Корректировка расчета по страховым взносам 2017

ФНС России разъяснен порядок заполнения уточненных расчетов по страховым взносам за отчетные периоды начиная с I квартала 2017 года

Сообщается, в частности, что плательщикам страховых взносов раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» уточненного расчета необходимо заполнять следующим образом:

по каждому застрахованному физическому лицу, по которому выявлены несоответствия, в соответствующих строках подраздела 3.1 расчета указываются персональные данные, отраженные в первоначальном расчете, при этом в строках 190 — 300 подраздела 3.2 расчета во всех знакоместах указывается «0»;

одновременно по указанному застрахованному физическому лицу заполняются подраздел 3.1 расчета с указанием корректных (актуальных) персональных данных и строки 190 — 300 подраздела 3.2 расчета согласно установленному порядку, при необходимости корректировки отдельных показателей подраздела 3.2 расчета.

Для корректировки (уточнения) сведений о застрахованных физических лицах, за исключением персональных данных, уточненный расчет заполняется в установленном порядке, с учетом следующего:

в случае, если какие-либо застрахованные физические лица не отражены в первоначальном расчете, то в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении указанных физических лиц, и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета;

в случае ошибочного представления сведений о застрахованных лицах в первоначальном расчете в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении таких физических лиц, в котором в строках 190 — 300 подраздела 3.2 расчета во всех знакоместах указывается «0», и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета;

в случае необходимости изменения по отдельным застрахованным лицам показателей, отраженных в подразделе 3.2 расчета, в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении таких физических лиц с корректными показателями в подразделе 3.2 расчета, и при необходимости (в случае изменения общей суммы исчисленных страховых взносов) производится корректировка показателей раздела 1 расчета.

Корректировка Расчета по страховым взносам 2019

В каком случае может понадобиться корректировка Расчета взносов в 2019 г.? Если организация или ИП обнаружит, что в сданном Расчете по страховым взносам по какой-либо причине оказалась занижена сумма подлежащих уплате взносов, необходимо будет представить в налоговую инспекцию уточненный Расчет (п.п.1, 7 ст. 81 НК РФ). В отдельных случаях, даже если сумма начисленных страховых взносов в Расчете правильная, необходимо будет сдать его еще раз.

Представить новый Расчет придется, если (п. 7 ст. 431 НК РФ):

  • в разделе 3 указаны недостоверные персональные данные физлица;
  • в разделе 3 обнаружены ошибки в числовых показателях (в сумме выплат, базы, взносов);
  • сумма числовых показателей разделов 3 по всем физлицам не совпадает с данными по организации в целом, отраженными в подразделах 1.1 и 1.3 приложения № 1 к разделу 1 расчета;
  • сумма взносов на ОПС (исходя из базы, не превышающей предельную величину) в разделах 3 по всем работникам не равна сумме взносов на ОПС по организации в целом в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета.

Необходимо учитывать, что такой Расчет не будет являться корректирующим, поскольку в первоначальном виде он вообще не мог быть принят налоговым органом и потому не считался сданным.

Расчет по страховым взносам: заполнение корректировки

При составлении корректировки единого Расчета по страховым взносам нужно использовать ту форму бланка, которая действовала в исправляемом периоде (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Информацию о том, как заполнить и как сдать корректировку Расчета по страховым взносам, можно найти в Приказе ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ . Этим Приказом утверждена форма Расчета, а также порядок его заполнения.

Тот факт, что страхователь составляет уточненный Расчет, отражается на титульном листе. Если при сдаче первичного расчета в поле «Номер корректировки» указывается «0—», то при подаче уточненки номер корректировки в Расчете по страховым взносам указывается как «1—», «2—» и т.д. в зависимости от того, какая по счету корректировка сдается (п. 3.5 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). То есть если, к примеру, в Расчете по страховым взносам стоит номер корректировки «1—», это означает, что Расчет уточняется впервые.

Аналогично номер корректировки указывается по строке 010 Раздела 3 Расчета (п. 22.3 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). При этом необходимо иметь в виду, что корректировка раздела 3 Расчета по страховым взносам заполняется в уточненном Расчете только на тех застрахованных лиц, по которым исправляются ошибки. Соответственно, если изменения или дополнения по конкретному физлицу в раздел 3 Расчета не вносятся, по такому лицу этот раздел не представляется. Остальные ранее сданные листы и разделы Расчета представляются в уточненном Расчете независимо от того, вносятся в них изменения или нет (п. 1.2 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).

Кстати, корректировке раздела 3 Расчета посвящены Письма ФНС от 28.06.2017 N БС-4-11/12446@ и от 18.07.2017 N БС-4-11/14022@ .

Сроки сдачи корректировки Расчета страховых взносов

А применительно к срокам, как подать корректировку Расчета по страховым взносам?

Напомним, что первичный Расчет должен быть представлен не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным/расчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Ошибка в сданном Расчете может быть выявлена как до 30-го числа, так и после этой даты.

Если уточненный Расчет представляется до 30-го числа, то Расчет считается поданным в день подачи уточненного отчета (п. 2 ст. 81 НК РФ).

При подаче уточненного Расчета, в котором увеличена сумма страховых взносов к уплате, страхователь будет освобожден от ответственности в виде штрафа в том случае, если представит корректировочный Расчет до того, как узнает об обнаружении налоговой инспекцией ошибки в виде занижения взносов либо о назначении выездной налоговой проверки по страховым взносам за корректируемый период. И при этом до представления уточненного Расчета страхователь должен уплатить недостающую сумму страховых взносов и соответствующие пени (п. 3, 4 ст. 81 НК РФ).

Необходимо также помнить, что при выявленных ошибках в разделе 3 Расчета, а также обнаруженного налоговой инспекцией несоответствия между сводной суммой начисленных страховых взносов на ОПС и суммой взносов на ОПС по каждому из застрахованных лиц, пересдать Расчет нужно в конкретные сроки. Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней с даты направления налоговой инспекцией уведомления (о неприеме расчета) в электронной форме или в течение 10 рабочих дней с даты отправки его на бумаге (п. 7 ст. 431 НК РФ). Поскольку с такими ошибками первоначальный Расчет не считается представленным, только при соблюдении указанных выше сроков исправления страхователь будет освобожден от ответственности за несдачу Расчета в срок.

Уточненный расчет по страховым взносам

В 2017 году для работодателей появился новый отчет – расчет по страховым взносам.

При заполнении новой формы, по мнению налоговиков, страхователи допустили много ошибок. Поэтому в письме ФНС от 28.06.2017 года № БС-4-11/12446@ описан порядок их исправления.

Читать еще:  Принципал — на усн, агент — общережимник. предъявлять ли ндс покупателю?

Когда нужно подать уточненный расчет?

Согласно ст. 81 НК уточненка подается в обязательном порядке, если в ранее представленной отчетности обнаружены ошибки, которые привели к занижению базы по взносам.

Другие ошибки налоговики предлагают исправить в следующем периоде.

На практике часто возникают ошибки, которые не привели к возникновению недоимки по взносам. Однако исправить их можно только путем подачи уточненного расчета. Например, компания по ошибке начислила взносы на компенсацию взамен молока работнику, занятому на вредном производстве. После этого человек скоропостижно уволился. Данная ситуация не позволит вычесть излишек в следующем периоде.

Таким образом, уточненный расчет подается как при занижении базы по взносам, так и при других ошибках.

Состав уточненного расчета

В уточненный расчет нужно включить те разделы и приложения, которые были в первичном отчете, но уже с правильными данными.

Исключение составляет персонифицированный раздел 3. Его нужно заполнить только теми физлицами, в отношении которых производятся изменения. Не будет ошибкой, если продублировать правильные персонифицированные сведения с признаком корректировки «0».

Таким образом, номера корректировки расчета и персданных могут отличаться.

Неверное указание персональных данных

Ошибки в указании персональных данных застрахованных лиц лучше уточнить. Это делается следующим образом. Раздел 3 нужно заполнить дважды. Сначала нужно обнулить ошибочные сведения, а потом с чистого листа привести правильные.

Поэтапно это выглядит следующим образом.

  1. Добавляем раздел 3. В подразделе 3.1. указываем персональные данные – точь-в-точь с исходного расчета, в подразделе 3.2. проставляем во всех знако-местах нули. Номер корректировки в данном разделе указывается «1—».
  2. Добавляем еще раз раздел 3. В нем указываем верные персональные данные и сведения. Номер корректировки — «2—».

Нужно заполнить уточненный расчет по страховым взносам. При этом на титульном листе расчета указывается номер корректировки «1».

Раздел 1 заполняется правильными данными и суммами.

Раздел 3 заполняется следующим образом:

  • Все верные персонифицированные сведения о застрахованных лицах, кроме Сидоровой Е.Ю., переносятся с первичного расчета с номером корректировки «0»;
  • По Сидоровой Е.Ю. нужно заполнить раздел 3 дважды:
  1. Номер корректировки раздела указывается на единицу больше, чем в прошлом расчете по данному физлицу, например, «1». В подраздел 3.1. переносятся бракованные сведения с первичного расчета, подраздел 3.2. не заполняется.
  2. Номер корректировки – еще на единицу больше, например, «2». В подразделе 3.2. указываются достоверные сведения о сумме выплат и начисленных страховых взносах по застрахованному лицу.

Лишние физлица

При включении в первоначальный расчет лишних людей необходимо добавить раздел 3 с лишним физлицом и обнулить сведения. Аналогично 1 этапу при неверном указании персональных данных. >>>

Потерянные люди

Если сведения по работнику вообще не попали в первичный расчет, то в уточненку добавляется раздел 3 по потерянному лицу. При этом номер корректировки в разделе 3 указывается «0—». Ведь персонифицированные сведения по данному человеку подаются впервые.

В случае уточнения числовых показателей или добавлении данных по потерянным лицам, корректировки вносятся и в раздел 1 расчета.

Необходимо заполнить корректировочный РСВ. При этом на титульном листе расчета указывается номер корректировки. Например, «2» — обозначает второе исправление за расчетный период.

В разделе 2 указываются сводные сведения в целом по страхователю.

В разделе 3 нужно отобразить следующее.

  • Все правильные персданные о застрахованных лицах, кроме Сидоровой Е.Ю. и Денисова И.С., переносятся с первичного расчета с номером корректировки «0»;
  • По Сидоровой Е.Ю. нужно номер корректировки раздела указать на единицу больше, чем в прошлом расчете по данному физлицу, например, «3». В подраздел 3.1. переносятся сведения один в один с первичного расчета, подраздел 3.2. не заполняется.
  • По Денисову И.С. нужно заполнить раздел 3 с номером корректировки «0».

Еще один способ корректировки персданных

При уточнении раздела 3 в него можно включить только те сведения, в отношении которых нужно внести изменения.

При этом указывается:

  • тот же порядковый номер физлица, что был в 3 разделе первичного расчета;
  • номер корректировки равен +1 к предыдущим индивидуальным сведениям по данному лицу.

Этот способ на практике выявил несколько недостатков. Например, «гуляют» контрольные соотношения между разделами или появляется необходимость отслеживать сквозную нумерацию сведений. Поэтому, на наш взгляд, предпочтительнее вариант, описанный выше. Если все-таки расчет корректируется данным способом, рекомендуем к уточненке приложить пояснения. В противном случае налоговики могут попросту запутаться.

Сроки сдачи уточненки

Если ошибка обнаружена самостоятельно, то при сдаче уточненки страхователю нужно доплатить недостающую сумму взносов и спокойно сдавать расчет. В этом случае чиновники не смогут вас оштрафовать.

Уточненный расчет по страховым взносам

В 2017 году для работодателей появился новый отчет – расчет по страховым взносам.

При заполнении новой формы, по мнению налоговиков, страхователи допустили много ошибок. Поэтому в письме ФНС от 28.06.2017 года № БС-4-11/12446@ описан порядок их исправления.

Когда нужно подать уточненный расчет?

Согласно ст. 81 НК уточненка подается в обязательном порядке, если в ранее представленной отчетности обнаружены ошибки, которые привели к занижению базы по взносам.

Другие ошибки налоговики предлагают исправить в следующем периоде.

На практике часто возникают ошибки, которые не привели к возникновению недоимки по взносам. Однако исправить их можно только путем подачи уточненного расчета. Например, компания по ошибке начислила взносы на компенсацию взамен молока работнику, занятому на вредном производстве. После этого человек скоропостижно уволился. Данная ситуация не позволит вычесть излишек в следующем периоде.

Таким образом, уточненный расчет подается как при занижении базы по взносам, так и при других ошибках.

Состав уточненного расчета

В уточненный расчет нужно включить те разделы и приложения, которые были в первичном отчете, но уже с правильными данными.

Исключение составляет персонифицированный раздел 3. Его нужно заполнить только теми физлицами, в отношении которых производятся изменения. Не будет ошибкой, если продублировать правильные персонифицированные сведения с признаком корректировки «0».

Таким образом, номера корректировки расчета и персданных могут отличаться.

Неверное указание персональных данных

Ошибки в указании персональных данных застрахованных лиц лучше уточнить. Это делается следующим образом. Раздел 3 нужно заполнить дважды. Сначала нужно обнулить ошибочные сведения, а потом с чистого листа привести правильные.

Поэтапно это выглядит следующим образом.

  1. Добавляем раздел 3. В подразделе 3.1. указываем персональные данные – точь-в-точь с исходного расчета, в подразделе 3.2. проставляем во всех знако-местах нули. Номер корректировки в данном разделе указывается «1—».
  2. Добавляем еще раз раздел 3. В нем указываем верные персональные данные и сведения. Номер корректировки — «2—».

Нужно заполнить уточненный расчет по страховым взносам. При этом на титульном листе расчета указывается номер корректировки «1».

Раздел 1 заполняется правильными данными и суммами.

Раздел 3 заполняется следующим образом:

  • Все верные персонифицированные сведения о застрахованных лицах, кроме Сидоровой Е.Ю., переносятся с первичного расчета с номером корректировки «0»;
  • По Сидоровой Е.Ю. нужно заполнить раздел 3 дважды:
  1. Номер корректировки раздела указывается на единицу больше, чем в прошлом расчете по данному физлицу, например, «1». В подраздел 3.1. переносятся бракованные сведения с первичного расчета, подраздел 3.2. не заполняется.
  2. Номер корректировки – еще на единицу больше, например, «2». В подразделе 3.2. указываются достоверные сведения о сумме выплат и начисленных страховых взносах по застрахованному лицу.
Читать еще:  Для зачета «патента» в счет ндфл не важно, где иностранец платил авансы

Лишние физлица

При включении в первоначальный расчет лишних людей необходимо добавить раздел 3 с лишним физлицом и обнулить сведения. Аналогично 1 этапу при неверном указании персональных данных. >>>

Потерянные люди

Если сведения по работнику вообще не попали в первичный расчет, то в уточненку добавляется раздел 3 по потерянному лицу. При этом номер корректировки в разделе 3 указывается «0—». Ведь персонифицированные сведения по данному человеку подаются впервые.

В случае уточнения числовых показателей или добавлении данных по потерянным лицам, корректировки вносятся и в раздел 1 расчета.

Необходимо заполнить корректировочный РСВ. При этом на титульном листе расчета указывается номер корректировки. Например, «2» — обозначает второе исправление за расчетный период.

В разделе 2 указываются сводные сведения в целом по страхователю.

В разделе 3 нужно отобразить следующее.

  • Все правильные персданные о застрахованных лицах, кроме Сидоровой Е.Ю. и Денисова И.С., переносятся с первичного расчета с номером корректировки «0»;
  • По Сидоровой Е.Ю. нужно номер корректировки раздела указать на единицу больше, чем в прошлом расчете по данному физлицу, например, «3». В подраздел 3.1. переносятся сведения один в один с первичного расчета, подраздел 3.2. не заполняется.
  • По Денисову И.С. нужно заполнить раздел 3 с номером корректировки «0».

Еще один способ корректировки персданных

При уточнении раздела 3 в него можно включить только те сведения, в отношении которых нужно внести изменения.

При этом указывается:

  • тот же порядковый номер физлица, что был в 3 разделе первичного расчета;
  • номер корректировки равен +1 к предыдущим индивидуальным сведениям по данному лицу.

Этот способ на практике выявил несколько недостатков. Например, «гуляют» контрольные соотношения между разделами или появляется необходимость отслеживать сквозную нумерацию сведений. Поэтому, на наш взгляд, предпочтительнее вариант, описанный выше. Если все-таки расчет корректируется данным способом, рекомендуем к уточненке приложить пояснения. В противном случае налоговики могут попросту запутаться.

Сроки сдачи уточненки

Если ошибка обнаружена самостоятельно, то при сдаче уточненки страхователю нужно доплатить недостающую сумму взносов и спокойно сдавать расчет. В этом случае чиновники не смогут вас оштрафовать.

Корректировка расчета по страховым взносам

Плательщики налогов обязаны каждый квартал составлять и сдавать расчет по страховым взносам. Но поскольку человек – это существо несовершенное, то в отчете могут быть допущены определенные ошибки. В этом случае возникает необходимость выполнить корректировку расчета по страховым взносам.

В каких случаях может понадобиться корректировка?

Корректировка единого расчета по страховым взносам необходима в следующих случаях:

  1. в первоначальном образце отчета были допущены ошибки или сделаны неточности, которые стали причиной занижения суммы взноса;
  2. в отчете были указаны неправильные данные сотрудников компании.

Если ошибка была допущена в разделе 3 первоначального отчета, то в корректировочный отчет необходимо вносить сведения только о тех людях, в отношении которых вносятся исправления.

В случае, когда ошибка была допущена не в разделе 3, то корректировка декларации по расчету по страховым взносам состоит изо всех листов первого отчета, не включая раздела 3.

Если допущенная ошибка в расчетном отчете не стала причиной недоплаты в государственный бюджет, то проводить корректировку – это желание работодателя. Налоговые органы в данной ситуации не имеют права требовать подавать исправленный образец отчета.

В некоторых случаях ошибка в отчете может быть всего лишь технической проблемой. Речь идет о налоговых службах, в которых возникли сбои во время передачи данных с Пенсионного фонда в налоговый орган. В результате сбоя в базе налоговиков отсутствуют номера СНИЛС некоторых сотрудников.

Работодатель допустил ошибку в СНИЛС

Если ошибка в СНИЛС была допущена по вине организации, то ее необходимо исправить в обязательном порядке. Для этого бухгалтер обязан предоставить уточненный вариант расчета, в котором номером корректировки будет «001».

В этом случае корректировка расчета по страховым взносам будет содержать:

  1. Раздел №1 с теми же приложениями, которые входили в состав первоначального образца расчета. Сведения в этом разделе должны быть аналогичными данным из первого отчета.
  2. Приложение №3, номер корректировки которого будет «001». Приложение заполняется на того работника, СНИЛС которого был указан неправильно.

К корректировке расчета также необходимо приложить ксерокопии подтверждающих документов. В перечень такой документации входит:

  1. скан страхового свидетельства;
  2. отсканированная копия паспорта;
  3. скан свидетельства, которое подтверждает факт присвоение ИНН.

Корректировка сведений осуществляется только в отношении тех подчиненных, в данных которых были допущены ошибки. Осуществлять корректировку расчета по другим работникам нет необходимости.

В расчет не включили мам в декрете до 1,5 лет

Бывает, что бухгалтер не включает в 3 раздел сотрудниц, которые находятся в декрете. Эту ошибку также необходимо исправить в обязательном порядке.

В этом случае бухгалтер составляет корректировочный расчет, номером корректировки которого будет «001». Корректировка расчета по страховым взносам 2017 будет содержать:

  1. 1 раздел с приложениями, которые входили в состав первоначального образца отчета. Данные в этом разделе должны быть аналогичны сведениям, которые находились в первом отчете.
  2. 3 раздел посвящается мамам в декрете. Номер корректировки в этом разделе необходимо указывать «000». Кроме того, должна быть заполнена строка №210. Указывать данные других подчиненных нет необходимости.

Порядок корректировки расчета по страховым взносам в отношении работников, которые взяли отпуск без сохранения заработной платы, является аналогичным.

Похожие статьи

Комментариев: 9 на “ Корректировка расчета по страховым взносам ”

«Расчёт по страховым взносам» за 1ый квартал 2017 год был
сдан и принят ФНС 13.04.2017 г.
24.05.2017г по звонку ФНС сообщили, что не заполнена
суммарное число страховых взносов за квартал.Подраздел1.1 исчислено страховых взносов. По месяцам удержание было проставлено.
24.05.2017г. была отправлена корректировка.
Получила из ФНС Уведомление, что отчёт был сдан позднее 05.05.2017г. и протокол ….
Так ли это?

«Если ошибка была допущена в разделе 3 первоначального отчета, то в корректировочный отчет необходимо вносить сведения только о тех людях, в отношении которых вносятся исправления.» Не согласна

Добрый времени суток. Кто-нибудь работает в «Контуре»?
В расчете по взносам неправильно забила отчество, как теперь исправить. Налоговая говорит , что в разделе 3 сделать 2 корректировки-№1 со старым ФИО, но без сумм, кор№2 правильно и с суммами. Забила два раза этого сотрудника, но» Контур» не пропускает- не может быть 2 сотруд.с одинаков.снилсами в отчете, не может быть корректировка №2 в разделе 3, если весь отчет с корректировкой №1 . Подскажите, что делать. Спасибо.

Читать еще:  Производственный календарь на 2018 год с праздниками для татарстана

Здравствуйте, у меня та же проблема, вы нашли решение?

читала, что нужно составить 2 раза раздел 3.1 на неправильного сотрудника. В одном (поставить сверху корректировка 1) и везде в строках 190-300 поставить нули, а в другой поставить корректировка 0 и ввести все правильные сведения (т.е. суммы). В целом по отчету номер корректировки 1

Здравствуйте! Скажите девочки как в «контуре» заполнить два раза раздел 3.1?

Все сделала, как вы говорите. При чем 1 квартал и 1 полугодие корректировки приняты. За 9 мес. Контур не пропускает файл, где 2 сотрудника с одинаковыми СНИЛС

“Расчёт по страховым взносам” за 1ый квартал 2017 год был
сдан и принят ФНС 20.04.2017 г.
24. 05. 2017 г. была отправлена корректировка с номером 1 из за расхождений по СНИЛС.
Получила из ФНС требование, что в корректировке с номером 1, сумма в 1 разделе уменьшена 632,00 рубля, чем в исходном отчете.
Отправила корректировку №2 в 1 разделе с увеличением на 632,00 рубля и в 3 разделе по всем сотрудникам вручную поставила №1 ( а их у меня 400 чел.) .
По инструкции я не должна была 3 раздел трогать, а изменить только по тем сотрудникам у кого была допущена ошибка.
Как мне исправить мою ошибку.

Добрый день, подскажите пожалуйста. В сентябре была начислена мат.помощь в связи со смертью члена семьи (он же был и сотрудником фирмы) в сумме 60 000 , не обложили 4000 ..все остальное обложили страховыми взносами. Аудиторы сказали снять, в ноябре сделала сторно начисления и провела новое без обложения взносами. Как сдать корректировку за 9 месяцев? Как я понимаю , в разделе 3 указываются все сотрудники но корректировка ставиться только на «неправильного» остальных разделах взносы ставить за минусом начисленных по мат.помощи.

Корректировка Расчета по страховым взносам 2017

О новой форме Рас­че­та по стра­хо­вым взно­сам, пред­став­ля­е­мом в на­ло­го­вую ин­спек­цию в 2017 году, мы рас­ска­зы­ва­ли в нашей кон­суль­та­ции и при­во­ди­ли при­мер за­пол­не­ния та­ко­го Рас­че­та. О том, как сде­лать кор­рек­ти­ров­ку Рас­че­та по стра­хо­вым взно­сам в 2017 году, рас­ска­жем в этом ма­те­ри­а­ле.

Порядок корректировки Расчета по страховым взносам

В каком слу­чае необ­хо­ди­ма кор­рек­ти­ров­ка Рас­че­та взно­сов в 2017г?

Если ор­га­ни­за­ция или ИП об­на­ру­жи­ли, что в сдан­ном ими Рас­че­те по стра­хо­вым взно­сам по ка­кой-ли­бо при­чине ока­за­лась за­ни­же­на сумма под­ле­жа­щих упла­те взно­сов, необ­хо­ди­мо пред­ста­вить в на­ло­го­вую ин­спек­цию уточ­нен­ный Рас­чет (п.п.1, 7 ст. 81 НК РФ).

В от­дель­ных слу­ча­ях, даже если сумма на­чис­лен­ных стра­хо­вых взно­сов в Рас­че­те пра­виль­ная, необ­хо­ди­мо будет сдать его еще раз. Пред­ста­вить новый Рас­чет при­дет­ся в том слу­чае, если вы­яв­ле­ны любые из сле­ду­ю­щих рас­хож­де­ний (п. 7 ст. 431 НК РФ):

  • све­де­ния о со­во­куп­ной сумме стра­хо­вых взно­сов на ОПС за каж­дый из по­след­них трех ме­ся­цев рас­чет­но­го (от­чет­но­го) пе­ри­о­да в целом по пла­тель­щи­ку ис­хо­дя из базы, не пре­вы­ша­ю­щей пре­дель­ной ве­ли­чи­ны, не со­от­вет­ству­ют све­де­ни­ям о сумме ис­чис­лен­ных стра­хо­вых взно­сов на ОПС по каж­до­му за­стра­хо­ван­но­му лицу за ука­зан­ный пе­ри­од;
  • ука­за­ны недо­сто­вер­ные пер­со­наль­ные дан­ные, иден­ти­фи­ци­ру­ю­щие за­стра­хо­ван­ных фи­зи­че­ских лиц.

Необ­хо­ди­мо учи­ты­вать, что такой Рас­чет не будет яв­лять­ся кор­рек­ти­ру­ю­щим, по­сколь­ку в пер­во­на­чаль­ном виде он во­об­ще не мог быть при­нят на­ло­го­вым ор­га­ном и по­то­му не счи­тал­ся сдан­ным.

При со­став­ле­нии кор­рек­ти­ров­ки еди­но­го Рас­че­та по стра­хо­вым взно­сам нужно ис­поль­зо­вать ту форму блан­ка, ко­то­рая дей­ство­ва­ла в ис­прав­ля­е­мом пе­ри­о­де (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Расчет по страховым взносам: заполнение корректировки

Ин­фор­ма­цию о том, как за­пол­нить и как сдать кор­рек­ти­ров­ку Рас­че­та по стра­хо­вым взно­сам можно найти в При­ка­зе ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Этим При­ка­зом утвер­жде­на форма Рас­че­та, а также по­ря­док его за­пол­не­ния.

Тот факт, что стра­хо­ва­тель со­став­ля­ет уточ­нен­ный Рас­чет, от­ра­жа­ет­ся на ти­туль­ном листе. Если при сдаче пер­вич­но­го рас­че­та в поле «Номер кор­рек­ти­ров­ки» ука­зы­ва­ет­ся «0—», то при по­да­че уточ­нен­ки номер кор­рек­ти­ров­ки в Рас­че­те по стра­хо­вым взно­сам ука­зы­ва­ет­ся как «1—», «2—» и т.д. в за­ви­си­мо­сти от того, какая по счету кор­рек­ти­ров­ка сда­ет­ся (п. 3.5 По­ряд­ка за­пол­не­ния, утв. При­ка­зом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). Это зна­чит, к при­ме­ру, что в Рас­че­те по стра­хо­вым взно­сам 2017 номер кор­рек­ти­ров­ки «1—» озна­ча­ет, что Рас­чет уточ­ня­ет­ся впер­вые.

Ана­ло­гич­но номер кор­рек­ти­ров­ки ука­зы­ва­ет­ся по стро­ке 010 Раз­де­ла 3 Рас­че­та (п. 22.3 По­ряд­ка за­пол­не­ния, утв. При­ка­зом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). При этом необ­хо­ди­мо иметь в виду, что кор­рек­ти­ров­ка раз­де­ла 3 Рас­че­та по стра­хо­вым взно­сам за­пол­ня­ет­ся в уточ­нен­ном Рас­че­те толь­ко на тех за­стра­хо­ван­ных лиц, по ко­то­рым ис­прав­ля­ют­ся ошиб­ки. Со­от­вет­ствен­но, если из­ме­не­ния или до­пол­не­ния по кон­крет­но­му физ­ли­цу в раз­дел 3 Рас­че­та не вно­сят­ся, по та­ко­му лицу этот раз­дел не пред­став­ля­ет­ся. Осталь­ные ранее сдан­ные листы и раз­де­лы Рас­че­та пред­став­ля­ют­ся в уточ­нен­ном Рас­че­те неза­ви­си­мо от того, вно­сят­ся в них из­ме­не­ния или нет (п. 1.2 По­ряд­ка за­пол­не­ния, утв. При­ка­зом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).

Кста­ти, кор­рек­ти­ров­ке раз­де­ла 3 Рас­че­та по­свя­ще­ны Пись­ма ФНС от 28.06.2017 N БС-4-11/12446@ и от 18.07.2017 N БС-4-11/14022@.

Сроки сдачи корректировки Расчета страховых взносов

А при­ме­ни­тель­но к сро­кам, как по­дать кор­рек­ти­ров­ку Рас­че­та по стра­хо­вым взно­сам?

На­пом­ним, что пер­вич­ный Рас­чет дол­жен быть пред­став­лен не позд­нее 30-го числа ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным квар­та­лом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Ошиб­ка в сдан­ном Рас­че­те может быть вы­яв­ле­на как до 30-го числа, так и после этой даты.

Если уточ­нен­ный Рас­чет пред­став­ля­ет­ся до 30-го числа, то Рас­чет счи­та­ет­ся по­дан­ным в день по­да­чи уточ­нен­но­го от­че­та (п. 2 ст. 81 НК РФ).

При по­да­че уточ­нен­но­го Рас­че­та, в ко­то­ром уве­ли­че­на сумма стра­хо­вых взно­сов к упла­те, стра­хо­ва­тель будет осво­бож­ден от от­вет­ствен­но­сти в виде штра­фа в том слу­чае, если пред­ста­вит кор­рек­ти­ро­воч­ный Рас­чет до того, как узнал об об­на­ру­же­нии на­ло­го­вой ин­спек­ци­ей ошиб­ки в виде за­ни­же­ния на­ло­га либо о на­зна­че­нии вы­езд­ной на­ло­го­вой про­вер­ки по стра­хо­вым взно­сам за кор­рек­ти­ру­е­мый пе­ри­од. И при этом до пред­став­ле­ния уточ­нен­но­го Рас­че­та стра­хо­ва­тель дол­жен упла­тить недо­ста­ю­щую сумму стра­хо­вых взно­сов и со­от­вет­ству­ю­щие ей пени (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Необ­хо­ди­мо также пом­нить, что при вы­яв­лен­ных ошиб­ках в раз­де­ле 3 Рас­че­та, а также об­на­ру­жен­но­го на­ло­го­вой ин­спек­ци­ей несо­от­вет­ствия между свод­ной сум­мой на­чис­лен­ных стра­хо­вых взно­сов на ОПС и сум­мой взно­сов на ОПС по каж­до­му из за­стра­хо­ван­ных лиц, пе­ре­сдать Рас­чет нужно в кон­крет­ные сроки. Сде­лать это нужно в те­че­ние 5 ра­бо­чих дней с даты на­прав­ле­ния на­ло­го­вой ин­спек­ци­ей уве­дом­ле­ния в элек­трон­ной форме или в те­че­ние 10 ра­бо­чих дней с даты от­прав­ки его на бу­ма­ге (п. 7 ст. 431 НК РФ). По­сколь­ку с та­ки­ми ошиб­ка­ми пер­во­на­чаль­ный Рас­чет не счи­та­ет­ся пред­став­лен­ным, толь­ко при со­блю­де­нии ука­зан­ных выше сро­ков ис­прав­ле­ния стра­хо­ва­тель будет осво­бож­ден от от­вет­ствен­но­сти за несда­чу во­вре­мя Рас­че­та.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector