Начисления страховых взносов в 2017 году — изменения

Начисления страховых взносов в 2017 году — изменения

Страховые взносы в 2017 году — изменения в них связаны в большей степени со сменой администратора взносов, чем с корректировкой правил применения. Рассмотрим, что же обновлено в страховых взносах с 2017 года.

Какие новые положения приняты в отношении взносов с 1 января 2017 года?

Изменения в страховых взносах, вступившие в силу с 01.01.2017, на первый взгляд, невелики:

1. Традиционно повышены предельные суммы доходов (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255), являющихся граничными для начисления взносов на ОПС и ОСС, до величин:

  • 876 000 руб. по ОПС, по достижении которой меняется значение применяемого для расчета тарифа;
  • 755 000 руб. по ОСС, достижение которой означает прекращение начисления взносов.

2. Взносы, ранее выплачивавшиеся в ПФР, ФОМС, ФСС (в части нетрудоспособности и материнства), стали подчиняться положениям НК РФ, пополнившегося новой главой, посвященной этим взносам. В основу данной главы лег текст утратившего свою силу закона «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ. К принципиальным изменениям в правилах определения облагаемой базы, размерах тарифов и сроках уплаты взносов этот процесс не привел. Однако ряд корректировок в них все же внесен.

Включение взносов в НК РФ приравняло их к налоговым платежам и автоматически передало под контроль налоговым органам. Констатация этого факта отразилась в дополнении общих положений НК РФ, содержащихся в части 1 кодекса, упоминаниями о страховых взносах.

Соответствующих корректировок в связи со сменой администратора взносов потребовали тексты большинства нормативных актов, упоминающих о страховых взносах, и, в частности, законов:

  • «Об индивидуальном (персонифицированном) учете…» от 01.04.1996 № 27-ФЗ;
  • «Об обязательном социальном страховании…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ;
  • «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

При этом закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ, посвященный страхованию по травматизму, остался действующим и сохранил за ФСС право контроля за «несчастными» взносами. В правилах их начисления и уплаты изменений не произошло.

К каким последствиям привело администрирование взносов по правилам НК РФ?

Следствием отнесения страховых взносов к разряду платежей, подчиняющихся правилам НК РФ, стало создание для них тех же условий, что и для налогов, в отношении:

  • оформления документов на оплату;
  • представления отчетности;
  • процедур проведения камеральных и выездных проверок;
  • истребования данных, подтверждающих информацию, внесенную в отчетность;
  • принятия мер по обеспечению поступления платежей. Так, в настоящее время готовятся поправки в ст. 76 НК РФ, согласно которым непредставление расчета по взносам официально станет основанием для блокировки счетов страхователя;
  • возврата излишне уплаченных сумм;
  • применения наказаний за нарушения.

С 01.01.2017 платежи по взносам (по-прежнему осуществляемые раздельно в части каждого вида страхования) стали оформляться так же, как и налоговые перечисления, и приобрели КБК, отвечающие шифрам бюджетных платежей. Причем введенными в обращение оказались 2 типа КБК:

  • переходные, применяемые для взносов, начисленных до 2017 года, но оплаченных уже в 2017 году;
  • окончательные, действующие для взносов, начисляемых после 01.01.2017.

Сроки оплаты взносов не поменялись (п. 3 ст. 431, п. 2 ст. 432 НК РФ). Но изменились возможности осуществления оплаты за счет распространения на взносы правила, допускающего уплату за 3-е лицо (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Платежи по взносам, поступившие в бюджет, в дальнейшем перечисляются на счета каждого из фондов. Поэтому и возврат излишне уплаченных взносов будет происходить, хоть и по правилам НК РФ, но за счет средств фонда. ПФР в этой связи предоставлено право не делать возврат, если соответствующие суммы, согласно представленной отчетности, уже учтены на индивидуальных счетах застрахованных лиц (п. 6.1 ст. 78 НК РФ).

Передача взносов в ведение налоговой службы не избавила плательщиков от контроля со стороны внебюджетных фондов, хотя и привела к сокращению объема этих проверок:

  • со стороны ПФР остался контроль за сведениями о стаже;
  • ФСС продолжает контролировать расходы по социальному страхованию в части выплат по нетрудоспособности и материнству.

Проверки правильности начисления и уплаты взносов, назначенные после 01.01.2017, за периоды до 2017 года проведут фонды, но наказывать по итогам этих проверок будут уже налоговые органы, применяя для этого правила НК РФ, установленные ст. 119, 119.1, 120, 122, 126.

Осталось право наказания и у фондов:

1. У ПФР (ст. 17 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ):

  • за неподачу сведений о стаже по застрахованному лицу (500 руб.);
  • за несоблюдение электронного формата представления отчетности (1000 руб.).

2. У ФСС — в отношении «несчастных» взносов (ст. 26.29–26.31 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

О том, как разграничены функции налоговых органов и фондов, читайте в материале «Внимание — памятка для плательщиков взносов от ФНС».

Изменились ли правила для расчета взносов на обязательное социальное страхование?

Принципиальных изменений в правилах начисления взносов нет. Новшества свелись к следующему:

  • ограничены суммы суточных, не подлежащих обложению взносами, величинами, применяемыми для аналогичных целей по НДФЛ: 700 руб. в день по РФ и 2 500 руб. за границей (п. 2 ст. 422 НК РФ);
  • база по доходам, выданным в натуральной форме, стала определяться от рыночной стоимости выданного с включением в нее НДС (п. 7 ст. 421 НК РФ);
  • возникла обязанность по уплате взносов и подаче отчетности по ним у обособленных структур плательщика, самостоятельно осуществляющих начисление и выплату доходов физлицам (п. 11 ст. 431 НК РФ), а также обязанность сообщать о возложении/утрате таких полномочий (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ);
  • ИП-плательщики взносов при установлении величины дохода, определяющего окончательную формулу расчета платежей по взносам, получили возможность уменьшать этот доход на профессиональные вычеты (письмо ФНС России от 10.02.2017 № БС-4-11/2494@);
  • физлица — не ИП, зарабатывающие уходом за нуждающимися в этом лицами, репетиторством, уборкой и ведением домашнего хозяйства, в период 2017–2018 годов могут воспользоваться освобождением от уплаты взносов (подп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ).

В остальных аспектах порядок начисления взносов сохранен как для лиц, производящих выплаты наемным работником (ст. 421 НК РФ), так и для лиц, таких выплат не делающих (ст. 430 НК РФ).

Пример применения разных тарифов взносов для ООО

Тарифы взносов, установленные для применения лицами, выплачивающими доходы наемным работникам, также не изменены. По-прежнему действуют 3 их вида:

  • основные, применяемые большинством плательщиков (ст. 426 НК РФ);
  • пониженные, применение которых становится возможным при соответствии плательщика определенным условиям (ст. 427 НК РФ);
  • дополнительные, начисляемые, когда работник трудится в особых условиях (ст. 428, 429 НК РФ).

ООО, не имеющее права на применение пониженных тарифов, будет начислять взносы с применением следующих ставок:

1. На ОПС — 22%, пока доход, получаемый физлицом, не достигнет установленной для этого тарифа предельной величины. Для дохода сверх этого предела действует ставка 10%.

2. На ОСС по нетрудоспособности и материнству —2,9% (1,8% для временно пребывающих в РФ работников-иностранцев) в пределах установленного предельного дохода. Доход сверх этого предела взносами на ОСС не облагается.

3. На ОМС — 5,1% со всех облагаемых взносами выплат. Доход для целей обложения здесь не ограничивается, но ставка не применяется к доходам временно пребывающих в РФ работников-иностранцев.

На доходы работников, трудящихся в особых условиях, будут делаться дополнительные начисления в размере от 2% до 14%, зависящем от конкретных условий труда.

У ООО могут возникать условия, дающие ему право на использование пониженных тарифов. Например, ООО применяет УСН и работает в сфере химического производства, имеет годовой доход не больше 79 млн руб., причем доход от основного вида деятельности составляет 85%. Имея такие показатели, ООО будет, согласно подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, отнесено к числу лиц, имеющих право на пониженные тарифы, установленные на период 2017–2018 годов подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ:

  • на ОПС — 20%;
  • на ОСС по нетрудоспособности и материнству —0%;
  • на ОМС — 0%.
Читать еще:  При увольнении с работника удержаны лишние отпускные — как отразить в ерсв и 2-ндфл?

То есть в 2017-2018 годах ООО, использующее пониженные тарифы, будет плательщиком взносов только на ОПС, и то в меньшем размере.

Новая форма отчета по взносам, ее название, сроки сдачи

Форма отчетности по взносам, которая обязательна для их плательщиков, имеющих наемных работников, изменена. Теперь она представляет собой единый бланк, содержащий сведения, ранее делившиеся на несколько отчетов (РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и 4-ФСС). Бланк этот утвержден приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ и имеет название «Расчет по страховым взносам».

Этот же приказ содержит правила заполнения единой формы. Во многом они приближены к правилам, действующим для налоговой отчетности.

Изменения произошли и в сроках подачи отчета. Его по-прежнему нужно представить 1 раз по истечении очередного квартала, но сделать это можно по 30-е (включительно) число месяца, наступающего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Период, как и раньше, определяется нарастающим итогом. К этому же сроку приурочена отчетность глав фермерских хозяйств, подаваемая только 1 раз за год, по его окончании (п. 3 ст. 432 НК РФ).

Сохранены и действующие способы подачи отчета (п. 10 ст. 431 НК РФ):

  • электронный, обязательный для плательщиков со среднесписочной численностью, превышающей 25 человек;
  • бумажный, возможный при численности, не превышающей 25 человек.

Подробнее об оформлении, сроках и способах сдачи нового отчета читайте в статье «Расчет по страховым взносам за 1-й квартал 2017 года».

Как называются отчеты и документы, по-прежнему сдаваемые в фонды?

Для ряда видов отчетности сохранилась обязанность сдачи ее в фонды:

1. В ПФР подаются:

  • форма СЗВ-М (о наличии работников), предоставляемая туда ежемесячно в срок, сместившийся на 15-е число месяца, наступающего за отчетным;
  • сведения о стаже и уплате дополнительных страховых взносов, подать которые нужно 1 раз за прошедший год, до 1 марта следующего года.

2. В ФСС представляется отчет 4-ФСС, сокративший свою форму до раздела, посвященного взносам на травматизм, в месяце, наступающем за очередным кварталом:

  • до 20-го числа, если его подают на бумаге;
  • до 25-го числа, если сдача происходит электронно.

Об оформлении обновленной 4-ФСС читайте в материале «Как производится расчет по форме 4-ФСС?».

ФСС по-прежнему будет возмещать средства, потраченные плательщиком взносов на страховые выплаты. Для получения такой выплаты в фонд потребуется предоставить (приказ Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н):

  • заявление;
  • расчет по взносам на ОСС по нетрудоспособности и материнству, если средства требуется вернуть за период до 01.01.2017;
  • справку-расчет определенной формы, если обращение относится к средствам, потраченным после 01.01.2017;
  • копии документов, подтверждающих осуществленные расходы.

Подробнее об оформлении документов для возмещения расходов читайте в статье «Заявление на возмещение по больничному в ФСС 2016–2017».

Главным изменением для страховых взносов в 2017 году стала смена органа, их администрирующего. Включение взносов в НК РФ повлекло за собой возникновение отношения к ним как к налоговым платежам. Правила определения базы по взносам, их тарифы, сроки оплаты сохранены. Но изменилась форма отчетности и ее сроки. Сохранена обязанность подачи ряда отчетов и во внебюджетные фонды.

Страховые взносы в 2017 году

Главное изменение в сфере страховых взносов 2017 – это передача полномочий внебюджетных фондов по контролю за уплатой взносов, взысканию задолженности и приему отчетности по взносам Федеральной налоговой службе. Соответствующие изменения в законодательные акты уже внесены (пп. 2 п. 1, п. 2.1 ст. 32 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Закон № 212-ФЗ с 2017 года перестает действовать, а правоотношения в части страховых взносов будет регулировать гл. 34 НК РФ . В соответствии с ней отчетными периодами будут, как и ранее, I квартал, полугодие и 9 месяцев, расчетным периодом – календарный год (ст. 423 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же лица будут относиться к плательщикам страховых взносов – организации, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой (ст. 419 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же выплаты будут подпадать под объект обложения взносами (ст. 420 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) и в целом по тем же правилам будет определяться база для начисления взносов (ст. 421 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Вместе с тем изменятся формы отчетности, которые плательщики взносов с 2017 года должны будут сдавать в налоговые органы (а не территориальные отделения ПФР), а также сроки их представления.

В общем, нас ждут новые страховые взносы с 2017 года. Но принятые поправки говорят о том, что в процедуре начисления и уплаты взносов глобальных перемен не будет.

Страховые взносы в 2017 году: ставки

Ниже в таблице приведены актуальные для начисления в 2017 году страховых взносов ставки с выплат работников (ст. 426 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Тарифы страховых взносов на 2017 год

Страховые взносы в 2017 году изменения и свежие новости

В 2017 году все работодатели и предприниматели, платящие страховые взносы столкнулись с некоторыми изменениями в порядке уплаты этих взносов. Главное новшество, которое их ожидает – передача контроля за сбором этих самых взносов Федеральной налоговой службе.

Передача таких полномочий произошла согласно указу Президента № 13 от 15.01.16 «О дополнительных мерах по укреплению платёжной дисциплины». Основной причиной появления такого указа стал недостаточный сбор платежей на страхование работников и предпринимателей. Так, например, задолженность по пенсионным фондам превышает 200 млрд рублей. Таким образом, под контроль ФСН передали взносы на пенсионное, медицинское страхование, а так же на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства.

Сами фонды, куда раньше платились страховые взносы не упразднены, у них всего лишь сократилась часть основных функций. Поэтому, взносы туда платить уже не надо. А сами платежи проводятся по реквизитам ФНС так же по новым КБК. Но, готовя отчетность в ИФНС, ее так же необходимо будет сдавать и в фонды.

Кроме того, взносы в 2017 году рассчитываются по тем же правилам и тарифам, как и прежде. Увеличились и обязательные взносы ИП за себя. Однако это вызвано не изменением порядка расчёта, а выросшим МРОТ, на основе которого рассчитывают минимальные фиксированные суммы.

Страховые взносы в 2017 году ставки, таблица

Ставки взносов в государственные социальные фонды являются весьма важными после налогов обязательными платежами. Ставка страхового взноса это величина, которая так или иначе ляжет на плечи нанимателей разного класса.

Что останется прежним

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев

Расчетный период – год

Кто обязан платить – фирмы, ИП, адвокаты, нотариусы и иные частнопрактикующие специалисты

Объект – те же выплаты

Размеры пониженных тарифов страховых взносов

База для начисления взносов – правила те же

Что изменится

Бланки отчетности, ведь отправлять придется в налоговые органы

Сроки сдачи отчетов

Более детально прописаны критерии, которым нужно соответствовать, чтобы иметь право на пониженные тарифы страховых взносов, так же пополнен перечень этих требований

Момент потери права на пониженные тарифы страховых взносов: указано, что это происходит «задним числом» – с начала года

Ниже показана таблица ставок по страховым взносам на 2017 год. Тарифная ставка или страховой тариф — это процент начисления взносов.

Читать еще:  До 4 апреля сдайте форму пм-торг

Страховые взносы с 2017 года: обзор изменений

Страховые взносы с 2017 года переходят под контроль ФНС. Это изменение отразится на всех страхователях. Что именно изменится в 2017 году? Какая будет предельная база для начисления страховых взносов? Определены ли ставки тарифов страховых взносов на предстоящий год? По какой форме потребуется отчитываться перед ФНС, ПФР и ФСС в 2017 году? Наиболее значимые для бухгалтера изменения по страховым взносам с 2017 года мы обобщили в данной статье.

Контроль за страховыми взносами с 2017 года

С 1 января 2017 года Налоговый кодекс РФ дополнен новой главой 34 «Страховые взносы». В эту главу вошли статьи 419-432, регулирующие правила начисления и уплаты страховых взносов. Одновременно с этим основные принципы, касающиеся налогов, с 2017 года распространяются и на страховые взносы. Это предусмотрено Федеральным законом от 03.07.16 № 243-ФЗ.

Таким образом, с 2017 года пенсионные, медицинские и взносы на случай нетрудоспособности и в связи с материнством (кроме взносов «на травматизм») – это часть налогового законодательства, которым и станут руководствоваться налоговики. Именно ФНС с 2017 года станет администрировать указанные виды страховых взносов (в частности, принимать соответствующую отчетность по ним).

Страховые взносы «на травматизм» в 2017 году, по-прежнему, останутся под контролем ФСС. Этот фонд будет принимать и отчетность по этому виду страховых взносов.

Пенсионный фонд, в свою очередь, продолжит контролировать персонифицированную отчетность. В 2017 году в ПФР нужно будет, по прежнему, ежемесячно сдавать форму СЗВ-М. Дополнительно появится и годовой отчет в ПФР с обобщенными данными о стаже работников. Также см. “Органы контроля за уплатой страховых взносов с 2017 года“.

Тарифы страховых взносов в 2017 году

В 2017 году тарифы страховых взносов не изменятся. Все тарифы сохранены на уровне 2016 года. Приведем таблицы со ставками тарифов на 2017 год.

Общие тарифы

Если у организации или ИП нет права на применение пониженных тарифов, то в 2017 году ей следует рассчитывать взносы по основным (общим) тарифам. С 2017 года ставки этих тарифов установлены статьей 426 Налогового кодекса РФ.

В 2017 году схема с лимитами остается прежней. При достижении порогового значения по доходам пенсионный тариф снижается до 10%, а социальные взносы по нетрудоспособности и материнству совсем перестают уплачиваться. Тариф взносов на обязательное медицинское страхование от величины выплат не зависит. Поэтому в 2017 году все выплаты без ограничения облагаются медицинскими взносами по тарифу 5,1 процента.

Пониженные тарифы

Ставки пониженных тарифов, по сравнению с 2016 годом, тоже не изменились. В таблице ниже приведены наиболее часто встречающиеся пониженные тарифы страховых взносов на 2017 год (ст. 427 НК РФ).

Как видно из таблицы, для организаций на УСН с 2017 года появились новые условия, при соблюдении которых можно применять пониженные тарифы. В частности, организации на УСН, ведущие «льготную» деятельность, вправе применять пониженные тарифы, если их годовой доход не превышает 79 млн. рублей. Ранее такого требования к ним не предъявлялось. Также см. “УСН с 2017 года: как увеличатся лимиты доходов и основных средств“.

Заметим, что поправками не предусмотрено, что новые положения распространяются на правоотношения истекших периодов. Новая глава Налогового кодекса РФ 34 «Страховые взносы» начнет действовать с 1 января 2017 года. Полагаем, что именно с этой даты и нужно учитывать величину полученных при УСН доходов для определения правомерности расчета взносов по пониженным тарифам. Соответственно, даже если по итогам 2016 года доходы превысят 79 млн. рублей, то страховые взносы с начала 2016 года пересчитывать по общеустановленным тарифам не потребуется.

Тарифы взносов «на травматизм»

Тарифы страховых взносов «на травматизм» в 2017 году, по-прежнему, будут определяться в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации (ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). См. «Тарифы страховых взносов «на травматизм» в 2017 году не изменяться».

При этом в 2017 году ФСС, по-прежнему, сможет установить тариф с учетом скидки или надбавки, размер которой не должен превышать 40 процентов от тарифа (п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

Теперь об изменениях. Напомним, что организации обязаны ежегодно подтверждать право на установленный им изначально тариф взносов «на травматизм» (п. 11 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713). Соответствующие документы (справку-подтверждение и заявление) нужно представить в территориальное отделение ФСС России не позднее 15 апреля года, на который устанавливается тариф. Соответственно, для установления тарифа на 2017 год документы нужно сдать в ФСС не позднее 15 апреля 2017 года.

Если не подтвердить основной вид деятельности, то с 2017 года ФСС официально вправе присвоить наивысший класс риска из всех кодов ОКВЭД, указанных в ЕГРЮЛ. Теперь такое право за ФСС закреплено официально в связи с вступлением в силу Постановления Правительства РФ от 17.06.2016 № 551. Заметим, что так органы ФСС поступали и до 2017 года. Однако это вызывало много судебных споров. Судьи полагали, что фонд не вправе выбирать самый «рискованный» вид бизнеса произвольно из всех видов деятельности, заявленных в ЕГРЮЛ. При установлении тарифа ФСС, по мнению судей, должны были учитываться только те виды деятельности, которыми организация фактически занималась в прошедшем году (постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 № 14943/10). С 2017 года такой подход применяться больше не будет.

Если до 15 апреля 2017 года организация не подтвердит основной вид экономической деятельности, то на 2017 год ФСС установит тариф по наиболее «рискованному» виду деятельности, указанному в ЕГРЮЛ. Фонд вправе так поступать с 1 января 2017 года. Подробнее об этом см. «Подтверждаем основной вид деятельности в ФСС в 2017 году: пошаговая инструкция».

Новый порядок расчета надбавки к взносам «на травматизм»

Постановлением Правительства РФ от 10.12.2016 № 1341 изменен расчет надбавки к тарифу взносов на травматизм. Напомним, что органы ФСС рассчитывают надбавку по формуле (п. 6 Методики, утвержденной приказом Минтруда от 1 августа 2012 г. № 39н). Она учитывает сумму пособий, количество и продолжительность страховых случаев за предыдущие три года.

В связи с поправками, при расчете надбавки фонд также будет учитывать, были ли в прошлом году на предприятии несчастные случаи со смертельным исходом. Надбавка будет зависеть от количества погибших. Фонд ее назначит, если пострадало больше двух человек, и нет вины третьих лиц.

Указанное постановление вступило в силу с 25 декабря 2016 года. Однако фактически поправка заработает с 2018 года, так как надбавку к тарифу на 2017 год фонд уже рассчитал до 1 сентября 2016 года (п. 9 правил из постановления Правительства РФ от 30.05. 2012 № 524).

База по страховым взносам в 2017 году: пределы

Вопросы об установлении базы по страховым взносам с 2017 года будут регулироваться статьей 421 НК РФ. Облагаемая база, как и прежде, будет определяться отдельно по каждому физическому лицу нарастающим итогом с начала года. В базу потребуется включать облагаемые выплаты, которые вы начислили в пользу работника с начала года и по последний день истекшего месяца.

Читать еще:  Как узнать задолженность по налогам?

В 2016 году лимит по пенсионным взносам на общем тарифе составлял 796 000 рублей, по социальным взносам – 718 000 рублей. По пенсионным взносам выплаты свыше лимита облагались по ставке 10 процентов, а по социальным – с суммы сверх лимита начислять взносы было не нужно. По “медицинским” взносам предельная база в 2016 году не устанавливалась. См. “Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2017 год: таблица“.

На 2017 год предусмотрено повышение лимитов. Новый лимит Правительство РФ установило своим постановлением от 29.11.2016 № 1255. Предельные величины базы по страховым взносам на 2017 год такие:

  • 876 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование. Выплаты, которые превышают эту величину, облагают пенсионными взносами по тарифу 10 процентов;
  • 755 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Выплаты больше этой суммы страховыми взносами уже не облагают.

Тариф взносов на обязательное медицинское страхование от величины выплат в 2017 году не зависит. Поэтому все выплаты без ограничения облагаются “медицинскими” взносами по тарифу 5,1 процента.

Таким образом, в лимиты базы для начисления страховых взносов в 2017 году увеличились. Однако порядок начисления взносов в пределах базы и сверх лимита остался прежним.

Объект обложения страховыми взносам

Облагаемым объектом в 2017 году, как и раньше, будут считаться выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, начисленные в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров (ст. 420 НК РФ). Также сохраниться и перечень выплат, которые взносами можно будет не облагать. Этот перечень приведен в статье 422 НК РФ. В нем, как и раньше, указаны, например, пособия, материальная помощь, оплата стоимости питания и тд.

Единственное изменение касается суточных. В 2016 году от взносов освобождалась вся величина суточных, указанная в коллективном договоре или в локальном нормативном акте. С января 2017 года ситуация изменится. Не платить взносы можно будет только с суммы не более 700 рублей для внутрироссийских командировок, и с суммы не более 2 500 рублей для загранкомандировок. Это закреплено в пункте 2 статьи 422 НК РФ. То есть, по сути, с 2017 года для суточных действуют те же лимиты, как для НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

В отношении взносов «на травматизм» все останется по-прежнему. В 2017 году суточные будут освобождены от этих взносов в полном объеме.

Срок уплаты страховых взносов

Срок перечисления страховых взносов в 2017 году не поменяется. Как и прежде, последней датой уплаты страховых взносов будет 15-е число месяца, следующего за отчетным (п.3 ст. 431 НК РФ). Если же дата уплаты будет выпадать на выходной или праздник, то дата уплаты будут переноситься на ближайший рабочий день (п.7 ст. 6.1 НК РФ). Вести учет взносов и уплачивать их, как и раньше, в 2017 году нужно в рублях и копейках (п.5 ст. 431 НК РФ). В целях учета взносов на каждого работника нужно будет вести карточку учета страховых взносов.

По взносам «на травматизм» срок уплаты тоже сохранится. Их нужно переводить в бюджет в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который эти взносы начислены.

Таким образом, к примеру, все виды страховых взносов за январь 2017 года нужно будет заплатить в срок, не позднее 15 февраля. См. «Срок уплаты страховых взносов: 2017 год».

Новый порядок заполнения платежных поручений

Перечислять страховые взносы с 2017 года (кроме взносов «на травматизм») нужно в ИФНС, а не в фонды. В связи с этим платежное поручение на уплату взносов необходимо заполнять так:

  • в поле ИНН и КПП получателя средств — ИНН и КПП соответствующего налогового органа, администрирующего платеж;
  • в поле «Получатель» — сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках — сокращенное наименование инспекции, администрирующей платеж;
  • в поле КБК — код бюджетной классификации, состоящий из 20 знаков (цифр). При этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов, должен принимать значение «182» — Федеральная налоговая служба.

КБК для перечисления взносов в 2017 году

До 2017 года страховые взносы нужно было перечислять отдельными платежными поручениями в каждый внебюджетный фонд: ПФР, ФФОМС и ФСС (ч. 4 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). С 2017 года администратором пенсионных, медицинских и взносов на случай нетрудоспособности и в связи с материнством (кроме взносов «на травматизм») становиться ФНС. Поэтому с платежей за январь 2017 года в платежных поручениях на перечисление данных взносов в качестве получателя нужно указывать Федеральную налоговую службу. В связи с этим должны утверждены и новые коды бюджетной классификации (КБК) для уплаты взносов (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ, п. 1 ст. 30 НК РФ).

Предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году: таблица тарифов

С 2017 года уплата страховых взносов переходит под контроль ФНС. Изменения в администрировании связаны с тем, что Пенсионный фонд плохо справляется с полнотой сбора этих платежей. В остальном для работодателей мало что изменится, за исключением того, что предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2017 году в очередной раз повышена.

Что такое предельная база

Предельный, установленный государством, размер базы для начисления страховых взносов – это та сумма выплат в пользу работника, свыше которой выплаты начисляются по пониженном тарифу. В общем случае страховые выплаты, которые работодатель платит за свой счет, составляют:

  • на пенсионное страхование – 22%;
  • на медицинское страхование – 5,1%;
  • на социальное страхование – 2,9%.

Дополнительно в ФСС уплачивается взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (от 0,2% до 8,5%).

Если годовая сумма выплат превышает определённый лимит, то ставка взносов за работников уменьшается, а значит, работодатель должен заплатить меньше. Предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году работодателями установлена постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255, которое вступает в силу 1 января нового года. В отношении взносов ИП за себя в 2017 году понятие «предельная база» не используется, но для них установлена максимальная сумма выплат в ПФР, независимо от доходов, которые предприниматель получает от бизнеса.

Обратите внимание: уплата страховых взносов в 2017 году в ПФР, и в ФСС РФ и ФОМС (только для пособий по нетрудоспособности и материнству) будет производиться на реквизиты налоговых органов, поэтому КБК платежёк изменится. Рекомендуем для уплаты страховых взносов использовать расчётные счета. Многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта. Ознакомиться с предложениями вы можете у нас на сайте.

Предельная база по взносам в 2017 году

Предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году выросла, таблица ниже содержит в себе новые установленные тарифы взносов по разным видам страхования работников.

Пределы установлены только для двух видов страхования:

  • на пенсионное страхование — 876 000 рублей (в 2016 году — 796 000);
  • на обязательное социальное страхование — 755 000 рублей (в 2016 году – 718 000).

В отношении сумм на обязательное медицинское страхование и по взносам в ФСС на травматизм закон не предусматривает предельного размера базы, поэтому эта категория взносов начисляется по единой ставке, независимо от того, сколько выплачено работнику.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector