета.

    И это не смотря на то, что передача ФН на экспертизу займет гораздо больший период времени, чем 5 дней.

  • Не позднее чем через 60 дней с момента поломки ФН передать с него информацию в налоговую, если производитель установит, что это возможно. Вы получите такое подтверждение от производителя ФН в течение 30 дней с даты получения им сломанного накопителя.
  • Чек-лист при поломке ФН:

    • Отправьте ФН производителю.
    • Снимите кассу с учета или перерегистрируйте ее в течение 5 рабочих дней со дня поломки ФН.
    • Получите результат экспертизы ФН от производителя в течение 30 дней с даты получения им сломанного ФН.
    • Если со сломанного фискального накопителя можно считать информацию, передайте эти данные в ФНС в течение 60 дней.

    Считывание информации со сломанного фискального накопителя производится с помощью специального устройства.

    Обратитесь в ближайший офис компании «Первый БИТ» и уточните у наших консультантов о предоставлении услуги по считыванию информации с ФН.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector