Лимит базы для начисления страховых взносов в 2017-2018 годах

Предельные суммы для начисления страховых взносов 2017

Приводя информацию о тарифах страховых взносов на 2017 год, мы указывали, что отдельные тарифы применяются в зависимости от превышения суммы выплат физлицу ее максимальной величины. А чему равна предельная база для начисления взносов в 2017 году?

Предел базы для начисления страховых взносов 2017

В 2017 году взносы на обязательное медицинское страхование начисляются по основному тарифу 5,1% независимо от величины выплат, произведенных в календарном году конкретному физлицу. Аналогично, пределельная база для начисления страховых взносов «на травматизм» не установлена.

Начисление же взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством производится в зависимости от того, превысила ли сумма выплат физлицу максимальную сумму.

Эта максимальная величина устанавливается Постановлением Правительства на соответствующий календарный год. Так, на 2016 год годовая предельная величина базы для начисления страховых взносов была установлена Постановлением Правительства от 26.11.2015 № 1265 и составляла 796 000 рублей на обязательное пенсионное страхование и 718 000 рублей на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. А еще ранее, в 2015 году, предельная база для начисления взносов составляла соответственно 711 000 рублей и 670 000 рублей (Постановление Правительства от 04.12.2014 № 1316)

Предельные лимиты для начисления страховых взносов в 2017 году утверждены Постановлением Правительства от 29.11.2016 №1255. Покажем в таблице, какая действует для страховых взносов в 2017 году предельная база:

Напомним, что предельная величина базы страховых взносов в 2017 году, впрочем как и ранее, применяется каждым конкретным работодателем к конкретному физлицу в течение года. И даже если один и тот же работник в 2017 году уволится, а потом будет принят к тому же работодателю вновь, выплаты, начисленные такому работнику до увольнения, не теряются и будут учтены при сравнении с лимитом базы для начисления страховых взносов в 2017 году.

Величина предельной базы по взносам в 2018 году, как ожидается, составит 1 021 000 рублей для пенсионного страхования и 815 000 рублей для соцстрахования.

Взносы с превышения предельной базы 2017

Большинство плательщиков страховых взносов с базы сверх предельной величины уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование по ставке 10% (ст.426 НК РФ). А плательщики, имеющие право на пониженные тарифы, сверх предельной базы по взносам отчисления на обязательное пенсионное страхование не производят (ст.427 НК РФ).

Что касается взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то такие взносы в 2017 году больше платить не нужно, если окажется превышена предельная база страховых взносов 2017.

Куда платим взносы с превышения предельной базы

Не важно, превышена предельная база для начисления взносов 2017 или взносы начисляются в пределах ограничения, уплачивать их организация должна по одним и тем же реквизитам.

Лимит базы для начисления страховых взносов в 2019 — 2020 годах

Значения утвержденных лимитов для исчисления взносов

С любых доходов каждого сотрудника, не превышающих утвержденных лимитов, страховые взносы в ФСС и ПФР исчисляются по основной ставке. Если же доход превысит определенный лимит, в ФСС начисление взносов прекращается, а в ПФР они начинают исчисляться по пониженной ставке.

Основными ставками являются:

  • для ПФР (по взносам, начисляемым работодателями) — 22% до достижения лимита, 10% — по доходам сверх лимита;
  • для ФСС — 2,9%, и она действует только в отношении доходов, не превысивших лимит;
  • для ФОМС — 5,1%, лимит для этих платежей не устанавливается, и начисление взносов по указанной ставке происходит вне зависимости от того, какой величины доход получен работником.

Лимиты базы для начисления страховых взносов в 2019 году установлены следующими (постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426):

  • для ПФР — 1 150 000 руб.;
  • для ФСС — 865 000 руб.

На 2020 год эти значения запланированы:

  • для ПФР — 1 292 000 руб.;
  • для ФСС — 912 000 руб.

О том, какое значение эти пределы имеют при расчете больничного, читайте в статье «Максимальный размер больничного листа в 2019 — 2020 годах».

Правила начислений по различным страховым взносам

Взносы на ОМС предприятия вычисляются путем начисления на сумму доходов всех работников за отчетный период 5,1%, так как для них не определена лимитная база.

Читать еще:  Какой налог платить с процентов по вкладу ип - «упрощенцу»?

Для расчета взносов на ОСС от ВНиМ и ОПС по работодателю в целом необходимо сначала произвести расчеты по каждому из работников индивидуально. При определении базы начислений нужно помнить, что взносы начисляются не на все выплаты и пособия.

О том, какие доходы не облагаются взносами, читайте в статье «Не подлежащие обложению страховыми взносами суммы выплат».

Расчеты взносов по обособленным подразделениям, самостоятельно выплачивающим зарплату, делаются отдельно.

О том, как нужно учитывать доходы работника при перемещении его между подразделениями, читайте в материале «При переводе работника в другое ОП «страховую» базу считать с нуля?».

Для корректного начисления страховых взносов в пределах лимитной базы и с сумм, превышающих ее, необходимо ежемесячно вести учетные карточки на каждого сотрудника. Форма карточки не установлена законодательством, и вести ее можно любым удобным для вас способом.

Подробнее о карточке, используемой для учета взносов, читайте в статье «Карточка учета страховых взносов — бланк».

ВАЖНО! При перечислении страховых взносов за очередной месяц необходимо учитывать все ранее перечисленные суммы взносов за этот год.

Лимиты доходов для начисления страховых взносов в ФСС м ПФР ежегодно повышаются. Сам принцип расчетов при этом остается прежним. По достижении лимита взносы в ФСС перестают начисляться, а в ПФР начинают рассчитываться по другой ставке. Для платежей в ФОМС лимит не устанавливается, поэтому расчет их осуществляется по одной и той же ставке для всего полученного дохода.

Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году

Со следующего года компании и ИП будут использовать новые предельные базы для начисления страховых взносов в 2018 году согласно Постановлению Правительства от 15.11.2017 г. № 1378 . В этой консультации мы расскажем, как изменятся их значения, а также покажем на примере, как применять новые лимиты. Но прежде узнаем, из чего формируется база для начисления страховых взносов.

Что такое база для начисления страховых взносов

Гражданин может быть принят на работу в компанию или к предпринимателю (п.1 ст.420 НК РФ ):

  • по трудовому договору;
  • по договору гражданско-правового характера (ГПХ) для выполнение работ, оказание услуг;
  • по договору авторского заказа и др.

Выплаты и вознаграждения, производимые в пользу физлиц в рамках указанных договоров, образуют объект обложения страховыми взносами (абз.1 п.1 ст.420 НК РФ ) Не все конечно! С некоторых видов выплат страховые взносы платить не надо (они перечислены в ст.422 НК РФ ).

Таким образом, чтобы определить базу для начисления страховых взносов нужно сложить все облагаемые выплаты. При этом важно помнить, что считается она (п.1 ст.421 НК РФ ):

  • каждой компанией (ИП) самостоятельно без учета выплат по иным местам работы (если таковые имеются);
  • по каждому физлицу отдельно;
  • ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов

С облагаемой базы каждого «физика» организация (ИП) исчисляет и уплачивает в ИФНС страховые взносы по следующим основным тарифам (п.1 ст.421 НК РФ , п.1 и п.4 ст.431 НК РФ , ст.426 НК РФ ).

Заметьте!
С выплат иностранцам и лицам без гражданства, временно пребывающим в России (за исключением высококвалифицированных специалистов), взносы на случай ВниМ начисляются из расчета 1,8%.

Дополнительно страхователи уплачивают в ФСС взносы «на травматизм» по тарифу от 0,2% до 8,5% в зависимости от основного вида экономической деятельности (ст.21, п.1 и.3 ст.22 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ (далее – Закон № 125-ФЗ), Федеральный закон от 19.12.2016 г. № 419-ФЗ, Федеральный закон от 22.12.2005 г. № 179-ФЗ).

Обратите внимание!
Для некоторых категорий работодателей Налоговым кодексом предусмотрены пониженные (или нулевые) ставки страховых взносов. К примеру, IT-компании, уплачивают взносы на ОПС в размере 8%, на ОМС – 4%, на случай ВниМ – 2% (пп.3 п.1, пп.1.1 п.2, п.5 ст.427 НК РФ ). А «упрощенцы», осуществляющие льготные виды деятельности, перечисленные в пп.5 п.1 ст.427 НК РФ , платят только одни пенсионные взносы по ставке 20% (пп.3 п.2 ст.427 НК РФ ).

Читать еще:  Чек-лист по енвд за 3 квартал 2017 года

При этом плательщик рассчитывает взносы на ОПС и случай ВниМ исходя из указанных в таблице тарифов до тех пор, пока облагаемая база отдельно взятого человека не достигнет так называемой предельной величины.

Предельную величину базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование устанавливает Правительство РФ в конце каждого года на следующий календарный год с учетом роста средней заработной платы по стране (п. п. 4-6 ст.421 НК РФ ). Так, в 2017 году действуют следующие значения (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.11.2016 г. № 1255 ):

  • по взносам на ОПС – 876 000 руб.;
  • по взносам на случай ВниМ – 755 000 руб.

И если сумма облагаемых выплат, начисленных в пользу физлица нарастающим итогом с начала года (база), превысит установленные лимиты, то ставка взносов на ОПС уменьшается с 22% до 10%, а взносы на случай ВниМ и вовсе перестают начисляться (абз.3 п.1 ст.426 НК РФ , п.3 ст.421 НК РФ ).

Имейте в виду!
Для целей исчисления медицинских и пенсионных взносов, уплачиваемых по доптарифу, а также взносов на «травматизм» предельные базы не утверждаются. Иными словами, указанные виды взносов платятся по предусмотренным Законом тарифам независимо от суммарного дохода физлица.

Давайте посмотрим, как изменятся пределы начисления взносов в 2018 году.

Предельная база для страховых взносов в 2018 году: как рассчитали

Предельная база по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2018 году

Предельная база для взносов на случай ВниМ – это индексируемая величина (п.4 ст.421 НК РФ ). При ее расчете учитывается рост средней заработной платы в РФ.

Так, согласно прогнозам Минфина на 2018 год, номинальная начисленная среднемесячная зарплата на одного работника составит 42 522 руб., что на 8% больше по сравнению с предыдущим (2017) годом (39 360 руб.).

Таким образом, лимит начисления страховых взносов на обязательное соцстрахование 2017 года будет проиндексирован на коэффициент 1,080 (= 42 522 руб. : 39 360 руб.). Получаем значение, равное 815 400 руб. (= 755 000 х 1,080), которое округляется по правилам п.6 ст.421 НК РФ : сумма менее 500 руб. отбрасывается.

Следовательно, предельная величина базы для начисления страховых взносов на случай ВниМ в 2018 году составит 815 000 руб.

Предельная база по пенсионным взносам в 2018 году

Предельная база для взносов на обязательное пенсионное страхование рассчитывается в соответствии с п.5 ст.421 НК РФ по следующей формуле:

При этом размер предельной базы округляется до полных тысяч рублей: сумма 500 руб. и выше округляется до 1 000 руб. (п.6 ст.421 НК РФ ). Следовательно, предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС в 2018 году составит 1 021 000 руб.

Лимит базы для начисления страховых взносов в 2017-2018 годах

Тарифы страховых взносов распространяются на плательщиков, если их доходы за налоговый период не превышают 79 млн рублей.

производство пищевых продуктов;

производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;

производство текстильных изделий;

производство кожи и изделий из кожи;

обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;

производство бумаги и бумажных изделий;

производство химических веществ и химических продуктов;

производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях;

производство резиновых и пластмассовых изделий;

производство прочей неметаллической минеральной продукции;

производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки;

производство проволоки методом холодного волочения;

производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования;

производство компьютеров, электронных и оптических изделий;

производство электрического оборудования;

производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;

производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;

производство прочих транспортных средств и оборудования;

производство музыкальных инструментов;

производство спортивных товаров;

производство игр и игрушек;

производство медицинских инструментов и оборудования;

Читать еще:  Фнс опубликовала цели и задачи на 2017 год

производство изделий, не включенных в другие группировки;

ремонт и монтаж машин и оборудования;

сбор и обработка сточных вод;

сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья;

строительство инженерных сооружений;

работы строительные специализированные;

техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках);

торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах;

деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта;

деятельность водного транспорта;

деятельность воздушного и космического транспорта;

складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность;

деятельность почтовой связи и курьерская деятельность;

производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ;

деятельность в области телевизионного и радиовещания;

деятельность в сфере телекоммуникаций;

разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта;

деятельность в области информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта;

управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе;

научные исследования и разработки;

деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма;

деятельность по обслуживанию зданий и территорий;

деятельность в области здравоохранения;

деятельность по уходу с обеспечением проживания;

предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;

деятельность учреждений культуры и искусства;

деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры;

деятельность спортивных объектов;

деятельность спортивных клубов;

деятельность в области спорта прочая;

ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения;

деятельность по предоставлению прочих персональных услуг

Лимит базы для начисления страховых взносов в 2017-2018 годах

Тарифы страховых взносов распространяются на плательщиков, если их доходы за налоговый период не превышают 79 млн рублей.

производство пищевых продуктов;

производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;

производство текстильных изделий;

производство кожи и изделий из кожи;

обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;

производство бумаги и бумажных изделий;

производство химических веществ и химических продуктов;

производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях;

производство резиновых и пластмассовых изделий;

производство прочей неметаллической минеральной продукции;

производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки;

производство проволоки методом холодного волочения;

производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования;

производство компьютеров, электронных и оптических изделий;

производство электрического оборудования;

производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;

производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;

производство прочих транспортных средств и оборудования;

производство музыкальных инструментов;

производство спортивных товаров;

производство игр и игрушек;

производство медицинских инструментов и оборудования;

производство изделий, не включенных в другие группировки;

ремонт и монтаж машин и оборудования;

сбор и обработка сточных вод;

сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья;

строительство инженерных сооружений;

работы строительные специализированные;

техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках);

торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах;

деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта;

деятельность водного транспорта;

деятельность воздушного и космического транспорта;

складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность;

деятельность почтовой связи и курьерская деятельность;

производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ;

деятельность в области телевизионного и радиовещания;

деятельность в сфере телекоммуникаций;

разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта;

деятельность в области информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта;

управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе;

научные исследования и разработки;

деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма;

деятельность по обслуживанию зданий и территорий;

деятельность в области здравоохранения;

деятельность по уходу с обеспечением проживания;

предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;

деятельность учреждений культуры и искусства;

деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры;

деятельность спортивных объектов;

деятельность спортивных клубов;

деятельность в области спорта прочая;

ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения;

деятельность по предоставлению прочих персональных услуг

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector