Налоговая декларация по ндс — сдача и оплата за 3-й квартал

Когда сдавать декларацию по НДС за 3 квартал 2019 года

Кому надо формировать декларацию по НДС за налоговый период

Налоговая отчетность — это документ, на основании которого по данным за промежуток времени, охватываемый этой отчетностью, происходит начисление суммы соответствующего налога к уплате в бюджет. В этом смысле не является исключением и декларация по НДС. Хотя в ней в отличие от большинства иных налоговых платежей сумма налога может быть сформирована не только к уплате, но и к возмещению из бюджета.

Налоговую декларацию по НДС за 3-й квартал 2019 года, согласно положениям НК РФ, придется создавать:

  • всем плательщикам этого налога, которые в указанном периоде совершали облагаемые им операции (п. 5 ст. 174);
  • лицам, обязанным удержать налог из выплат, производимых в пользу иного лица (пп. 2–5 ст. 161);
  • выставившим счет-фактуру на отгрузку с указанной в нем суммой НДС (п. 5 ст. 173):
    • неплательщикам налога, становящимся таковыми в силу применения ими спецрежима;
    • освобождаемым от уплаты НДС по ст. 145;
    • осуществляющим операции, не попадающие под налог по ст. 149.

Плательщиками НДС (в т. ч. НДС 3-го квартала) признают юрлиц (российских и зарубежных), а также ИП, осуществляющих (ст. 143, 146–148 НК РФ):

Подробнее о плательщиках/неплательщиках НДС читайте в статье «Кто является плательщиком НДС?».

Если налогоплательщик использует освобождение от налога по ст. 145 НК РФ (по причине незначительного объема выручки), то декларацию он не представляет. Исключением является случай, когда такой налогоплательщик является налоговым агентом (письмо ФНС России от 04.06.2015 № ГД-4-3/9650@).

О том, что нужно сделать для получения предусмотренного ст. 145 НК РФ освобождения от уплаты налога, читайте в статье «Как правильно освободиться от НДС».

ВАЖНО! Подавать заявление об освобождении от НДС нужно не позже 20-го числа того месяца, с которого планируется использовать право на освобождение от НДС. Верховный суд РФ пришел к выводу, что при отсутствии своевременно поданного заявления об освобождении от НДС у налогоплательщика нет права освободиться от налога, даже если объемы выручки незначительны.

Сдача отчетности по НДС за 3-й квартал 2019 года: форма, срок и способ

Декларацию, подлежащую сдаче по НДС за 3-й квартал 2019 года, следует составить по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 28.12.2018, используя в ней те разделы, для заполнения которых у налогоплательщика имеются данные.

Срок сдачи НДС-отчета за 3-й квартал 2019 года подчиняется единому требованию, установленному в отношении него п. 5 ст. 174 НК РФ и предписывающему представить декларацию в ИФНС до завершения 25-го числа следующего за истекшим налоговым периодом месяца. Конкретная дата в реальности может быть смещена на более поздний день из-за совпадения с общевыходным днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), но 25.10.2019 — будний день, и поэтому именно он станет крайним для подачи декларации.

В качестве единственного доступного для налогоплательщиков и налоговых агентов способа сдачи отчетности по НДС НК РФ (п. 5 ст. 174) указывает электронный с оговоркой, что при ином способе она не будет считаться сданной.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для налоговых агентов, которые не являются налогоплательщиками НДС или являются налогоплательщиками, освобожденными от уплаты НДС, сделано исключение из этого правила. Они могут подать декларацию на бумаге.

Нужно ли сдавать декларацию в случае если вы только зарегистрировались в 3 квартале 2019 года обсуждаем здесь

Скачать бланк декларации можно здесь.

Подготовка и процесс сдачи отчетности по НДС за 3-й налоговый период 2019 года, не отличаются от соответствующих процедур и сроков, действительных для этого налога с начала 2019 года.

Срок сдачи декларации по НДС за 3 квартал 2019 года

Статьи по теме

Срок сдачи декларации по НДС за 3 квартал 2019 года приходится на октябрь 2019 года. В статье – все крайние сроки по НДС в 2019 году с учетом переносов, справочники, образцы документов и полезные ссылки.

Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Не сдавать налоговую декларацию по НДС могут компании, не проводившие в налоговом периоде операции, которые нужно в ней отражать. Они представляют в ИФНС единую упрощенную декларацию. Но для этого потребуется соответствовать дополнительным условиям. За отчетный период не должно возникать объектов налогообложения, а также не должно быть движения денежных средств. Если данные условия не выполняются, нужно подготовить и сдать отчетность по НДС. В противном случае фирму оштрафуют.

Правильно и вовремя отчитаться по НДС помогут эти справочники, их можно скачать:

Другие справочники по отчетности и платежам

Ознакомившись со сроком сдачи НДС за 3 квартал 2019 года, не забудьте посмотреть следующие справочники, они помогут в работе:

Отчетность по НДС – онлайн

В большинстве случаев отчетность по НДС сдается в электронной форме по ТКС. Если все в порядке, инспекция присылает сообщение с положительным результатом. Однако иногда в отчет может вкрасться ошибка, и тогда положительное подтверждение не придет. Чтобы избежать ошибок и не сдавать уточненки, удобнее проверять отчеты автоматически – в программе БухСофт.

Заполняйте декларацию по НДС в программе БухСофт. Она использует актуальную форму с учетом последних изменений законодательства. Документ можно составить как в электронном, так и в бумажном виде для печати. Перед отправкой в налоговую декларация тестируется всеми проверочными программами ФНС.

Форма отчетности по сроку сдачи НДС за 3 квартал 2019 года

С отчета за 1 квартал 2019 года ФНС обновила бланк и электронный формат декларации, а также порядок ее заполнения. Это связано с изменениями в Налоговом кодексе.

с повышением налоговой ставки с 1-го января 2019 года;

с изменением правил налогообложения некоторых операций.

И вот как эти изменения повлияли на реквизиты НДС-отчетности.

  1. Повышение ставки налога с 1 января 2019 г.

Как вы знаете, основная ставка возросла с 18% до 20%, расчетная — с 18/118 до 20/120. В связи с этим в новом бланке появились новые поля:

в разделах 3, 9 и в приложении к разделу 9 декларации — для указания ставки 20%;

в разделе 3 — для указания ставки 20/120.

При этом в декларации остались поля для прежних ставок (18% и 18/118). Это позволит отразить «переходящие» операции.

  1. Изменение налогообложения НДС некоторых операций, в том числе:

    услуг по гарантийному ремонту;

    деятельности в рамках ЕСХН;

    электронных услуг, оказанных иностранными фирмами.

    Так, с 2019 года по услугам по гарантийному ремонту можно перейти на уплату налога, по деятельности, облагаемой ЕСХН, начислять НДС нужно в обязательном порядке, по электронным услугам российские заказчики уже не признаются налоговыми агентами.

    В связи с этим, а также более ранними правками Налогового кодекса изменился порядок заполнения:

    раздела 2 – для российских заказчиков иностранных электронных услуг, а также для покупателей вторсырья — неплательщиков НДС;

    раздела 3 — для экспортеров, отказавшихся от нулевой налоговой ставки, для розничных продавцов по операциям в рамках российской системы «tax free», для покупателей вторсырья, для российских заказчиков иностранных электронных услуг;

    раздела 9 и приложения к нему – для экспортеров.

    Кроме того, уточнен порядок заполнения разделов 7 и 8, приложения к восьмому разделу. А также существенно скорректированы коды операций, отражаемых в декларации.

    Сроки сдачи НДС 3 квартала 2019 г.

    Общая дата отчета установлена для всех плательщиков налога и агентов. По НДС за 3 квартал срок сдачи отчетности в ИФНС — не позднее 25 дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).

    Правило о переносе крайней даты , приходящейся на нерабочий день, действует и в отношении платежей, и в отношении отчетности по НДС. Если крайний срок выпадает на день, когда сдать отчет или уплатить налог нельзя, его переносят на ближайшую рабочую дату.

    Срок уплатить НДС в сумме 1/3 от квартального платежа выпадает на 25-е апреля, мая и июня. Однако в 2019 году 25-е мая – суббота. Поэтому крайний срок внести платеж переносится на ближайший понедельник, 27-е мая.

    Соответственно, по НДС за 3 квартал срок сдачи в 2019 году – к 25-му октября. Подробнее о сроках сдачи НДС 3 квартала 2019 года и обо всех крайних датах для платежей и отчетности по налогу читайте в таблице 1.

    Таблица 1. НДС за 3 квартал: срок сдачи

    Крайняя дата в 2019 – 2020 г.г.

    Отчитаться за 3 квартал 2019 года

    Перечислить 1/3 от платежа за 3 квартал 2019 года

    Отчитаться за 4 квартал 2019 года

    Перечислить 1/3 от платежа за 4 квартал 2019 года

    Отчитаться за 1 квартал 2020 года

    Перечислить 1/3 от платежа за 1 квартал 2020 года

    В соответствии с Налоговым кодексом, платить НДС полагается в безналичной форме. Для ежемесячных перечислений каждый раз оформляются платежные поручения, содержащие десятки специфических реквизитов и полей. Причем правила заполнения, утвержденные Банком России, нужно соблюдать неукоснительно. В такой ситуации удобно всегда иметь под рукой памятку, как заполнять платежку – например, такую, как приведена в окне ниже (ее можно скачать):

    НДС за 3 квартал: срок сдачи для импортеров

    Для некоторых категорий плательщиков предусмотрена иная форма отчетности. Например, импортеры товаров с территории стран — участниц ЕАЭС предоставляют расчет НДС в декларации по косвенным налогам. Срок сдачи — ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия импортного товара на учет или наступления даты лизингового платежа согласно договору.

    Для наглядности приведем по НДС за 3 квартал срок сдачи для импортеров (календарь бухгалтера) в таблице 2.

    Таблица 2. НДС за 3 квартал: срок сдачи для импортеров

    Крайний срок сдачи

    Отчетность по НДС

    К 25-му числу месяца после окончившегося квартала

    Из приказа № ММВ-7-3/558

    • плательщик НДС;
    • налоговый агент;
    • лица, которые выставили покупателю счет-фактуру с НДС и при этом не являются плательщиками налога

    К 20-му числу после окончившегося месяца

    Из приказа № СА-7-3/765

    Лица, импортирующие товара из стран — участниц ЕАЭС

    Санкции за нарушение сроков сдачи НДС 3 квартала 2019 года

    Статья 119 Налогового кодекса предусматривает штраф за нарушение срока сдачи НДС за 3 квартал 2019 года — 5% от значения налога по декларации за каждый полный либо неполный месяц нарушения срока. При этом действуют два ограничения:

    максимальная сумма — 30% от значения налога по декларации;

    минимальная сумма – 1000 р., если налог к уплате по декларации равен нулю.

    Подробнее о штрафах читайте в таблице 3.

    Таблица 3. Штрафные санкции за нарушение сроков сдачи НДС 3 квартала 2019 года

    5% от значения налога, указанного в отчетности, за каждый полный либо неполный месяц нарушения срока, но не более 30%

    Организация, которая уплатила налог до истечения срока сдачи отчетности

    Должностное лицо фирмы (например, гендиректор)

    от 300 р. до 500 р.

    Штраф за срок сдачи НДС за 3 квартал 2019 г.

    По декларации сумма НДС к перечислению – 750 000 р., по сроку к 25-му октября – 250 000 р.

    Фирма сдала отчетность с опозданием – 7-го ноября вместо 25-го октября, то есть длительность просрочки – неполный месяц. Значит, штраф составляет 12 500 р. (250 000 р. х 5% х 1 мес.).

    Кроме того, налоговые органы вправе на основании статьи 76 Налогового кодекса применить более существенные санкции в виде блокировки расчетного счета. Его заморозят, когда истекут десять рабочих дней с момента окончания срока подачи декларации.

    В какой срок нужно подать уточненку?

    Необходимость подать уточненную декларацию возникает, если допущенная ошибка или неточность привела к занижению налога. Если НДС завышен, можно ограничиться электронными пояснениями.

    Законодательство не устанавливает для «уточненки» строгий срок подачи. Представить ее в налоговую следует в отчетном периоде обнаружения ошибки или неточности. В некоторых случаях «уточненка» позволить избежать штрафа за неуплату. Это возможно, если ее подали до окончания срока уплаты или до обнаружения ошибки инспекторами и вынесения ими решения о проведении проверки (при этом налог и пени за просрочку должны быть уплачены). Также подать «уточненку» придется, если в ходе выездной проверки инспекторы не выявили, что фирма занизила налоговую базу.

    Декларация по НДС за 3 квартал 2019 г.

    Раздел обновлен 12 ноября 2019 г.

    Установленная дата сдачи

    Фактическая дата сдачи декларации (расчета)

    Сумма налога,
    отраженная в декларации (расчете) и не уплаченная в установленный законом срок

    Декларация по НДС: кто сдает

    Представить декларацию по НДС должны (п. 5 ст. 174 НК РФ):

    • организации и ИП на ОСН/ЕСХН (кроме тех, кто освобожден от обязанностей плательщика НДС по ст. 145, 145.1 НК РФ), в т.ч. исполняющие функции налогового агента по НДС;
    • организации и ИП, применяющие УСН/ЕНВД/ПСН, а также освобожденные от обязанностей плательщика НДС, в случае выставления счетов-фактур с выделенной суммой НДС.

    Куда сдавать декларацию по НДС

    Декларация представляется в ИФНС (п. 5 ст. 174 НК РФ):

    • по месту нахождения организации;
    • по месту жительства ИП.

    Декларация по НДС: сроки

    Декларацию нужно представить не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

    При нарушении срока подачи декларации организации/ИП будет начислен штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ). Причем, если просрочка составит более 10 рабочих дней, то организации/ИП также будут приостановлены операции по ее банковским счетам (пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).

    Рассчитать сумму штрафа за просрочку сдачи декларации вам поможет наш Калькулятор.

    Способ представления декларации по НДС

    Декларация подается исключительно в электронном виде по ТКС через спецоператора (п. 5 ст. 174 НК РФ) или через сайт ФНС.

    Декларация по НДС, представленная на бумаге, будет считаться несданной со всеми вытекающими негативными последствиями (штраф, блокировка счета).

    Декларация по НДС: бланк

    Бланк декларации по НДС можно скачать через систему КонсультантПлюс.

    Ознакомиться с формой декларации вы можете ниже.

    В каком составе подавать декларацию по НДС

    В состав декларации обязательно включается титульный лист.

    Включение/невключение в состав декларации по НДС определенных разделов и приложений к ним зависит от того, кто конкретно подает декларацию. Например, плательщики НДС, а также спецрежимники/НДС-освобожденные, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой НДС, в обязательном порядке представляют в составе декларации раздел 1.

    Какие разделы и в каких ситуациях должны заполнять организации и ИП, вы узнаете из отдельного материала.

    Порядок заполнения декларации по НДС

    Остановимся на общих моментах порядка заполнения декларации по НДС:

    1. Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001» (п. 12 Порядка, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок)).
    2. Текстовые поля декларации заполняются печатными заглавными буквами (п. 16.2 Порядка)
    3. Стоимостные показатели в разделах 1-7 декларации указываются в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. – округляются до рубля (п. 15 Порядка).
    4. Если организация/ИП представляет первичную декларацию, то в поле «Номер корректировки» она должна указать «0—». При подаче первой уточненной декларации указывается «1—», второй – «2—» и т.д. (п. 19 Порядка).

    Более подробно ознакомиться с правилами заполнения декларации по НДС вы можете в вышеупомянутом Порядке.

    Код в декларации по НДС

    Некоторая информация указывается в декларации в виде кодов. Так, к примеру, кодируется период, за который представляется декларация (п. 20 Порядка, Приложение № 3 к Порядку):

    Как заполнить декларацию по НДС за 3 квартал 2019 года

    Декларацию НДС за 3 квартал 2019 года необходимо заполнять с учетом обновленных правил применения НДС, которые принес 2019 год. Об этих правилах, а также о нюансах, на которые необходимо обратить внимание, формируя отчетность по НДС за 3 квартал 2019, – в нашем материале.

    Какие изменения-2019 учесть при формировании отчета за 3 квартал

    К началу 2019 года в отношении НДС возникло достаточно много поправок к тексту НК РФ. Еще ряд важных новшеств появился в течение года.

    Часть их имеет чисто технический характер: исключены или добавлены уточняющие определения и описания, изменены ссылки на исключенные/введенные пункты статей, отсылки к утратившим силу документам заменены на актуальные.

    Но есть и такие изменения, которые привели к корректировке процедур, влияющих на исчисление НДС и отчетность по нему. Главное из этих изменений — увеличение основной ставки по налогу, а также ставок, производных от нее: это изменение касается большинства налогоплательщиков.

    В правилах расчета НДС появились и другие новшества:

    • изменен состав плательщиков, налоговых агентов и неплательщиков налога;
    • уточнены требования к условиям применения освобождения;
    • обновлен состав облагаемых и необлагаемых НДС операций;
    • расширены возможности в применении вычетов.

    Перечень изменений, которые нужно учесть при составлении отчета по НДС за 3 квартал 2019, приведен в следующей таблице (в хронологическом порядке).

    Кто должен отчитаться по НДС за 3 квартал 2019

    Лица, обязанные сдать декларацию по налогу, приведены в п. 5 ст. 174 НК РФ:

    • работающие с НДС юрлица и ИП;
    • те, кто платит налог при перемещении товара через границу Таможенного Союза.
    • выплаты иностранным поставщикам, производящим продажи в РФ без постановки на учет в налоговых органах (п. 2);
    • платежи в адрес органов госвласти за арендуемое или приобретаемое госимущество (п. 3);
    • продажи конфискованного и бесхозного имущества (п. 4);
    • посредничество в расчетах с иностранными поставщиками, производящими продажи в РФ без постановки на учет в налоговых органах (п. 5);
    • железнодорожные перевозки (кроме международных и связанных с экспортом, при котором пункт назначения тоже находится в РФ) в качестве посредников (п. 5.1);
    • владение судном, не зарегистрированным по истечении 45 календарных дней в Российском международном реестре судов (п. 6);
    • покупку сырых шкур животных, лома металлов (черных, цветных, вторичного алюминия и его сплавов) и (с 2019 года) макулатуры (п. 8).
    • неплательщики НДС;
    • плательщики НДС, освобожденные от обязанности его начислять и платить;
    • лица, осуществляющие операции, не подлежащие обложению НДС.

    Освобождение от обязанности платить налог по-прежнему дается по 2-м статьям НК РФ – 145 и 145.1. Однако перечни лиц, которых касается каждая из статей, расширены:

    • для ст. 145 – за счет плательщиков ЕСХН;
    • для ст. 145.1 – за счет инновационных научно-технологических центров, являющихся участниками проекта по реализации приоритетов научно-технологического развития РФ.

    При этом основания освобождения по ст. 145.1 принципиально не изменились, зато по ст. 145 они оказались разделенными на 2 группы:

    • относящиеся к юрлицам и ИП с небольшими оборотами от продаж;
    • применяемые плательщиками ЕСХН.

    Соответственно, разделены на 2 вида и формы уведомления об использовании права на освобождение по ст. 145 НК РФ. Обе актуальные формы приведены в приказе Минфина России от 26.12.2018 № 286н.

    Чтобы применение освобождения для целей составления отчетности по НДС было законным, подать уведомление о его начале следует с соблюдением установленных НК РФ сроков – не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение (п. 3 ст. 145). Юрлицам и ИП с небольшими оборотами от продаж необходимо отслеживать момент окончания действия такого права (для них оно дано на 12 месяцев), чтобы продлить его действие или отказаться от его применения (п. 4 ст. 145 НК РФ).

    Стать плательщиками налога могут лица, осуществляющие операции, не подлежащие обложению, перечисленные в п. 3 ст. 149 НК РФ, если они отказываются от использования такой преференции. В отношении отказа от льготы тоже должны соблюдаться сроки подачи уведомления в ИФНС (не позже 1-ого числа налогового периода, в котором начнет действовать отказ – п. 5 ст. 149 НК РФ), иначе освобождение будет неправомерным.

    Бланк НДС-декларации для отчетности за 3 квартал 2019

    Изменение величины основной налоговой ставки повлияло на необходимость обновления бланка декларации по НДС. Одновременно в нем был сделан и ряд других поправок, по большей части, технических.

    Обновление бланка произведено путем внесения корректировок в действовавшую ранее форму: бланк НДС-декларации по-прежнему утвержден приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Но действует этот документ в редакции приказа ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853. Обновленный бланк применяют, начиная с отчета за 1 квартал 2019 года.

    Строки, соответствующие новой величине основной ставки (20%), введены в Разделы 3 и 9, а также в Приложение к Пазделу 9. То есть:

    • в основной раздел, касающийся формирования суммы налога по облагаемым НДС операциям (сюда также добавили строчку для ставки 20/100, производной от основной);
    • книгу продаж;
    • доплисты к книге продаж.

    В этих же разделах и приложении осталась возможность отражения данных и для старой ставки 18%, а для Раздела 3 – также ставки 18/118.

    Перечислим иные важные изменения бланка.

    В Разделе 3 возникли:

    • стр. 043 – для объема продаж экспортеров, отказавшихся от ставки 0%;
    • стр. 044 – для объемов розничных продаж, по которым пробит чек для последующей компенсации налога;
    • стр. 135 – для вычета НДС по розничным продажам, осуществленным с пробитием чека ККТ для последующей компенсации налога.

    А в Разделе 9 и Приложении к нему – добавлены строчки для указания кода вида товара, имеющие номера:

    • 036 – в Разделе 9;
    • 116 – в Приложении к Разделу 9.

    Появление новой строки для вычета в Разделе 3 повлекло изменение нумерации видов применяемых вычетов.

    Скачать актуальный бланк декларации по НДС для отчета за 3 квартал 2019 бесплатно можно по прямой ссылке здесь.

    В соответствии с поправками, сделанными в тексте НК РФ и в бланке декларации, скорректирован текст порядка оформления данного документа, содержащийся в том же приказе ФНС России, которым утверждена форма НДС-отчета. А именно:

    • уточнены формулировки;
    • добавлены/исключены необходимые описания, что местами потребовало изменений в нумерации пунктов порядка;
    • актуализированы отсылки к пунктам статей НК РФ.

    Одновременно справочник кодов операций дополнен теми шифрами, которые до внесения такого рода изменений применялись в соответствии с письмами ФНС России. Но также введено несколько новых кодов, что связано с изменениями в составе облагаемых/необлагаемых НДС операций с 2019 года.

    При этом основные правила оформления декларации не изменены.

    Оформляя декларацию, обратите внимание на следующее:

    • для операций, попавших на границу 2018-2019 годов, следует учитывать особенности отражения в учете и оформления документами разницы в налоге – такие ситуации разобраны в письмах ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667, Минфина России от 04.02.2019 № 03-07-13/1/6294;
    • отказ экспортера от применения ставки 0% относится ко всем экспортным операциям и должен оформляться заранее – не позднее 1 числа того квартала, в котором его будут применять (п. 7 ст. 164 НК РФ);
    • с 01.04.2019 следует руководствоваться обновленным перечнем товаров, облагаемых по ставке 10% (постановление Правительства РФ от 06.12.2018 № 1487);
    • вычет по налогу, подлежащему компенсации по реализованному розничному товару, возможен только в случае вывоза этого товара через границу ЕАЭС (п. 4.1. ст. 171 НК РФ);
    • строки, добавленные для указания кода вида товара, предназначены только для товаров, вывезенных в страны ЕАЭС (п. е(2) раздела II и п. в(2) раздела IV приложения № 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137);
    • вычет по дубликату счета-фактуры невозможен (письмо Минфина России от 02.04.2019 № 03-07-09/22581).

    Образец заполнения декларации НДС за 3 квартал 2019 года

    Рассмотрим, как заполнить отчет по НДС на примере.

    Пример

    Налогоплательщик — ООО «Дельта»:

    • не имеет статуса крупнейшего налогоплательщика;
    • не совершало в отчетном периоде сделок, в рамках которых НДС начисляется по п. 5 ст. 173 НК РФ (с участием лиц, не являющихся плательщиками или освобожденных от НДС);
    • не совершало сделок, в рамках которых НДС считался бы по нулевой ставке.

    Это значит, что общество заполняет титульный лист, Разделы 1, 3, 8 и 9 декларации НДС.

    ООО «Дельта» совершило в 3-м квартале 2019 года следующие облагаемые НДС сделки:

    • Реализация товара (подтверждается указанием кода операции 01 по строке 010 Раздела 9), сопровождающаяся выпиской счета-фактуры № 469 (строка 020 Раздела 9) от 27.08.2019 (строка 030 Раздела 9).

    • Поступление от покупателя оплаты за товар в рублях (код 643 по строке 140), по платежному поручению № 983 (строка 120 Раздела 9) от 16.09.2019 (строка 130 Раздела 9).«Чистая» стоимость товара составила 6 480 000 рублей (строка 170 Раздела 9). На эту сумму начислен НДС (20%) в величине 1 296 000 рублей (строка 200 Раздела 9). Общая сумма к оплате составила 7 776 000 рублей (строка 160 Раздела 9). Иных продаж в отчетном периоде совершено не было.

    • Покупка товара (код операции — 01 по строке 010 Раздела 8), при этом получен от продавца счет-фактура № 725 (строка 020 Раздела 8) от 23.08.2019 (строка 030 Раздела 8). Товар принят на учет 26.08.2019 (строка 120 Раздела 8).Иных покупок в отчетном периоде налогоплательщик не совершал.

    • Оплата за товар поставщику в рублях (код 643 по строке 160 Раздела 8) в сумме 6 240 000 рублей (строка 170 Раздела 8). В состав платежа вошел НДС (20%) в сумме 1 040 000 рублей (строка 180).
    • 23.08.2019 налог был оплачен (строка 110 раздела 8) платежным поручением № 819 (строка 100 Раздела 8).

    В декларации зафиксированы:

    • Сумма «чистой» стоимости проданного товара, принимаемой за налоговую базу по ставке 20% (графа 3 строки 010 Раздела 3) — 6 480 000 рублей.
    • Сумма НДС, начисленного на соответствующую стоимость товара (графа 5 строки 010 Раздела 3) (строка 118 Раздела 3 равна показателю в графе 5 строки 010) — 1 296 000 рублей.
    • Сумма налога, что предъявлена продавцом и принимается покупателем к вычету (строка 120 Раздела 3) по приобретенному товару (строка 190 Раздела 3 равна показателю по строке 120) — 1 040 000 рублей.
    • Сумма налога к уплате в бюджет (строка 200 Раздела 3) соответствует разнице между строкой 118 и строкой 190 — 256 000 рублей.

    В строке 040 отражена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Она равна показателю по строке 200 Раздела 3 — 256 000 рублей.

    Скачать образец заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2019 бесплатно можно по прямой ссылке здесь.

    Правила сдачи отчета по НДС за 3 квартал 2019

    Для плательщиков налога сдача НДС-отчетности обязательна, даже тогда, когда они не ведут хоздеятельность. Если данные для заполнения отчета отсутствуют, его сдают:

    • либо в составе обязательных для оформления листов (титульный и Раздел 1) обычной декларации с прочерками вместо отсутствующих показателей;
    • либо в виде единой упрощенной налоговой декларации (утв. приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н).

    Прочие разделы НДС-отчета заполняют только при наличии соответствующих данных (п. 2 пПриложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/558). Это позволяет налоговым агентам и неплательщикам/освобожденным, периодически выставляющим счета-фактуры с выделением в них суммы НДС, не сдавать декларации за те периоды, в которых отсутствуют данные для заполнения необходимых разделов.

    Таким образом, набор заполняемых разделов отчета зависит от того, кто именно формирует его и в связи с какими операциями:

    Декларация по НДС в 2019 году

    В течение 2019 года сдать декларацию по НДС нужно три раза. В том числе за второй квартал — не позднее 25 июля, а за третий квартал — до 25 октября. Декларацию за 4 квартал подавайте уже в 2020 году — до 27 января. Декларация изменилась в марте 2019 года, с тех пор форма неизменна. Расскажем, кто, когда и куда должен сдавать декларацию, чем грозит несдача документа, и дадим пример заполнения.

    Кто и как сдает декларацию по НДС

    Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.

    Все плательщики налога на добавленную стоимость сдают эту декларацию. Также ее сдают неплательщики НДС, которые в прошедшем квартале выставили счет-фактуру с НДС, и налоговые агенты, которые получили или выставили счета-фактуры как посредники, даже если они работают на спецрежимах.

    Все эти категории сдают декларацию в электронном виде. Если сдать документ на бумаге, налоговая посчитает это равносильным несдаче декларации. На бумаге документ можно сдать только неплательщику — налоговому агенту.

    Куда и в какие сроки сдаем декларацию

    Декларацию сдают в течение 25 дней после завершения квартала. В 2019 году сроки сдачи таковы:

    • за 1 квартал — до 25 апрлея;
    • за 2 квартал — до 25 июля;
    • за 3 квартал — до 25 октября;
    • за 4 квартал — до 27 января 2020.

    Декларации направляют в службу ИФНС по месту нахождения головной организации или месту жительства ИП. Для обособленных подразделений не нужно формировать отдельный отчет и направлять его в налоговую.

    Ответственность за несдачу декларации

    Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.

    За опоздание со сдачей декларации налоговая может привлечь компанию или предпринимателя к ответственности. Прежде всего это штраф: его размер составит 5% от налога к уплате. Штраф назначается за каждый полный или неполный месяц, начиная с последнего срока сдачи декларации. Штраф не превысит 30% от суммы налога, но и не опустится ниже 1000 рублей.

    То есть, за опоздание с декларацией вы заплатите 1000 рублей или больше. Скорее всего, штраф назначат даже при несвоевременной отправке нулевой декларациеи. Единого мнения по этому вопросу нет, но на практике налоговая штрафует за просрочку с “нулевкой”, а суды поддерживают ее. Хотя есть и противоположные решения судов, когда опоздавшие с «нулевкой» компании освобождаются от штрафов, — но их меньше.

    Также ФНС может блокировать расчетный счет за несдачу декларации спустя 10 рабочих дней после завершения сроков предоставления документа.

    Вычеты в декларации

    Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.

    Вычеты помогают уменьшить сумму налога. Есть несколько видов вычетов по НДС, они перечислены в ст. 171 НК РФ. С начала 2017 года в декларации по НДС отражаются вычеты по капитальному строительству. Это делается в разделе 3, строка 125. В декларации была строка для этих вычетов до 2015 года, затем ее убрали, а с 2017 года вернули, чтобы собирать данные для аналитики.

    Безопасная доля вычетов НДС для отчетности за третий квартал изменилась. Если доля вычетов больше средней, есть риск попасть под наблюдение. Средняя доля вычетов по стране — 86,90%. На практике налоговики ориентируются не на общероссийские, а на региональные показатели. Уточняйте их на сайте ФНС. Ничто не запрещает вам делать вычет большего размера, если для этого есть основания. Но если вычет у компании не соответствует средним вычетам по региону, инспекторы могут вызвать «на ковер» и назначать проверки — даже выездные.

    Из каких разделов состоит декларация

    Декларация включает титульный лист и 12 разделов. Разберитесь, какие разделы нужно заполнить вам. Если заполнение декларации вызывает много вопросов и сложностей, обратитесь за помощью к опытному бухгалтеру или ведите учет в удобном бухгалтерском сервисе, который сформирует все отчеты и проверит их перед отправкой в налоговую и фонды. Это актуально для большинства плательщиков НДС и посредников, которые отправляют документ в налоговую только в электронном виде.

    • титульный лист и 1 раздел заполняют все плательщики НДС;
    • 2 раздел заполняют налоговые агенты отдельно на каждую компанию, по которой есть обязанности налогового агента;
    • 3 раздел — для обозначения налоговой базы и налога к уплате по ненулевым ставкам;
    • 4, 5 и 6 разделы заполняют экспортеры;
    • 7 раздел — для компаний, которые осуществляли необлагаемые НДС операции в предыдущем квартале;
    • 8 раздел — это данные книги покупок;
    • 9 раздел — данные книги продаж;
    • 10 раздел для посредников — нужно указать сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур;
    • 11 раздел для посредников — сведения из журнала учета полученных счетов-фактур;
    • 12 раздел заполняют упрощенцы и плательщики ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС.

    Инструкция по заполнению

    Приведем образец заполнения декларации для ООО «Ромашка» — это микропредприятие с двумя сотрудниками на ОСНО, основная деятельность — оптовая торговля. Организация заполняет лишь часть разделов декларации:

    • «Ромашка» не арендует государственное имущество, поэтому не заполняет раздел 2;
    • не применяет налоговую ставку 0%, поэтому не заполняет разделы 4, 5 и 6;
    • не имеет дела с операциями, которые не подлежат налогообложению или проводятся вне территории России, также не вносит предоплату за поставку товаров с циклом изготовления больше полугода, поэтому не заполняет раздел 7.

    На титульном листе указываем ИНН и КПП, код налогового органа, отчетный год 2019 и отчетный период — «22» для 2 квартала, «23» — для 3 квартала и «24» — для четвертого. Название организации пишем полностью, указываем код по ОКВЭД, телефон, число листов в декларации и данные директора или предпринимателя.

    В разделе 1 указываем код ОКТМО, код бюджетной классификации и сумму налога к уплате в бюджет.

    В разделе 3 делаем расчет суммы налога к уплате: вносим суммы налоговой базы и налога по соответствующей процентной ставке.

    Разделы 8 и 9 — это сведения из Книг покупок и продаж об операциях за квартал. Для формирования этих разделов Декларации компании придется установить бухгалтерскую программу или зарегистрироваться в веб-сервисе, потому что налогоплательщики, которые заполняют и сдают эти разделы в составе декларации, имеют право сдавать ее только в электронном виде.

    Легко подготовьте и сдайте через интернет декларацию по НДС с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первый месяц новые пользователи работают в сервисе бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

    Читать еще:  Аттестация работников на соответствие занимаемой должности - 2017
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector