Что такое незаконное возмещение ндс и какая за это ответственность?

Что такое незаконное возмещение НДС и какая за это ответственность?

Незаконное возмещение НДС — широкое понятие, рамки которого постепенно сужаются в связи с новыми поправками, вносимыми в НК РФ. Если раньше правомерность якобы незаконного возмещения НДС чаще подтверждалась в судебном порядке, то сегодня порядок его возмещения в той или иной ситуации в большей степени стал регулироваться именно нормами налогового законодательства.

Что является незаконным возмещением НДС

Вопросы, касающиеся того, что является налоговым вычетом, кто может им воспользоваться и на основании чего он производится, регламентируются ст. 171 и 172 НК РФ. Согласно им, право на вычет имеет любой налогоплательщик, который является плательщиком НДС, но чтобы этим правом воспользоваться, необходимо:

  • иметь оформленный в соответствии с действующим законодательством счет-фактуру;
  • отразить в учете товары (работы, услуги);
  • в дальнейшем товары (работы, услуги), в отношении которых НДС принимается к вычету, использовать в облагаемой НДС деятельности;
  • в некоторых случаях (например, по вычетам, связанным с удержанием НДС в качестве налогового агента, таможенному НДС при импорте и некоторых других) налог должен быть уплачен.

Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, но НДС к вычету принят — это и называется незаконным возмещением НДС.

О том, как проходит процедура, связанная с возмещением НДС, вы узнаете из статьи «Каков порядок и особенности возмещения ”входного“ НДС?».

Кроме того, незаконным окажется возмещение, сделанное по документам, выданным неблагонадежным контрагентом, если будет выявлено отсутствие реальности осуществленных операций.

Когда незаконное возмещение можно признать законным

В некоторых спорных ситуациях налогоплательщики, принимая к вычету НДС, опираются на судебную практику. Например, по операциям с основными средствами многие из них принимают НДС к вычету после отражения основного средства на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», не дожидаясь его ввода в эксплуатацию и переноса на счет 01 «Основные средства».

Посмотрим, что по этому поводу говорит закон. В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ, вычет возможен только после принятия имущества на учет. Означает ли это необходимость перевода на счет 01 со счета 08? Минфин считает, что да. Соответствующая позиция нашла свое подтверждение в разъяснениях финансистов и налоговиков, например, письмах Минфина от 24.01.2013 № 03-07-11/19 и 28.10.2011 № 03-07-11/290, а также письме ФНС России от 19.10.2005 № ММ-6-03/886. Некоторые арбитры также соглашаются с доводами этих ведомств (постановления ФАС Московского округа от 22.02.2012 № А40-56010/11-91-242 и 20.07.2012 № А40-108719/11-90-455).

Однако не все так безнадежно: в связи с тем, что формулировка «принятие на учет» может трактоваться по-разному, возможность принять НДС по основному средству, учитывая его на счете 08, вполне можно обосновать. Так, в подтверждение данного факта существуют разъяснения того же Минфина — правда, в отношении объектов, в дальнейшем подвергшихся реконструкции.

В своем письме от 16.07.2012 № 03-07-11/185 финансовый орган подтверждает, что у организаций есть возможность принять к вычету НДС по объекту основных средств, поступившему на счет 08, однако для этого должны быть выполнены общепринятые условия (о них мы говорили выше), позволяющие воспользоваться налоговым вычетом. Некоторые суды также признают такой вычет правомерным, обосновывая свои решения тем, что по основному средству, используемому в производстве, но оприходованному на счете 08 и оплаченному, организация имеет право на принятие НДС к вычету (постановления ФАС Северо-Западного округа от 27.01.2012 № А56-10457/2011, Московского округа от 15.09.2011 № А40-113023/09-126-735, Уральского округа от 24.08.2011 № Ф09-5226/11).

Неоднозначна ситуация и при вычетах по НДС, связанному с необлагаемыми в целях исчисления налога на прибыль операциям. Какие же по данному вопросу существуют позиции? Их 2:

  1. Принимать НДС к вычету в сумме, пропорциональной размеру норматива только по командировочным и представительским издержкам — именно это прямо прописано в абз. 1 п. 7 ст. 171 НК РФ.
  2. Принимать к вычету налог в размере норматива по всем существующим нормируемым расходам.

Само собой разумеется, что относительно второй позиции вопросов со стороны налоговых никогда не возникало и не возникает. А вот первый вариант воспринимался налоговикам как незаконное возмещение НДС.

Разъяснения Минфина о необходимости принимать налог к вычету с учетом вида нормируемого расхода отражены в письмах от 09.08.2012 № 03-07-08/244, 13.03.2012 № 03-07-11/68 и 17.02.2011 № 03-07-11/35. Судебные же инстанции, ссылаясь на абз. 1 п. 7 ст. 171 НК РФ, как правило, приходили к выводу, что НДС следует принимать к вычету в пределах норм исключительно по расходам на командировки и представительские издержки. Примеры подобных решений: постановления ФАС Московского округа от 30.11.2012 № А40-135314/11-107-565, 9-го арбитражного апелляционного суда от 07.08.2012 № 09АП-20480/2012, 09АП-22473/2012 (оставлено в силе постановлением ФАС Московского округа от 30.11.2012 № А40-135314/11-107-565) и постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 № 2604/10.

Вычетом по НДС можно воспользоваться в течение 3 лет

Введение в п. 1.1 ст. 172 НК РФ позволило использовать право на вычет в течение 3 лет после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Ранее (до 1 января 2015 года) налогоплательщики, взявшие НДС к вычету в периоде, следующем за периодом оприходования, сталкивались с проблемой обоснования данного вычета перед налоговыми органами, поскольку те трактовали его как незаконное возмещение НДС.

Кстати, по данному вопросу у Минфина были разъяснения в пользу налогоплательщика (письма от 04.03.2013 № 03-07-11/6418 и 01.03.2013 № 03-07-11/6112). Но также сказывалось и обратное — когда финансисты и налоговики не разрешали пользоваться вычетом в следующем периоде и настоятельно предлагали сдать «уточненку» за период, в котором возникло право (письма от 15.01.2013 № 03-07-14/02 и 31.10.2012 № 03-07-05/55).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Судебная практика по данному вопросу всегда была неоднозначной.

Одни арбитры вставали на сторону предприятий, утверждая, что нормы НК РФ не содержат запрета на перенос налогового вычета на другие периоды (постановления ФАС Московского округа от 07.12.2012 № А40-135284/11-20-556, Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 № 2217/10 и 11.03.2008 № 14309/07).

Другие же утверждали, что вычетом нужно пользоваться именно тогда, когда товары (работы, услуги) были приняты к учету. В противном случае необходимо обосновать причины, по которым это не было сделано вовремя (постановления ФАС ВВО от 07.06.2010 № А79-5798/2009 и 26.02.2010 № А82-4790/2009-37, ФАС СЗО от 14.11.2008 № А21-6798/2007).

Ответственность за незаконное возмещение НДС

Применяя неправомерный налоговый вычет, налогоплательщик занижает сумму уплаты налога в бюджет. Наказание за данное нарушение предусмотрено ст. 122 НК РФ, штраф за это составляет 20 или 40% неуплаченной суммы (в зависимости от тяжести и характера нарушения).

Из норм п. 1 ст. 81 НК РФ следует, что если налогоплательщик выявит в декларации, представленной им в налоговую инспекцию, факт неотражения или неполного отражения данных, а также наличия ошибок, способствующих уменьшению суммы налога к уплате, то он обязан откорректировать неверную декларацию, представив уточненку. Причем при ее отправке в инспекцию до даты, предусмотренной в качестве последнего дня для сдачи декларации, уточненка считается поданной в день подачи (п. 2 ст. 81 НК РФ).

С учетом пп. 3 и 4 ст. 81 НК РФ, налогоплательщика освобождают от ответственности при представлении уточненки до периода уплаты налога или до момента, когда на занижение суммы налога ему указал налоговый орган. Однако в этом случае помимо сдачи уточненного расчета необходимо будет также уплатить доначисленные суммы налога и пеней в бюджет.

О том, какими будут последствия, если при возмещении применялся заявительный порядок, читайте в статье «За НДС, возмещенный без оснований, придется уплатить и проценты, и штраф».

Незаконное возмещение НДС в настоящее время стало встречаться реже, чем в предыдущие годы, по причине того, что в налоговом законодательстве соответствующие нормы стали прописываться более четко, тем самым предотвращая их двойное толкование. Однако есть ряд неоспоримых общеустановленных правил, дающих возможность воспользоваться вычетом, несоблюдение которых может привести к неправомерному возмещению НДС. В случае несоблюдения данных правил, делающего принятие к вычету налога незаконным, налогоплательщику предстоит не только доплатить налог, но и выплатить штраф в размере 20 или 40% от неуплаченной суммы.

Читать еще:  Срок сдачи расчета 6-ндфл за 1 квартал 2018 года

Незаконное возмещение НДС

Содержание:

Говоря простым языком, незаконное возмещение налога на добавленную стоимость (НДС) — это кража из государственного бюджета денежных средств.

Происходит это с помощью получения налогового вычета с использованием мошеннических схем, номинальных руководителей организации, подставных компаний.

При этом абсолютно неправомерные действия подкреплены декларациями, первичными документами и разъяснениями, которые в соответствии с законодательством позволяют оформить возврат налога на добавленную стоимость. Все это так, но только на первый взгляд.

Налоговые органы всегда уделяли очень пристальное внимание проверкам по поводу получения налоговых вычетов по НДС. На данный момент повсеместно фискальные органы могут отказать в возмещении НДС без весомых причин.

Имейте в виду, что отказ в получении налогового вычета очень часто становится мотивом для возбуждения уголовного дела. Нередко директор, бухгалтер, руководитель отдела подписывают документ, не видя всей картины целиком. Таким образом, данные сотрудники без ведома оказываются вовлечены в мошеннические схемы по возврату налога на добавленную стоимость.

Если на документах стоит подпись работника, то очень часто его делают ответственным за хищение денежных средств из бюджета. Соответственно, нести ответственность придется этому же человеку.

Доказать вашу невиновность и избежать ответственности в этом случае возможно только с помощью опытного квалифицированного юриста.

Нет времени читать статью?

Что из себя представляет незаконный возврат НДС?

В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, получение этого налогового вычета является абсолютно законным правом каждого налогоплательщика. Чтобы это правомочие реализовать, необходимо соблюдение следующих условий. Наиболее распространено возмещение при экспорте товаров.

В этом случае государство искусственно снижает стоимость вывозимого товара для повышения его конкурентоспособности на зарубежном рынке. Также возмещение НДС не противоречит закону при продаже некоторых льготных категорий товара. А еще налоговый вычет правомерен, когда вы платите за товары или услуги в следующих налоговых периодах.

Если ни одно из вышеперечисленных обстоятельств не актуально для компании, а возврат НДС был произведен, то такое возмещение считается незаконным.

Также неправомерным будет считаться возмещение по «липовым» документам, выданным подставным контрагентом. Иными словами, любое расхождение документов и реальной хозяйственной жизни является противозаконным.

Как налоговые органы осуществляют проверку законности возмещения НДС?

Перед сотрудниками налоговых органов стоит четкая задача — уделить максимальное внимание проверке правомерности получения такого налогового вычета. Это значит, что для того чтобы предотвратить незаконное возмещение НДС, будет досконально изучена как ваша компания, так и все контрагенты, участвующие в сделке.

Для проверки законности возмещения ваша налоговая инспекция может запросить у других территориальных подразделений налоговой службы подробную информацию о ваших контрагентах — данные об открытых счетах, размер НДС в данном и предшествующем периоде и т.д.

Отчитаться должны будут и банки всех участников сделки — так сотрудники фискальных органов увидят движения денежных средств между счетами. Иногда дело может дойти и до допроса как руководителя организации и бухгалтера, так и рядовых сотрудников.

А еще к вам может нагрянуть выездная проверка — налоговый инспектор проверит складские помещения на предмет наличия закупленной продукции, просмотрит первичную документацию не только бухгалтерского, но и складского, и производственного учета.

Очевидно, что выявить незаконное получение налогового вычета по НДС не составляет особого труда. Особенно, когда все признаки незаконного возмещения налицо. Например, фиктивную фирму можно определить по регистрации под конкретную сделку, по небольшому штату сотрудников.

У «однодневок» отсутствуют затраты на содержание офиса, оргтехнику и канцелярию по простой причине — реальный офис отсутствует, а фирма существует только на бумаге.

Подставные сотрудники обычно зарегистрированы в качестве руководителей во множестве организаций, не могут ответить на самые простые вопросы по деятельности своей фирмы. Иногда в ходе допроса в правоохранительных органах выясняется, что человек потерял паспорт, а затем документ использовали для регистрации компании без его ведома.

Часто налоговый инспектор выявляет, что на документах стоят поддельные подписи, по счетам компании не происходит движение денежных средств, склады не принадлежат организации, а закупленные «на бумаге» товары на них отсутствуют. Часто в глаза бросается явная экономическая невыгодность сделки для компании, или же выявляется взаимосвязь компаний, участвующих в сделке.

Чем грозит незаконное возмещение НДС?

Широко распространено мнение, что незаконное возмещение НДС квалифицируется судебными органами как попытка уклониться от уплаты налогов. В этом случае можно отделаться штрафом, при более строгом приговоре нарушителю грозит до двух лет лишения свободы.

Если организация попыталась избежать уплаты особо крупных сумм в государственный бюджет, то в местах лишения свободы можно провести до 6 лет.

Исходя из актуальной судебной практики можно сказать, что незаконное возмещение НДС все чаще расценивается судом как мошенничество. Это объясняется тем, что в большинстве случаев организации требуют вернуть уплаченные в бюджет средства, которые существуют только в соответствии с документами, но не в реальности.

Соответственно, происходит хищение денежных средств из бюджета на основании подложных документов, лживых объяснений — иными словами, путем обмана. Все эти признаки позволяют квалифицировать такое преступление как мошенничество. Приговор за такое преступление — лишение свободы на срок до 10 лет с одновременной уплатой штрафа в размере до 1 миллиона рублей.

Важный момент: если возмещение НДС будет признано незаконным еще до того, как денежные средства поступили на расчетный счет организации, такое преступление будет считаться лишь покушением на мошенничество. В этом случае нанесение реального ущерба государственному бюджету удалось предотвратить. При данных обстоятельствах можно рассчитывать на смягчение наказания.

Если денежные средства были перечислены на счет фирмы, то, исходя из последних примеров судебной практики, обвиняемый в незаконном возмещении НДС будет приговорен к реальному сроку лишения свободы.

Возмещение значительных сумм обычно наказуемо лишением свободы примерно на 7 лет, а если преступление было совершено многократно, то свободы можно лишиться и более чем на 10 лет.

Незаконное возмещение НДС

Налоговый кодекс РФ не содержит такое понятие, как «незаконное возмещение НДС». На практике под незаконным возмещением НДС понимают возмещение налога, на которое у налогоплательщика нет права или когда им специально созданы для этого искусственные условия. За незаконное возмещение НДС организации выпишут штраф. Также придется уплатить недоимку по НДС и пени. Кроме того, в зависимости от конкретной ситуации должностных лиц организации привлекут к административной или даже уголовной ответственности.

Что такое незаконное возмещение НДС

В Налоговом кодексе РФ нет указания на то, что понимается под незаконным возмещением НДС. На наш взгляд, говорить о незаконности возмещения можно тогда, когда у вас нет на него права или условия для него созданы искусственно. Приведем несколько ситуаций, когда возникает незаконное возмещение НДС.

  1. По итогам камеральной налоговой проверки инспекция возместила вам НДС, но по результатам выездной налоговой проверки установлено, что вы не имели права на вычет налога. Следовательно, сумма вычетов НДС стала меньше суммы налога к уплате в бюджет. Поэтому возмещение НДС по итогам камеральной налоговой проверки является незаконным.
  1. По итогам налоговой проверки инспекция установила, что вы специально создали искусственные условия для возмещения налога. То есть получили необоснованную налоговую выгоду.

Такая необоснованная налоговая выгода возникает, если вы сознательно исказили налоговый и (или) бухгалтерский учет и отразили нереальные хозяйственные операции.

Либо сделка (операция) направлена исключительно на получение возмещения НДС из бюджета и исполнена лицом, не являющимся стороной по договору. Иными словами, основной целью является уменьшение налога (сделка не имеет разумной хозяйственной необходимости или являются частью «схемы», которая направлена на возмещение НДС). Это следует из п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ, Писем ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@, от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@.

Ответственность за незаконное возмещение НДС

Ответственность за само незаконное возмещение НДС Налоговым кодексом РФ не предусмотрена.

Однако незаконное возмещение НДС приводит к неуплате налога в бюджет, за которую предусмотрен штраф в размере 20% от суммы задолженности по налогу. Если выяснится, что налог не уплачен умышленно, то штраф возрастет до 40% (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).

Читать еще:  Проведение дооценки основных средств - проводки

Учтите, что инспекция будет пытаться установить умысел ваших действий и может оштрафовать вас на 40% от суммы задолженности по налогу (Письма ФНС от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@, от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@).

Несмотря на выписанный штраф, также придется уплатить недоимку и пени (п. 5 ст. 108 НК РФ).

Также при незаконном возмещении НДС должностным лицам вашей организации (ИП) может грозить:

  • административный штраф в размере от 300 до 500 руб. — за непредставление документов и (или) сведений, которые необходимы для налогового контроля (представление их в неполном объеме или в искаженном виде) (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ);
  • административный штраф в размере от 5 000 до 10 000 руб. — за грубое нарушение бухгалтерского учета (отчетности) (п. 1 ст. 15.11 КоАП РФ);
  • уголовная ответственность за уклонение от уплаты НДС (ст. ст. 198, 199 УК РФ);
  • уголовная ответственность за мошенничество (ст. 159 УК РФ).

Рекомендуем:

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефонам:
Санкт-Петербург +7 812 467-31-19
Москва +7 499 938-55-47
Федеральный номер 8 800 511-38-53

О последствиях неправомерного возмещения НДС в ускоренном порядке

Автор: Медведева Т. М., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Комментарий к Определению ВС РФ от 24.05.2017 № 305-КГ16-21444 по делу № А40-75563/2016.

Если в ходе камеральной проверки налоговая инспекция установит, что компания получила из бюджета в заявительном порядке сумму НДС без каких-либо правовых оснований, то помимо повышенных процентов (начисляемых согласно п. 17 ст. 176.1 НК РФ) ей придется уплатить штраф (в силу ст. 122 НК РФ) в размере 20% суммы неосновательно возмещенного налога. Причем оспорить данный штраф, как показывает арбитражная практика по этому вопросу, у налогоплательщиков едва ли получится. Ведь Верховный Суд в Определении от 24.05.2017 № 305-КГ16-21444 по делу № А40-75563/2016 еще раз указал, что одновременное начисление процентов и наличие штрафа за неправомерный возврат НДС в заявительном порядке не свидетельствуют о двойном наказании налогоплательщика за одно нарушение. А теперь – подробности.

Заявительный порядок возмещения НДС, правила осуществления которого регламентированы положениями ст. 176.1 НК РФ, разрешен при предоставлении с декларацией:

либо банковской гарантии (ст. 74.1, п. 4 ст. 176.1 НК РФ);

либо поручительства третьего лица, причем поручителем не обязательно должен быть банк (ст. 74, п. 4.1 ст. 176.1 НК РФ).

Порядок возмещения НДС без поручительства и банковской гарантии определен пп. 1 п. 2 названной статьи. Это возможно в том случае, если компания одновременно отвечает двум требованиям: на дату подачи декларации по НДС она существует не менее трех лет и за три предшествующих календарных года сумма уплаченных ею налогов в совокупности превысила 7 млрд руб.

Возврат НДС в заявительном порядке осуществляется в течение 11 рабочих дней со дня подачи налогоплательщиком соответствующего заявления (оно подается в свободной форме) (п. 6.1, 7 и 10 ст. 176.1 НК РФ).

Если инспекция нарушит этот срок, она должна выплатить организации проценты, рассчитываемые с 12-го дня после дня подачи заявления.

Если налоговики в ходе камеральной проверки выявят нарушения со стороны налогоплательщика, возместившего НДС в ускоренном порядке, то последнему придется вернуть не только сумму неправомерно возмещенного налога, но и уплатить проценты, начисляемые в порядке, определенном п. 17 ст. 176.1 НК РФ. Проценты рассчитываются по двойной ставке рефинансирования (ключевой ставке) ЦБ РФ со дня получения организацией суммы налога по день возврата ею налога в бюджет (см. Письмо Минфина России от 27.06.2016 № 03-07-08/37247).

Именно это и случилось в деле, рассмотренном арбитрами АС МО в Постановлении от 02.12.2016 № Ф05-18428/2016 по делу № А40-75563/2016: общество представило в инспекцию декларацию по НДС, предъявив к возмещению в заявительном порядке налог в размере 103 млн руб. Впоследствии в ходе камеральной проверки инспекция установила, что у компании нет права на применение налоговой ставки 0% при экспорте табачной продукции, а значит, и нет права на возмещение НДС. В результате инспекция доначислила излишне возмещенную сумму НДС к уплате в бюджет и проценты, а также оштрафовала общество на 20% от суммы возмещенного налога на основании ст. 122 НК РФ. Компания попыталась оспорить штраф, сославшись на то, что она в данном случае привлекается к ответственности дважды: в виде начисления процентов и штрафа.

Однако суды (все три инстанции) встали на сторону налоговиков, квалифицировав неправомерно возмещенную сумму НДС в качестве недоимки. Свою позицию они обосновали следующим образом.

Положениями ст. 176.1 НК РФ предусмотрено, что одновременно с отменой решения о возмещении НДС в заявительном порядке налоговики принимают решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. В этом решении фиксируется сумма излишне возмещенного налога в заявительном порядке. В силу п. 8 ст. 101 НК РФ обозначенная сумма признается недоимкой с момента ее возврата (зачета). А наличие недоимки является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности по ст. 122 НК РФ.

По мнению арбитров, факт уплаты обществом процентов на излишне возмещенную сумму НДС не освобождает его от ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ. Повышенные проценты в рассматриваемом случае – это лишь компенсация потерь бюджета, по сути, осуществившего кредитование налогоплательщика путем переноса общего срока возмещения налога и замены общего порядка возмещения, которые установлены ст. 176 НК РФ, специальным – заявительным. В результате проценты, начисляемые согласно п. 17 данной статьи, не могут квалифицироваться в качестве меры ответственности, поскольку в силу абз. 2 п. 7 ст. 176.1 НК РФ обязательство по их уплате относится к условиям применения заявительного порядка возмещения налога и способам обеспечения уплаты излишне возмещенного НДС, сходным со способами обеспечения уплаты налога, предусмотренными гл. 11 НК РФ.

Поддерживая выводы нижестоящих судов, Верховный Суд в Определении № 305-КГ16-21444указал, что излишне возмещенная сумма налога признается недоимкой со дня фактического получения налогоплательщиком средств, подчеркнув, что этот вывод соответствует правовой позиции КС РФ, изложенной в Определении от 10.03.2016 № 571-О, и Пленума ВАС, изложенной в п. 20 Постановления от 30.07.2013 № 57.

Таким образом, факт уплаты процентов, предусмотренных п. 17 ст. 176.1 НК РФ, не является обстоятельством, освобождающим налогоплательщика от ответственности за налоговое правонарушение по ст. 122 НК РФ, поскольку данная мера имеет компенсационный характер, направленный на минимизацию потерь бюджета и рисков, связанных с доверительным характером возмещения сумм НДС в заявительном порядке. При этом двойного привлечения к ответственности в рассматриваемом случае не происходит.

Добавим: к выводу о том, что действия налоговиков по взиманию с налогоплательщика в анализируемой ситуации одновременно и процентов, и штрафа соответствуют налоговым нормам, арбитры приходили и раньше (см., например, Определение ВС РФ от 04.02.2016 № 306-КГ15-15782 по делу № А72-12081/14, Постановление АС СЗО от 31.03.2016 по делу № А05-6739/2015).

Учитывая складывающиеся тенденции в правоприменительной практике (о том, что повышенные проценты не могут заменить собой штраф за недоимку, возникшую вследствие неправомерного возмещения НДС в заявительном порядке), полагаем, что шансы налогоплательщика оспорить штраф в размере 20% суммы неосновательно возмещенного налога минимальны. Дополнительно по данному вопросу см. консультацию Т. М. Медведевой «Подводные камни» заявительного порядка возмещения НДС».

Примеры дел по незаконному возмещению ндс

Незаконные схемы возмещения НДС


Статьи по Бухучету Подробности Категория: Бухучет Создано: 05.10.2012 09:20 Опубликовано: 05.10.2012 09:20

Налоговики отказывают компаниям в возмещении НДС не только потому что всеми силами стараются сберечь бюджетные деньги: слишком часто им приходится сталкиваться с попытками недобросовестных организаций обогатиться за счет казны. Каким образом организации обманывают государство?

Мошенничества налоговиков Скрыть преступные схемы довольно часто помогают сами инспекторы.

За минувшие месяцы немало налоговиков оказалось на скамье подсудимых за махинации с НДС. Так, например, начальник пензенской ИФНС предстал перед судом за мошенничество,

Схемы совершения мошенничества с возмещением налога на добавленную стоимость

Белохребтов адъюнкт ФГКОУ ВПО, Россия, Иркутск, Восточно-Сибирский институт МВД России Известия ТулГУ. Экономические и юридические науки №2-2 2015 Рассмотрены схемы мошеннического возмещения налога на добавленную стоимость.

Читать еще:  Торговый сбор платят за целый квартал, даже если он отработан не полностью

Приведена классификация способов совершения мошенничества при возмещении НДС.

Сделан вывод о необходимости дальнейшего исследования схем совершения мошенничества в сфере возмещения НДС с целью своевременного выявления, раскрытия и пресечения данного вида преступлений.

Налог на добавленную стоимость (НДС), будучи одним из важнейших экономических инструментов регулирования рыночных отношений, оказывает существенное воздействие на решение государственных задач по обеспечению сбалансированности бюджетов и созданию гарантий развития института предпринимательства.

В то же время действующее в России законодательство оставляет возможность использования многочисленных

Наказание за незаконный возврат и возмещение НДС по УК РФ

Налоговые платежи играют огромную роль в формировании государственной экономики. Их недопоступление в бюджет приводит к сокращению многих социальных программ и к другим неблагоприятным последствиям.

Еще больший ущерб государство получает от проделок мошенников, которые пытаются осуществить незаконное возмещение НДС, то есть изъять деньги из бюджета страны под видом разрешенного возмещения налога.

Эта процедура не инициируется государством автоматически, ее должен активировать руководитель предприятия или бухгалтер.

Что это незаконное возмещение НДС

Помимо законных действий, недобросовестными налогоплательщиками предпринимаются попытки получить бюджетные средства незаконным путем. Подсчет налогооблагаемой базы по НДС производится с участием документов – других компаний.

Использование схем, привлечение фирм-однодневок делает возможным возмещать налог из бюджета.

Налогооблагаемая база формируется из разницы начисленного налога и вычета НДС счет-фактур . В некоторых случаях образуется вычет в большей сумме, чем начисление. Налогоплательщиком отрицательная разница не уплачивается, а возмещается в счет будущих платежей зачетом либо возвратом на расчетный счет, который оформляется в .

Что такое незаконное возмещение НДС и какая за это ответственность?

> > > Налог-налог 22 сентября 2017 Незаконное возмещение НДС — широкое понятие, рамки которого постепенно сужаются в связи с новыми поправками, вносимыми в НК РФ. Если раньше правомерность якобы незаконного возмещения НДС чаще подтверждалась в судебном порядке, то сегодня порядок его возмещения в той или иной ситуации в большей степени стал регулироваться именно нормами налогового законодательства. Вопросы, касающиеся того, что является налоговым вычетом, кто может им воспользоваться и на основании чего он производится, регламентируются ст.

171 и 172 НК РФ. Согласно им, право на вычет имеет любой налогоплательщик, который является плательщиком НДС, но чтобы этим правом воспользоваться, необходимо: иметь оформленный в соответствии с действующим законодательством счет-фактуру; отразить

Схемы совершения мошенничества с возмещением налога на добавленную стоимость Текст научной статьи по специальности «Государство и право.

УДК 343.98 СХЕМЫ СОВЕРШЕНИЯ МОШЕННИЧЕСТВА С ВОЗМЕЩЕНИЕМ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В.

С. Белохребтов Рассмотрены схемы мошеннического возмещения налога на добавленную стоимость. Приведена классификация способов совершения мошенничества при возмещении НДС. Сделан вывод о необходимости дальнейшего исследования схем совершения мошенничества в сфере возмещения НДС с целью своевременного выявления, раскрытия и пресечения данного вида преступлений.

Ключевые слова: мошенничество, мошенничество при возмещении налога на добавленную стоимость; схема мошенничества при возмещении налога на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость (НДС), будучи одним из важнейших экономических инструментов регулирования рыночных отношений, оказывает существенное воздействие на решение государственных задач по обеспечению сбалансированности бюджетов и созданию гарантий развития института предпринимательства.

Расследование незаконного возмещения налога на добавленную стоимость из федерального бюджета

Правоохранительная деятельность РАССЛЕДОВАНИЕ НЕЗАКОННОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА by admin • 05.02.2016 Д.М.Белоусов В статье рассматриваются вопросы расследования незаконного возмещения НДС из федерального бюджета.

Ключевые слова: федеральный бюджет, незаконное возмещение НДС, расследование. Противодействие незаконному возмещению из федерального бюджета налога на добавленную стоимость имеет не столько уголовно-правовое, сколько макроэкономическое значение, поскольку эти умышленные корыстные действия нарушают установленные законом правоотношения как в налоговой сфере, так и в области предпринимательской деятельности. В правоприменительной практике известна ситуация, когда предприятие в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью с уставным капиталом 10000 руб.

и “номинальными” руководителями за короткий период

Незаконное возмещение НДС

  1. Что такое банковская гарантия
  2. Разврат НДС: Бухгалтерия налоговых мошенников
    • Свежие материалы
  3. Заявительный (ускоренный) порядок возмещения НДС
    • Что такое банковская гарантия
    • Особенности возмещения НДС в заявительном порядке
  4. Особенности возмещения НДС в заявительном порядке
  5. Свежие материалы
  6. Обычный (общий) порядок возмещения НДС из бюджета
  7. Проблемы расследования преступлений, связанных с незаконным возвратом НДС

Проблемы расследования преступлений, связанных с незаконным возвратом НДС Налог на добавленную стоимость (далее по тексту — НДС) претендует на свою некоторую уникальность, как в экономическом смысле, так и в истории развития этого налога. В 1954 году французский экономист Морис Лоре предложил заменить налог с оборота на налог на добавленную стоимость. В 2014 году НДС исполняется 60 лет.

Применение НДС является одним из обязательных условий для вступления в Европейский Союз.

Незаконное возмещение ндс

» Налоговые платежи играют огромную роль в формировании государственной экономики.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  1. +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  2. +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)
  3. +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)

Это быстро и бесплатно! Налоги − одна из самых главных составляющих финансовой стабильности страны.

Незаконное возмещение НДС — статья УК РФ

› Налог на добавленную стоимость представляет собой один из инструментов пополнения бюджета, оказывающий наиболее существенное влияние на экономику. Возмещение налога используется организациями при недостатке оборотных средств – к примеру, в отчетный период не был продан закупленный товар, и теперь он хранится на складе, тогда организация имеет право вернуть сумму налога после проведения камеральной проверки. При этом законодательство не достаточно совершенно, что позволяет некоторым лицам злоупотреблять своими правами.

Судебная практика показывает, что наиболее часто совершаются в сферах:

  1. нефтепереработка;
  2. ремонтные работы;
  3. посредничество в сфере торговли;
  4. сдача в аренду имущества.
  5. грузоперевозки;
  6. коммерческая деятельность:
  7. оптовые закупки;

Подобное правонарушение отличается тем, что в разработке мошеннических схем зачастую принимают участие специалисты высокой квалификации и государственные служащие, которые прекрасно ориентируются в законодательстве и возможностях не нести ответственность.

Что такое незаконное возмещение ндс и какая за это ответственность?

Незаконное возмещение НДС — широкое понятие, рамки которого постепенно сужаются в связи с новыми поправками, вносимыми в НК РФ. Если раньше правомерность якобы незаконного возмещения НДС чаще подтверждалась в судебном порядке, то сегодня порядок его возмещения в той или иной ситуации в большей степени стал регулироваться именно нормами налогового законодательства. Что является незаконным возмещением НДС Когда незаконное возмещение можно признать законным Вычетом по НДС можно воспользоваться в течение 3 лет Ответственность за незаконное возмещение НДС Итоги Вопросы, касающиеся того, что является налоговым вычетом, кто может им воспользоваться и на основании чего он производится, регламентируются ст.

171 и 172 НК РФ. Согласно им, право на вычет имеет любой налогоплательщик, который является плательщиком НДС, но чтобы этим правом воспользоваться, необходимо: иметь оформленный в соответствии с действующим законодательством счет-фактуру;

Ответственность за незаконное возмещение НДС

Когда возможно возмещение НДС из бюджета Возмещение НДС и статьи УК РФ Уголовная ответственность грозит и если НДС не возмещен Об отдельных приговорах по статье 159 УК РФ О взыскании ущерба с руководителя и других управленцев Возмещение НДС и банкротство компании Возмещение НДС и ответственность по НК РФ Борьбу с неправомерным возмещением НДС из бюджета постоянно усиливают.

Поэтому именно на них обращают внимание налоговики и правоохранители.

На самом деле, ситуация иная: для контролеров важны все, у кого в декларации по НДС заполнена строка 050 раздела 1.

Незаконное возмещение НДС чем чревато по УК РФ

Незаконное возмещение НДС опустошает карман государства, поэтому фискальные органы ввели процедуру проверки предприятий на благонадежность.

Бюджеты всех уровней государства образуются за счёт налоговых платежей юридических и физических лиц.

Плательщиками налога являются: Юридические лица.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector