Фнс наводит порядок в документообороте с налогоплательщиками: хроника изменений

О новом порядке документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками в электронной форме

Автор: А. Б. Сухов

Комментарий к Приказу ФНС РФ от 15.04.2015 № ММВ-7-2/149@.

Налоговая служба утвердила Порядок направления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее – Порядок) Приказом от 15.04.2015 № ММВ-7-2/149@. Этот приказ опубликован на портале www.pravo.gov.ru 14.08.2015 и вступил в силу 25.08.2015.

Необходимость принятия Порядка очевидна. Дело в том, что первая часть Налогового кодекса устанавливает многочисленные правила, касающиеся направления документов от налоговых органов налогоплательщикам и ответных обязательных документов в обратном направлении. При этом определяются сроки, в течение которых налогоплательщик должен дать ответ.

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть, в частности, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен НК РФ. Лицам, на которых НК РФ возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Более того, лицам, на которых НК РФ возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, такие документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо личный кабинет налогоплательщика, то есть не направляются по почте и не вручаются лично.

Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ указанная обязанность распространяется на налогоплательщиков, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также на вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает ту же величину.

В то же время в силу п. 5 ст. 174 НК РФ независимо от численности работников в том же порядке должны представлять декларацию по НДС все плательщики этого налога, а в определенных случаях и неплательщики его.

Неочевидно, но получается, что даже если лицо представляет в электронном виде только декларацию по НДС, то и документы от налоговиков оно должно получать тоже только в электронном виде или через личный кабинет. Ведь в п. 4 ст. 31 НК РФ для такого порядка передачи документов не ставится никаких условий в отношении численности работников или объема представленной отчетности.

Хотя, возможно, мы еще увидим уточнения по этому поводу. Ведь чтобы представить декларацию по НДС электронно, необязательно заключать договор с оператором. Последний может оказать услугу по передаче декларации и в разовом порядке. Нет пока и обязанности для налогоплательщиков заводить личный кабинет, это можно сделать добровольно.

Как же в таком случае налоговый орган передаст свою корреспонденцию? Очевидно, только лично налогоплательщику или по почте.

При этом в п. 4 ст. 31 НК РФ не определено, какой день считается днем получения документов налоговиков, если они направлены именно в электронной форме через оператора электронного документооборота.

Но согласно п. 5.1 ст. 23 НК РФ лица, на которых НК РФ возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, должны обеспечить получение от налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Эти лица обязаны передать налоговому органу квитанцию о приеме таких документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ при неисполнении данной обязанности в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом, тот вправе принять решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств.

Согласно п. 11 ст. 76 НК РФ положения данной статьи применяются также в отношении (см. также п. 3 Порядка):

  • налоговых агентов – организаций и плательщиков сборов – организаций;
  • индивидуальных предпринимателей – налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов;
  • организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся налогоплательщиками (налоговыми агентами), которые при этом обязаны представлять налоговые декларации в соответствии с ч. 2 НК РФ, то есть п. 5 ст. 174 НК РФ;
  • нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, – налогоплательщиков, налоговых агентов.

В Порядке приведен довольно длинный перечень документов, на которые он распространяется, то есть которые направляются только в электронном виде или через личный кабинет налогоплательщика, если он обязан отчитываться по налогам через оператора электронного документооборота. Начинается этот список с требования о представлении пояснений.

Согласно п. 6 Порядка участники информационного обмена[1] не реже одного раза в сутки проверяют поступление указанных документов и технологических электронных документов[2]. Формально получается, что это необходимо делать даже в официально установленный государственный выходной или праздничный день (хотя понятно, что в такой день не работает, а значит, и не отсылает свои документы налоговая служба) и уж тем более в день отдыха, определенный на предприятии согласно его внутренним документам, например в связи с простоем.

Это важно, так как не предусматривается никаких причин для переноса начала срока отсчета периода, после которого истечет крайний срок получения документа и к налогоплательщику при отсутствии ответа от него будут приняты меры.

Как мы упомянули, в п. 4 ст. 31 НК РФ не определено, какой день считается днем получения документов налоговиков, если они направлены именно в электронной форме через оператора электронного документооборота. Порядок восполняет этот пробел.

При получении налоговым органом квитанции о приеме документа, который он направил, датой его получения налогоплательщиком (представителем налогоплательщика) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата принятия, указанная в квитанции о приеме. При этом датой направления (отправки) налогоплательщику (представителю налогоплательщика) документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (п. 10 и 11 Порядка).

Квитанцию о приеме, подписанную электронной подписью, налогоплательщик (представитель налогоплательщика) обязан направить налоговому органу по телекоммуникационным каналам связи в течение шести дней со дня отправки ему документа налоговым органом (п. 14 Порядка). Это положение корреспондирует с п. 5.1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с пп. 6 п. 6.1 НК РФ в данном случае речь идет о рабочих днях.

Если есть основания для отказа в приеме документа, то налогоплательщик формирует и отсылает подписанное электронной подписью уведомление об отказе в приеме. Не уточняется, но, очевидно, это надо сделать в течение тех же шести дней со дня отправки документа налоговым органом.

Основанием для отказа в приеме налогоплательщиком (представителем налогоплательщика) документа является:

  • ошибочное направление налогоплательщику (представителю налогоплательщика);
  • несоответствие утвержденному формату;
  • отсутствие (несоответствие) КЭП налогового органа.

Не вполне ясно, как налогоплательщик сможет проверить соблюдение налоговым органом двух последних из указанных требований.

В целом Порядок устанавливает строгие и определенные правила документооборота между налоговым органом и налогоплательщиком, несоблюдение которых может привести к серьезным последствиям для налогоплательщика.

[1] В их число входят налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, их представители, операторы электронного документооборота, налоговые органы (п. 2 Порядка).

[2] Подтверждение даты отправки, квитанция о приеме, уведомление об отказе в приеме, извещение о получении электронного документа (п. 4 Порядка).

ФНС вновь изменила порядок обмена электронными документами с налогоплательщиками

ФНС внесла изменения в унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с налоговыми органами по ТКС.

Соответствующий приказ от 06.09.2019 № ММВ-7-6/447@ опубликован на официальном сайте ФНС.

Напомним, унифицированный формат транспортного контейнера применяется при обмене электронными документами между налоговыми органами и налогоплательщиками. Действующий формат обмена утвержден приказом ФНС от 09.11.2010 № ММВ-7-6/535@ и регулярно обновляется.

Поправки вводят новую редакцию формата описания представления отдельных документов в налоговые органы (версия 30), а также обновляют таблицу 16.5 с типами содержимого приложений. Кроме того, в новой редакции излагается приложение №3 с типами содержимого.

Как отмечается в приказе, изменения связаны с введением формы и формата сведений о контролирующих лицах международной компании.

Налогоплательщики, обязанные сдавать налоговую отчетность в электронном виде, должны обеспечить возможность приема электронных документов от налоговой инспекции.

Данная обязанность считается исполненной при наличии у плательщика договора с оператором ЭДО на оказание услуг по обеспечению электронного документооборота с налоговым органом по месту учета. Также у плательщика должен быть квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи.

Обеспечить электронный документооборот плательщик обязан не позднее 10 дней со дня возникновения обязанности по сдаче электронной отчетности (п. 5.1. ст. 23 НК РФ). При получении из ИФНС электронных документов плательщик обязан передавать налоговому органу квитанцию о приеме таких документов. Квитанция передается в электронной форме в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом.

За необеспечение электронного документооборота с ИФНС налоговики смогут приостановить операции по счетам плательщика (пп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Решение о блокировке отменяется не позднее одного дня, следующего за днем обеспечения электронного документооборота с ИФНС. Решение об отмене блокировки направляется в банк не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения.

Читать еще:  [торговый сбор]: нужно ли уведомление о снятии с учета при закрытии фирмы или ип?

Утвержден новый порядок обмена документами с инспекцией: что изменится для налогоплательщиков

С 25 августа вступил в силу Порядок направления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий (утв. приказом ФНС России от 15.04.15 № ММВ-7-2/149@). Новый порядок вдвое увеличивает перечень документов, которые налоговики будут направлять налогоплательщикам в электронном виде. В нашей сегодняшней статье мы сообщим, какие документы теперь можно будет получать из инспекции через систему для отправки отчетности, как следует реагировать на их получение, а также разберемся, изменится ли порядок получения двух самых распространенных требований — об уплате налога и о представлении документов.

Вводная информация

С 1 января 2015 года у налогоплательщиков, которые должны представлять отчетность в ИФНС через интернет, появилась новая обязанность. Они должны обеспечить получение от налоговой инспекции документов в электронном виде через оператора ЭДО (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Напомним, что сдавать налоговую отчетность через интернет обязаны плательщики НДС, а также организации (или ИП), в которых трудится более 100 человек.

Получив из инспекции документы, налогоплательщик должен выслать налоговикам электронную квитанцию о приеме. Это следует сделать в течение шести рабочих дней со дня отправки документов налоговиками.

При этом получению некоторых документов следует уделять особое внимание. Дело в том, что с 1 января 2015 года налоговики вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банке и переводы электронных денежных средств, если налогоплательщик не отправит квитанцию о приеме следующих документов (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ):

  • требования о представлении документов;
  • требования о представлении пояснений;
  • уведомления о вызове в налоговый орган.

Кроме того, налогоплательщики могут перейти на электронный документооборот с налоговой инспекцией не из-за требований законодательства, а добровольно. В этом случае инспекция также сможет направлять им различные документы в электронном виде.

Какие документы с 25 августа смогут передаваться в электронном виде

До 25 августа 2015 года налоговики руководствовались Порядком направления документов налоговыми органами в электронной форме (утв. приказом ФНС России от 17.02.11 № ММВ-7-2/169@). Он предусматривал, что в рамках информационного обмена инспекторы могут высылать налогоплательщикам по телекоммуникационным каналам связи (то есть через интернет) 23 различных документа. Данный порядок признан утратившим силу, а в новом порядке перечень документов расширен более чем в два раза. Теперь налогоплательщикам можно будет направлять 48 различных документов. Вот новый перечень:

Название

Требование о представлении пояснений

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях

Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)

Решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке и переводов его электронных денежных средств

Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке и переводов его электронных денежных средств

Решение о проведении выездной налоговой проверки

Решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки

Решение о возобновлении проведения выездной налоговой проверки

Справка о проведенной выездной налоговой проверке

Решение о проведении выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков

Решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков

Решение о возобновлении проведения выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков

Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение (за исключением жилых помещений) проверяемого лица

Постановления о проведении осмотра территорий, помещений лица, в отношении которого проводится камеральная налоговая проверка, документов и предметов

Решение о продлении или об отказе в продлении сроков представления документов (информации)

Постановление о производстве выемки, изъятия документов и предметов

Протокол о производстве выемки, изъятия документов и предметов

Постановление о назначении экспертизы

Протокол об ознакомлении проверяемого лица с постановлением о назначении экспертизы и о разъяснении его прав

Акт налоговой проверки

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки

Решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лица, участие которого необходимо для их рассмотрения

Решение о привлечении к участию в рассмотрении дела о налоговом правонарушении свидетеля, эксперта, специалиста

Протокол рассмотрения материалов налоговой проверки;

Решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

Решение о принятии обеспечительных мер

Решение об отмене обеспечительных мер

Решение о замене обеспечительных мер

Решение о приостановлении исполнения решений налогового органа, принятых в отношении физического лица

Решение о приостановлении исполнения решений налогового органа, принятых в отношении физического лица

Решение об отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части привлечения физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения

Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)

Решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)

Решение об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)

Решение о возмещении (полностью или частично) сумм налога на добавленную стоимость

Решение об отказе в возмещении сумм налога на добавленную стоимость

Решение о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению

Решение об отказе в возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению

Решение о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке

Решение об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке

Решение об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке

Решение об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в связи с представлением уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

Решение о возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению

Решение об отказе (полностью или частично) в возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению

Подтверждение факта принятия электронных документов

Перед тем как направить налогоплательщику (или его представителю) тот или иной документ в электронном виде, налоговики должны будут оформить его «на бумаге», подписать и зарегистрировать. Не позднее следующего рабочего для после регистрации налоговики должны будут перевести документ в электронную форму, подписать квалифицированной электронной подписью (далее — КЭП) и направить налогоплательщику через оператора электронного документооборота (ЭДО). Оператор ЭДО, в свою очередь, должен будет выслать инспекции и налогоплательщику подтверждение даты отправки документа.

В течение шести рабочих дней со дня отправки документов инспекция должна получить от налогоплательщика:

  • либо квитанцию о приеме;
  • либо уведомление об отказе в приеме.

Любой из этих документов со стороны налогоплательщика также должен быть подписан КЭП.

Отказаться принять документ налогоплательщик может в трех случаях:

1. Ошибочное направление документа;
2. Отсутствие (несоответствие) КЭП налогового органа;
3. Несоответствие документа утвержденному формату.

В случае ошибок с форматом или КЭП налоговики должны будут устранить их и при необходимости снова направить документ налогоплательщику.

Как определяется дата получения документов

Многие документы требуют от налогоплательщика выполнения тех или иных действий. Так, к примеру, в требовании о представлении пояснений указывается, в течение скольких рабочих дней со дня его получения нужно представить пояснения в инспекцию. То есть дата получения требования имеет важное юридическое значение.

Согласно комментируемому порядку, день получения налогоплательщиком документа определяется по дате, указанной в квитанции о приеме (п. 11 Порядка). Поясним на примере. Предположим, что пояснения нужно представить в инспекцию в течение 5 рабочих дней со дня получения требования. Квитанция о приеме требования датирована 26 августа. Это означает, что представить пояснения нужно будет в период с 27 августа по 2 сентября 2015 года (выходные в этот период не входят).

Отслеживание документов

Комментируемый порядок предусматривает, что налогоплательщики должны не реже одного раза в сутки проверять поступление документов от ИФНС (п. 6 Порядка). Соответственно, бухгалтеру необходимо каждый день либо входить в систему для отправки отчетности, либо контролировать поступление документов иным способом. Так, в «Контур.Экстерне» контролировать «входящую корреспонденцию» можно с помощью электронной почты или сервиса смс-уведомлений (см. «В системе «Контур-Экстерн» можно подписаться на sms-уведомления о поступивших из ИФНС требованиях»).

Требования о представлении документов и уплате налога

Обратите внимание: направление налогоплательщикам электронных требований о представлении документов (п. 1 ст. 93, п. п. 2, 4 ст. 93.1 НК РФ) или об уплате налога (ст. 69 НК РФ) регулируются двумя отдельными документами, которые продолжают действовать после 25 августа 2015 года.

Требование о представлении документов

В рамках процедуры запроса и представления документов применяется Порядок направления требования о представлении документов (информации) и порядок представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (утв. приказом ФНС России от 17.02.11 № ММВ-7-2/168@).

Читать еще:  Новая форма декларации по енвд: основные изменения

Этим документом, в частности, предусмотрено, что налогоплательщик, принявший от инспекции электронное требование о представлении документов в течение одного рабочего дня должен направить электронную квитанцию о приеме, подписанную КЭП (п. 17 Порядка, ч. 3 ст. 19 Федерального закона от 06.04.11 № 63-ФЗ «Об электронной подписи»). День получения налогоплательщиком требования определяется по дате, указанной в такой квитанции (п. 13 Порядка).

Представить документы, указанные в требовании, налогоплательщик также может в электронном виде. Причем, если налоговый орган примет документы по телекоммуникационным каналам связи, то представлять бумажные копии документов не потребуется (абз. 2 п. 5 Порядка).

Требование об уплате налога

Направление данного требования по-прежнему будет регулироваться Порядком направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (утв. приказом ФНС России от 09.12.10 № ММВ-7-8/700@).

Этим порядком предусмотрено, что электронное требование об уплате налога, сбора, пени или штрафа налоговики обязаны подписывать КЭП, позволяющей идентифицировать налоговую инспекцию (п. 1, абз. 2 п. 15 Порядка).

Не позднее следующего рабочего дня после получения электронного требования налогоплательщик должен сформировать квитанцию о его приеме, подписать ее КЭП и направить в инспекцию (п. 1, 16, 17 Порядка). День получения налогоплательщиком требования будет определяться по дате, указанной в такой квитанции (п. 13 Порядка). Именно от этой даты отсчитывается срок добровольного исполнения требования.

Итого с учетом двух описанных выше требований налоговики смогут направлять налогоплательщикам в общей сложности 50 различных документов.

Преимущество добровольной сдачи отчетности через интернет

Отдельно отметим следующий факт. Если налогоплательщик сдает налоговую отчетность через интернет добровольно, налоговики не смогут заблокировать ему счет за несвоевременную отправку квитанции. В описанной ситуации такая мера ответственности грозит только тем налогоплательщикам, которые обязаны отчитываться через интернет. А вот если «доброволец» не направит налоговикам в установленный срок квитанцию о приеме требования об уплате налога или представлении документов, то инспекция просто вышлет означенные документы по почте, на бумажном носителе. Этим послаблением законодатель поощряет небольшие организации и ИП к добровольному переходу на сдачу отчетности через интернет и электронному документообороту с инспекций.

Порядок обмена электронными документами с ФНС : что изменилось?

С 25 августа 2015 года введен в действие Порядок направления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий (далее — Порядок), утвержденный Приказом ФНС России от 15.04.15 № ММВ-7-2/149@ — приказ действующий и в 2018 году. Главное изменение — перечень документов, которые налоговая служба может отправлять по каналам коммуникационной связи, существенно увеличен. Что может организация получить от ФНС через интернет и как реагировать на документы? Эти и другие вопросы подробно разберем в данной статье.

Электронный документооборот с ФНС

Перейти на электронный документооборот с налоговой инспекцией по собственной инициативе может любая компания или индивидуальный предприниматель — ФНС это лишь поощряет. Однако согласно действующему законодательству, определенным группам налогоплательщиков сдача отчетности через интернет вменена в обязанность. В частности, сдавать отчетность в электронном виде должны все плательщики НДС, а также компании либо ИП с количеством работников более 50 человек.

Обмен документами с ФНС реализуется через одну из компаний-операторов электронного документооборота (ЭДО), список которых можно найти на сайте налоговой службы. Каждый документ перед отправкой должен быть подписан квалифицированной электронной подписью (КЭП) — это касается как налогоплательщиков, так и налоговиков.

Документ налоговой службы сначала оформляется на бумажном носителе в установленном порядке. На позднее следующего рабочего дня он переводится в электронный формат и отправляется налогоплательщику. Дата отправки документа подтверждается оператором ЭДО.

Подтверждение получения электронного документа

На основании пункта 5.1 статьи 23 Налогового кодекса, субъекты, которые должны отчитываться в электронном виде, также обязаны обеспечить прием документов от налоговой инспекции. О том, что документ получен, в ФНС необходимо сообщить в течение 6 дней начиная с того, когда он был отправлен налоговиками. Для этого в ответ на полученный документ нужно выслать электронную квитанцию о его приеме либо уведомление об отказе в приеме.

К выполнению этого правила нужно отнестись со всей тщательностью, особенно если получено уведомление о вызове в налоговый орган, а также требование о представлении документов или пояснений. Если пренебречь ответной квитанцией либо отправить ее позже срока, то через 10 дней после его окончания банковский счет налогоплательщика может быть заблокирован по требованию ФНС. Эти полномочия налоговой службы установлены нормой подпункта 2 пункта 3 статьи 76 НК РФ.

Стоит пояснить, что санкции распространяются лишь на тех налогоплательщиков, которые обязаны обмениваться документами с ФНС посредством интернет. К тем, кто решил сдавать отчетность в электронном виде добровольно, подобные санкции не применяются. В этом случае, если налоговая инспекция не получить в установленный срок квитанцию о приеме документа, он будет направлен налогоплательщику почтой.

Отказ в приеме документов со стороны налогоплательщика может возникать по следующим причинам:

  • если документ не соответствует утвержденному формату;
  • если на нем отсутствует КЭП налогового органа либо она не соответствует действительной;
  • если документ направлен ошибочно.

В этих случаях в ФНС отправляется уведомление об отказе в приеме документа. Если отказ обусловлен первой или второй причинами, специалисты ФНС вносят в документ необходимые правки и направляют его повторно.

Важный момент — дата получения документа

Дата получения документа имеет важное юридическое значение, ведь именно от нее отсчитывается срок, отведенный налогоплательщику на выполнение определенных действий. Так, ответить на требование о предоставлении пояснений, которое налоговая инспекция может направить в рамках камеральной проверки, необходимо в течение 5 рабочих дней со дня его получения. Такой датой согласно пункту 11 Порядка считается дата, указанная в квитанции о приеме документа.

Например, компания получила требование о предоставлении пояснений, которое необходимо удовлетворить в течение 5 рабочих дней. В квитанции о приеме документа указана дата — 21 октября 2015 года. Следовательно, ответ на это требование необходимо направить в период с 22 по 28 октября 2015 года (период удлиняется за счет попадания в него нерабочих дней).

Поступление новых документов

Поскольку реагировать на сообщения ФНС нужно в весьма ограниченные сроки, очевидно, что бухгалтеру необходимо постоянно отслеживать новые документы. Более того, ежедневной проверки системы обмена данными с ФНС на предмет поступления новых документов требует пункт 6 Порядка.

Однако для этого необязательно каждый день входить в систему информационного обмена данными. Некоторые системы ЭДО дают возможность отслеживать новые сообщения ФНС иными методами. Например, в системе «Контур.Экстерн», разработанной СКБ Контур, можно подключить оповещение через СМС или электронную почту. В случае поступления нового документа из налоговой инспекции бухгалтер получит электронное письмо или СМС-уведомление.

Перечень документов, которые ФНС может направлять через интернет

Новый Порядок направления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий, предусматривает 48 наименований, которые разрешено направлять через информационную систему. С их полным перечнем можно ознакомиться ниже.

Утвержден новый порядок обмена документами с инспекцией: что изменится для налогоплательщиков

С 25 августа вступил в силу Порядок направления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий (утв. приказом ФНС России от 15.04.15 № ММВ-7-2/149@). Новый порядок вдвое увеличивает перечень документов, которые налоговики будут направлять налогоплательщикам в электронном виде. В нашей сегодняшней статье мы сообщим, какие документы теперь можно будет получать из инспекции через систему для отправки отчетности, как следует реагировать на их получение, а также разберемся, изменится ли порядок получения двух самых распространенных требований — об уплате налога и о представлении документов.

Вводная информация

С 1 января 2015 года у налогоплательщиков, которые должны представлять отчетность в ИФНС через интернет, появилась новая обязанность. Они должны обеспечить получение от налоговой инспекции документов в электронном виде через оператора ЭДО (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Напомним, что сдавать налоговую отчетность через интернет обязаны плательщики НДС, а также организации (или ИП), в которых трудится более 100 человек.

Получив из инспекции документы, налогоплательщик должен выслать налоговикам электронную квитанцию о приеме. Это следует сделать в течение шести рабочих дней со дня отправки документов налоговиками.

При этом получению некоторых документов следует уделять особое внимание. Дело в том, что с 1 января 2015 года налоговики вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банке и переводы электронных денежных средств, если налогоплательщик не отправит квитанцию о приеме следующих документов (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ):

  • требования о представлении документов;
  • требования о представлении пояснений;
  • уведомления о вызове в налоговый орган.

Кроме того, налогоплательщики могут перейти на электронный документооборот с налоговой инспекцией не из-за требований законодательства, а добровольно. В этом случае инспекция также сможет направлять им различные документы в электронном виде.

Какие документы с 25 августа смогут передаваться в электронном виде

До 25 августа 2015 года налоговики руководствовались Порядком направления документов налоговыми органами в электронной форме (утв. приказом ФНС России от 17.02.11 № ММВ-7-2/169@). Он предусматривал, что в рамках информационного обмена инспекторы могут высылать налогоплательщикам по телекоммуникационным каналам связи (то есть через интернет) 23 различных документа. Данный порядок признан утратившим силу, а в новом порядке перечень документов расширен более чем в два раза. Теперь налогоплательщикам можно будет направлять 48 различных документов. Вот новый перечень:

Читать еще:  Нужно ли начислять ндс при выдаче зарплаты или дивидендов имуществом?

Название

Требование о представлении пояснений

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях

Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)

Решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке и переводов его электронных денежных средств

Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке и переводов его электронных денежных средств

Решение о проведении выездной налоговой проверки

Решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки

Решение о возобновлении проведения выездной налоговой проверки

Справка о проведенной выездной налоговой проверке

Решение о проведении выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков

Решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков

Решение о возобновлении проведения выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков

Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение (за исключением жилых помещений) проверяемого лица

Постановления о проведении осмотра территорий, помещений лица, в отношении которого проводится камеральная налоговая проверка, документов и предметов

Решение о продлении или об отказе в продлении сроков представления документов (информации)

Постановление о производстве выемки, изъятия документов и предметов

Протокол о производстве выемки, изъятия документов и предметов

Постановление о назначении экспертизы

Протокол об ознакомлении проверяемого лица с постановлением о назначении экспертизы и о разъяснении его прав

Акт налоговой проверки

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки

Решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лица, участие которого необходимо для их рассмотрения

Решение о привлечении к участию в рассмотрении дела о налоговом правонарушении свидетеля, эксперта, специалиста

Протокол рассмотрения материалов налоговой проверки;

Решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

Решение о принятии обеспечительных мер

Решение об отмене обеспечительных мер

Решение о замене обеспечительных мер

Решение о приостановлении исполнения решений налогового органа, принятых в отношении физического лица

Решение о приостановлении исполнения решений налогового органа, принятых в отношении физического лица

Решение об отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части привлечения физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения

Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)

Решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)

Решение об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)

Решение о возмещении (полностью или частично) сумм налога на добавленную стоимость

Решение об отказе в возмещении сумм налога на добавленную стоимость

Решение о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению

Решение об отказе в возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению

Решение о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке

Решение об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке

Решение об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке

Решение об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в связи с представлением уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

Решение о возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению

Решение об отказе (полностью или частично) в возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению

Подтверждение факта принятия электронных документов

Перед тем как направить налогоплательщику (или его представителю) тот или иной документ в электронном виде, налоговики должны будут оформить его «на бумаге», подписать и зарегистрировать. Не позднее следующего рабочего для после регистрации налоговики должны будут перевести документ в электронную форму, подписать квалифицированной электронной подписью (далее — КЭП) и направить налогоплательщику через оператора электронного документооборота (ЭДО). Оператор ЭДО, в свою очередь, должен будет выслать инспекции и налогоплательщику подтверждение даты отправки документа.

В течение шести рабочих дней со дня отправки документов инспекция должна получить от налогоплательщика:

  • либо квитанцию о приеме;
  • либо уведомление об отказе в приеме.

Любой из этих документов со стороны налогоплательщика также должен быть подписан КЭП.

Отказаться принять документ налогоплательщик может в трех случаях:

1. Ошибочное направление документа;
2. Отсутствие (несоответствие) КЭП налогового органа;
3. Несоответствие документа утвержденному формату.

В случае ошибок с форматом или КЭП налоговики должны будут устранить их и при необходимости снова направить документ налогоплательщику.

Как определяется дата получения документов

Многие документы требуют от налогоплательщика выполнения тех или иных действий. Так, к примеру, в требовании о представлении пояснений указывается, в течение скольких рабочих дней со дня его получения нужно представить пояснения в инспекцию. То есть дата получения требования имеет важное юридическое значение.

Согласно комментируемому порядку, день получения налогоплательщиком документа определяется по дате, указанной в квитанции о приеме (п. 11 Порядка). Поясним на примере. Предположим, что пояснения нужно представить в инспекцию в течение 5 рабочих дней со дня получения требования. Квитанция о приеме требования датирована 26 августа. Это означает, что представить пояснения нужно будет в период с 27 августа по 2 сентября 2015 года (выходные в этот период не входят).

Отслеживание документов

Комментируемый порядок предусматривает, что налогоплательщики должны не реже одного раза в сутки проверять поступление документов от ИФНС (п. 6 Порядка). Соответственно, бухгалтеру необходимо каждый день либо входить в систему для отправки отчетности, либо контролировать поступление документов иным способом. Так, в «Контур.Экстерне» контролировать «входящую корреспонденцию» можно с помощью электронной почты или сервиса смс-уведомлений (см. «В системе «Контур-Экстерн» можно подписаться на sms-уведомления о поступивших из ИФНС требованиях»).

Требования о представлении документов и уплате налога

Обратите внимание: направление налогоплательщикам электронных требований о представлении документов (п. 1 ст. 93, п. п. 2, 4 ст. 93.1 НК РФ) или об уплате налога (ст. 69 НК РФ) регулируются двумя отдельными документами, которые продолжают действовать после 25 августа 2015 года.

Требование о представлении документов

В рамках процедуры запроса и представления документов применяется Порядок направления требования о представлении документов (информации) и порядок представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (утв. приказом ФНС России от 17.02.11 № ММВ-7-2/168@).

Этим документом, в частности, предусмотрено, что налогоплательщик, принявший от инспекции электронное требование о представлении документов в течение одного рабочего дня должен направить электронную квитанцию о приеме, подписанную КЭП (п. 17 Порядка, ч. 3 ст. 19 Федерального закона от 06.04.11 № 63-ФЗ «Об электронной подписи»). День получения налогоплательщиком требования определяется по дате, указанной в такой квитанции (п. 13 Порядка).

Представить документы, указанные в требовании, налогоплательщик также может в электронном виде. Причем, если налоговый орган примет документы по телекоммуникационным каналам связи, то представлять бумажные копии документов не потребуется (абз. 2 п. 5 Порядка).

Требование об уплате налога

Направление данного требования по-прежнему будет регулироваться Порядком направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (утв. приказом ФНС России от 09.12.10 № ММВ-7-8/700@).

Этим порядком предусмотрено, что электронное требование об уплате налога, сбора, пени или штрафа налоговики обязаны подписывать КЭП, позволяющей идентифицировать налоговую инспекцию (п. 1, абз. 2 п. 15 Порядка).

Не позднее следующего рабочего дня после получения электронного требования налогоплательщик должен сформировать квитанцию о его приеме, подписать ее КЭП и направить в инспекцию (п. 1, 16, 17 Порядка). День получения налогоплательщиком требования будет определяться по дате, указанной в такой квитанции (п. 13 Порядка). Именно от этой даты отсчитывается срок добровольного исполнения требования.

Итого с учетом двух описанных выше требований налоговики смогут направлять налогоплательщикам в общей сложности 50 различных документов.

Преимущество добровольной сдачи отчетности через интернет

Отдельно отметим следующий факт. Если налогоплательщик сдает налоговую отчетность через интернет добровольно, налоговики не смогут заблокировать ему счет за несвоевременную отправку квитанции. В описанной ситуации такая мера ответственности грозит только тем налогоплательщикам, которые обязаны отчитываться через интернет. А вот если «доброволец» не направит налоговикам в установленный срок квитанцию о приеме требования об уплате налога или представлении документов, то инспекция просто вышлет означенные документы по почте, на бумажном носителе. Этим послаблением законодатель поощряет небольшие организации и ИП к добровольному переходу на сдачу отчетности через интернет и электронному документообороту с инспекций.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector