Если правительство не определило срок использования для вашего ос

Срок полезного использования основных средств

Срок полезного использования основных средств (СПИ) имеет важное значение при расчете налога на прибыль, а также налога на имущество организаций.

Срок полезного использования – это тот период, в течение которого основное средство (ОС) служит организации (п. 1 ст. 258 НК РФ).

От срока полезного использования зависит и сумма списываемой в «прибыльные» расходы амортизации.

Как определить срок полезного использования основного средства

Срок полезного использования конкретного основного средства организация определяет самостоятельно с учетом положений НК РФ и Классификатора, утвержденного Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1).

Срок полезного использования основных средств: классификатор-2019

Данный классификатор делит все основные средства на 10 групп в зависимости от срока полезного использования имущества.

Найдя свое основное средство в этом классификаторе, вы определите, какой срок полезного использования можно установить в отношении данного ОС.

Подробнее прочитать про группы основных средств по срокам полезного использования можно в отдельном материале.

Сроки полезного использования основных средств: классификатор не содержит вашего ОС

Если свое основное средство вы не нашли в классификаторе амортизационных групп, то установите СПИ этого ОС, опираясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя.

Изменение срока полезного использования

Организация может увеличить СПИ основного средства, если после его модернизации/реконструкции/технического перевооружения срок полезного использования увеличился. Правда, новый срок должен быть установлен в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую это ОС было включено изначально (п. 1 ст. 258 НК РФ). То есть после, например, модернизации основное средство не может сменить амортизационную группу.

Срок полезного использования при приобретении ОС, бывшего в употреблении

Если организация применяет линейный метод начисления амортизации, то, приобретя бэушное основное средство, она может установить срок его полезного использования, как СПИ по классификатору, уменьшенный на количество лет/месяцев эксплуатации данного ОС экс-собственником. Можно взять СПИ, установленный предыдущим собственником, и уменьшить на количество лет/месяцев эксплуатации ОС этим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Если же полученный таким образом СПИ будет иметь нулевое или отрицательное значение, то организация вправе сама установить срок полезного использования ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Срок полезного использования в бухгалтерском учете

Срок полезного использования основного средства для налоговых целей может не совпадать со сроком полезного использования, определенным для целей бухгалтерского учета.

В бухучете СПИ устанавливается исходя из ожидаемых сроков использования и износа (п. 20 ПБУ 6/01 ). Т.е. при установлении срока полезного использования ОС ориентироваться на классификатор организация не обязана.

Срок полезного использования основных средств

Срок полезного использования основных средств (СПИ) имеет важное значение при расчете налога на прибыль, а также налога на имущество организаций.

Срок полезного использования – это тот период, в течение которого основное средство (ОС) служит организации (п. 1 ст. 258 НК РФ).

От срока полезного использования зависит и сумма списываемой в «прибыльные» расходы амортизации.

Как определить срок полезного использования основного средства

Срок полезного использования конкретного основного средства организация определяет самостоятельно с учетом положений НК РФ и Классификатора, утвержденного Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1).

Срок полезного использования основных средств: классификатор-2019

Данный классификатор делит все основные средства на 10 групп в зависимости от срока полезного использования имущества.

Читать еще:  Форменная одежда с логотипом, переданная работникам в пользование, может уменьшить прибыль

Найдя свое основное средство в этом классификаторе, вы определите, какой срок полезного использования можно установить в отношении данного ОС.

Подробнее прочитать про группы основных средств по срокам полезного использования можно в отдельном материале.

Сроки полезного использования основных средств: классификатор не содержит вашего ОС

Если свое основное средство вы не нашли в классификаторе амортизационных групп, то установите СПИ этого ОС, опираясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя.

Изменение срока полезного использования

Организация может увеличить СПИ основного средства, если после его модернизации/реконструкции/технического перевооружения срок полезного использования увеличился. Правда, новый срок должен быть установлен в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую это ОС было включено изначально (п. 1 ст. 258 НК РФ). То есть после, например, модернизации основное средство не может сменить амортизационную группу.

Срок полезного использования при приобретении ОС, бывшего в употреблении

Если организация применяет линейный метод начисления амортизации, то, приобретя бэушное основное средство, она может установить срок его полезного использования, как СПИ по классификатору, уменьшенный на количество лет/месяцев эксплуатации данного ОС экс-собственником. Можно взять СПИ, установленный предыдущим собственником, и уменьшить на количество лет/месяцев эксплуатации ОС этим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Если же полученный таким образом СПИ будет иметь нулевое или отрицательное значение, то организация вправе сама установить срок полезного использования ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Срок полезного использования в бухгалтерском учете

Срок полезного использования основного средства для налоговых целей может не совпадать со сроком полезного использования, определенным для целей бухгалтерского учета.

В бухучете СПИ устанавливается исходя из ожидаемых сроков использования и износа (п. 20 ПБУ 6/01 ). Т.е. при установлении срока полезного использования ОС ориентироваться на классификатор организация не обязана.

Определяем срок полезного использования ОС

Срок полезного использования — это количество лет, в течение которых компания предполагает использовать основное средство. Его устанавливают исходя из:

  • ожидаемого срока использования объекта в соответствии с его производительностью или мощностью;
  • ожидаемого физического износа, который зависит от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
  • нормативно-правовых и других ограничений использования объекта.

В большинстве случаев «полезный» срок ОС устанавливают на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы*. Она может использоваться для целей как налогового, так и бухгалтерского учета. По данному документу все основные средства делятся на 10 групп со сроком полезного использования:

— 1-я — от 1 до 2 лет включительно;

— 2-я — от 2 до 3 лет включительно;

— 3-я — от 3 до 5 лет включительно;

— 4-я — от 5 до 7 лет включительно;

— 5-я — от 7 до 10 лет включительно;

— 6-я — от 10 до 15 лет включительно;

— 7-я — от 15 до 20 лет включительно;

— 8-я — от 20 до 25 лет включительно;

— 9-я — от 25 до 30 лет включительно;

— 10-я — свыше 30 лет.

В рамках этих сроков фирма и может установить сроки полезного использования тех или иных объектов основных средств.

Пример

Компания приобрела компьютер. Согласно Классификации основных средств он входит во 2-ю амортизационную группу (срок полезного использования от 2 до 3 лет включительно). Исходя из этого фирма установила, что срок его полезного использования составляет 2 года.

Читать еще:  Порядок индексации пособий с 1 февраля 2018 года

Точно в таком же порядке определяют срок полезного использования ОС, которое уже было в эксплуатации. Его устанавливают по общим правилам. При этом в расчет может приниматься время его работы у предыдущего собственника.

Пример

Компания приобрела подержанный легковой автомобиль. Он входит в 3-ю амортизационную группу (срок полезного использования от 3 до 5 лет включительно). При этом у предыдущего собственника он проработал один год. Компания установила срок полезного использования транспорта в размере 4 лет и сократила его на время фактической эксплуатации машины (1 год). В результате срок полезного использования машины составил 3 года (4 — 1).

Отметим, что многие виды основных средств отсутствуют в Классификации. В данном случае организации могут воспользоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ)*(175). Определив, к какой группе основных средств относят то или иное имущество по ОКОФ, можно установить эту группу и по Классификатору.

Пример

Компания приобрела бытовой кондиционер. Такой вид имущества в Классификации основных средств отсутствует. По ОКОФ подобному виду имущества присвоен код 16 2930274 «Кондиционеры бытовые, электровоздухоохладители». Оно относится к группе «Приборы бытовые» (код 16 2930000). Эта группа есть в Классификаторе. Срок полезного использования имущества, которое в нее входит, составляет от 3 до 5 лет включительно.

Возможно, того или иного объекта не будет ни в Классификации, ни в ОКОФ. В такой ситуации его «полезный» срок определяют исходя из общих норм, установленных в пункте 20 ПБУ 6/01. Дело в том, что организация вправе для целей бухгалтерского учета самостоятельно определять срок полезного использования ОС, не опираясь ни на какие нормы (например, основываясь на технической документации или рекомендациях изготовителей ценностей).

Как определить срок полезного использования приобретенного основного средства, если оно отсутствует в классификаторе ОС?

Организация, оказывающая санаторно-курортные услуги, приобрела искусственную скалу с водопадом (материал изготовления — пенопласт) за 395 800 рублей. К какому коду ОКОФ отнести данный объект основных средств (ОС) при принятии к учету? Как определить срок полезного использования?

Если объект основных средств явно не поименован в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94, утв. постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359 (далее — Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94) и в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее — Классификация), утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, то организация должна самостоятельно определить срок полезного использования объекта основных средств.

Обращаем внимание, Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее — Классификация) утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 во исполнение требования статьи 258 НК РФ.

  • применяют плательщики налога на прибыль для группировки амортизируемого имущества и расчета сумм амортизации в целях налогообложения прибыли;
  • можно использовать и для целей бухгалтерского учета. При этом она должна применяться в бухгалтерском учете лишь в части, не противоречащей правилам начисления амортизации основных средств, определенным ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н.

В соответствии с требованиями статьи 258 НК РФ:

  • амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования (п. 1);
  • для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6).
Читать еще:  Банк вправе разорвать все отношения с подозрительным клиентом

Для целей бухгалтерского учета согласно пункту 20 ПБУ 6/01 срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:

  • ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
  • ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
  • нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

В целях налогового учета следует руководствоваться пунктом 6 статьи 258 НК РФ, согласно которому для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (письмо Минфина России от 03.11. 2011 № 03-03-06/1/711).

В случае если такие технические условия или рекомендации отсутствуют, согласно письму Минфина России от 16.11.2009 № 03-03-06/1/756 рекомендуется обратиться в Минэкономразвития России на предмет включения конкретного вида амортизируемого имущества в Классификацию основных средств. При отсутствии такого ответа от Минэкономразвития России налоговые органы могут посчитать неправомерным включение той или иной суммы амортизации в затраты.

Определенный в указанном порядке срок полезного использования и сумму амортизационных отчислений следует указать в приказе руководителя о вводе объекта основных средств в эксплуатацию.

Получить более полную информацию по учету основных средств, в том числе в программе «1С:Бухгалтерия 8» можно в «Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8» раздела «Бухгалтерский и налоговый учет» в ИС ИТС

Пользователи ИТС ПРОФ могут также ознакомиться с материалами лекции «Расходы по налогу на прибыль: порядок признания и учета в «1С:Бухгалтерии 8″ амортизации ОС и НМА», которая состоялась 28.11.2013 в 1С:Лектории. Подробнее>>

Информационная система ИТС обновляется каждый день и содержит готовые консультации по бухгалтерскому, налоговому и кадровому учету. Вполне возможно, что ответы на конкретные практические вопросы, которые Вы сейчас ищете, уже есть в разделе «Отвечает аудитор» системы ИТС.

Налог на прибыль: как определить срок полезного использования по ОС, не указанного в Классификации?

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 03.12.2015г. № Ф04-27372/2015 по делу № А27-557/2015

ИФНС провела выездную налоговую проверку и доначислила организации налог на прибыль, пени и штраф, указав на неправильное определение срока полезного использования и завышение начисленной амортизации основных средств. Спорные объекты ОС не поименованы в Классификации основных средств (утв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 №1) в соответствующих амортизационных группах. Поэтому организация определила сроки полезного использования на основании Классификатора основных фондов, утвержденного Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359.

Суды трех инстанций (включая кассацию) разъяснили, что согласно п. 6 ст. 258 НК для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается на основании технических условий и рекомендаций изготовителей. Изучив техническую документацию – техпаспорта, в которых отражено техническое описание и инструкция по эксплуатации оборудования, по техобслуживанию, условия применения объектов, минимальные сроки службы, то есть все технические условия на спорные объекты, арбитры не нашли оснований для отмены решения ИФНС.

В отношении использованного налогоплательщиком Классификатора кассационная инстанция указала, что классификатор обеспечивает информационную поддержку решения определенных задач, но задачи налогообложения в этом перечне не предусмотрены. Поэтому положения Классификатора для определения принадлежности спорных ОС к амортизационным группам не применимы.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector