До блокировки счета налоговики будут напоминать об обязанности наладить электронное взаимодействие с ними

Блокировка счета налоговым органом: техника безопасности для руководителей

Многие согласятся, что блокировка счета (или приостановка операций по счетам) – событие, которое может нанести гораздо больший вред бизнесу даже по сравнению с выездной налоговой проверкой или доначислением налогов и штрафных санкций.

В результате приостановки парализуется деятельность организации: нельзя исполнить свои обязательства по контрактам, увеличивается риск не заключить выгодную сделку в связи с отсутствием денежных средств на счетах и др. Именно поэтому данная мера весьма популярна у налоговых органов.

Эффект усиливается тем обстоятельством, что приостановка операций по счетам может случиться весьма неожиданно.

Давайте разберемся, за что налоговый орган может устроить такой «сюрприз», и как этого избежать.

Общие основания для блокировки счета

Налоговым законодательством предусмотрены следующие основания для блокировки счета:

  • не сдана налоговая декларация (подп. 1 п. 3 ст. 76 Налогового кодекса);
  • не исполнена обязанность по обеспечению получения от налогового органа документов в электронной форме (подп. 1.1. п. 3 ст. 76 НК РФ);
  • налоговому органу не передана квитанция о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ);
  • не уплачен налог (п. 2 ст. 46 НК РФ);
  • в целях обеспечения исполнения решения налогового органа по результатам проверки (ст. 76 НК РФ).

Таким образом, блокировка счета – мера, которая может быть применена даже за незначительные нарушения. Однако если это случилось, налогоплательщик вправе оспорить такую процедуру. Разберем подробнее каждый из перечисленных случаев.

Налоговая декларация

Налоговый орган может приостановить операции по счетам, если налогоплательщик не сдал налоговую декларацию в течение 10 рабочих дней по истечении установленного срока.
Чтобы отменить приостановку, налогоплательщик должен исправить нарушение, а именно подать декларацию. Налоговый орган обязан отменить свое решение уже на следующий день (подп. 1 п. 3.1 ст.76 НК РФ).

Вместе с тем на практике счета блокируют даже в тех случаях, когда у налогоплательщика не было обязанности представлять соответствующую декларацию. Такая блокировка является незаконной.
Неправомерным также является приостановление операций по счетам в банке, если пропущен срок представления декларации в результате необоснованного отказа налогового органа принять декларацию по причине неверного ее заполнения.

Соответственно, в этих случаях у налогоплательщика есть все основания оспорить решение налогового органа о блокировке счета, направив в вышестоящий налоговый орган жалобу на действия нижестоящего налогового органа с одновременным заявлением об отмене такого решения.

Уплата налога

При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок эта обязанность исполняется принудительно путем взыскания денежных средств на счетах в банках (п. 1 ст. 46 НК РФ).

Взыскание налоговой задолженности при этом производится на основании соответствующего решения налогового органа путем направления в банк инкассовых поручений на списание задолженности (п. 2 ст. 46 НК РФ). Чтобы снять блокировку счета по данному основанию, достаточно представить в налоговый орган документ, подтверждающий уплату налога, например, платежное поручение.

Вместе с тем приостановление операций по счету в данном случае является многоступенчатой процедурой, при которой налоговый орган часто допускает процессуальные нарушения. Обязательно анализируйте и выявляйте эти нарушения, потому что они могут помочь вам отменить такое решение. Например, если взыскание произошло без предварительного направления требования по уплате налога.

Получение от налогового органа документов в электронной форме или передача квитанции о приеме требований

Решение о блокировке счета в данных случаях инспекция примет в течение 10 дней со дня установления факта неисполнения организацией указанных обязанностей.

Чтобы провести «разморозку» счета, налогоплательщик должен:

  • подключиться к электронному документообороту с инспекцией;
  • передать в инспекцию квитанцию о приеме требования или уведомления;
  • представить документы (пояснения), истребованные инспекцией, либо направить в инспекцию своего представителя, если требовалась его явка.

Исполнение решения налогового органа по результатам проверки

Для приостановления операций по счету налоговый орган выносит соответствующее решение и направляет его в банки, где у налогоплательщика открыты расчетные счета.

Банк обязан исполнить его в безусловном порядке и приостановить операции по счетам налогоплательщика с момента получения такого решения (п. 7 ст. 76 НК РФ).

Разблокировать «замороженные» счета банк сможет только после того, как указанное решение будет отменено самим налоговым органом (п. 7 ст. 76 НК РФ). Приостановить действие такого решения в досудебном порядке нельзя.

Принимать обеспечительные меры во исполнение решения по проверке в виде блокировки счетов налоговый орган вправе, только когда у него есть достаточные основания полагать, что иначе исполнение решения может быть затруднено или невозможно.

На практике таким основанием могут послужить наличие задолженности перед бюджетом, наличие убытка у организации, недостаточно высокая налоговая дисциплина в прошлом.

Также следует отметить, что решение о приостановлении операций по счетам в банке в порядке принятия обеспечительных мер может быть принято только после наложения запрета на отчуждение имущества. Кроме того, стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета должна быть недостаточна для погашения недоимки и штрафных санкций по налогам.

Соответственно, операции по расчетному счету могут быть приостановлены исключительно в пределах указанной суммы недоимки. Поэтому если у налогоплательщика на нескольких счетах имеются средства в достаточном для погашения налоговой задолженности размере, он вправе подать в налоговый орган заявление об отмене приостановления операций по счетам, указав те, на которых имеется достаточное количество средств (п. 9 ст. 76 НК РФ).

К такому заявлению лучше приложить банковские выписки о наличии на счетах денежных средств. Это поможет сэкономить время на самостоятельную сверку инспектором полученной от налогоплательщика информации. В этом случае отмена решения о блокировке должна последовать в течение двух дней.

Могут ли заблокировать счет по другим основаниям?

Перечень случаев, являющихся основанием для блокировки счета, закрыт, однако на практике с блокировкой счета могут столкнуться налогоплательщики, к которым вышеперечисленные ситуации не имеют никакого отношения.

Просто налоговый орган решил применить наиболее, с его точки зрения, эффективный метод воздействия. Такое часто случается, например, если:

  • не сдана бухгалтерская отчетность;
  • не сдана статистическая отчетность;
  • не представлен авансовый расчет;
  • не представлены запрашиваемые в ходе проверок документы.

Однако следует помнить, что такие действия являются неправомерными и могут быть также оспорены.

Счет счету рознь

Под счетом понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, включая счета в банках, открытые на основании договора банковского счета в драгоценных металлах (ст. 11 НК РФ).

Следовательно, депозитные, ссудные и аккредитивные счета не являются счетами, которые налоговый орган вправе заблокировать.

Поэтому если налогоплательщик понимает, что с большой долей вероятности грядет блокировка, то перевод денежных средств на депозитный счет их сохранит.

В то же время рассчитывать на открытие нового расчетного счета при уже заблокированном не следует: банк не вправе открывать новые счета налогоплательщику при наличии решения о приостановлении операций по счетам (п. 12 ст. 76 НК РФФ).

Что делать, если счет заблокирован незаконно?

Если счет налогоплательщика был заблокирован, а рабочие переговоры с налоговым органом не дали результата, необходимо обратиться в суд.

Судебные тяжбы – процедура не быстрая, но на время судебного разбирательства можно подать в суд ходатайство о приостановлении действия решения о блокировке счета (ч. 3 ст. 199 Арбитражного процессуального кодекса).

Если суд поддержит его, в период судебного разбирательства можно будет пользоваться счетом. Поэтому крайне важно обосновать и доказать такое ходатайство. Например, можно сослаться на то, что такая мера привет к значительным финансовым потерям вплоть до банкротства предприятия (например, в связи с невозможностью исполнить свои договорные обязательства по ключевым проектам).

Читать еще:  Для подтверждения экспорта можно использовать бумажную копию эдт

Более того, если суд усмотрит нарушения, допущенные налоговым органом в части срока отмены решения о приостановлении операций по счетам или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций, налогоплательщику будут начислены проценты за каждый календарный день нарушения срока.

Таким образом, с тем, чтобы не допустить блокировки счетов, руководителям организации следует руководствоваться следующими правилами.

Выполнять в сроки обязанности налогоплательщика (подавать декларации, уплачивать налоги, уведомлять о получении требований налогового органа, обеспечить электронный документооборот). Это поможет избежать претензий со стороны налоговых органов и, следовательно, предотвратить приостановление операций по счету.

Если счет все-таки был заблокирован, желательно представить доказательства, что приостановка движения денежных средств по счетам является для налогоплательщика худшей из зол.

Если денег хватает и на погашение задолженности, и на продолжение обычной хозяйственной деятельности, следует ходатайствовать о разблокировке части счетов.

Бывают случаи, когда защититься нельзя, поскольку решение о заморозке счетов принято априори незаконно. В этом случае нужно проверить, какая обязанность нарушена, и незамедлительно, ссылаясь на судебную практику, оспорить решение налогового органа в вышестоящий налоговый орган.

ФНС не собирается информировать налогоплательщиков о блокировке счета

Федеральная налоговая служба России опубликовала письмо от 28.07.16 № АС-3-15/3463@,
в котором напомнила налогоплательщикам об обязанности представлять в территориальный налоговый орган по месту учета налоговые декларации в установленный законодательством срок. Если налогоплательщик не исполнил эту обязанность, налоговая служба в силу пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ имеет право приостановить все операции по банковским счетам такого нарушителя.

Порядок блокировки счетов

Возможность блокировать счета налогоплательщиков позволяет налоговикам оперативно контролировать своевременность подачи организациями и предпринимателями налоговой отчетности. Кроме того, такая возможность стимулирует добросовестных налогоплательщиков исполнять свои обязанности и избегать таких нарушений. Налоговики отмечают, что в случае задержки отчета более, чем на 10 дней, счет может заблокирован, как это предусмотрено в Налоговом кодексе.

Введение предварительного информирования налогоплательщика о предстоящем приостановлении операций по его счетам, как считают в ФНС, может значительно ухудшить налоговую дисциплину. Уведомительный порядок будет затягивать срок блокировки счетов и недобросовестные налогоплательщики смогут воспользоваться этим для вывода своих средств на счета контрагентов. Такая ситуация может серьезно сказаться на исполнении ими обязательств по уплате налогов.

Кроме того, ФНС утверждает, что информирование нарушителей о введении против них предупредительных мер, сократит повышение налоговой грамотности. Так как, обязанность соблюдать сроки представления отчетов не будет важна для налогоплательщиков, и фактически будет возложена на органы ФНС. В свою очередь, это может привести к дополнительной загрузке на специалистов налоговой службы, а также к дополнительным затратам из бюджета.

Предупреждений не будет

ФНС России резюмировала, что из анализа правовых норм других отраслей обязанность письменного информирования виновных лиц о последствиях установленного нарушения не предусмотрена. В связи с этим и для предотвращения лишних споров и судебных разбирательств с налогоплательщиками налоговые органы не будут ставить свое право на блокировку счетов нарушителей в зависимость от факта предварительного оповещения налогоплательщиков.

Примечательно, что всего месяц назад, когда ФНС в аналогичном письме разъяснила
отдельные положения нового Федерального закона от 01.05.2016 N 130-ФЗ, вступившего в силу 1 июля 2016 года, служба высказывала другие позиции. С этой даты территориальные налоговые органы получили право на вынесение решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков, которые в соответствии с требованиями статьи 80 Налогового кодекса обязаны представлять декларации в электронной форме, в случае отсутствия от них электронных квитанций на получение уведомления или требования от ФНС. В этом случае налоговики сочли необходимым уведомление налогоплательщиков и даже привели в письме образец соответствующего информационного письма.

Правила блокировки и разблокировки счетов

Кому и когда могут заблокировать счет

Заморозка счета может применяться к любым организациям и предпринимателям, но только в нескольких случаях, перечисленных в НК РФ (потому в иных ситуациях замораживать счета контролеры не вправ е) пп. 1, 2, 3, 3.2, 11 ст. 76, подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ .

В случае незаконности решения о взыскании (например, оно вынесено позже 2 месяцев по истечении срока уплаты налога, указанного в требовании) незаконным является и решение о блокировке счетов, поскольку последнее выносится для обеспечения исполнения первог о п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 76 НК РФ .

• неисполнение требования об уплате налога (сбора, страхового взноса, пеней, штрафа) в указанный в нем срок (минимум 8 рабочих дней с даты получения требовани я п. 4 ст. 69 НК РФ ). Отметим, что ограничений по сумме недоимки нет. Поэтому блокировка возможна даже при копеечном долге. А если вы не исполнили требование, потому что его не получили, при этом ИФНС предприняла все меры по направлению его вам, это не влечет незаконности решений о взыскании и блокировке счет а Постановление АС ДВО от 07.07.2015 № Ф03-2465/2015 ;

• непредставление налоговой декларации или расчета 6-НДФЛ в течение 10 рабочих дней по истечении установленного срока для их представления. Также счет могут заблокировать, если вы подадите декларацию (расчет) по устаревшей форм е подп. 3 п. 28 Административного регламента, утв. Приказом Минфина от 02.07.2012 № 99н; Постановление ФАС МО от 23.10.2013 № А40-169729/12 . А вот за непредставление в ИФНС других расчетов, бухотчетности и иных документов счет не блокирую т Письма ФНС от 11.12.2014 № ЕД-4-15/25663 ; Минфина от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556 , от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590 ; п. 17 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 ;

• необходимость обеспечить исполнение организацией или ИП решения по проверке (о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности). Но только если непринятие обеспечительных мер может затруднить в дальнейшем исполнение этого решения (например, фирма уже в ходе проверки стала передавать активы своим учредителям);

• необеспечение возможности получать от ИФНС документы в электронном виде через оператора (то есть отсутствие соответствующего договора с оператором и электронной подпис и) Письмо ФНС от 29.06.2016 № ЕД-4-15/11597@ ;

• непередача в ИФНС через оператора в течение 6 рабочих дней квитанции о приеме от нее в электронном виде:

— требования о представлении документов;

— требования о представлении пояснений;

— уведомления о вызове в ИФНС.

В двух последних случаях блокировка может грозить лишь тем, кто обязан отчитываться в электронной форме. А это, напомни м п. 5.1 ст. 23, п. 3 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ :

• плательщики НДС, налоговые агенты по НДС и те, кто, не являясь таковым, выставил счет-фактуру с НДС;

• те, у кого среднесписочная численность работников за прошлый год составила более 100 человек (вновь созданные организации с такой численностью работников).

Если же вы добровольно сдаете отчетность в ИФНС в электронной форме, блокировка не применима.

Какие счета могут заблокировать

Если у налоговиков появились основания для блокировки, то они могут заморозить сразу все счета (и рублевые, и валютные, и электронные). Например, если у фирмы два счета и она не исполнила требование об уплате налога в сумме 15 000 руб., то каждый из ее счетов заморозят на 15 000 руб.

Заметьте, что заблокированы будут и банковские карты, которые выданы на основании договора банковского счет а п. 2 ст. 11 НК РФ; п. 1.12 Положения, утв. ЦБ 24.12.2004 № 266-П .

ИФНС обязана вручить вам под расписку либо отправить по ТКС или по почте копии решений о блокировке и о ее отмене не позднее чем на следующий рабочий день после принятия решения.

“. Налоговые органы не смогут блокировать счета фирмы полностью. ”

1 января 2007 года произошло знаменательное событие – вступили в силу поправки в часть первую Налогового кодекса. Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ (далее – Закон) существенно изменил нормы, регулирующие взаимоотношения банков и налоговых органов. В первую очередь это касается приостановления операций по банковскому счету. Об этом и других, не менее важных изменениях, рассказывает специалист из Управления налогового контроля ФНС России.

Поправки в первую часть Налогового кодекса затронули такую важную группу отношений, регулируемых налоговым законодательством, как банки. Андрей Владимирович, как вы в целом оцениваете поправки, касающиеся взаимодействия банков с налоговыми органами?

Читать еще:  Самозанятые не будут платить ндфл и в 2019 году

– Безусловно, изменения, внесенные Законом в часть первую Налогового кодекса, очень существенны. Они затрагивают 18 из 20 глав первой части.

Если рассматривать поправки в целом, то можно сказать, что круг обязанностей банков расширился. В первую очередь это касается порядка осуществления банками своих обязанностей. Но я считаю, что реформирование в этом направлении неизбежно. Об этом красноречиво свидетельствует и международная практика. Опыт зарубежных коллег показал, что тесное взаимодействие налоговых органов с банками говорит об исключительно положительной роли в организации налогового контроля. Без этого дальнейшее совершенствование налогового администрирования просто невозможно. Кроме того, предоставление банками сведений в налоговые органы позволит инспекторам лучше отслеживать финансовые потоки фирм.

То есть, законодательные новшества призваны усилить контроль за работой фирм со стороны налоговых органов?

– Ну почему же? Главная цель реформирования – совершенствование налогового контроля. Гарантии прав организаций упрочнились, процедура налогового контроля стала более понятной, а исполнение обязанности по уплате налогов – менее обременительными. Согласитесь, очень позитивные тенденции.
Безусловно, более детальная и жесткая регламентация механизмов отрицательно повлияет на работу тех фирм, которые используют незаконные схемы ухода от налогов.

О каких механизмах идет речь?

– С 2007 года Закон возложил на банки дополнительную обязанность. Теперь они должны сообщать об изменении реквизитов счета организации или индивидуального предпринимателя. Напомню, что раньше кредитные организации сообщали в налоговую только об открытии или закрытии счета.

Это дополнение внесли специально для тех случаев, когда изменение реквизитов счета происходит без расторжения договора банковского счета и заключения нового договора. Дело в том, что в такой ситуации налоговые органы фактически не располагают данными о том, какие счета использует компания в своей деятельности. Закон же исправил эту ситуацию.

Каким образом будет происходить процедура сообщения этих сведений налоговым органам?

– Сообщение может быть направлено как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Причем направлять его нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения банка. Дальнейшая передача информации происходит уже внутри системы налоговых органов. Срок сообщения банком сведений остается прежним – пять дней с момента изменения реквизитов. Однако следует учитывать, что поскольку срок исчисляется в рабочих днях, то фактически он увеличился.

Инструкция, регламентирующая порядок сообщения банком об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета, в электронном виде должна быть разработана Центральным банком по согласованию с ФНС России в ближайшее время.

В Законе сказано, что справки о наличии денег на счетах фирмы могут быть запрошены только при проведении налогового контроля. Значит ли это, что теперь сотрудники налоговой службы не смогут запрашивать сведения о третьих лицах?

– Фактически так и получается. Ведь, согласно внесенным изменениям, справки, а также выписки по счетам компании инспекторы могут запросить только во время проведения налоговой проверки. Эти данные могут быть запрошены также после вынесения решения о взыскании налога или в случае приостановления операций по счетам фирмы.

То есть, сотрудники налоговой могут запросить информацию в банке в отношении третьих лиц только при проведении контрольных мероприятий в отношении самих третьих лиц.

Прояснил ли принятый Закон вопросы, связанные с блокировкой счета фирмы?

– Да, Закон действительно прояснил многие спорные моменты, связанные с приостановкой операций по счетам фирм.

Так, с 1 января 2007 года налоговые органы могут обращаться в суд с исками о возмещении ущерба. Эта поправка будет действовать в случаях, когда банк списал деньги уже после того, как получил решение налоговой о приостановке операций по счету фирмы. В результате таких действий взыскать задолженность стало невозможно. Теперь суд может обязать банк возместить ущерб, причиненный государству.

Но это не все. Законодатели предусмотрели еще одно положение по борьбе с неправомерным списанием денег. Теперь кредитные организации обязаны фиксировать дату и точное время получения решения о «заморозке» счета. Таким образом можно будет без труда отследить, в какой момент банк провел операцию – до получения решения или после.
Кроме того, в Налоговом кодексе появился дополнительный пункт, предусматривающий очередность списания средств со счета организации.

Расскажите, пожалуйста, подробнее об этом нововведении

– Дело в том, что раньше только в статье 60 Налогового кодекса упоминалось об очередности списания средств. А теперь статья 76 прямо предусматривает, что приостановка операций не распространяется на платежи, очередность которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.

Кстати, теперь это положение действует не только при перечислении налогов и сборов, но также и при уплате пеней и штрафов. Это дополнение появилось из-за того, что в ряде случаев банки, имея решение о приостановке операций, отказывались проводить их и в отношении налогов и сборов.

Изменился ли процесс разблокировки счета?

– Как и раньше, блокировка счета будет действовать до тех пор, пока банк не получит решение об ее отмене. Однако в новой редакции кодекса будет не важно, за счет чьих именно действий сумма налога была перечислена в бюджет – самого плательщика или налоговых органов.

Пожалуй, самое заметное отличие новой редакции Закона от старой – то, что налоговые органы не смогут блокировать счета фирмы полностью. Это совершенно новые положения, которых раньше не было в кодексе. Ведь раньше фирма не могла пользоваться счетом до тех пор, пока сотрудники налоговой службы не отменят арест.

На этом вопросе следует остановиться подробнее. В каких случаях и как фирма может снять блокировку своего счета?

– Если общая сумма денег на счете организации больше, чем указано в решении о приостановлении операций, фирма может подать в налоговую заявление об отмене блокировки счета. Причем не важно, сколько банковских счетов у компании. Главное, чтобы совокупная сумма денег на этих счетах превышала размер требований инспекторов.

Чтобы отменить блокировку счета, плательщику нужно подать в налоговую инспекцию заявление об отмене приостановления операций по своим счетам в банке. При этом он должен указать те счета, на которых есть деньги для исполнения решения о взыскании налога. Сотрудники налоговой обязаны в двухдневный срок со дня получения такого заявления принять решение об отмене ареста счета организации. Но только в части превышения суммы денег, которая указана в решении налогового органа.

Установлены ли какие-то ограничения по сумме, на которую инспекторы могут блокировать счет фирмы?

– Как я уже сказал, решение о блокировке распространяется не на все денежные средства, которые есть на счете, а в пределах суммы, указанной в самом решении о приостановлении. То есть, на сумму налога, подлежащую взысканию. Разумеется, это положение действует только при взыскании недоимки, и не связано с непредставлением налоговой декларации.

Таким образом, налоговые органы могут «заморозить» счет только на сумму задолженности перед бюджетом. А в случае непредставления налоговой декларации ограничения законодательно не установлены.

Андрей Владимирович, какие проблемы, которые, на ваш взгляд, требовали прояснения, не были решены?

Читать еще:  Какой же все-таки срок давности по транспортному налогу?

– Безусловно, всегда остаются вопросы, которые требуют дальнейшего совершенствования. Например, в принятом Федеральном законе не нашли отражения предложения по совершенствованию статей 20 и 40 по контролю за трансфертным ценообразованием.

Но мне хотелось бы заострить внимание на другом важном вопросе, который так и остался открытым. Законодатели не уточнили в рассматриваемой норме Налогового кодекса, о каких именно счетах банки должны информировать налоговые органы, хотя эта проблема очень актуальна и сейчас.

Расскажите, пожалуйста, об этом подробнее. В чем суть данной проблемы?

– Это связано с различным толкованием термина «счет», который используется в Налоговом кодексе.

Дело в том, что налоговое законодательство не использует это понятие «по умолчанию» – в кодексе есть специальное определение счетов для целей налогообложения. Так, счетом признают расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций.

В результате получается несоответствие налогового термина «счет» тому термину, который используется в рамках гражданского и банковского права. А раз в законодательстве нет единого толкования, то возникает несогласованность позиций по этому вопросу.

Мнение ФНС, отражаемое в подготавливаемой корреспонденции, сводится к тому, что обязанность банков распространяется на сообщение сведений об открытии и закрытии депозитных, ссудных, транзитных валютных, текущих валютных, специальных транзитных валютных счетов.

Какие аргументы приводят налоговые органы в защиту своей позиции?

– Дело в том, что понятие счета, используемое в Налоговом кодексе, распространяется на счета, которые открыты на основании договора банковского счета. Если учесть, что правила, прописанные в главе «Банковский счет» Гражданского кодекса, распространяются на счета банков (если специально не установлено иное), то все вышеперечисленные счета, по мнению ФНС, подпадают под определение Налогового кодекса. А значит, банки обязаны сообщать в налоговую об открытии или закрытии всех этих счетов.

Однако сотрудники Минфина думают иначе.

– Да, действительно, существует и другой подход к данной проблеме. Позиция Минфина, выраженная в целом ряде писем, сводится к тому, что Министерство финансов не относит депозитные, ссудные и транзитные счета к счетам в целях налогового законодательства. Поэтому существовало мнение о том, что в Налоговом кодексе может быть установлен закрытый перечень банковских счетов, подпадающих под терминологию Налогового кодекса и приведенного в нем определения «счета». Учитывая, что такие изменения внесены не были, то, вероятнее всего, эта проблема будет решаться на подзаконном уровне.

До блокировки счета налоговики будут напоминать об обязанности наладить электронное взаимодействие с ними

Если раньше блокировка счета была исключительной мерой, теперь она стала стандартной: ФНС почувствовала силу этого инструмента. Как только предприниматель не может совершить платежи, он тут же быстро выполняет все требования налоговой. Мы подготовили подробную инструкцию: как действовать, если ФНС заблокировала счет.

За что налоговая может заблокировать счет

Заблокировать банковский счет налоговая инспекция вправе, если организация в установленные сроки (пп. 2, 3 и 3.2 ст. 76 НК РФ).

  • не исполнила требование налоговой инспекции об уплате налога (пеней, штрафа);
  • не представила налоговую декларацию;
  • не представила расчет по страховым взносам (ЕРСВ);
  • не представила расчет по форме 6-НДФЛ;
  • не обеспечила возможность получать электронные документы по ТКС из инспекции;
  • не отправила в налоговую инспекцию электронную квитанцию о приеме направленных инспекцией требований или уведомлений.

Важно! Если организация не представила или несвоевременно представила в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую отчетность), оснований для приостановления операций по банковскому счету у инспекции не возникает (письмо Минфина от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590).

О блокировке счета налоговая инспекция обязана сообщить организации – выслать копию решения. Документ вручают представителю организации под расписку или отправляют по почте с уведомлением о вручении.

Все ли деньги заблокируют

Если счет заблокировали из-за задолженности перед бюджетом, расходные операции приостанавливают только в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций по счетам (абз. 3 и 4 п. 2 ст. 76 НК). Денежные средства, которые находятся на банковских счетах сверх этих сумм, организация вправе использовать по своему усмотрению.

Если счет заблокировали из-за того, что организация опоздала с подачей налоговой декларации, на сумму блокировки никаких ограничений нет. И организация не вправе проводить расходные операции как с деньгами, которые находятся на счете, так и со средствами, которые будут поступать на него в будущем.

Важно! Если счета организации заблокировали, открыть новые она не сможет (п. 12 ст. 76 НК).

Как разблокировать счет

Получив копию решения о приостановлении операций по счетам, организация может:

  • согласиться с ним, если блокировка счета вызвана взысканием задолженности перед бюджетом;
  • выполнить требования налоговой инспекции, если блокировка счета вызвана несвоевременной подачей налоговой декларации;
  • обжаловать решение налоговой инспекции, если, по мнению организации, приостановление операций по счетам незаконно.

Что сделать, чтобы инспекторы разблокировали расчетный счет?

Все зависит от причины блокировки счета.

Первая причина блокировки: не исполнили требования налоговой инспекции об уплате налогов, пеней, штрафов

Вторая причина блокировки: не представили в срок налоговую отчетность

Третья причина блокировки: компания, которая обязана сдавать отчетность по ТКС, не обеспечила получение от ИФНС документов в электронной форме

Четвертая причина блокировки: не отправили в ФНС квитанцию о приеме требования о представлении документов или пояснений, а также уведомления о вызове в ФНС

Пятая причина блокировки: не исполнили решение по результатам налоговой проверки

Что делать, если счет заблокировали неправомерно

Если срок разблокировки счета был нарушен или если решение о приостановлении операций по счетам было принято неправомерно, налоговая инспекция обязана выплатить организации проценты. Проценты начисляются по ставке рефинансирования за каждый календарный день нарушения срока разблокировки (неправомерного приостановления операций по счетам).

Сумму процентов, причитающихся организации, можно рассчитать по формуле:

Также можно попытаться взыскать упущенную выгоду. Для этого компании нужно доказать причинно-следственную связь между блокировкой и невозможностью получить доход. Для этого соберите подробные банковские справки с указанием сумм, периода и процентной ставки по запланированным депозитам. Важно, чтобы организация действительно располагала свободными средствами для вклада.

Пример из практики. Компании «Метро» заморозили счет из-за несуществующего долга по налогам в 3 тыс. руб. В ходе судебного процесса выяснилось, что в день блокировки налогоплательщик попытался положить 3 млрд руб. на депозит. Однако разместить средства компания не смогла. Организация посчитала, что из-за действий проверяющих она не получила 1,9 млн руб. процентов по вкладу. Суды встали на сторону налогоплательщика (постановление АС Уральского округа от 19.10.2018 № Ф09-6763/18). Инспекторов обязали вернуть деньги.

Как не довести до блокировки

Проблема в том, что часто это происходит неумышленно – из-за технических сбоев в приеме отчетности или из-за того, что письмо из ФНС теряется среди другой корреспонденции. Подключите себе электронную отчетность и электронный кабинет. Тщательно проверяйте, какие формы сдаете в ФНС и правильно ли их заполняете. Но лучше приходите к нам в «Главбух Ассистент». Бухгалтерский аутсорсинг — это гораздо надежнее приходящего бухгалтера и выгоднее штатного специалиста: например, у нас средний чек на обслуживание компании — 5500 рублей в месяц. За эти деньги мы:

  • заберем все ваши заботы, связанные с бухгалтерским, налоговым и кадровым учетом и отчетностью;
  • проверим контрагентов, составим договоры;
  • оптимизируем налоги;
  • вы получите круглосуточный доступ к горячей линии и профессиональным справочным системам;
  • вы сможете вести весь учет через удобное приложение или мессенджеры: WhatsApp, Viber, Telegram и Skype;
  • мы гарантируем вам страховку от штрафов на 1 миллион рублей с выплатой в течение 24-х часов.

На выходе: счета в порядке, штрафов нет, бизнес идет в гору. Подробности здесь.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector