Некоторым ип на усн обещаны двухгодичные «налоговые каникулы»

Налоговые каникулы для ИП на УСН

nalogovye_kanikuly_dlya_ip_na_usn.jpg

Похожие публикации

До конца 2020 года часть предпринимателей, впервые регистрирующихся в ИФНС, может воспользоваться льготным налогообложением. «Налоговые каникулы» предусмотрены для ИП на УСН и ПСН, занятых в определенных видах деятельности. Воспользоваться льготой можно в регионах, которые ввели ее своим законом.

Что подразумевается под налоговыми каникулами УСН

Для предпринимателей, подпадающих под действие льгот по налогообложению, утверждена налоговая ставка 0%. То есть, «налоговые каникулы» по УСН предполагают, что новый ИП освобождается от уплаты единого налога в течение 2-х первых налоговых периодов. В том числе и от минимального налога при объекте «доходы минус расходы» (п. 4 ст. 346.20 НК).

От других обязательных сборов освобождения нет. Прочие налоги (транспортный, земельный, на имущество по кадастровой стоимости, НДФЛ, удержанный из доходов работников) и страховые взносы уплачиваются на общих основаниях.

Для организаций подобное льготное налогообложение не предусмотрено. Не могут применять льготу и те предприниматели, которые зарегистрировались в данном статусе не в первый раз после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах. Согласно разъяснениям Минфина из письма от 22.03.2019 № 03-11-11/19514, физлица, ранее обладавшие статусом ИП, но прекратившие свою деятельность и снявшиеся с учета, могут воспользоваться правом на льготу, если снова решат зарегистрироваться как ИП впервые после начала действия местного закона о нулевой ставке при УСН и патенте.

Какими документами регулируется применение налоговых каникул для ИП на УСН

Возможность введения в регионах «налоговых каникул» действует с 2015 г. на основании Федерального закона № 477-ФЗ от 29.12.2014 г. Указанным документом в ст. 346.20 и ст. 346.50 Налогового кодекса были добавлены основные положения, регулирующие применение нулевой ставки по «упрощенке» и патенту. Их действие рассчитано до конца 2020 г., а с 01.01.2021 г. оно прекратится (п. 3 ст. 2 закона 477-ФЗ).

Воспользоваться льготой могут граждане, получающие статус ИП в регионе, где местным законом введен период «каникул» (пп. 1 ст.1 закона 477-ФЗ). Если, к примеру, ИП зарегистрировался в апреле 2019 г., то нулевую ставку по УСН он может применять до конца 2019 года и весь 2020 год. Если правительство не продлит действие льготной нормы, то предприниматели, зарегистрировавшиеся в 2020 году, смогут использовать нулевую ставку только в течение одного налогового периода – за 2020 год.

Виды деятельности

Порядок предоставления «налоговых каникул» для ИП на УСН должен быть прописан в региональном законодательстве. Субъектам РФ дано право определять конкретные виды деятельности, по которым у ИП возникает право на льготу. Они должны относиться:

к социальной сфере.

Также разрешено применение каникул в отношении бытовых услуг и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

Доля доходов от льготной деятельности по итогам года должна быть не менее 70% в общем объеме поступлений (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Другие ограничения

Налоговый кодекс позволяет регионам определять круг налогоплательщиков, применяющих нулевую ставку в рамках «каникул». В каждом субъекте действуют свои ограничения:

по средней численности наемных работников;

по объему доходов.

При этом предельный размер доходов, указанный в п. 4 ст. 346.13 НК РФ (150 млн. руб. в год), не может быть уменьшен более чем в 10 раз.

Регионы могут как вводить «налоговые каникулы», так и отказаться от них или завершить их досрочно. Поэтому рекомендуется проверять, какие условия действуют в регионе, где регистрируется предприниматель.

Как заявить о применении налоговых каникул

Подача отдельного документа для уведомления ИФНС о применении нулевой ставки по «упрощенке» не предусмотрена. Предприниматель указывает, что применяет льготную ставку в годовой декларации по УСН.

Инспекция может запросить дополнительные документы, подтверждающие право на нулевую ставку (например, по доле доходов). В интересах налогоплательщика их предоставить, чтобы налог по УСН не был начислен по общим ставкам с начала налогового периода.

Отчетность ИП, применяющего нулевую ставку по УСН

ИП, использующие льготу, ведут КУДиР (книгу учета доходов и расходов) по УСН в общем порядке. По данным КУДиР заполняется налоговая декларация, форма ее утв. приказом ФНС № ММВ-7-3/99@ от 26.02.2016. Декларация направляется налоговикам не позднее 30 апреля года, следующего за прошедшим налоговым периодом.

ИП-работодатели также должны заполнять и сдавать всю отчетность по сотрудникам (формы СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, РСВ, 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, 4-ФСС).

Утрата права на «налоговые каникулы» по УСН

Предприниматель может утратить право на нулевую ставку. Например, если доходы от льготной деятельности не достигнут нужного уровня в 70%, или количество работников превысит установленный местным законом предел. Тогда ИП обязан пересчитать налоговые обязательства с начала года, в котором допущены нарушения ограничений, по налоговым ставкам УСН, действующим в регионе для выбранного объекта налогообложения.

Таким образом, «налоговые каникулы» действуют для вновь регистрирующихся ИП в течение первых двух налоговых периодов. Чтобы применять нулевую ставку по УСН, деятельность предпринимателя должна соответствовать критериям, установленным в региональном законодательстве.

Налоговые каникулы для ИП 2018: правила предоставления

В результате резкого повышения страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, состоявшегося в конце 2012 года, в России произошло обвальное падение их количества. Если за период с 2005 года наблюдался двукратный рост предпринимательской активности граждан (с 2 млн до 4 млн предпринимателей), то в течение года после повышения взносов прекратил работу примерно каждый четвертый бизнесмен (943,5 тыс.).

Пытаясь хоть как-то исправить последствия катастрофы, российские законодатели приняли ряд норм, облегчающих положение пострадавших представителей малого бизнеса. Так, были приняты меры по снижению административного давления на бизнес, введены надзорные каникулы.

Но помимо ограничения количества проверок, предпринимателям подарили и возможность сэкономить потраченные на страховые взносы денежные средства за счет других сборов. Закон о налоговых каникулах (НК) был принят в России в 2014 году, по результатам ознакомления со статистикой предпринимательской активности за прошедший после повышения взносов год. В силу он вступил с начала 2015 года и действительно возымел определенное действие, увеличив количество новичков, желающих попробовать свои силы в бизнесе.

Хотя за прошедшее с ноября 2012 по июль 2018 года время попробовали и прекратили свою работу 4,1 млн предпринимателей, но число новичков не становится меньше. К 1 июля 2018 года количество зарегистрированных ИП почти достигло докризисных значений и составило 3,9 млн человек (в том числе фермеров). Во многом это заслуга налоговых каникул.

Однако, ведение бизнеса в России по-прежнему крайне рискованное занятие: лишь 460 тыс. предпринимателей смогли продержаться свыше 14 лет, а всего в реестре ФНС числится почти 10 млн прекративших свою работу индивидуалов.

Налоговые каникулы для малого бизнеса в 2018 году

Таким образом, юридические лица, насколько бы они не были малыми, не могут претендовать на налоговые каникулы.

Понятие «налоговые каникулы», само по себе, в кодексе не закреплено. Это «народное» название поправок, внесенных Федеральным законом № 477-ФЗ от 29 декабря 2014 года в НК РФ.

Этими поправками была установлена нулевая ставка для некоторых категорий ИП, применяющих спецрежимы налогообложения (УСН и ПСН), но данные поправки прекратят свое действие с 1 января 2021 года.

Условия налоговых каникул для ИП

Верхнего ограничения нет, но регионы не могут превысить пороги утраты права на спецрежимы налогообложения (150 млн руб. для упрощенцев и 60 млн руб. для ПСН), в связи с чем и ИП, использующий НК, не может выйти за пределы микро и малого бизнеса, ограниченного суммой до 800 млн. руб.

Таким образом, уйти на НК сможет лишь «малый» бизнесмен.

Как долго будут действовать каникулы?

Однако следует учитывать, что льготный период не может использоваться в течение всех 6 лет действия закона. Применить нулевую ставку по упрощенке и ПСН можно лишь в течение двух налоговых периодов (НП), причем они должны быть последовательными.

Поскольку НП считается год, то не получится воспользоваться льготой в 2015-м, а затем в 2018 годах, нужно чтобы годы шли один за другим, к примеру, 2019 и 2020 годы.

Фактически для тех, кто только планирует открытие своего бизнеса, заканчивается окно возможностей по использованию НК. Последний шанс полностью их использовать закончится 1 января 2019 года, а опоздавшие бизнесмены смогут воспользоваться только сокращенным сроком НК.

То есть, если зарегистрироваться в октябре 2019 года, то получится использовать только немногим более года НК, поскольку с 2021 года они канут в прошлое.

Также следует учитывать, что льгота относится только к тем ИП, которые зарегистрированы позже 1 января 2015 года. Разумеется, не смогут использовать ее и те новички, которые оформят регистрацию по истечении действия каникулярного периода.

Еще одним требованием является первичность регистрации: если ИП снялся с регистрации, а затем вновь зарегистрировался в реестре ФНС, то он не сможет воспользоваться НК, даже если не использовал их при первой регистрации.

Читать еще:  Капитальный ремонт основных средств в бухгалтерском учете

Налоговые каникулы для ИП на УСН в 2018 году

Оптимальнее всего начинать использование льготной нулевой ставки по упрощенке непосредственно с начала НП. На данный момент, в наилучших условиях окажутся бизнесмены, которые «уйдут на каникулы» с 1 января 2019 года. Начало применения льготы до и после этой даты не будет оптимальным, поскольку срок ее использования окажется короче.

Существует серьезное ограничение по видам деятельности. Нулевой ставкой смогут воспользоваться только те предприниматели, которые ориентированы на выполнение какого-либо из трех направлений работы:

  • по социальному обеспечению населения;
  • производственная;
  • научно-исследовательская;
  • бытовое обслуживание граждан.

Однако конкретные виды работ из перечисленных трех направлений, которые подпадают под льготное налогообложение, устанавливаются региональными парламентариями. Закон не устанавливает обязанности предоставлять льготу по всем трем направлениям. Регионы вольны самостоятельно определить круг достойных помощи.

При этом ИП для применения льготы должен по результатам года не менее 70% своих доходов получить именно от тех видов работ, которые установлены в его регионе местными законодателями, а также соблюсти определенные ими ограничения по количеству персонала и объему выручки. Границы не могут быть ниже 15 млн и выше 150 млн., а по персоналу – не более 100 человек.

Нужно иметь в виду, что налоговые каникулы освобождают ИП лишь от налога по УСН. Прочие налоги (НДФЛ, транспортный, имущественный, сборы и страховые взносы) никто не отменял. Также сохраняется и обязанность по сдаче декларации по УСН.

Налоговые каникулы для лиц на патенте (ПСН)

Сферы труда предпринимателя, претендующего на каникулярный режим при использовании ПСН, полностью идентичны вышеизложенным требованиям по УСН. Точно так же, конкретные виды устанавливаются исключительно внутри регионов.

Хотя отсутствует требование о 70% дохода от этой сферы, но предусмотрен обязательный раздельный учет доходов от видов, подпадающих под каникулярные условия, против всех других доходов, облагаемых по иным ставкам и системам.

Кроме того, региональные законотворцы лишены возможности менять границы объемов выручки, допустимой для использования каникул при ПСН. Граница осталась неизменной – 60 млн руб., которыми ограничена сама возможность применения ПСН.

Налоговые каникулы для лиц на патенте (ПСН)

Интересно, что в этом регионе под льготную категорию попали даже образовательные и спортивные услуги, которые напрямую не поименованы в федеральном нормативном акте, как подпадающие под освобождение от УСН или ПСН.

При этом допустимое количество наемного персонала было ограничено 15-ю работниками, а лимиты выручки трогать не стали.

Санкт-Петербург сильно отстал от Москвы и ввел НК на своей территории только на год позже федеральных поправок. Количество работников и лимит дохода в этом регионе установлены идентичными московским нормам, а в перечень видов включили 3 раздела ОКВЭД за некоторыми исключениями:

  • услуги в области здравоохранения и социальные услуги (кроме здравоохранения);
  • услуги, связанные с научной, инженерной и профессиональной деятельностью (кроме бухгалтерских и правовых, ветеринарных, управленческих, рекламных, архитектурных и некоторых других услуг);
  • продукция обрабатывающих производств (кроме алкогольной, табачной, нефтяной, химической, металлургической, лекарственной продукции, а также оружия и боеприпасов к нему).

Есть и прецеденты снижения размера выручки ниже лимита по УСН. К примеру, в Республике Адыгея лимит установлен на уровне 20 млн руб. Еще серьезнее ограничили предпринимателей Владимирской области: там лимит выручки установлен на уровне 6 млн руб.

Интересный подход применили в Орловской области. Там местное законодательное собрание установило разные уровни дохода для первого и второго НП. В первом периоде использовать НК можно при доходе до 24 млн руб., а во втором этот лимит снижается до 12 млн руб.

Дополнительные ограничения по количеству сотрудников применяются не слишком часто. К примеру, менее серьезный, чем в Москве и Санкт-Петербурге, лимит установлен в Ханты-Мансийском автономном округе – 50 человек.

Но в целом большинство региональных законов о НК схожи между собой до степени смешения.

Налоговые каникулы для ИП

Ни для кого не секрет, что открытие своего дела требует от индивидуального предпринимателя не только решимости, но и огромного вложения сил, времени и денег. Даже при наличии определенного начального капитала первые шаги даются непросто, особенно в периоды нестабильной экономической ситуации.

Именно поэтому государство разработало специальную программу для поддержки начинающих бизнесменов, одной из важнейших составляющих которой являются налоговые каникулы.

Что такое налоговые каникулы: основные моменты

Если говорить коротко, то суть налоговых каникул заключается в том, что в течение определенного промежутка времени человек, зарегистрировавшийся как ИП, имеет право не платить налоги в государственный бюджет. Однако применение этого послабления возможно только при соблюдении определенных условий.

  • Индивидуальный предприниматель должен быть впервые официально зарегистрирован в органах государственной власти и контроля;
  • Воспользоваться временным освобождением от налогов возможно только при применении упрощенного режима налогообложения и патентной системы. Никакие другие налоговые схемы этого права не дают;
  • Не меньше, чем 70% от общей прибыли ИП должно происходить от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг, на которые распространяется нулевая налоговая ставка (см. следующий пункт);
  • ИП должен заниматься либо производственными, либо социальными, либо научными проектами, причем, конкретные виды деятельности, в отношении которых возможно применение льготного периода, отданы на откуп местным властям.

Муниципальные законы имеют право ввести дополнительные ограничения для ИП, которым полагаются налоговые каникулы, по одной или нескольким из следующих позиций:

  • количество зарегистрированного персонала;
  • предельная сумма дохода в течение года;
  • по определенным кодам ОКВЭД.

ВАЖНО! Налоговая льгота положена предпринимателю, только если он стал таковым впервые после принятия соответствующего регионального закона.

Если ИП, имеющий право на получение налоговых каникул, случайно нарушает хотя бы один из этих пунктов, он обязан сообщить об этом в территориальную налоговую службу для перерасчета ставок по налогам. В случае добровольного и своевременного информирования ИФНС он будет освобожден от административной ответственности, которая наступает, если налоговики сами обнаружат несоответствие ИП предъявляемым требованиям.

Важно! Иногда индивидуальные предприниматели применяют две налоговые системы одновременно, например ЕНВД и УСН. В этом случае они должны вести по ним раздельный налоговый учет для того, чтобы было четкое понимание, соответствует ли ИП параметрам, которые предъявляет закон для применения нулевой ставки (например, по уровню доходов).

Внимание! Если индивидуальный предприниматель сразу не определился с налоговым режимом и автоматически перешел на ОСНО, на которой применение нулевой ставки по налогу невозможно, то в дальнейшем он имеет право поменять ее на УСН или ПНС. Сделать это необходимо в течение двухлетнего периода, поскольку именно столько времени действуют налоговые каникулы.

Повторное открытие ИП для получения права на налоговые каникулы

Многие индивидуальные предприниматели, давно ведущие свою коммерческую деятельность, ломают голову над тем, как бы оптимизировать размер налоговых выплат. В связи с появлением налоговых каникул у некоторых возник закономерный вопрос: а можно ли закрыть ИП, а потом снова открыть и таким образом получить право на применение нулевой налоговой ставки?

Соблазн, конечно, велик, однако закон четко говорит о том, что если человек был ранее зарегистрирован в качестве ИП, то воспользоваться нулевой ставкой у него уже не получится. Все сведения об индивидуальных предпринимателях, в том числе и бывших, хранятся в специальной базе, поэтому проверить прошлое любого физического лица, встающего на государственный учет в качестве ИП, для налоговиков проще простого.

Нюансы налоговых каникул

В тех случаях, если ИП получил возможность воспользоваться налоговыми каникулами, он должен помнить про следующие тонкости:

  • нулевая ставка по налогу УСН и ПНС не освобождает от остальных налоговых выплат (например, земельного или транспортного налога, сбора за патент, страховых выплат и т.д.);
  • даже если ИП на каникулах по налогам, ему все рано необходимо платить социальные взносы в Пенсионный фонд и ФФОмс за свой персонал, ведь эти взносы не относятся к налогам, а значит, каникулы к ним не относятся;
  • обычная отчетность обязательна к сдаче, даже если она нулевая;
  • налоговые каникулы действуют максимально два года. То есть если ИП не сразу перешел на «упрощенку» или патент, то прошедшее время с момента регистрации будет утрачено для льготного применения.

Важно! Каждый регион самостоятельно определяет некоторые особенности применения налоговых каникул, в том числе максимальный период и некоторые другие условия. Подробности по ним необходимо уточнять в местных налоговых органах.

Особенности действия закона о налоговых каникулах в конкретном регионе можно выяснить, обратившись в налоговую по месту прописки ИП. Будьте внимательны: именно по месту регистрации предпринимателя, а не месту ведения им деятельности! Можно позвонить по телефону горячей линии в ФНС, где уполномочены проконсультировать людей по этому вопросу.

Виды деятельности в Москве, попадающие под налоговые каникулы

Как оформить налоговые каникулы

Алгоритм получения права на применение нулевой ставки по налогам довольно прост:

  1. Нужно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и при соблюдении требуемой сферы деятельности, сразу подать уведомление о переходе на «упрощенку» или ПНС;
  2. Подать пакет определенных документов в ИФНС;
  3. В течение действия льготного периода нужно подавать отчетность на УСН с нулевыми ставками;
  4. Используя патентную систему, в отчетах следует указывать нулевую стоимость патента.
Читать еще:  [проект] за ошибки с онлайн-кассами задавят штрафами

Кто осуществляет контроль за применением налоговых каникул

Право на предоставление налоговых каникул закреплено за регионами Российской федерации. Как уже упоминалось выше, они имеют право вносить свои коррективы по применению нулевой налоговой ставки, в том силе изменять ее условия, период и определять конкретные виды деятельности, подпадающие под такую возможность. Кроме того, местные властные структуры могут ставить ограничения для использования налоговых каникул индивидуальными предпринимателями в зависимости от среднесписочного количества наемного персонала, а также уровня доходов.

Лимиты по доходам и числу работников

По закону, максимальный размер доходов, при котором возможно применение налоговых каникул ограничен 60 миллионами рублей. Если прибыль индивидуального предпринимателя выше этой цифры, то воспользоваться нулевой ставкой он уже не сможет. Ровно также обстоит дело с наемными сотрудниками — по общему правилу, их число не должны быть выше 100 человек.

Важно помнить, что данные показатели могут меняться, в зависимости от желания региональных законодателей, но не более чем в 10 раз в сторону уменьшения.

Внимание. При нарушении каких-либо условий налоговых каникул, неважно, федеральных или региональных, ИП теряет право на их применение.

Страховые взносы для ИП на налоговых каникулах

Если индивидуальный предприниматель получил право на применение нулевой налоговой ставки, это еще не значит, что он полностью освобождается от других выплат. Например, оплачивать все страховые взносы в существующие внебюджетные фонды, такие как Пенсионный фонд, ФОМС, ФСС придется в стопроцентном размере, причем как за себя, так и за своих сотрудников. Ранее мы рассказывали подробно о страховых взносах ИП в отдельном материале.

Точно также придется оплачивать любые другие налоги, не умеющие отношения к упрощенной системе налогообложения или патенту.

Сроки действия налоговых каникул

Последние налоговые каникулы были введены в 2015 году в связи со сложностями в экономической сфере РФ. Их действие будет актуально до 2020 года. Это значит, что предприниматели, которые впервые зарегистрируются в нынешнем года, имеют на них право еще в течение двух лет, то есть как раз положенных законом двух налоговых периодов – максимального «каникулярного» промежутка.

Возможно, каникулы для предпринимателей будут продлены после 2020 года, если к этому возникнут значимые предпосылки.

Исходя из вышеприведенных сведений, можно сделать вывод о том, что налоговые каникулы вполне возможны к применению только что вставшими на государственный учет ИП. Однако, чтобы получить на них право, нужно соблюсти ряд необходимых условий, причем нарушение хотя бы одного из них сразу лишает права применения нулевой налоговой ставки. Тем не менее, эта льгота является очень важной частью государственной программы по поддержке малого и среднего бизнеса и, без сомнения, в ближайшие годы она окажется весьма востребованной у молодых предпринимателей, задействованных в этих сферах.

Налоговые каникулы для ИП 2018: правила предоставления

В результате резкого повышения страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, состоявшегося в конце 2012 года, в России произошло обвальное падение их количества. Если за период с 2005 года наблюдался двукратный рост предпринимательской активности граждан (с 2 млн до 4 млн предпринимателей), то в течение года после повышения взносов прекратил работу примерно каждый четвертый бизнесмен (943,5 тыс.).

Пытаясь хоть как-то исправить последствия катастрофы, российские законодатели приняли ряд норм, облегчающих положение пострадавших представителей малого бизнеса. Так, были приняты меры по снижению административного давления на бизнес, введены надзорные каникулы.

Но помимо ограничения количества проверок, предпринимателям подарили и возможность сэкономить потраченные на страховые взносы денежные средства за счет других сборов. Закон о налоговых каникулах (НК) был принят в России в 2014 году, по результатам ознакомления со статистикой предпринимательской активности за прошедший после повышения взносов год. В силу он вступил с начала 2015 года и действительно возымел определенное действие, увеличив количество новичков, желающих попробовать свои силы в бизнесе.

Хотя за прошедшее с ноября 2012 по июль 2018 года время попробовали и прекратили свою работу 4,1 млн предпринимателей, но число новичков не становится меньше. К 1 июля 2018 года количество зарегистрированных ИП почти достигло докризисных значений и составило 3,9 млн человек (в том числе фермеров). Во многом это заслуга налоговых каникул.

Однако, ведение бизнеса в России по-прежнему крайне рискованное занятие: лишь 460 тыс. предпринимателей смогли продержаться свыше 14 лет, а всего в реестре ФНС числится почти 10 млн прекративших свою работу индивидуалов.

Налоговые каникулы для малого бизнеса в 2018 году

Таким образом, юридические лица, насколько бы они не были малыми, не могут претендовать на налоговые каникулы.

Понятие «налоговые каникулы», само по себе, в кодексе не закреплено. Это «народное» название поправок, внесенных Федеральным законом № 477-ФЗ от 29 декабря 2014 года в НК РФ.

Этими поправками была установлена нулевая ставка для некоторых категорий ИП, применяющих спецрежимы налогообложения (УСН и ПСН), но данные поправки прекратят свое действие с 1 января 2021 года.

Условия налоговых каникул для ИП

Верхнего ограничения нет, но регионы не могут превысить пороги утраты права на спецрежимы налогообложения (150 млн руб. для упрощенцев и 60 млн руб. для ПСН), в связи с чем и ИП, использующий НК, не может выйти за пределы микро и малого бизнеса, ограниченного суммой до 800 млн. руб.

Таким образом, уйти на НК сможет лишь «малый» бизнесмен.

Как долго будут действовать каникулы?

Однако следует учитывать, что льготный период не может использоваться в течение всех 6 лет действия закона. Применить нулевую ставку по упрощенке и ПСН можно лишь в течение двух налоговых периодов (НП), причем они должны быть последовательными.

Поскольку НП считается год, то не получится воспользоваться льготой в 2015-м, а затем в 2018 годах, нужно чтобы годы шли один за другим, к примеру, 2019 и 2020 годы.

Фактически для тех, кто только планирует открытие своего бизнеса, заканчивается окно возможностей по использованию НК. Последний шанс полностью их использовать закончится 1 января 2019 года, а опоздавшие бизнесмены смогут воспользоваться только сокращенным сроком НК.

То есть, если зарегистрироваться в октябре 2019 года, то получится использовать только немногим более года НК, поскольку с 2021 года они канут в прошлое.

Также следует учитывать, что льгота относится только к тем ИП, которые зарегистрированы позже 1 января 2015 года. Разумеется, не смогут использовать ее и те новички, которые оформят регистрацию по истечении действия каникулярного периода.

Еще одним требованием является первичность регистрации: если ИП снялся с регистрации, а затем вновь зарегистрировался в реестре ФНС, то он не сможет воспользоваться НК, даже если не использовал их при первой регистрации.

Налоговые каникулы для ИП на УСН в 2018 году

Оптимальнее всего начинать использование льготной нулевой ставки по упрощенке непосредственно с начала НП. На данный момент, в наилучших условиях окажутся бизнесмены, которые «уйдут на каникулы» с 1 января 2019 года. Начало применения льготы до и после этой даты не будет оптимальным, поскольку срок ее использования окажется короче.

Существует серьезное ограничение по видам деятельности. Нулевой ставкой смогут воспользоваться только те предприниматели, которые ориентированы на выполнение какого-либо из трех направлений работы:

  • по социальному обеспечению населения;
  • производственная;
  • научно-исследовательская;
  • бытовое обслуживание граждан.

Однако конкретные виды работ из перечисленных трех направлений, которые подпадают под льготное налогообложение, устанавливаются региональными парламентариями. Закон не устанавливает обязанности предоставлять льготу по всем трем направлениям. Регионы вольны самостоятельно определить круг достойных помощи.

При этом ИП для применения льготы должен по результатам года не менее 70% своих доходов получить именно от тех видов работ, которые установлены в его регионе местными законодателями, а также соблюсти определенные ими ограничения по количеству персонала и объему выручки. Границы не могут быть ниже 15 млн и выше 150 млн., а по персоналу – не более 100 человек.

Нужно иметь в виду, что налоговые каникулы освобождают ИП лишь от налога по УСН. Прочие налоги (НДФЛ, транспортный, имущественный, сборы и страховые взносы) никто не отменял. Также сохраняется и обязанность по сдаче декларации по УСН.

Налоговые каникулы для лиц на патенте (ПСН)

Сферы труда предпринимателя, претендующего на каникулярный режим при использовании ПСН, полностью идентичны вышеизложенным требованиям по УСН. Точно так же, конкретные виды устанавливаются исключительно внутри регионов.

Хотя отсутствует требование о 70% дохода от этой сферы, но предусмотрен обязательный раздельный учет доходов от видов, подпадающих под каникулярные условия, против всех других доходов, облагаемых по иным ставкам и системам.

Читать еще:  Как верно рассчитать пени по страховым взносам?

Кроме того, региональные законотворцы лишены возможности менять границы объемов выручки, допустимой для использования каникул при ПСН. Граница осталась неизменной – 60 млн руб., которыми ограничена сама возможность применения ПСН.

Налоговые каникулы для лиц на патенте (ПСН)

Интересно, что в этом регионе под льготную категорию попали даже образовательные и спортивные услуги, которые напрямую не поименованы в федеральном нормативном акте, как подпадающие под освобождение от УСН или ПСН.

При этом допустимое количество наемного персонала было ограничено 15-ю работниками, а лимиты выручки трогать не стали.

Санкт-Петербург сильно отстал от Москвы и ввел НК на своей территории только на год позже федеральных поправок. Количество работников и лимит дохода в этом регионе установлены идентичными московским нормам, а в перечень видов включили 3 раздела ОКВЭД за некоторыми исключениями:

  • услуги в области здравоохранения и социальные услуги (кроме здравоохранения);
  • услуги, связанные с научной, инженерной и профессиональной деятельностью (кроме бухгалтерских и правовых, ветеринарных, управленческих, рекламных, архитектурных и некоторых других услуг);
  • продукция обрабатывающих производств (кроме алкогольной, табачной, нефтяной, химической, металлургической, лекарственной продукции, а также оружия и боеприпасов к нему).

Есть и прецеденты снижения размера выручки ниже лимита по УСН. К примеру, в Республике Адыгея лимит установлен на уровне 20 млн руб. Еще серьезнее ограничили предпринимателей Владимирской области: там лимит выручки установлен на уровне 6 млн руб.

Интересный подход применили в Орловской области. Там местное законодательное собрание установило разные уровни дохода для первого и второго НП. В первом периоде использовать НК можно при доходе до 24 млн руб., а во втором этот лимит снижается до 12 млн руб.

Дополнительные ограничения по количеству сотрудников применяются не слишком часто. К примеру, менее серьезный, чем в Москве и Санкт-Петербурге, лимит установлен в Ханты-Мансийском автономном округе – 50 человек.

Но в целом большинство региональных законов о НК схожи между собой до степени смешения.

Есть ли налоговые каникулы для малого бизнеса в 2019 году?

Существуют ли в настоящее время налоговые каникулы для малого бизнеса?

Закон о так называемых налоговых каникулах действует в России с 2015 года. Но касается он только индивидуальных предпринимателей (ИП), а на общества, даже относящиеся к малому бизнесу, свое действие не распространяет. Суть каникул в том, что предприниматель, применяющий упрощенную или патентную систему налогообложения (ПСН), для исчисления налога может применить ставку в размере 0%.

Такие льготы предоставлены не всем налогоплательщикам-предпринимателям, а только тем, кто ведет определенный вид деятельности. Это:

  • производство;
  • работы в научной или социальной сфере;
  • бытовые услуги.

Это условие следует из п. 4 ст. 346.20 НК РФ, который касается упрощенной системы налогообложения (УСН), и п. 3 ст. 346.50 о применении патента. Другие условия см. на схеме.

Тот, кто решит воспользоваться данной льготой, должен обеспечить одновременное выполнение всех условий, предусмотренных законодательством. Если не будет соблюдаться хотя бы одно условие, льгота не полагается. Рассмотрим каждый требуемый признак отдельно.

Итак, основополагающим условием является принятие закона об установлении нулевой налоговой ставки в определенном субъекте Российской Федерации. То есть федеральный закон дал право регионам самостоятельно принять решение о предоставлении льгот предпринимателям. Также субъектам РФ дано право на введение некоторых ограничений при предоставлении каникул:

  • они могут установить предел количества работников у предпринимателя;
  • могут ограничить максимальную сумму дохода для предоставления права на применение ставки 0%.

Во многих регионах законы о нулевой ставке приняты. Действует ли такой закон в вашем регионе, вы можете узнать по телефону горячей линии налоговой службы.

Номер телефона можно узнать по ссылке.

Критерии предпринимателей, имеющих право на налоговые каникулы

Ключевым критерием является то, что закон опять-таки касается не всех предпринимателей, а только тех, кто зарегистрировался впервые, причем дата регистрации должна находиться в периоде действия регионального закона.

Могут ли рассчитывать на льготу ИП, которые снимались с учета, а потом вновь регистрировались в этом качестве, разъяснил Минфин.

Следующим важным моментом является период действия льготы. Налоговые каникулы для малого бизнеса в 2019 году тоже будут действовать и продлятся вплоть до конца 2020 года. Но использовать льготу можно только в течение 2 непрерывных налоговых периодов.

Например, предприниматель зарегистрировался после вступления в силу регионального закона в сентябре 2018 года. В таком случае при соблюдении всех прочих условий он:

  • Имеет право применить нулевую ставку в течение 2018–2019 годов, но в этом случае календарный 2018 год у него будет неполным и он воспользуется своим правом лишь в пределах сентября — декабря 2018 года.
  • Либо может взять период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года, в таком случае он использует 2 полных календарных года. Период должен быть непрерывным, то есть в данном случае нельзя выбрать сначала 2018 год, а затем 2020 год.

Другое важное условие: доход, получаемый по льготному виду деятельности, должен составлять не менее 70% от общей суммы дохода предпринимателя. Помимо этого, конкретный перечень видов деятельности, при которых субъект предпринимательства освобожден от уплаты налогов по УСН и ПСН, также устанавливается субъектом РФ.

Следует помнить, что если по всем критериям индивидуальный предприниматель получает право на применение нулевой налоговой ставки, то это не освобождает его от уплаты других обязательных платежей:

  • транспортного налога;
  • налога на имущество при его уплате с кадастровой стоимости;
  • фиксированных страховых взносов за себя;
  • налога на доходы физических лиц и страховых взносов от заработной платы работников.

При этом он не уплачивает минимальный налог, если применяет УСН с налогообложением «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Примеры региональных законов о налоговых каникулах

Рассмотрим условия применения каникул на примере закона г. Москвы «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения» от 18.03.2015 № 10.

В законе поименованы виды деятельности, при ведении которых предприниматель на упрощенке сможет применить нулевую ставку. Это производство:

  • продуктов питания;
  • одежды;
  • текстильных и бумажных изделий;
  • предметов из пластмассы и резины;
  • машин и оборудования;
  • медицинских инструментов;
  • мебели;
  • спортивных товаров;
  • детских игрушек и др.

Льгота также полагается при оказании услуг в области здравоохранения, образования и спорта, при проведении научных исследований. А для работающих на патенте предпринимателей указаны следующие виды услуг:

  • ремонт швейных изделий, обуви, мебели;
  • репетиторство;
  • присмотр и уход;
  • ремонт игрушек;
  • копировальные работы;
  • реставрация ковров;
  • проведение экскурсий и др.

Максимальное число работников у предпринимателя законодатели ограничили количеством в 15 человек. Ограничений по сумме дохода законом г. Москвы не предусмотрено.

Рассмотрим аналогичный закон Московской области. Дают право на получение льготного периода в Московской области законы Московской области «О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области» от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ и «О патентной системе налогообложения на территории Московской области» от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ. В законе виды деятельности для «упрощенцев» приведены по кодам ОКВЭД. Сюда включены:

  • деятельность в животноводстве и растениеводстве;
  • разные виды производства и ремонта;
  • медицинские и образовательные услуги;
  • деятельность в спортивной сфере;
  • бытовые услуги и многое другое.

Для применяющих ПСН предпринимателей это:

  • разные виды работ производственного характера;
  • медицинские услуги;
  • перевозка грузов;
  • деятельность в сфере образования и спорта;
  • изготовление мебели;
  • оказание бытовых услуг и многое другое.

Законы Московской области не содержат каких-либо ограничений по численности сотрудников или сумме дохода от деятельности предпринимателя.

Но не все регионы не ограничивают своих предпринимателей в сумме дохода и численности работающих. Например, в Астраханской области на нулевую ставку при УСН претендуют предприниматели со средней численностью работников, не превышающей 5 человек, а предельный доход не должен превысить отметку в 10 млн руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Прежде чем принять решение о вступлении в налоговые каникулы, внимательно изучите региональный закон.

Остается еще 2 года, в течение которых некоторые предприниматели могут законно воспользоваться налоговыми каникулами. Каникулы освобождают от уплаты налога при упрощенке и стоимости патента.

Для того чтобы проверить свое право на получение такой льготы, нужно узнать, принят ли соответствующий закон в субъекте РФ, в котором зарегистрирован предприниматель. Далее следует проверить, указан ли ваш вид деятельности в законе и составляет ли доход от него не менее 70% от общей суммы вашего дохода. Указанные каникулы предоставляются только впервые зарегистрированным в период действия регионального закона индивидуальным предпринимателям.

Внимательно изучите свой региональный закон — он может содержать ограничения по численности сотрудников и сумме дохода.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector