Когда взыскание недоимки за счет денег на залоговом счете возможно

С каких счетов налоговики могут произвести взыскание?

Взыскание сумм налоговых платежей со счетов налогоплательщика – явление нередкое, но подчиняющееся определенным правилам. Одно из этих правил – возможность списания недоимки не с каждого имеющегося у налогоплательщика банковского счета. Откуда же могут списать налоговые долги?

Условия для бесспорного взыскания долгов по налогам

Взыскание налоговой недоимки, пеней, штрафов, процентов возможно, если (абз. 3 п. 1 ст. 45, п. 3 ст. 46, пп. 1, 2 ст. 69 НК РФ):

  • инспекция выставила требование об уплате задолженности;
  • налогоплательщик не погасил задолженность в срок, указанный в требовании.

Бесспорное взыскание допускается только с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма не превышает 5 млн руб. (подп. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ). Превышение этого предела влечет за собой обязательность обращения за взысканием в судебный орган.

С каких счетов могут списать недоимку

Взыскивать недоимку по налогам, пени, штрафы, проценты налоговый орган может только с расчетного счета юрлица или ИП – рублевого или валютного (п. 2 ст. 11, абз. 2 п. 5 ст. 46 НК РФ).

Расчетный счет – это счет, открытый на основании договора банковского счета (п. 2 ст. 11 НК РФ), согласно которому банк обязуется принимать и зачислять денежные средства владельца счета, выполнять его распоряжения о перечислении и выдаче сумм со счета, проводить другие операции по нему (п. 1 ст. 845 ГК РФ).

Для физлиц в части операций, не связанных с предпринимательством, открывают текущие счета, и с них тоже возможно осуществление взыскания (п. 5 ст. 46 НК РФ).

Порядок взыскания налоговых долгов со счетов юрлиц и ИП регулирует ст. 46 НК РФ, со счетов физлиц – ст. 48 НК РФ.

Подробнее о деталях процедуры взыскания налоговых долгов с юрлиц и ИП читайте в статье «Ст. 46 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

С каких счетов не могут списать недоимку

Списание задолженности не производится:

  • С депозитных счетов организации или индивидуального предпринимателя до истечения срока депозитного договора (абз. 4 п. 5 ст. 46 НК РФ).
  • Металлических счетов ответственного хранения и обезличенных металлических счетов.

Денежные средства на них не числятся, поскольку они предназначены для учета операций с ценными металлами (пп. 2.6, 2.7 положения, утвержденного приказом Банка России от 01.11.1996 № 02-400).

По смыслу ГК РФ ссудные счета не являются банковскими счетами. Они предназначены лишь для учета средств, поступающих в счет погашения займа. (п. 1 информационного письма Банка России от 29.08.2003 № 4). Кроме того, деньги на этих счетах практически не находятся, а сразу уходят сначала от банка заемщику, а впоследствии от заемщика кредитору.

Транзитный счет открывается согласно п. 2.1 инструкции Банка России от 30.03.2004 № 111-И только в связи с открытием текущего валютного счета. Банк сначала зачисляет на него средства в иностранной валюте, а затем переводит их на текущий валютный счет (п. п. 2.2, 2.3 инструкции № 111-И). На открытие транзитного счета согласия клиента не требуется, следовательно, договор не нужен. Более того, средства с такого счета также расходуются помимо воли налогоплательщика.

  • Счетов доверительного управления.

П. 1 ст. 1012, а также ст. 1014, 1015 ГК РФ организациям предоставлено право передачи своего имущества в доверительное управление. С деньгами такая операция тоже возможна, но лишь в отдельных случаях (п. 2 ст. 1013 ГК РФ). Так, ч. 1, 2 ст. 1, п. 3 ч. 3 ст. 5 закона «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395-I разрешает передачу денежных средств банкам или другим кредитным учреждениям.

Организация, являющаяся инициатором доверительного управления, выступает учредителем управления. Поступившие от нее средства учитываются и хранятся на отдельных счетах, открываемых доверительному управляющему (п. 1 ст. 1018 ГК РФ, п. 2.7 инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И). Он вправе совершать операции с деньгами на счете, однако право собственности на них сохраняется за учредителем управления (абз. 2 п. 1 ст. 1012 ГК РФ).

Когда налоговый орган осуществляет взыскание, то списание средств производится с тех расчетных счетов, которые открыты налогоплательщику. Иных толкований п. 2 ст. 11, ст. 46 НК РФ и п. 1 ст. 845 ГК РФ не подразумевают.

Юридически счет доверительного управления открыт другому лицу, несмотря на то, что фактическим распорядителем средств является налогоплательщик. Поэтому налоговики не вправе взыскивать задолженность с такого счета.

Только банкротство позволяет взыскать задолженность со средств, переданных в доверительное управление (п. 2 ст. 108 НК РФ). Но совершают эту процедуру уже не налоговые органы.

Взыскание налоговых долгов со счетов налогоплательщика возможно при неоплате требования, выставленного ИФНС на уплату, в пределах суммы, не превышающей 5 млн руб. Осуществить эту операцию возможно только с определенных счетов: расчетного счета (рублевого или валютного), открытого юрлицу или ИП, или текущего счета, имеющегося у физлица для непредпринимательских целей.

Залоговый счет: взыскать налоги нельзя

Налогоплательщик-залогодатель не вправе самостоятельно распоряжаться суммой средств на залоговом счете, являющейся предметом залога. Поэтому неправомерно взыскивать налоги и иные обязательные платежи с залоговых счетов в части средств, являющихся предметом залога, а также приостанавливать операции по залоговым счетам.

Минфин России рассмотрел вопрос о возможности взыскания налогов и иных обязательных платежей из денежных средств на залоговых счетах и о возможности приостановления операций по залоговым счетам.

Взыскание налоговых платежей с банковских счетов

Налоговые инспекции имеют право взыскать (принудительно изъять) принадлежащие налогоплательщику денежные средства и иное имущество в счет погашения его задолженности по налогам, пеням, штрафам и процентам (п. п. 2, 8 ст. 45, ст. ст. 46, 47, п. 10 ст. 68, п. 23 ст. 176.1 НК РФ). Налоговая инспекция прибегает к такой мере, если по истечении срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафа, процентов налогоплательщик не погасил задолженность.

По общему правилу взыскание недоимки (пеней, штрафов, процентов) осуществляется без обращения в суд – в бесспорном порядке. И только в случаях, указанных в подпунктах 1–4 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ, взыскание недоимки (пеней, штрафов, процентов) происходит через суд.

Для принудительного взыскания долга инспекция направляет в банк поручение на списание и перечисление средств со счетов организации или предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ). Одновременно инспекция может приостановить расходные операции по счетам (п. 8 ст. 46, абз. 2 п. 2 ст. 76 НК РФ).

В первую очередь взыскивается недоимка (пени, штрафы, проценты) с рублевых расчетных счетов налогоплательщика (абз. 2 п. 5 ст. 46 НК РФ). Если же денежные средства на них отсутствуют или их недостаточно для погашения задолженности, взыскание может производиться:

  • с текущих валютных счетов организации или предпринимателя (абз. 2, 3 п. 5 ст. 46 НК РФ);
  • за счет электронных денежных средств налогоплательщика (п. 6.1 ст. 46 НК РФ).

Если взыскать недоимку, пени, штрафы, проценты за счет денежных средств на счетах и корпоративных электронных средствах платежа инспекции не удалось, она вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (п. 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

В то же время известны условия, при которых инспекция вправе вынести решение о взыскании за счет имущества, минуя стадию взыскания за счет денежных средств на счетах в банке (п. 55 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Это возможно в следующих двух случаях:

  • у инспекции нет информации о счетах налогоплательщика;
  • в период, когда должно быть принято решение по статье 46 Налогового кодекса РФ, ведется исполнительное производство, возбужденное по ранее принятому постановлению инспекции о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.
Читать еще:  Обновлена форма дсв-3

Что такое залоговый счет

Залоговый счет относится к специальным банковским счетам и может быть открыт независимо от заключения договора залога на момент его открытия (п. 2.8 Инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И).

Однако к залоговым счетам, денежные средства по которым заложены, применяются ограничения, предусмотренные статьями 358.12–358.14 Гражданского кодекса РФ. Например, залогодатель без согласия в письменной форме залогодержателя не вправе давать банку распоряжения, в результате исполнения которых сумма денежных средств на залоговом счете станет ниже оговоренной твердой денежной суммы, а банк не вправе исполнять такие распоряжения (п. 3 ст. 358.12 ГК РФ).

Следовательно, налогоплательщик обладает ограниченным правом собственности на заложенные денежные средства, числящиеся на его залоговом счете.

Взыскание налоговых платежей с залоговых счетов

Правила о списании денежных средств, предусмотренные главой 45 Гражданского кодекса РФ о банковском счете, не применяются к денежным средствам, находящимся на залоговом счете.

При этом статьями 46 и 76 Налогового кодекса РФ не установлены особенности обращения взыскания на денежные средства на залоговых счетах в банке и приостановления операций по таким счетам.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Принудительное «погашение» налоговой недоимки

По общему правилу обязанность по уплате налогов и сборов налогоплательщик должен исполнять самостоятельно. Впрочем, особо замешкаться с этим делом налоговики не дадут. О том, что они могут предпринять желая «помочь» компании вернуть долг бюджету, лучше знать заранее, так же как и о своих правах в подобной ситуации

Одной из главных обязанностей каждого налогоплательщика является своевременная и полная уплата налогов и сборов. Иными словами, каждая компания или индивидуальный предприниматель должны в установленный законом срок и в полном объеме перечислить в бюджет причитающуюся сумму налогов. По общему правилу указанная выше обязанность признается исполненной с того момента, когда налогоплательщик предъявил в банк «платежку» на перечисление налога (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК). При этом на его счете должно быть достаточное количество средств для совершения расходной операции.

Кроме того, дабы предотвратить формальный подход к данному вопросу, Налоговый кодекс прямо предусматривает целый ряд случаев, когда долг по уплате налогов не считается исполненным (п. 4 ст. 45 НК).

Во-первых, так происходит в случае отзыва фирмой или возврата ей банком неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджет.

Во-вторых, обязанность считается неисполненной, если налогоплательщик неправильно указал в платежном поручении номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя.

И, наконец, в-третьих, невозможна уплата налога в том случае, если на момент предъявления в банк налоговой «платежки» у этой компании уже имелись другие неисполненные требования, очередность исполнения которых первостепенна, а имеющихся на счете денежных средств недостаточно для удовлетворения всех требований.

Во всех перечисленных ситуациях обязанность организации или предпринимателя считается неисполненной в срок, что является основанием для начисления сумм штрафа, пеней, направления нарушителю требования об уплате налогов (п. 1 ст. 45 НК).

Налоговики не просят — они требуют!

Требование об уплате налогов — это, с одной стороны, еще один шанс для компании добровольно погасить недоимку, с другой — отправная точка для процедуры принудительного взыскания. Его выставление является обязательным и должно предшествовать принятию руководителем инспекции решения о бесспорном взыскании суммы налогового долга. В противном случае налоговики утрачивают право списать причитающиеся средства со счета должника в банке в бесспорном порядке.

Само требование представляет собой письменное извещение компании о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности перечислить эту сумму в бюджет в установленный срок (п. 1 ст. 69 НК).

Формы требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа утверждены приказом ФНС от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-19/825@. Причем законодательно установлены не только форма указанного документа, но и сроки, в которые инспекторам необходимо уложиться с направлением его организациям и предпринимателям. Так, если недоимка была выявлена в результате налоговой проверки, то требование необходимо направить налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу решения, вынесенного по итогам ревизии.

Во всех остальных случаях на направление сего документа инспекторам выделяется трехмесячный срок, который начинает отсчитываться со дня фактического выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК).

Исполнить требование по уплате налогов организация или бизнесмен должны в течение 10 календарных дней с даты его получения (п. 4 ст. 69 НК). Таким образом, вручаться налогоплательщику этот документ должен лично под расписку или любым другим способом, свидетельствующим о дате его получения.

Если же по тем или иным причинам организация такое требование проигнорировала, в ход пойдет уже «тяжелая артиллерия» — принудительное взыскание суммы налога.

Не заплатите сами — взыщем принудительно

Принудительная процедура погашения задолженности по налогам и сборам начинается, как правило, с обращения взыскания на денежные средства, находящиеся на счетах компании (ст. 46 НК).

Для того чтобы списать со счета фирмы сумму недоимки, инспекторам необходимо не позднее двух месяцев после истечения срока для исполнения требования принять решение о бесспорном взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на счетах в банках (п. 3 ст. 46 НК). Пропуск этого срока грозит налоговикам признанием указанного решения недействительным, а это означает, что взыскать задолженность они смогут только через суд.

В любом случае об обращении взыскания ревизорам следует сообщить и самому налогоплательщику, на что им отводится 6 дней с момента принятия соответствующего решения.

С этой же даты отсчитывается и месяц, в течение которого налоговики направляют поручение на перечисление в бюджет суммы задолженности в банк, где открыты счета организации. Причем последний просто обязан исполнить его в порядке очередности, установленной Гражданским кодексом.

Кроме того, дабы должник не смог «увести» деньги из банка, в арсенале ИФНС есть возможность приостановить операции по его счетам.

Рассчитываемся имуществом

В случае недостаточности денежных средств на счетах «провинившейся» фирмы для погашения суммы задолженности налоговики вправе взыскать налог за счет другого имущества организации (ст. 47 НК).

Принять решение о наложении взыскания на имущество должника налоговый орган вправе в течение одного года с момента истечения срока, отведенного компании на исполнение налогового требования (п. 1 ст. 47 НК). После вынесения такого решения налоговики в течение трех дней принимают постановление о взыскании налога за счет имущества организации или предпринимателя, которое направляется судебному приставу для исполнения в порядке, предусмотренном Законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Судебному приставу, в свою очередь, на «выбивание долгов» отводится два месяца со дня получения указанного документа.

Подкрепить решение о принудительном взыскании за счет имущества инспекторы могут также частичным или полным арестом собственности фирмы. Правда, для этого необходимо наличие санкции прокурора, а также достаточно веские основания предполагать, что должник попытается скрыться сам или утаит свое имущество (п. 1 ст. 77 НК).

Читать еще:  Учет обязательств в бюджетных учреждениях в 1с

Взыскание задолженности по налогам за счет имущества производится последовательно:

  • за счет наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые ранее не было обращено взыскание;
  • за счет имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции, в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
  • за счет готовой продукции, а также иных материальных ценностей, не участвующих и не предназначенных для непосредственного участия в производстве;
  • за счет сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
  • за счет имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
  • за счет другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи.

Идем в суд

Обратите внимание, что в определенных случаях взыскать сумму недоимки налоговики вправе исключительно в судебном порядке.

Речь идет о следующих ситуациях. Во-первых, идти в суд инспекторам придется, если взысканию подлежит недоимка, числящаяся более трех месяцев за зависимой организацией. В этом случае задолженность будет взыскиваться с основной организации, если на ее счета поступает выручка за товары, работы или услуги, реализуемые зависимыми компаниями (подп. 2 п. 2 ст. 45 НК). Точно так же погашается долг основной организации, если на счета зависимой фирмы поступает выручка за товары, реализованные первой компанией.

Во-вторых, в судебном порядке взыскиваются налоги с плательщиков, обязанность по уплате налога которых основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной ими, или их статуса и характера деятельности (подп. 3 п. 2 ст. 45 НК).

В-третьих, в судебном порядке производится принудительное взыскание налога с поручителя, если обязанность по уплате налогов и сборов обеспечена поручительством (ст. 74 НК). Как правило, поручительство применяется в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов или в иных случаях, предусмотренных Кодексом.

Спасение утопающих.

Если налогоплательщик осознает невозможность своевременной уплаты налогов и сборов или погашения задолженности по ним, он может избежать столь неприятной процедуры принудительного взыскания недоимки, обратившись в инспекцию с просьбой о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов. Об этом напомнили представители Минфина в письме от 20 марта 2009 года № 03-02-07/1-141.

Отсрочка уплаты налога представляет собой перенос срока его уплаты на более позднюю дату, причем фирма будет обязана погасить всю сумму долга перед бюджетом единовременно (одним платежом). Сущность рассрочки заключается в постепенном погашении задолженности в течение некоторого времени.

Однако получить отсрочку по уплате налога удастся далеко не всем налогоплательщикам. Так, Налоговый кодекс предоставляет такую «привилегию» организациям лишь в следующих случаях (п. 2 ст. 64 НК):

  • при получении ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или при иных обстоятельствах непреодолимой силы;
  • при задержке этой компании финансирования из бюджета или оплаты выполненного ею государственного заказа;
  • при угрозе банкротства фирмы в случае единовременной выплаты налога, а также в случае утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;
  • если производство или реализация товаров, работ или услуг компанией носит сезонный характер;
  • при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих перечислению в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, установленных Таможенным кодексом.

Отсрочка или рассрочка может предоставляться на срок не более одного года с единовременной или с поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. А по федеральным налогам, уплачиваемым в федеральный бюджет, решением правительства период отсрочки или рассрочки может быть увеличен от одного года до трех лет (п. 1 ст. 64 НК).

Впрочем, не стоит рассчитывать на подобную реструктуризацию задолженности тем фирмам, в отношении которых возбуждено уголовное дело, связанное с нарушением законодательства о налогах и сборах, или ведется производство о налоговом или административном правонарушении. Кроме того, не удастся воспользоваться отсрочкой и лицам, в отношении которых имеются достаточные основания полагать, что они воспользуются предоставленной привилегией для сокрытия денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо собираются выехать за пределы РФ на постоянное место жительства.

Порядок взыскания задолженности по налогам за счет имущества компании

Взыскать задолженность по налогам за счет имущества организации или индивидуаль­ного предпринимателя ИФНС может толь­ко при определенных ситуациях, ряд ко­торых четко регламентируется законода­тельством. Они так или иначе связаны с нехваткой денежных средств у налого­плательщика.

Так, взыскание за счет имущества может ожидать фирму, если: – на ее счетах нет денежных средств или они есть, но их недостаточно; – налогоплательщик не располагает элек­тронными деньгами или располагает, но их у него не хватает; – у инспекторов отсутствует информация о банковских счетах или о реквизитах корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денег.

Именно в этих ситуациях налоговики могут обратить взыскание налога на иму­щество. Но только в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Разумеется, за минусом тех сумм, которые уже были взысканы со счетов и в виде электронных денег, если такое взыскание проводилось.

Требование об уплате налога должно быть исполнено фирмой в течение восьми дней с даты его получе­ния. Исключение составляют случаи, когда инспекторы в требовании прописывают более длительные сроки.

Отметим, что в отношении налога на прибыль организаций по консолидирован­ной группе налогоплательщиков ИФНС России вправе взыскать налог за счет иного имущества одного или нескольких участников группы. «Зеленым светом» для взы­скания в данном случае будет нехватка или полное отсутствие денег на счетах в банках всех участников группы или отсутствие информации о счетах.

Все по очереди

Взыскание налога за счет имущества произ­водится не абы как, а последовательно.

Сначала инспекторы пытаются заполу­чить надлежащую сумму налога за счет на­личных денег и денежных средств в банках, на которые еще не было обращено взыска­ние. Затем в качестве источника пополне­ния бюджета поочередно выступают:

1-я очередь: имущество, не участвующее непосредственно в производстве. Это, в част­ности, ценные бумаги, валютные ценности, непроизводственные помещения, легковой автотранспорт, предметы дизайна, служеб­ные помещения;

2-я очередь: готовая продукция или това­ры, а также иные материальные ценности, не участвующие или не предназначенные для непосредственного участия в произ­водстве;

3-я очередь: сырье и материалы, предна­значенные для непосредственного участия в производстве, а также станки, оборудова­ние, здания, сооружения и другие основные средства;

4-я очередь: имущество, переданное по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имуще­ство. Конечно, если для обеспечения испол­нения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны не­действительными;

5-я очередь: другое имущество. Исключе­ние – вещи, предназначенные для повсе­дневного личного пользования индивиду­альным предпринимателем или членами его семьи, определяемые в соответствии с законодательством РФ.

Процедура взыскания

Само взыскание проходит по определенной процедуре.

Сначала издается решение о взыскании налога за счет имущества. Принимает та­кое решение руководитель ИФНС или его заместитель. Сделать это он может в тече­ние одного года после окончания срока исполнения требования об уплате налога. А в течение трех дней с момента вынесе­ния такого решения указанное лицо на­правляет соответствующее постановление судебному приставу-исполнителю для ис­полнения.

Читать еще:  Маршрут и время в пути до нового места работы можно просчитать онлайн

Формы решения и постановления о взы­скании налогов за счет имущества утверж­дены приказом ФНС России от 14 мая 2007 г. № ММ-3-19/293@.

Если решение о взыскании налога за счет имущества принято после истечения одно­го года после окончания срока исполнения требования об уплате налога, оно считает­ся недействительным и исполнению не под­лежит. Однако в таких ситуациях инспек­торы все еще могут обратиться в суд. Заявление может быть подано в суд в тече­ние двух лет со дня истечения срока испол­нения требования об уплате налога. Причем пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восста­новлен судом.

Для взыскания задолженности приставу отводится двухмесячный срок. Отсчет на­чинается со дня, когда к приставу посту­пило постановление из ИФНС (п. 4 ст. 47 НК РФ). В трехдневный срок с этого мо­мента пристав выносит постановление о возбуждении исполнительного производства либо об отказе в возбуждении исполнительного производства. При этом копия названного постановления обяза­тельно должна быть направлена задолжав­шему налогоплательщику, а также в суд, другой орган или должностному лицу, вы­давшим исполнительный документ. Про­изойти это должно не позднее дня, следу­ющего за днем вынесения указанного по­становления.

Таким образом, о том, что на имуще­ство обращено взыскание, компания мо­жет узнать только от судебного пристава-исполнителя.

Следует иметь в виду, что обязанность ИФНС по доведению до сведения налого­плательщика решения о взыскании на­лога за счет денежных средств в банках, а также за счет его электронных денег установлена Налоговым кодексом. Значит, при недостаточности или отсутствии де­нег на счетах или в электронном виде фирме уже нужно готовиться к получе­нию уведомления от судебного пристава-исполнителя.

Пристав уполномочен. не действовать

Отказать в возбуждении исполнительного производства судебный пристав-исполни­тель может по нескольким причинам. На­зовем некоторые из них, например (ст. 31 Закона № 229-ФЗ):

  • исполнительный документ предъявлен без заявления взыскателя либо оно не подписано. Правда, нужно учесть, что в некоторых случаях исполнительное производство подлежит возбуждению и без такого заявления;
  • истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного доку­мента;
  • документ не является исполнительным либо не соответствует требованиям, предъявляемым к исполнительным до­кументам;
  • исполнительный документ был ранее предъявлен, и производство по нему было прекращено или окончено.

Поскольку постановление о взыскании налога выписывается по четко регламенти­рованной форме, в нем должны быть при­ведены обязательные реквизиты.

Зачем все это знать налогоплательщику? Все очень просто. Если какой-либо из обя­зательных элементов в постановлении от­сутствует, оно признается не соответст­вующим требованиям, предъявляемым к исполнительным документам. И поэтому судебный пристав-исполнитель, как уже говорилось выше, может отказать налого­вой инспекции в возбуждении исполни­тельного производства.

Итак, какие же требования выдвигаются к постановлению?

Во-первых, в нем должны быть прописа­ны фамилия, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление.

Во-вторых, должны быть указаны дата принятия и номер решения ИФНС о взы­скании налога за счет имущества.

В-третьих, наименование и адрес налого­плательщика-организации либо фамилия, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительства индивиду­ального предпринимателя, на чье имуще­ство обращается взыскание.

В-четвертых, постановление должно со­держать резолютивную часть. Именно здесь отражаются требования налоговиков.

В-пятых, должна быть прописана дата вступления в силу решения ИФНС о взы­скании налога за счет имущества налого­плательщика.

И, наконец, в-шестых, в постановлении обязательно должна быть указана дата его выдачи.

Постановление о взыскании налога под­писывается руководителем ИФНС или же его заместителем, после чего заверяется гербовой печатью инспекции.

Инициатива наказуема?

Для должника предусмотрена возможность исполнить требование о погашении за­долженности по налогам добровольно. Так, если исполнительный документ впервые поступил в службу судебных приставов, пристав в постановлении о возбуждении исполнительного производства устанавли­вает срок для добровольного исполнения должником содержащихся в исполнитель­ном документе требований.

Взыскание на имущество должника обращается в размере задолженности, то есть в том размере, который необходим для исполнения требований. Кроме того, у должника взыскиваются расходы на совершение исполнительных действий и исполнительский сбор, наложенный судебным приставом-исполнителем.

Вместе с этим пристав должен преду­предить задолжавшую налоговые плате­жи фирму (или ИП) о последствиях неис­полнения им в добровольном порядке требований ИФНС в установленные сроки. А именно, о принудительном исполне­нии требований налоговиков и взыска­нии исполнительского сбора и расходов по совершению исполнительных дей­ствий.

Обычно срок для добровольного испол­нения не может превышать пять дней со дня получения должником постановления о возбуждении исполнительного произ­водства. Если этот документ предъявлен к исполнению по истечении времени, ука­занного в нем, то устанавливаемый период для добровольного исполнения не может превышать пять дней со дня возбуждения исполнительного производства.

Если налоговый должник погасит долги перед государством добровольно, исполни­тельное производство завершается.

В остальных случаях исполнительное производство оканчивается либо при про­даже взысканного имущества и погашении за счет вырученных средств задолженно­сти, либо при признании судом должника несостоятельным (банкротом).

Интересно, что должностные лица нало­говых органов не вправе приобретать иму­щество налогоплательщика, реализуемое в порядке исполнения решения о взыска­нии налога за счет его имущества.

Под ударом имущественные права

В рамках исполнительного производства взыскание может быть обращено не только на имущество, но и на имущественные права, принадлежащие должнику. Какие права попадают под удар:

– право требования должника к третьему лицу, не исполнившему денежное обяза­тельство перед ним как кредитором (то есть к дебитору). Здесь же – право требо­вания по оплате фактически поставлен­ных должником товаров, выполненных работ или оказанных услуг, по найму, аренде и другим, т. е. дебиторка;

  • право требования в качестве взыскателя по исполнительному документу;
  • право на аренду недвижимого имуще­ства; – исключительное право на результат ин­теллектуальной деятельности и средство индивидуализации;
  • право требования по договорам об от­чуждении и использовании исключи­тельного права на результат интеллекту­альной деятельности и средство индиви­дуализации;
  • принадлежащее лицензиату право ис­пользования результата интеллектуаль­ной деятельности и средства индивидуа­лизации;
  • иные принадлежащие должнику имуще­ственные права.

При взыскании дебиторки есть два вари­анта развития событий: либо путем пога­шения дебитором своей задолженности, либо путем продажи дебиторки с торгов. Последний вариант актуален при отсут­ствии согласия взыскателя или неуплате дебитором задолженности на депозитный счет подразделения судебных приставов.

Однако взыскивать дебиторскую задол­женность можно далеко не во всех случаях.

Так, в частности, данный способ пога­шения задолженности перед бюджетом не применим, когда:

  • срок исковой давности для ее взыскания истек;
  • дебитор находится в иностранном госу­дарстве, с которым у России не заключен договор о правовой помощи;
  • дебитор находится в процессе ликвида­ции;
  • дебитор прекратил свою деятельность в качестве юридического лица и исклю­чен из ЕГРЮЛ;
  • в отношении дебитора введена процеду­ра банкротства.

Если же взыскание все-таки может быть произведено, судебный пристав-исполни­тель выносит постановление. Указанный документ не позднее дня, следующего за днем его вынесения, направляется деби­тору и сторонам исполнительного произ­водства.

В постановлении указывается обязан­ность и порядок внесения денег дебитором на депозитный счет подразделения судеб­ных приставов, а также запрет должнику изменять правоотношения, на основании которых возникла дебиторская задолжен­ность.

Как только дебитор получит от пристава постановление, он должен незамедлительно информировать пристава и должника о по­гашении задолженности, то есть о перечис­лении на счет подразделения судебных при­ставов необходимой суммы.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector