Новая форма декларации по енвд: основные изменения

Утверждена новая форма декларации по ЕНВД

Что случилось?

ФНС России издала приказ от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@, которым утвердила новую форму, электронный формат и порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД. В настоящее время приказ находится на регистрации в Минюсте и еще не вступил в силу. Это произойдет после официального опубликования документа. Но отчитываться, используя новую форму декларации, налогоплательщики могут уже сейчас. Ведь налоговики привели ее в своем письме от 25.07.2018 № СД-4-3/14369@ в качестве рекомендуемой формы для плательщиков ЕНВД. Дело в том, что в обновленном отчете учтена возможность применения вычета на приобретение онлайн-ККТ. А этот вычет налогоплательщикам важно показать именно в свежей отчетности за 3-й квартал 2018 года. Ведь онлайн-кассы они должны были начать применять с 1 июля, даты начала 3-го квартала 2018 года, а приобрести их с возможностью применения вычета предприниматели должны были в период с 1 февраля по 1 июля 2018 года.

Изменения в форме налоговой декларации по ЕНВД

В новой форме налоговой декларации по ЕНВД специалисты ФНС учли возможность для индивидуальных предпринимателей уменьшить сумму единого налога на сумму расходов, понесенных ИП на приобретение онлайн-кассы. Такая возможность предусмотрена статьей 346.32 НК РФ , в которой прописан налоговый вычет для ИП на ЕНВД в сумме до 18 000 рублей по расходам на приобретение ККТ с функцией передачи данных онлайн. В письме, которым налоговики приводят рекомендуемую форму, об этом, в частности, сказано так:

Согласно абзацу второму пункта 2.2 статьи 346.32 НК РФ ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность, предусмотренную подпунктами 6 — 9 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ , и имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры на дату регистрации ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, вправе уменьшить сумму единого налога на сумму расходов, указанную в абзаце первом данного пункта, при условии регистрации соответствующей контрольно-кассовой техники с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.

В целях реализации указанных положений НК РФ приказом Федеральной налоговой службы от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме» утверждена новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (на регистрации в Минюсте России).

Выглядит раздел 4, который добавили в отчетность, так:

В нем можно указать несколько экземпляров контрольно-кассовой техники с суммами расходов на их приобретение. Также изменился Раздел 3 декларации по ЕНВД, в который добавили строку 040:

Как отчитываться по ЕНВД за 3-й квартал 2018 года?

Рекомендуемую форму декларации по ЕНВД можно представлять, начиная с отчетности за 3-й квартал 2018 года. Но и старую форму отчетности, пока не начала действовать новая, налоговики не имеют права не принимать. Поэтому ФНС России предписала налоговым органам учитывать использование в одном периоде двух форм налоговых деклараций, имеющих один КНД с различным составом показателей. Для этого налоговики должны:

  • учитывать, что по данному КНД за 3-й квартал 2018 года действуют две формы;
  • учитывать штрих-код титульного листа бланка;
  • учитывать соответствие шаблона титульному листу декларации.

Таким образом, налогоплательщики могут сдать декларацию по ЕНВД за 3-й квартал как по «старой» форме (действующей сейчас), так и по рекомендуемой новой форме (еще не вступившей в силу). И то и другое не будет считаться нарушением. При этом уточненные налоговые декларации по ЕНВД следует представлять в органы ФНС по той форме, по которой они были представлены первоначально.

Читать еще:  Стандартные налоговые вычеты в 2017 году (ндфл и др.)

Новая форма декларации по вмененке

Декларацию по ЕНВД нужно подавать ежеквартально. Срок сдачи – не позднее 20-го числа следующего за кварталом месяца.

Налоговой службой письмом от 25.07.2018 года № СД-4-3/14369@ рекомендовано использовать новую форму отчета по ЕНВД. Этот бланк декларации нужно применять до вступления в силу приказа, которым не рекомендована, а утверждена новая декларация – до 24 ноября 2018 года.

И, наконец, приказом от 26.06.2018 года № ММВ-7-3/414@, который начинает действовать с 25.11.2018 года, установлена новая форма декларации по ЕНВД.

В новом бланке добавлен раздел, где предприниматель может отразить расходы на приобретение ККТ. Эту форму рекомендуется применять начиная со сдачи декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года.

До 3 квартала для получения ККТ-вычета предпринимателям нужно было сдать в налоговую инспекцию декларацию и пояснительную записку

Таким образом за III квартал 2018 года действуют одновременно две формы:

  • Утвержденная форма –эту форму могут применять организации и ИП, которые не заявляют в отчетном квартале ККТ-вычет (действует до 24 ноября 2018 года).
  • Рекомендуемая форма – данный бланк рекомендуется заполнить предпринимателям для заявления кассового вычета (действует до 24 ноября 2018 года).

Начиная с 25 ноября 2018 года применяется форма декларации, утвержденная приказом № ММВ-7-3/414@.

Бланки деклараций по ЕНВД

Налоговики немного перемудрили с рекомендованными и утвержденными формами по ЕНВД. Поэтому предлагаем воспользоваться следующей таблицей.

Отменяет все ранее утвержденные и рекомендованные формы

С 01.10.2018 (3 квартал 2018 года)

С 01.01.2017 (1 квартал 2017 года)

Утвержденная форма — действует одновременно с рекомендованной формой

С 01.10.2015 (1 квартал 2016 года)

Для представления уточненных деклараций

Кассовый вычет

Напомним, что с 2018 года ИП могут уменьшить вмененный налог на расходы, связанные с переходом на онлайн-кассы, при соблюдении ряда условий.

  1. Вычет только для ИП.
  2. ККТ включена в реестр.
  3. Касса используется в деятельности, облагаемой ЕНВД.
  4. Сумма вычета – не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ.
  5. ККТ зарегистрирована в налоговом органе в установленные сроки: с 01.02.2017 до 01.07.2018 для ИП — работодателей при торговле и услугах общепита, с 01.02.2017 до 01.07. 2019 – для остальных предпринимателей.
  6. Налог можно уменьшить за налоговые периоды, но не ранее периода, в котором зарегистрирована ККТ: периоды 2018 года – для ИП в сфере торговли и общественного питания с привлечением наемных работников, периоды 2018 и 2019 – для остальных предпринимателей.

Неучтенную сумму кассового вычета можно перенести на следующие кварталы, не выходя за сроки, указанные в пункте 6.

Как заполнить новую форму по ЕНВД?

Заполнение рекомендованной формы ничем не отличается от новой формы утвержденной декларации.

Для ИП, которые заявляют о ККТ-вычете, новая декларация заполняется следующим образом.

  • В разделе 3 «Расчет суммы ЕНВД» в строке 040 нужно отразить сумму ККТ-вычета;
  • Необходимо заполнить раздел 4 «Расчет суммы расходов на приобретение ККТ»:
    • по строке 010 – наименование модели ККТ, включенной в реестр
    • по строке 020 – заводской номер кассы
    • по строке 030 – регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом
    • по строке 040 – дата регистрации ККТ в инспекции
    • по строке 050 – расходы на покупку ККТ. Сумма должна быть не больше 18 000 рублей.

Если модель ККТ отсутствует в реестре, тогда рекомендуем указать сначала модель из регистрационной карточки ККТ, а потом (через тире) наименование модели из документов купли-продажи

Для плательщиков ЕНВД, которые не применяют вычет по ККТ, новый бланк декларации заполните так.

  • В разделе 3 «Расчет суммы ЕНВД» по строке 040 поставьте прочерк, по строке 050 – сумму налога, подлежащую уплате в бюджет;
  • Раздел 4 не заполняйте.
Читать еще:  Верно заносим код вида операции в счет-фактуру в 2017 г.

Новая форма декларации по вмененке

Декларацию по ЕНВД нужно подавать ежеквартально. Срок сдачи – не позднее 20-го числа следующего за кварталом месяца.

Налоговой службой письмом от 25.07.2018 года № СД-4-3/14369@ рекомендовано использовать новую форму отчета по ЕНВД. Этот бланк декларации нужно применять до вступления в силу приказа, которым не рекомендована, а утверждена новая декларация – до 24 ноября 2018 года.

И, наконец, приказом от 26.06.2018 года № ММВ-7-3/414@, который начинает действовать с 25.11.2018 года, установлена новая форма декларации по ЕНВД.

В новом бланке добавлен раздел, где предприниматель может отразить расходы на приобретение ККТ. Эту форму рекомендуется применять начиная со сдачи декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года.

До 3 квартала для получения ККТ-вычета предпринимателям нужно было сдать в налоговую инспекцию декларацию и пояснительную записку

Таким образом за III квартал 2018 года действуют одновременно две формы:

  • Утвержденная форма –эту форму могут применять организации и ИП, которые не заявляют в отчетном квартале ККТ-вычет (действует до 24 ноября 2018 года).
  • Рекомендуемая форма – данный бланк рекомендуется заполнить предпринимателям для заявления кассового вычета (действует до 24 ноября 2018 года).

Начиная с 25 ноября 2018 года применяется форма декларации, утвержденная приказом № ММВ-7-3/414@.

Бланки деклараций по ЕНВД

Налоговики немного перемудрили с рекомендованными и утвержденными формами по ЕНВД. Поэтому предлагаем воспользоваться следующей таблицей.

Новая форма декларации по ЕНВД: основные изменения

Приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ утвердил новую форму декларации по ЕНВД, которая применяется с I квартала 2015 года. Помимио этого установлены электронный формат новой декларации и порядок ее заполнения.

Что изменилось

Изменения коснулись состава и представления показателей декларации. Структура и назначение разделов (титульный лист и три раздела) сохранены.

Отличия новой формы от прежней

Раздел I: Код бюджетной классификации (КБК) – теперь не указывается;

  1. Коды оказываемых услуг по ОКУН – теперь не указываются;
  2. В строках 070 – 090 введены графы 3, предназначенные для корректировки налоговой базы с учетом фактического осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) (абз. 3 — 5 п. п. 7 п. 5.2 Порядка заполнения декларации).

По мнению экспертов, в тексте Порядка заполнения декларации допущена опечатка: в абз. 8 п. п. 7 п. 5.2 написано, что если налогоплательщик в течение налогового периода не вставал на учет (не снимался с учета), то в знако-местах графы 3 строк 050 — 070 проставляются прочерки. Однако графы 3 строк 050 — 060 предназначены для значений корректировочных коэффициентов К1 и К2, без которых расчет суммы ЕНВД невозможен. Вероятно, авторы документа имели в виду графы 3 строк 070 — 090, поскольку в этом случае деятельность осуществляется в течение полного налогового периода. Следует ожидать, что данная опечатка будет исправлена.

  1. Введена строка 005, в которой указывается признак налогоплательщика в зависимости от того, производит он выплаты и иные вознаграждения физическим лицам или нет.
  2. Теперь сумма выплаченных страховых взносов, платежей работникам согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ и сумма уплаченных страховых взносов индивидуальным предпринимателем за себя отражаются отдельно по строкам 020 и 030 соответственно (п. п. 3, 4 п. 6.1 Порядка заполнения декларации).

Новая форма декларации ЕНВД (изменения, новый раздел)

Возможность перехода на уплату единого налога на вмененный доход зависит от решения региональных властей, которые уполномочены на утверждение видов деятельности, которые могут облагаться ЕНВД на территории субъекта РФ, из перечня, содержащегося в тексте ст. 346.26 НК РФ. 6 октября 2019 года на основании Приказа ФНС РФ от 26.06.2019 № ММВ-7-3/414@ вступила в силу новая форма декларации ЕНВД. Предлагаем выяснить, что именно изменилось в форме декларации, каков ее состав, как заполнить новый раздел, и на что обратить особое внимание.

Читать еще:  Как присваивается табельный номер сотруднику?

Новая форма декларации ЕНВД – что изменилось

Действовавшая до 06.10.2019 года декларация ЕНВД была утверждена Приказом ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@, и она не предусматривала возможности отражения налогового вычета в размере стоимости установленной на предприятии кассы нового образца (онлайн-кассы). Но, поскольку вычет все-таки мог быть оформлен, налоговая служба в своем Письме от 20.02.2019 № СД-4-3/3375@ рекомендовала прикладывать к декларации по налогу на вмененный доход пояснительную записку – в ней требовалось прописать реквизиты всех онлайн-касс, купленных налогоплательщиком, желающим получить по ним налоговый вычет.

Такой порядок заявления о праве на налоговый вычет не представлялся удобным ни для налогоплательщиков, ни для налоговых органов, а потому новая форма декларации ЕНВД включает в себя раздел «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму ЕНВД за налоговый период» и позволяет уменьшать единый налог на сумму затрат предпринимателя на покупку онлайн-касс.

Важно! Согласно указаниям п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ, п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ, сумма налогового вычета на каждую приобретенную фирмой кассу не может превысить 18 тысяч рублей.

Чтобы получить право на применение налогового вычета, необходимо выполнить некоторые требования:

  1. Онлайн-касса, за приобретение которой налогоплательщик требует предоставить ему налоговый вычет, применяется в ходе осуществления деятельности, облагаемой единым налогом (расчеты через кассу должны проводиться в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД).
  2. Онлайн-ККТ должна числиться в реестре ККТ и позволять отправлять кассовые чеки через оператора фискальных данных Федеральной налоговой службе.
  3. Касса должна быть поставлена на учет в ФНС в течение следующих сроков:
    • 01.02.2017 – 01.07.2019 гг. (для предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере общественного питания или розничной торговли, и нанявших на работу сотрудников, с которыми подписаны трудовые договора на момент регистрации кассы);
    • 01.02.2017 – 01.07.2019 гг. (для всех прочих предпринимателей).

Новая форма декларации ЕНВД – новый состав документа

Вступившая в законную силу новая форма декларации ЕНВД включает в себя титульный лист и 4 раздела:

Бланк декларации по ЕНВД в 2019 году: новая форма

На каком бланке формировать декларацию по ЕНВД в 2019 году? Предусмотрена ли новая форма? Поясним и дадим ссылку на скачивание.

Форма декларации в 2019 году

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КНД 1152016):

  • Применяется – с отчетности за IV квартал 2018 года
  • Утверждена – Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@
  • Срок сдачи – не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Состав декларации

Декларация по ЕНВД, утвержденная приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414, включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности»;
  • раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период»;
  • раздел 4 «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога».

Из Порядка заполнения следует, что в декларацию нужно включать все разделы, даже если числовых показателей для них нет. Например, раздел 4 должен быть даже у тех ИП, которые не заявляют вычет на ККТ, и у всех организаций (п. 1.2 и 7.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector