Фнс рассказала, как для 2-ндфл и 6-ндфл определить период, за который выплачен доход

6-НДФЛ и 2-НДФЛ: расхождения не всегда ошибка

Сдать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2018 год нужно не позднее 01.04.2019. Получив оба отчета, в ИФНС сверят их между собой, а также с данными приложения № 2 к декларации по налогу на прибыль, если вы его сдавали (в нем АО указывают дивиденды).

Большинство показателей этих отчетов должны сходиться. Например, общая величина начисленных доходов, начисленного и неудержанного НДФЛ, количество физлиц, получивших доходы. Если где-то найдут нестыковки, у вас попросят пояснения или уточненки. А это уже повод для штрафа, ведь получится, что ошибку контролеры нашли раньше вас. Поэтому перед отправкой отчетов стоит провести такую сверку самостоятельно.

Все показатели, по которым годовой 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и приложение № 2 к декларации по прибыли должны сходиться, мы привели в этой статье.

Но есть показатель, который у вас, скорее всего, не сойдется. Это сумма удержанного НДФЛ.

А дело вот в чем. В 6-НДФЛ удержанный налог (строка 070) показывают на отчетную дату (в данном случае на 31.12.2018) и впоследствии не корректируют. Например, если зарплату за декабрь вы выдали в январе, то декабрьский НДФЛ в эту строку не попадает.

Узнайте о заполнении строки 070 расчета 6-НДФЛ подробнее.

Для 2-НДФЛ же порядок иной: если на момент сдачи справок налог уже был удержан, его нужно включить в отчет, даже если удержание пришлось на следующий год.

Соответствующие разъяснения мы приводили в этой публикации.

Поэтому расхождения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в части удержанного налога являются нормой.

Составить и сдать отчетность по НДФЛ вам помогут материалы наших рубрик «Справка 2-НДФЛ» и «Расчет 6-НДФЛ».

2‑НДФЛ и 6‑НДФЛ: как заполнить правильно и избежать штрафа

Как заполнить расчёт 6-НДФЛ на стыке кварталов? На что нужно обратить внимание перед сдачей отчётности? За что штрафуют налоговых агентов и как избежать штрафа? Эксперт Контур.Экстерна Елена Кулакова рассказала, как минимизировать риски при подготовке отчётности.

Как отразить в 6-НДФЛ выплату зарплаты

3 апреля сотруднику выплачена зарплата за март 2019 года — 50 000 руб. Как отразить это в 6-НДФЛ?

Перечислять НДФЛ с зарплаты за март следует в апреле, но это уже другой квартал. Поэтому отражать перечисление НДФЛ во втором разделе отчёта за I квартал не нужно, а в первом разделе в строке 020 надо отразить 50 000.

Второй раздел отчёта за I полугодие 2019 года заполняем так:

в строке «Дата фактического получения дохода» пишем «31 марта 2019 года»;
в строке «Дата удержания налога» — 3 апреля 2019 года;
в строке «Срок перечисления налога» — 4 апреля 2019 года;
в строках 130 и 140 указываем суммы 50 000 и 6 500 руб.

Подробнее о том, как заполнить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, рассказано в статье «Новые формы отчётности 6-НДФЛ и 2-НДФЛ».

Налоговый агент выплатил сотруднику долг по зарплате за ноябрь 2018 года в апреле 2019 года. Сумма составила 50 000 руб. Как отразить это в 6-НДФЛ?

Первое, что нужно сделать, — направить в налоговый орган уточнённый расчёт 6-НДФЛ за 2018 год с информацией о начисленном доходе по кодам строк 020 и 040.

Затем нужно представить уточнённую справку за 2018 год, отразив доход за ноябрь в размере 50 000 руб. Второй раздел расчёта 6-НДФЛ за I полугодие 2019 года заполняем так:

в строке «Дата фактического получения дохода» пишем «30 ноября 2018 года»;
в строке «Дата удержания налога» — 8 апреля 2019 года;
в строке «Срок перечисления налога» — 9 апреля 2019 года.

Обратите внимание: если установленный срок для перечисления налога выпал на выходной день, то крайний срок уплаты переносится на ближайший к нему рабочий. На дату фактического получения дохода это правило не распространяется.

Например, зарплату за сентябрь 2018 года работникам выплатили в пятницу, 12 октября. Перечислить в бюджет налог с этих сумм работодатель должен не позднее дня, следующего за днём выплаты зарплаты. Отразить эту операцию нужно так:

строка 100 — 30 сентября 2018 года;
строка 110 — 12 октября 2018 года;
строка 120 — 15 октября 2018 года.

Как отражать в расчёте 6-НДФЛ доход в натуральной форме, читайте в статье «Как заполнять 6-НДФЛ на популярные вопросы».

Читать еще:  Первые разъяснения минфина о взносах с компенсаций «разъездным» работникам

Экстерн переносит справки 2-НДФЛ из предыдущего периода, подбирает ставки и коды доходов и выполняет расчёты по введённым данным.

Как соотносятся данные в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Сумма в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ должна быть равна сумме, указанной в 2-НДФЛ и разделе 2 декларации по налогу на прибыль. При этом разделы 1 и 2 расчёта 6-НДФЛ никогда не равняются друг другу.

В разделе 2 расчёта 6-НДФЛ должны быть указаны суммы, которые вы перечислили в бюджет. Если это равенство не соблюдается, значит, у вас есть задолженность по уплате налога.

Что нужно сделать перед сдачей расчёта 6-НДФЛ

  1. Проверить показатели строк.
  2. Проверить, соблюдены ли в 6-НДФЛ контрольные соотношения (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).
  3. Сверить суммы перечислений НДФЛ в бюджет по всем периодам.
  4. Показатели годового расчета 6-НДФЛ сверить со справками 2-НДФЛ и приложениями 2 к декларации по налогу на прибыль.
  5. Сверить 6-НДФЛ с РСВ за тот же период (см. контрольные соотношения в письме ФНС от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@).

Куда отчитываться по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Налоговые агенты должны представлять справки 2-НДФЛ и расчёты по форме 6-НДФЛ по месту учёта — это корреспондируется с их обязанностью по уплате налога.

Организации с обособленными подразделениями представляют 2-НДФЛ по месту регистрации каждого обособленного подразделения, даже если они находятся в одном городе или состоят на учёте в одном налоговом органе.

Организация-правопреемник представляет справку 2-НДФЛ и уточнённые справки за реорганизацию в налоговый орган по месту своего учёта.
ИП, нотариусы, а также иные лица, которые занимаются частной практикой, представляют 2-НДФЛ по своим работникам в налоговый орган по месту жительства.

ИП и компании на ЕНВД и ПСН представляют справки 2-НДФЛ и расчёты 6-НДФЛ по месту учёта. Обратите внимание: налог уплачивается в тот субъект, где работники непосредственно ведут деятельность.

ФНС России рассказала, как заполнить 6-НДФЛ, если доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом

Налоговики пояснили порядок действий налогоплательщика в таком случае на примере (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900@). Так, если заработная плата за март выплачена работникам 5 апреля, а НДФЛ перечислен на следующий день, то суммы начисленного дохода, налоговых вычетов и исчисленного налога необходимо отразить в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. При этом налоговый агент не должен отражать эти суммы в разделе 2. Их следует отразить при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие, а именно: по строке 100 указывается «31.03.2016», по строке 110 –»05.04.2016″, по строке 120 – «06.04.2016», по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

ФОРМА

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

В аналогичном порядке отражаются операции, начавшиеся в одном календарном году, а завершенные в другом. Еще чиновники обратили внимание на то, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Но может получиться так, что различные виды доходов, полученные в одно время, имеют различные сроки перечисления налога.

Это может быть в случае, когда помимо зарплаты работникам выплачиваются доходы в виде пособий по временной нетрудоспособности и в виде оплаты отпусков. Из таких видов доходов суммы исчисленного и удержанного НДФЛ налоговые агенты обязаны перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились, тогда как по общему правилу – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900@). В такой ситуации строки 100 — 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ необходимо заполнить по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Расчете по форме 6-НДФЛ заполняется на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. В нем отражаются суммы всех полученных налогоплательщиком за отчетный период доходов от налогового агента, предоставленные налоговые вычеты, а также исчисленные и удержанные суммы НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период необходимо отразить те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Читать еще:  Как платить ндфл, если работник работает и в головной организации, и в ее подразделении?

Как обосновать расхождения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Вопрос-ответ по теме

На момент сдачи справки работники получили зарплату, налог надо отразить в справке 2-НДФЛ как удержанный и перечисленный? Возникнут ли обоснованные расхождения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?

Чаще всего нестыковки возникают в сумме удержанного налога. Не нужно исправлять такое несовпадение или подгонять показатели отчетов. Это не ошибка. Например, строка 070 «Сумма удержанного налога» годового расчета 6-НДФЛ не должна совпадать с аналогичным показателем раздела 2 справок 2-НДФЛ. Такого соотношения среди контрольных нет. Не пугайтесь, если у вас эти показатели не сойдутся.

НДФЛ, удержанный в строке 070 формы 6-НДФЛ

Для 6-НДФЛ действует правило: удержанный налог показывают в том периоде, когда фактически произвели удержание.

Бухгалтер удерживает налог при выплате дохода. В строке 070 вы отразите только НДФЛ с выданной зарплаты. Если зарплату за декабрь выдали в январе, значит, НДФЛ с этого дохода по строке 070 в годовом расчете не будет. Такой же подход действует в отношении любых других доходов, которые вы начислили в 2018 году, но налог с них удержали только в 2019-м. Например, это могут быть декабрьские сверхнормативные суточные или материальная выгода. Дата получения дохода по ним — 31 декабря (подп. 6 и 7 п. 1 ст. 223 НК). Если налог с этих доходов вы удержали в январе 2019 года, в строку 070 формы 6-НДФЛ за 2018 год он не попадет.

НДФЛ, удержанный в справках 2-НДФЛ

Налоговики считают, что если на момент сдачи справки работники получили зарплату, то и налог надо отразить в справке 2-НДФЛ как удержанный и перечисленный (письмо ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283). При таком подходе неизбежно возникнут обоснованные расхождения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. То же самое — в отношении НДФЛ со сверхнормативных суточных или материальной выгоды за декабрь.

Формально удержать налог вы можете только в пределах налогового периода, то есть календарного года. Но налоговики разрешают удержать налог в январе и не подавать справку 2-НДФЛ с признаком 2. Удержанный в январе налог включите в справки 2-НДФЛ с признаком 1 за прошлый год.

Вот пример, когда сумма удержанного НДФЛ будет одинакова в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Вы выплатили зарплату 29 декабря и в этот же день удержали налог с зарплаты, со сверхнормативных суточных и материальной выгоды. Крайний срок его уплаты — 9 января. Эту выплату вы покажете в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2019 года. Но удержанный налог включите в показатель по строке 070 — ведь вы удержали его в 2018 году. Тогда расхож-дений между разделом 1 формы 6-НДФЛ и суммой разделов 2 справок 2-НДФЛ не будет.

Скидка 30% при подписке на «Зарплату»!

Скидка 30% при подписке на «Зарплату». Оплатите счет со скидкой. Или оплатите картой у нас на сайте.

Проверяем отчетность: контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Все налоговые агенты обязаны предоставлять в ФНС две ключевые формы отчетности:

  • 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» — годовой отчет;
  • 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» — ежеквартальная форма.

Отдельные показатели данных форм отчетности должны совпадать. Федеральная инспекция еще в 2016 году утвердила контрольные соотношения, по которым проводится проверка 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Так, чиновники утвердили четыре вида проверок: как внутриформенные сверки, так и контроли между разными формами отчетности.

2-НДФЛ и 6-НДФЛ: сроки и порядок заполнения

В формах следует указывать все виды доходов, начисленных в пользу физических лиц по трудовым договорам. Также отразите доходы по срочным трудовым договорам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ.

Пошаговая инструкция к составлению 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года раскрыта в отдельной статье «Как заполнить обновленную форму 6 НДФЛ. Полное руководство».

Правила составления годовой отчетности по налогу на доходы физических лиц — в отдельном материале «Справка 2-НДФЛ в 2019 году: бланк, коды и срок сдачи».

Срок сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Готовую форму 2-НДФЛ следует предоставить в ФНС не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. В 2019 году пэто рабочий понедельник, отчитаться нужно до 01.04.2019.

Читать еще:  Суммовые разницы по «старым» сделкам учитываются для прибыли

Есть исключения. Если налоговый агент начислил и выплатил доход, а удержать налог не представилось возможности, то годовой отчет по форме 2-НДФЛ придется сдать раньше — до 1 марта года, следующего за отчетным. Например, за 2018 год нужно было отчитаться до 01.03.2019.

Ежеквартальный отчет 6-НДФЛ — до 30 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Следует учитывать, если последний срок предоставления выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то срок переносится на первый рабочий день (статья 6.1 НК РФ).

Общие правила сверок

Проверочные соотношения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ Федеральная служба разработала для своих территориальных отделений. То есть единые рекомендации предназначены для выявления ошибок инспекторами при проведении выверки предоставленной отчетности. Однако пользоваться данными рекомендациями могут не только контролеры.

Так, все налогоплательщики вправе проверить свои отчетные формы на соответствие данным соотношениям. Такой подход к формированию отчетности позволит избежать ошибок.

Вся информация была представлена в виде отдельного Письма ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Показатели 2-НДФЛ и 6-НДФЛ для сверки вынесены в отдельное приложение к данному Письму. Сведения представлены в виде таблицы, которая содержит:

  • тип контрольного соотношения;
  • ссылка на нормы фискального законодательства, которое, возможно, нарушено;
  • развернутая формулировка ошибки, нарушения или расхождения;
  • рекомендации для проверяющего (какие действия предпринять в отношении налогоплательщика).

Показатели для проверки

Представим действующие соотношения показателей 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (проверка 2019 года) в виде таблицы.

Что проверять (тип соотношения)

Что нарушили (ссылка на НПА)

Что за ошибка (формулировка)

Что делать (действия контролера)

Равенство суммы строк «Общая сумма дохода» с признаком 1 по всем налогоплательщикам из формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ 2019 по строке 020.

Занижена либо завышена сумма дохода.

Так, в строке 020 расчета и в строке «Общая сумма дохода» справки по соответствующей ставки подоходного налога содержится информация обо всех начисленных доходах в пользу физических лиц — налогоплательщиков. Расхождение данных показателей говорит о том, что доходы были завышены или занижены при составлении отчетности.

Инспектор при выявлении расхождений указанных показателей обязан направить соответствующее уведомление в адрес налогового агента (ст. 88 НК РФ).

В уведомлении содержится требование предоставить пояснения либо направить корректирующие отчеты для исправления ошибок.

Если пояснения или корректировки не были предоставлены налоговым агентом, а по данным отчетности выявлен факт нарушения фискального законодательства, то контролер обязан составить акт проверки (статья 100 НК РФ).

Строка 025 расчета и сумма доходов с кодом 1010 (дивиденды) по всем налогоплательщикам (признак 1) из справки должны быть равны.

Сумма начисленного дохода в виде дивидендов занижена или завышена. Определяется при расхождении данных показателей.

Показатель строки 040 расчета должен равняться суммам строк «Сумма налога исчисленная» из справки по соответствующей ставке налога.

Сумма налога исчисленная занижена или завышена.

Показатель из справки определяется как сумма указанных строк по всем налогоплательщикам с признаком 1 по соответствующей ставке подоходного налога.

Значение строки 080 равна сумме строк «Сумма налога не удержанная».

При выявлении расхождения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по данному показателю можно сделать вывод, что сумма налога, не удержанная налоговым агентом, занижена или завышена.

Показатель из справки определяется как сумма по всем налогоплательщикам с учетом признака 1 по соответствующей ставке налога.

Значение строки 060 расчета равно общему количеству справок.

Не соответствует количество физических лиц — получателей дохода.

Следует учитывать, что количество годовых справок нужно определять по всем налогоплательщикам с признаком 1.

Что делать при расхождении

Итак, компания провела проверку самостоятельно. Сверив показатели вышеуказанных строк 6-НДФЛ 2-НДФЛ за 2019 год, бухгалтер обнаружил несоответствия. Что делать в таком случае:

  1. Проверьте, правильно ли внесены данные в отчетную форму. Возможно, допущена опечатка.
  2. Выявите, какое из значений верное. То есть определите, где была допущена ошибка (в какой форме).
  3. Исправьте ошибку в отчете. Подготовьте корректирующую отчетность за предшествующие периоды, если ошибка допущена в квартальной форме расчета.
  4. Внесите исправления в бухгалтерском учете при необходимости.

Если расхождения выявлены уже после сдачи отчетов в ИФНС, то придется исправить ошибки, направив корректировку. При необходимости подайте в ИФНС пояснительную записку, в которой раскройте причину расхождения. Отметим, что при подаче корректировки с исправлениями ошибок подавать пояснения не обязательно.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector